..珍惜稅務崗位遠離職務犯罪各位領導、各位同志、大家好：首先，感謝地稅局領導給了我一個和大家共同學習和交流的機會。我就預防職務犯罪的話題向在座的各位匯報學習體會。希望能夠與大家共勉，警鐘長鳴，在內心深處進一步強化拒腐防變的意識，防止職務犯罪的發(fā)生。結合稅務系統(tǒng)的工作性質和特點，今天我主要講以下幾個方面的問題：一、職務犯罪的概念及稅務系統(tǒng)常見的職務犯罪、立案標準及典型案例（一）職務犯罪的概念從廣義上講，職務犯罪就是與職務有關的犯罪，也就是利用職務之便利進行的一切犯罪。但目前，我國反腐敗工作和政法工作中約定成俗的職務犯罪概念僅指由檢察機關立案偵查的職務犯罪，而把公安機關負責偵查的與職務犯罪有關的犯罪納入“經濟犯罪”的范疇。因此，我們把職務犯罪界定為刑事訴訟法第18條第2款規(guī)定的由檢察機關立案偵查的職務犯罪，修定后的刑法規(guī)定，檢察機關管轄53種國家工作人員職務犯罪案件，劃分為三類：一、貪污、賄賂犯罪，規(guī)定了十二個罪名，包括：1、貪污罪；2、挪用公款罪；3、受賄罪；4、單位受賄罪；5、行賄罪等十二個罪名。二、瀆職罪共34個罪名，包括：1、濫用職權罪；2、玩忽職守罪；3、枉法追訴裁判罪；4、私放在押人員罪等等。三、侵犯公民人身權利、民主權利犯罪.（由于時間關系就不逐一一介紹了）（二）稅務系統(tǒng)常見的相關職務犯罪罪名、立案標準及典型案例稅務系統(tǒng)容易發(fā)生職務犯罪的主要環(huán)節(jié)：1、利用稅收執(zhí)法權進行職務犯罪犯罪多發(fā)生在稅款征收、稅務管理、稅務稽查、稅務處罰等環(huán)節(jié)，有時還在轉引買賣稅款中貪污受賄；在增值稅一般納稅人資格認定，出口退稅審批、發(fā)票管理、納稅數(shù)額核定，減、免、緩稅審批，稅收保金和強制措施的執(zhí)行時貪污受賄；利用職權敲詐勒索納稅人。（1）征收入庫環(huán)節(jié)。容易發(fā)生應征不征，或人情稅、關系稅、過頭稅；混淆入庫等次，截留、轉引稅款；違規(guī)開設稅款過渡帳戶，貪污挪用稅款；擅自制定提退政策、超標準、超范圍提取待征手續(xù)，巧立名目提退稅款等問題。（2）管理環(huán)節(jié)。在“一般納稅人”資格認定，出口退稅審批，個體戶納稅額核定，減、免、緩稅審批，稅收保全和強制措施的執(zhí)行方面，容易發(fā)生違法違紀問題。（3）稅務稽查環(huán)節(jié)。主要是選案、檢查、審理、執(zhí)行四項工作程序上，特別是在檢查環(huán)節(jié)上，容易出現(xiàn)人情選案、查而不報、查多報少等違法違紀行為。（4）稅務處罰環(huán)節(jié)。容易出現(xiàn)應罰不罰、重責輕罰、高定低罰，以補代罰等問題。2、利用行政管理權進行職務犯罪以行政管理權違法的主要環(huán)節(jié)是在建筑工程發(fā)包時、大宗物品采購時貪污受賄；在管理經費時貪污、挪用；在人員調動、干部任用時受賄；利用財務管理混亂私分公款。（1）人事管理。在人員錄用、干部任免、職務晉升、編制審批、人員調配、職稱評定等方面，容易發(fā)生不堅持用人標準，任人唯親、搞小圈子，買官賣官等違法違紀行為。（2）財、物管理。在預算內、預算外資金的管理使用，基建工程建設，服裝制作，票據(jù)印刷，稅控設備的配置，交通通訊工具的購置，大宗貨物采購等方面，容易出現(xiàn)資金失控、亂批亂支、揮霍浪費，亂拉資金、物資搞基建和福利，收受回扣、行賄等違法違紀行為。（三）從稅務系統(tǒng)職務犯罪的罪名類型上看有以下三種1、占有型職務犯罪。