山東省菏澤市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

2.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

3.甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中存貨的監(jiān)盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是（）。

A.甲注冊會計師認(rèn)為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，不予指明，直接認(rèn)定被審計單位存貨項目存在重大錯報

B.甲注冊會計師認(rèn)為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，決定親自盤點

C.ABC上市公司通過實地盤存制確定數(shù)量，甲注冊會計師擬參加此種盤點

D.ABC上市公司采用永續(xù)盤存制，甲注冊會計師決定不參加任何一次盤點，依賴被審計單位提供的盤存記錄

4.<2>、在針對計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通時，以下溝通內(nèi)容不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

5.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

6.乙注冊會計師負(fù)責(zé)審計B公司2011年度財務(wù)報表。在下列關(guān)于8公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年3月10日完成了審計工作，并于2012年3月25日實際編寫完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進(jìn)一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實施對8公司2011年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定不再承接該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.乙注冊會計師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

7.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊會計師納入審計項目組

D.應(yīng)要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

8.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但足被審計單位已經(jīng)同意在財務(wù)報表巾予以披露，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計報告意見類型是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

9.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)B.代編財務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

10.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

11.小王出差回來報銷差旅費2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

12.

在對會計報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

13.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

14.D．30日

15.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見

16.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量只與評估的被審計單位重大錯報風(fēng)險的高低有關(guān)，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需獲取的審計證據(jù)可能越多

B.相關(guān)性和可靠性應(yīng)當(dāng)用來評價審計證據(jù)的適當(dāng)性

C.從外部獨立來源獲得的審計證據(jù)一定是可靠的

D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

17.在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

18.

根據(jù)材料回答4～8題。

丙注冊會計師是C公司2008年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

19.下列情形中，屬于密切關(guān)系對注冊會計師獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務(wù)所受到因降低收費而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

20.在會計師事務(wù)所中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）

A.主任會計師B.質(zhì)量督導(dǎo)人員C.項目合伙人D.注冊會計師

21.下列關(guān)于信息技術(shù)審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)越復(fù)雜，信息技術(shù)審計范圍越廣

B.確定信息技術(shù)審計范圍時，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的

D.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

22.康園會計師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，如果集團(tuán)項目組認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序

B.集團(tuán)項目組可能直接對組成部分財務(wù)信息實施程序

C.直接對集團(tuán)財務(wù)報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團(tuán)審計意見的影響

23.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

24.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款

C.對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告可以提及原審計業(yè)務(wù)

D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

25.第

13

題

助理人員在對上述預(yù)付賬款進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付b公司的款項長期掛賬，助理人員證實，b公司于2003年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出D.應(yīng)按比例計提壞賬準(zhǔn)備

26.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

27.

如果被審單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表的附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審單位已按注冊會計師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A.發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.在意見段后增列強(qiáng)調(diào)事項段予以說明

28.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

29.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續(xù)反映相關(guān)事項的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項的錯報金額和性質(zhì)強(qiáng)弱

B.前任確定的財務(wù)報表重要性水平

C.相關(guān)事項是否影響本期財務(wù)報表

D.后任所發(fā)表報告的具體意見類型

30.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認(rèn)定其負(fù)有重大過失責(zé)任

B.審計測試技術(shù)的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應(yīng)對重要性進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計程序，以進(jìn)一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

31.下列各項關(guān)于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

C.運用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計意見類型應(yīng)當(dāng)相同

32.關(guān)于利用專家的工作，下列表述中錯誤的是（）。

A.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師可以詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B.注冊會計師利用專家的工作時，根據(jù)需要形成書面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計工作底稿的一部分

D.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

33.

