財(cái)務(wù)管理與成本控制章從大

個人簡介

中國人民大學(xué)MBA、注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師

實(shí)戰(zhàn)派管理專家與著名培訓(xùn)師（世界華人講師500強(qiáng)）

國富經(jīng)濟(jì)研究院特聘教授

清華大學(xué)、浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)總裁班特聘講師課程目錄●資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析●利潤表的閱讀與分析●現(xiàn)金流量表的閱讀與分析●全面預(yù)算管理與全面成本管理●內(nèi)部控制資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表收入、費(fèi)用、利潤會計(jì)報表要素會計(jì)恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀●資產(chǎn)負(fù)債表的報表結(jié)構(gòu)——左右賬戶式結(jié)構(gòu)●資產(chǎn)流動性的涵義與判斷標(biāo)準(zhǔn)●負(fù)債流動性的涵義與判斷標(biāo)準(zhǔn)●資產(chǎn)負(fù)債表的主要功能貨幣資金貨幣資金是企業(yè)的血液貨幣資金持有余量的評價方法貨幣資金管理的目的—流動性、盈利性的完美平衡確保資金安全必須采取的關(guān)鍵措施外幣業(yè)務(wù)與匯率變動對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響應(yīng)收票據(jù)票據(jù)的種類（銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票）票據(jù)降低了應(yīng)收賬款的風(fēng)險票據(jù)的貼現(xiàn)票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)與或有負(fù)債應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的差量分析應(yīng)收賬款與收入變化的分析應(yīng)收賬款的賬齡分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)分析應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的比較分析應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款管理的績效評價指標(biāo)①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率②應(yīng)收賬款平均回收期影響應(yīng)收賬款管理績效指標(biāo)的因素分析其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款與應(yīng)收賬款的主要區(qū)別

主要包括：

應(yīng)收的各種賠款、罰款；

應(yīng)收出租包裝物租金；

應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

備用金（定額預(yù)付制）；

存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；

其他應(yīng)收款數(shù)據(jù)變化的分析

預(yù)付賬款

預(yù)付賬款的涵義

產(chǎn)品普遍過剩的時代，可能發(fā)生預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的幾種情況

預(yù)付賬款變化的分析

預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的情形存貨

存貨成本

訂貨成本

持有成本

短缺成本

經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量ABC控制法

計(jì)算每種存貨在一定時間內(nèi)的資金占用額

計(jì)算每種存貨資金占用額占全部資金占用額的百分比

將存貨劃分為ABC類

A類存貨重點(diǎn)控制，B類存貨次重點(diǎn)管理，C類存貨一般管理存貨存貨管理的績效評價指標(biāo)①存貨周轉(zhuǎn)率②存貨平均周轉(zhuǎn)天數(shù)影響存貨管理績效指標(biāo)的因素分析經(jīng)營周期（營業(yè)周期）的涵義及其計(jì)算分析固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的概念與企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的

固定資產(chǎn)投資可能蘊(yùn)藏的風(fēng)險—價值鏈分析與輕資產(chǎn)經(jīng)營無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的概念與無形資產(chǎn)的類型

無形資產(chǎn)的特征

非實(shí)體性

壟斷性

不確定性

共享性

高效性

賬外無形資產(chǎn)影響企業(yè)的實(shí)力

從無形資產(chǎn)看報表閱讀的局限性應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款的概念與實(shí)質(zhì)

應(yīng)付賬款變化的分析重要的流動負(fù)債項(xiàng)目

●短期借款●應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)（應(yīng)付職工薪酬）●應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款（應(yīng)付稅費(fèi)）●其他應(yīng)付款●預(yù)收賬款重要的長期負(fù)債項(xiàng)目

●長期借款●長期應(yīng)付款●應(yīng)付債券

實(shí)收資本

企業(yè)的實(shí)收資本指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本

實(shí)收資本變化所透露的信息含義（增資與減資）

實(shí)收資本的重要性

資本（或股本）溢價指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分

產(chǎn)生資本（或股本）溢價的原因分析

資本（或股本）溢價與上市公司的上市包裝資本公積

留存利潤

留存利潤的概念與內(nèi)容

企業(yè)利潤分配的順序及其股利（分紅）政策的制定

留存利潤從某種程度上反應(yīng)了企業(yè)的盈利能力以及主要股東（決策層）對企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)期

留存利潤

留存利潤是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累，它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的凈利潤，包括盈余公積和未分配利潤。