即用白條或收費不開票等形式，多收少報，貪污公款；截留或挪用稅款進行非法或贏利活動；異地轉移稅款，從中謀取非法利益；將公物、公款、罰沒款物、下屬單位或外單位財物據(jù)為已有，或違規(guī)將國家稅款、單位公款私存，占有本金或者利息等。下面給大家介紹一下占有型職務犯罪的兩個罪名：貪污罪和挪用公款罪。1（1）《刑法》第382條規(guī)定的是貪污罪。具體內容：貪污罪第1款規(guī)定國家工作人員，利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的，是貪污罪。貪污罪第2款規(guī)定受國家機關、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體委托管理、經營國有財產的人員，利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污論。貪污罪立案標準：個人貪污數(shù)額在5千元以上的；個人貪污數(shù)額在不滿5千元的，但情節(jié)較重的。情節(jié)較重是指行為人貪污的是救災、搶險、防疫、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物等特定款物、贓款贓物、罰沒款物、暫扣款物等，或者貪污手段惡劣、毀滅罪證、隱匿贓款贓物或者多次貪污的。（2）刑法第384條規(guī)定的是挪用公款罪。指的是國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或挪用公款數(shù)額較大，進行營利活動的，或挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的。本罪規(guī)定了三種情形：①挪用公款歸個人使用進行非法活動的，沒有挪用期限和數(shù)額的限制：立案標準是5千以上。②挪用公款歸個人使用，進行營利活動的，不受3個月時間和是否歸還限制，立案標準1萬元以上。挪用公款歸個人使用，超出3個月未還的，是指個人用于生活消費或治病等其他特殊活動。不是非法活動，也未進行營利。立案標準是1萬元以上。2、交易型犯罪。即以為他人謀取不正當利益為條件，利用稅務檢查、違章處罰、人事管理權力索賄、受賄、收受禮品禮金有價證券，嚴重影響公務活動；利用職務之便向納稅人或下級機關報銷私人開支的費用；為謀取個人私利或單位利益，向有關人員或機關行賄等。刑法第385條的罪名是受賄罪。是指國家工作人員利用職務上的便利，索取他人財物或非法收受他人財物，為他人謀利益的。國家工作人員，在經濟往來中，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，以受賄論處。受賄罪的特征中國家工作人員是主體和利用職務上的便利與貪污罪相同。主要應該說強調的一點是受賄過程中索取和非法收受，索取他人財物不要求為他人謀利益這一要件，而非法收受他人財物，以為他人謀利益這一要件為必要。再有受賄罪的成立，主觀上必須具有受賄故意，指明知利用職務上的便利為他人謀取利益而非法收受賄賂的行為是一種損害其職務廉潔性的行為，而故意地實施這種行為。受賄罪是典型的“錢權交易”，簡單來說，就是你給我錢，我為你辦事。值得注意的是，不論你為人辦的事是正當?shù)?，還是不正當?shù)?，不論你為人辦的事辦得成不成功，不論你是在為人辦事之前收錢的，還是辦完事后才收錢，這些因素都不影響受賄罪的成立。通俗的說，就是你收不收別人的錢，事還是該那樣辦，俗話說做個順水人情，但只要你收了錢，其行為照樣構成受賄罪。受賄罪的立案標準：個人受賄數(shù)額在5千元以上的。②個人受賄數(shù)額不滿5千元，但情節(jié)較重的，一般是指因受賄行為而使國家或者社會利益遭受重大損失，故意刁難、要挾有關單位、個人，造成惡劣影響，強行索取財物、訂立攻守同盟、拒不退贓、為他人謀取不正當利益的行為等。（3）《刑法》第389條規(guī)定的是行賄罪：為謀取不正當利益，給予國家工作人員以財物的，是行賄罪。在經濟往來中，違反國家規(guī)定，給予國家工作人員以財物，數(shù)額較大的，或者違反國家規(guī)定，給予國家工作人員以各種名義的回扣、手續(xù)費的，以行賄論處。3、瀆職型職務犯罪。即收人情稅、關系稅，超越權限減免稅收，使國家稅收遭受重大損失；玩忽職守，致使國家稅款少征、漏征、誤退、多退；違反執(zhí)法程序，超越職權，濫用稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施，嚴重侵犯納稅人的權利或造成嚴重后果的。下面介紹一下瀆職型職務犯罪涉及兩項新罪名：徇私舞弊不征或少征稅款罪、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。（1）刑法第404條規(guī)定的徇私舞弊不征或少征稅款罪，是指稅務機關工作人員徇私舞弊不征、少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。主體是稅務機構的工作人員，主觀上是故意的，這里的不征是指應征不征，少征是指應多征而少征，還必須在致使國家稅收遭受重大損失的情況下，才構成本罪。本罪立案標準是不征或少征稅款5萬元以上的。刑法第405條規(guī)定的徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，違法提供出口退稅憑證罪。本罪是指稅務機關的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的。第2款指國家機關工作人員違反國家規(guī)定，在提供出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的。本罪的立案標準是致使國家稅收損失在5萬元以上的。稅務系統(tǒng)發(fā)生職務犯罪的原因是多方面的，多層次的，既有社會原因，也有個人主觀原因，但最根本的特征是稅務人員不能正確行使手中的權力，因為權力的異化和失控最終導致犯罪的發(fā)生。二、當前稅務系統(tǒng)職務犯罪的主要表現(xiàn)形式從近年來稅務系統(tǒng)查處的一些違紀違法案件來看，呈現(xiàn)出涉案金額巨大、窩案串案突出、稅收執(zhí)法重點環(huán)節(jié)發(fā)案多、作案手段更加隱蔽、失職瀆職問題嚴重等特點，其表現(xiàn)形式大致有以下三種：（一）濫用行政管理權違法犯罪。此類案件主要發(fā)生在基建工程招標發(fā)包、大宗物品采購、經費管理以及人員調入、干部選拔任用等環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)是發(fā)包收賄賂、采購收回扣、貪污挪用私分公款、調入提拔干部收受賄賂等。如河北省國稅局原局長李真案、江西省國稅局原局長滕國榮案、內蒙古自治區(qū)原局長肖占武案、河南許昌市國稅局原局長姜國仕案等等，都是濫用行政管理權謀取非法利益的典型案例。（二）濫用稅收執(zhí)法權違法犯罪。