從凈利潤中留存下來用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展所需的利潤稱為盈余公積。

財(cái)務(wù)分析方法

百分比分析法（結(jié)構(gòu)分析）

財(cái)務(wù)比率分析法趨勢分析法綜合分析法利潤表的閱讀●利潤的概念與利潤的形成●兩組重要概念的比較與分析①收入與收款②成本與費(fèi)用●利潤表的結(jié)構(gòu)與主要功能

營業(yè)收入與營業(yè)成本

反映企業(yè)經(jīng)營活動取得的收入總額

收入種類

收入的確認(rèn)

反映企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的實(shí)際成本

配比原則對于收入與成本核算的要求

營業(yè)稅金及附加

反映企業(yè)經(jīng)營活動所應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等三大期間費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)營業(yè)外收入與營業(yè)外支出

營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的涵義

營業(yè)外收入的類型

營業(yè)外支出的類型合理關(guān)注營業(yè)外支出中的行政性罰款所得稅

所得稅的涵義與歷史演變

所得稅的兩種主要征收方式—查賬征收法與核定征收法

所得稅的稅基—應(yīng)納稅所得額會計(jì)利潤與稅法利潤的偏差及其調(diào)整納稅籌劃的平臺與技術(shù)

納稅籌劃的六大平臺

納稅籌劃的七大技術(shù)手段現(xiàn)金流量表的性質(zhì)■現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計(jì)報表。其主要目的是為報表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。

現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量比率分析

反映短期嘗債能力現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流÷流動負(fù)債

反映經(jīng)營凈現(xiàn)金流與凈利潤的關(guān)系凈現(xiàn)金獲利能力=經(jīng)營凈現(xiàn)金流÷凈利潤

反映支付現(xiàn)金股利能力現(xiàn)金股利比率=經(jīng)營凈現(xiàn)金流÷現(xiàn)金股利現(xiàn)金流量表分析

收益質(zhì)量分析營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈現(xiàn)金流÷經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/加權(quán)股數(shù)，應(yīng)大于每股收益，保證支付現(xiàn)金股利

現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析從企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的角度理解全面預(yù)算戰(zhàn)略戰(zhàn)略主題目標(biāo)指標(biāo)目標(biāo)值行動方案預(yù)算漸降過程企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施圖引子：從惠普預(yù)算管理反省我們的預(yù)算管理

惠普預(yù)算管理情況介紹

對照惠普的預(yù)算管理，反省我們的預(yù)算管理缺什么？什么地方需要補(bǔ)強(qiáng)？引子：從惠普預(yù)算管理反省我們的預(yù)算管理

了解用戶想要什么，公司所有的計(jì)劃、所有的預(yù)算是從分析用戶的需求開始的

分析競爭環(huán)境，競爭對手的戰(zhàn)略是什么，分析競爭對手的優(yōu)勢和劣勢

確定公司的宗旨，要提供給用戶什么，能給用戶什么

未來三五年的目標(biāo)是什么，要達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵的成功因素是哪些，一一找出來

導(dǎo)致公司未來三五年有可能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的成功因素有哪些，產(chǎn)品和服務(wù)是什么

研發(fā)和實(shí)施計(jì)劃

進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、資本投資規(guī)劃

公司的合作伙伴在哪里

潛在的外部問題是什么，以及如果有問題出現(xiàn)，如何去應(yīng)急——例外管理全面預(yù)算管理的流程

確定目標(biāo)

預(yù)算編制

預(yù)算監(jiān)控

預(yù)算修訂

預(yù)算考評資本預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算籌資預(yù)算損益表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算預(yù)算編制流程預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。成本費(fèi)用預(yù)算的編制思路與操作要點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算分類示例預(yù)算科目預(yù)算子科目費(fèi)用性質(zhì)預(yù)算大類預(yù)算編制依據(jù)工資標(biāo)準(zhǔn)工資固定費(fèi)用人力資源費(fèi)用根據(jù)人力資源資源中人數(shù)及工資福利獎金標(biāo)準(zhǔn)編制績效工資變動費(fèi)用勞保費(fèi)飲料費(fèi)固定費(fèi)用保險費(fèi)養(yǎng)老保險費(fèi)固定費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)固定費(fèi)用設(shè)備費(fèi)用根據(jù)現(xiàn)有及新增設(shè)備的數(shù)量或金額、折舊率編制折舊費(fèi)設(shè)備折舊費(fèi)固定費(fèi)用差旅費(fèi)本部門差旅費(fèi)變動費(fèi)用業(yè)務(wù)費(fèi)用根據(jù)本部門的工作計(jì)劃中的業(yè)務(wù)量咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)變動費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用根據(jù)立項(xiàng)報告編制分?jǐn)傎M(fèi)用總部管理費(fèi)用分?jǐn)傋儎淤M(fèi)用共同費(fèi)用根據(jù)總部各部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃編制，按照一定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傊料聦賳挝怀杀举M(fèi)用預(yù)算的編制思路與操作要點(diǎn)