此類案件多發(fā)生在稅款征收、稅務管理、稅務稽查、稅務處罰等行使權利環(huán)節(jié)，如增值稅一般納稅人資格認定、出口退稅審批、發(fā)票發(fā)售管理、納稅數(shù)額核定及減免緩稅審批等方面，主要表現(xiàn)是涉案稅務人員見利忘法、索賄受賄、玩忽職守、徇私舞弊。廣東省潮陽、普寧虛開增值稅專用發(fā)票案、深圳福田虛開增值稅專用發(fā)票案等暴露的職務犯罪問題都是觸目驚心的。（三）“不作為”引起的失職瀆職犯罪逐步顯現(xiàn)。目前一些稅務干部對罪與非罪的界限認識不清，認為執(zhí)法和管理過程中只有“為”了才可能犯罪，“不為”也就不會犯罪，甚至還有部分干部認為涉稅違法犯罪只是領導干部的事情，與己無關，殊不知在平常的稅收征管查過程中的很多“不作為”都涉嫌失職瀆職犯罪問題。如有的稅收管理員不認真遵守制度規(guī)定，對納稅人疏于監(jiān)督管理，造成偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票大要案的發(fā)生，其中的失職瀆職問題是顯而易見的。三、稅務人員職務犯罪的原因（一）思想原因。從思想根源來看，職務犯罪的滋生源于行為人價值觀念的錯位。受封建社會“官本位”思想及西方社會“個人至上”、“拜金主義”等觀念的影響，同時由于放松自身的思想道德修養(yǎng)，行為人在價值觀念上產生了個人與社會的錯位，他們把自我當成社會的中心，把公共權力視為私人特權，把個人利益凌駕于國家和人民利益之上，在面臨外界的各種誘惑之下，價值錯位必然導致行為人的貪欲膨脹和心理失衡，造成思想滑坡和行為失控，最終走向犯罪。它是職務犯罪產生的根本原因。思想方面具體表現(xiàn)有：1、投資回報心理。有人把權力看成“一本萬利”的致富工具，通過跑官、要官、買官謀到一定職位后，便迫不及待地把權力作為資本投入不正當交易，以獲取巨額回報。這種干部沒有什么能力，在具體工作中被稱之為“四拍干部”，即上級領導交辦工作拍胸脯、向領導表示保證完成任務，工作布置下來又拍腦袋、可怎么完成工作呢？自己干不了讓別人完成了工作又拍自己的大腿，我怎么沒想到呢？自己干砸了最后拍屁股走人。2、“紅眼病”心理。一些稅務人員看到別人發(fā)財，就覺得自己吃虧，“我辛辛苦苦工作幾十年還不如人家搞一年”，“自己手中有權力，為什么不能去致富？”，從而產生了以權謀私，趁勢“撈一把”的心理。3、法不責眾心理。“法不責眾”意識在傳統(tǒng)法文化中由來已久，它在某種程度上為腐敗分子提供了一個心理保護層，同時在客觀上也成為反腐敗的心理障礙。目前，“集體腐敗”成為職務犯罪的一種新動向，其實質就是行為人期望通過集體決策分散責任以逃避懲罰。4、為公無過心理。一些人頭腦中存在“只要為公，自然無過”的認識，“我不是為了自己”成為理直氣壯的辯解。在這種心理支配之下，他們曲解“讓一部分人先富起來”的觀點，濫用權力謀取地方利益和部門利益，臵國家和人民的根本利益不顧。5、僥幸過關心理。這是腐敗分子較為普遍的一種心理特征，其實質是一種心理自慰。正如有人指出，如果行為的后果給自己帶來的利益要大大高于受懲罰的惡果時，如果在他之前的類似行為在逃避處罰方面都獲得成功時，就會促使犯罪分子實施某種行為。在職務犯罪中，行為人的職權身份、靠山與關系以及作案手段的隱蔽性等，更是強化了其僥幸過關心理。如李真原為正廳級領導干部，是“雙料”后備干部，自認為“刑不上大夫”，在短短幾年里收受賄賂近千萬元，最終走上了不歸路；內蒙古自治區(qū)原局長肖占武正是抱著“廉政這種事，就像隔墻扔磚頭，砸著誰，誰倒霉”的僥幸過關心態(tài)，最終走上了犯罪道路。6、吃虧補償心理。一些接近退休年齡的領導干部，感到自己快要退下來了，有“船到碼頭車到站”、“松口氣”的思想，自覺不自覺中放松了對自己或其配偶子女的要求，認為自己還在臺上，可以最后抓緊撈一把，不然就沒有機會了，結果走上了違法犯罪的邪路。這也就是江澤民同志總結的“五十九現(xiàn)象”。還有一些年輕的中層干部，在升遷無望的情況下，心理失衡，也放松了對自己的要求和世界觀的改造，把手中的權利變謀取個人私利的工具，腐化墮落、以權謀私，這也就是近年來新出現(xiàn)的“四十九現(xiàn)象”、“三十九現(xiàn)象”。7、不為無罪心理。少數(shù)人頭腦中存在“不為自然無罪”的心態(tài)，存在著只要不貪污不受賄就不會犯罪的不正確認識。其實，在日常的稅收征管查過程中不履行或不認真履行自己的管理職責，致使國家稅款大量流失、公私財產遭受重大損失或造成人身傷亡的嚴重后果也能犯罪。8、人之常情心理。中國數(shù)千年的傳統(tǒng)文化，人情主義、“面子文化”根深蒂固，而人情化和關系網很容易使人喪失原則，不少稅務人員正是在“人之常情”、“情面難卻”、“我本俗人、何以脫俗”等心理驅動下而喪失心理防線的。（二）制度原因。應當說，各級稅務機關在規(guī)范行政管理權和稅收執(zhí)法權的行使方面制定了比較規(guī)范和完善的規(guī)章制度，但有的單位和個人就是不能全面落實，對自己有利的就落實，對自己不利的就不去落實，該公開的內容不公開，該走的程序不走，大搞“暗箱操作”、“變通處理”，給一些不法分子以可乘之機，有的甚至與不法分子相互勾結枉法弄權、徇私舞弊，為職務犯罪埋下了隱患。同時，個別制度在設計上存在缺陷，也使腐敗分子有空子可鉆而引發(fā)職務犯罪。如由于農產品收購、廢舊物資收購增值稅抵扣政策的不科學，內外勾結虛開發(fā)票的現(xiàn)象屢禁不止。（三）機制原因。監(jiān)督機制弱化是職務犯罪的重要誘因。稅務系統(tǒng)內部監(jiān)督中存在上級“鞭長莫及”無法監(jiān)督、下級怕“穿小鞋”不敢監(jiān)督、同級之間怕得罪人不愿監(jiān)督的問題，個別存在“一榮俱榮、一損俱損”的利害關系，往往是“撥出蘿卜帶出泥”，造成內部監(jiān)督制約流于形式、走過場。在外部，由于稅務公開的透明度還不夠高，社會各界對監(jiān)督的內容、形式等還不甚了解，無法實施有效監(jiān)督，同時納稅人也常常因怕打擊報復而不敢監(jiān)督，造成外部監(jiān)督制約乏力、剛性不足。于是，沒有制約的權力就導致了腐敗，濫用職權、貪污、受賄、失職瀆職也便成了必然。（四）社會原因。不良風氣的消極影響是導致職務犯罪的不容忽視因素。當前送禮風、吃喝風在社會上還有一定市場，“偷稅光榮”、“笑廉不笑貪”的現(xiàn)象被社會所接受、所認可的時候，稅務人員也必然要受到腐蝕，容易忘記自己做人的底線，執(zhí)法犯法，最終墮落為罪犯。四、預防稅務人員職務犯罪的建議預防稅務人員職務犯罪，必須堅持以人為本，以規(guī)范稅收執(zhí)法權和行政管理權的“兩權”行使為重點，標本兼治、綜合治理。黨中央頒布的《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》和國家稅務總局制定的《建立健全稅務系統(tǒng)懲治和預防腐敗體系的實施意見》，為稅務系統(tǒng)預防職務犯罪指明了方向。（一）加強思想教育?！拔锉叵雀笙x生”。職務犯罪案件的發(fā)生，首先來源于執(zhí)法人員本身思想道德和價值觀念的質變。一個執(zhí)法人員要想實施貪污、賄賂、徇私舞弊等犯罪，任何看似嚴密的監(jiān)督的機制和嚴懲措施都是蒼白無力的。