期間費(fèi)用預(yù)算編制概況項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制基本方法銷售費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定管理費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時間和利率等因素確定單個產(chǎn)品差異分析價格數(shù)量預(yù)算價格實(shí)際價格預(yù)算數(shù)量實(shí)際數(shù)量價格差異數(shù)量差異差異的差異價格差異：（實(shí)際價格-預(yù)算價格）×實(shí)際數(shù)量數(shù)量差異：（實(shí)際數(shù)量-預(yù)算數(shù)量）×預(yù)算價格總差異：（實(shí)際數(shù)量

實(shí)際價格）－（預(yù)算數(shù)量預(yù)算價格）價格差異＋數(shù)量差異＝總差異單個產(chǎn)品差異分析從名人坐飛機(jī)看成本CSS成本體系

資源生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)間接費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用作業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)成本對象產(chǎn)品成本質(zhì)量成本效率成本人力資源成本銷售地區(qū)/客戶成本風(fēng)險成本資金占用成本安全成本環(huán)保成本

基于成本效益原則的體系化管理結(jié)構(gòu)圖

ERMISOCRMSCMEPJITSMHR質(zhì)量質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈環(huán)境保護(hù)生產(chǎn)運(yùn)營安全人力資源風(fēng)險KPI：成本關(guān)鍵績效指標(biāo)產(chǎn)品純生產(chǎn)成本的控制方法質(zhì)量成本曲線預(yù)防成本與鑒定成本百分比質(zhì)

量

總

成

本X1X0X2質(zhì)

量

不足質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)

量

過剩

質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

2007年下半年生產(chǎn)經(jīng)營情況一覽表

摩托車發(fā)動機(jī)殼體總產(chǎn)量21376輛10365臺7313件總?cè)斯ばr：194674小時131159小時19947小時43568小時每人工小時產(chǎn)量0.163輛0.52臺0.168件總銷售量22922輛

質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

2007年下半年總體質(zhì)量成本情況一覽表項(xiàng)目每月平均半年合計(jì)占總質(zhì)量成本質(zhì)量預(yù)防成本3.9623.7612.78%質(zhì)量鑒定成本5.8234.9218.79%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本4.0024.0012.91%質(zhì)量外部故障損失成本17.20103.2055.52%總質(zhì)量成本30.98185.88100%

質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

2007年下半年質(zhì)量成本指標(biāo)分析一覽表項(xiàng)目指標(biāo)半年平均數(shù)每月平均質(zhì)量預(yù)防成本(固定成本)3.96萬元/月單位工時的質(zhì)量鑒定成本1.79元/工時單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本1.23元/工時單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本45.04元/輛

Ⅳ質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

2008年上半年生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃情況一覽表項(xiàng)目摩托車發(fā)動機(jī)殼體總產(chǎn)量25000輛120008400件總產(chǎn)量比2007年下半年+16.95%+15.77%+14.86%總?cè)斯すr(208300小時)138889小時20000小時49411小時總?cè)斯すr比2007年下半年+5.89%+2.66%+13.41%每人工小時產(chǎn)量0.18輛0.60臺0.17件每人工小時產(chǎn)量比2007年下半年+10.43%+15.38%+1.19%總銷售量24600輛

總銷售量比2007年下半年+7.32%

Ⅳ質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

2008年上半年質(zhì)量成本指標(biāo)目標(biāo)值一覽表項(xiàng)目指標(biāo)2008年上半年目標(biāo)值比2007年下半年變化每月平均質(zhì)量預(yù)防成本4.35萬元/月+10.00%單位工時的質(zhì)量鑒定成本2.148元/工時+20.00%單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本1.00元/工時-18.70%單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本31.52元/輛-30.00%

Ⅳ質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容

2008年上半年質(zhì)量成本預(yù)算一覽表項(xiàng)目指標(biāo)2008年上半年目標(biāo)值半年合計(jì)每月平均占總質(zhì)量成本質(zhì)量預(yù)防成本4.35萬元/月26.134.3615.44%質(zhì)量鑒定成本2.148元/工時44.747.4626.44%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本1.00元/工時20.833.4712.31%質(zhì)量外部故障損失成本31.52元/輛77.5412.9245.82%總質(zhì)量成本

169.2428.21100.00%總質(zhì)量成本比2007年下半年減少金額和比例185.88-169.24＝16.64-8.95%期間差異比較分析成本對象第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量成本：874367.59984778.88-110411.29-11.21%預(yù)防成本112471.8712