因此，每個單位都要根據(jù)自己實際情況，進行經常性的思想政治教育,使廣大稅務干部樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和正確的權力觀、地位觀、利益觀，解決好人該怎么做、法該怎么執(zhí)、權該怎么用的問題，加強自律，增強拒腐防變意識，筑牢預防職務犯罪的思想防線。要教大家算好四筆帳。一是政治帳。經?；仡櫡此家酝?，算算自己經歷了多長時間的奮斗，才達到今天的地位。腐敗將斷送自己的政治前途，于公是黨和人民培養(yǎng)干部資源的浪費，于私是自己光輝前途和寶貴尊嚴甚至生命的喪失。二是人身帳。放眼世界，看多姿多彩的生活，領略自由的可貴。一旦違法犯罪，身陷囹圄，喪失人身自由有多可悲。三是經濟帳。做為一個公務員，一年能從國家領多少工資獎金，一生又能拿多少工資獎金，再與其他單位人員，下崗工人比比，知道我們稅務部門收入是很不錯的，對社會上許多人都是極度具吸引力的。如果違法亂紀必然落入法網，丟掉飯碗，在經濟上是多么不值得的。四是家庭帳。現(xiàn)在是幾代人親情融融，享受天倫之樂的幸福，如果違法鋃鐺入獄，不僅無法孝敬父母、照顧妻兒，還會使父母妻兒人前抬不起頭，人后暗自落淚，多么慘淡凄涼。教育廣大稅務干部要正確理解職務犯罪的內涵，要認識到稅收執(zhí)法的過程就是履行職權的過程，職權既不能放棄，也不能濫用，始終伴隨著職務犯罪的危險，如果聽之任之、不及時警醒，滑向職務犯罪的深淵也決不是危言聳聽。要牢固樹立全心全意為人民服務的宗旨意識，守得住物質上的清貧，耐得住生活上的寂寞，頂?shù)米【粕摰恼T惑，擋得住庸俗關系的拉攏，切實做到“權為民所用，情為民所系，利為民所謀”。（二）嚴格制度落實。貪官走上職務犯罪道路的原因是多方面的，有個人素質問題，但在很大程度上有體制、機制、制度方面的因素。制度很完善，想腐敗也難以下手，制度不健全，好人也容易“下水”。從源頭上預防職務犯罪的核心內容，就是要加強制度建設，用制度規(guī)范權力運行，實現(xiàn)權力行使的制度化和規(guī)范化。近年來，稅務系統(tǒng)圍繞黨風廉政建設和預防職務犯罪，制定了許多行之有效的內部管理制度，這些制度都非常好，有了制度，關鍵是抓落實，不落實就是一紙空文，不能光“寫在紙上，喊在嘴上，掛在墻上”，而是要真正落實到實際工作中，切實增強制度執(zhí)行的嚴肅性和權威性。要加大暗訪和突擊檢查力度，真實掌握各項制度的落實狀況，并督促制度落實。要堅持查辦職務犯罪是預防職務犯罪的主要方式，要認識到沒有打擊的預防，是軟弱無力的預防，只預防不打擊，則會出現(xiàn)防不勝防。加大對職務犯罪案件的查處力度，不管涉及到什么部門、什么單位、什么人，都必須有案必查，一查到底，決不姑息遷就，以打消一些人的僥幸心理。處理案件要堅決果斷，決不能大事化小、小事化了。（三）強化“兩權”監(jiān)督制約。從發(fā)生的稅務人員職務犯罪案件來看，無不與權力濫用緊密相連。個人在用權方面要過好三道關。第一是過好人情關。做人應該助人為樂，當官、做稅官應該情為民所系。要把握好分寸，慎交朋友，時刻保持清醒的頭腦，注意分清哪些是真情，哪些是糖衣炮彈式的人情，保證不為情所誤。第二是過好權力關。歷史的教訓反復告訴我們，權力是一種責任，是一種風險；有一份權力，就有一份義務、一份責任；用權要做到為國稅事業(yè)肩負的重任而自重，為堅持真理、修正錯誤而自省，為保持操守、拒腐防變而自警，為奮發(fā)有為、先憂后樂而自勵，時刻把握住自己，使自己立于不敗之地。第三是過好金錢關。應該做到知足常樂，君子愛財取之有道。堅決不能以權換錢，以身試法，時刻