第

9

題

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

34.<4>在實施財務(wù)報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

35.下列關(guān)于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當(dāng)實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應(yīng)持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額

D.實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)

36.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

37.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是（）。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

38.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求

39.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊

B.雙方實現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C.內(nèi)部審計的獨立性遠(yuǎn)低于注冊會計師審計的獨立性

D.利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任

40.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報

41.下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

42.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項目是否真實。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

43.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計、實施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

44.審計助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求被審計公司提供由購貨單位簽收的收貨單，被審計公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項描述的是審計項目組內(nèi)部復(fù)核的情形，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿

B.助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?/p>

C.助理人員應(yīng)要求被審計公司提供原件，將復(fù)印件與原件核對后，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?/p>

D.助理人員應(yīng)要求被審計公司提供原件，將原件與賬面記錄核對相符后，再與復(fù)印件核對，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?/p>

45.為測試x公司銀行存款的存在認(rèn)定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據(jù)中，滿足相關(guān)性的是（）。

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對賬單

46.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

47.注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量B.被審計單位的中期財務(wù)報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理層的溝通函

48.下列有關(guān)前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

49.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時間的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤時間最好定在上午上班前或下午即將下班時

B.提前將監(jiān)盤時間告知被審計單位，以便得到對方充分配合

C.向被審計單位財務(wù)部門詢問盤點時間，以確定監(jiān)盤時間

D.監(jiān)盤時間最好是上班后一小時、午餐時間或下班后

50.在評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是()。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

C.專家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性

D.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

二、多選題(30題)51.在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。

A.被審計單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式

B.被審計單位存在的舞弊風(fēng)險因素

C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序

52.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯報金額

53.下列各項做法中，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實地走訪，核實供應(yīng)商和客戶真實存在

54.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

55.企業(yè)有多種款項結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括（）

A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票

B.支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性

C.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

D.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

56.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

57.會計科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實性D.實用性

58.<2>、注冊會計師可能作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下提法正確的有（）。

A.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)模詴嫀煈?yīng)當(dāng)基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

B.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已經(jīng)小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?/p>

C.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務(wù)報表存在錯報

D.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計

59.在針對特別風(fēng)險計劃和實施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

60.企業(yè)設(shè)計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進(jìn)行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

61.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

62.以下審計程序中，注冊會計師只能用作實質(zhì)性程序的有（）

A.重新計算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

63.注冊會計師了解內(nèi)部審計工作并考慮是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，但利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任。以下理由恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)

B.即使注冊會計師利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，也仍應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷

C.如果是發(fā)表的非無保留意見，則利用內(nèi)部審計工作能減輕注冊會計師的責(zé)任；如果是發(fā)表的無保留意見，利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任

D.內(nèi)部審計的獨立性和客觀性無法達(dá)到注冊會計師審計所要求的水平

64.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，注冊會計師不認(rèn)可的有（）

A.注冊會計師應(yīng)該了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，如果被審計單位已建立風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險評估過程及其結(jié)果

C.內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險應(yīng)對過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督

D.在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師無須了解被審計單位如何應(yīng)對信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險

65.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，這些措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由

B.應(yīng)客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊會計師，并直接要求前任注冊會計師提供相關(guān)信息

C.注冊會計師可以從第三方調(diào)查來獲取任何可能存在不利影響的信息

D.在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通的要求

66.在確定與被審計單位治理層溝通的事項中，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為可以溝通的事項有（）

A.被審計單位對此財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿意延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

67.ABC會計師事務(wù)所承接了下列集團(tuán)的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在具體審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師承接了某集團(tuán)公司的財務(wù)報表審計工作，在與集團(tuán)公司治理層溝通時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任

B.集團(tuán)項目組在執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任

D.如果集團(tuán)審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構(gòu)成的，組成部分的注冊會計師應(yīng)負(fù)責(zé)

68.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

69.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

70.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認(rèn)和計量。李敏對其實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

71.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

72.注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認(rèn)可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質(zhì)

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.為了實現(xiàn)審計目的確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

73.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應(yīng)當(dāng)考慮的有(?)。

A.會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象

B.會計師事務(wù)所是否需要專家的幫助

C.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人員

D.會計師事務(wù)所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

74.

在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

75.下列選項中，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的的有（）

A.減輕注冊會計師的審計責(zé)任

B.為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.出具無保留意見審計報告

76.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

77.下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

78.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計監(jiān)盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

79.對庫存現(xiàn)金的清查盤點應(yīng)該（）。

A.清查現(xiàn)金實有數(shù)，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點

C.盤點結(jié)果應(yīng)填列“現(xiàn)金盤點報告表”并由出納人員和盤點人員共同簽章生效

D.檢查庫存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

80.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段

B.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，但管理層采用替代基礎(chǔ)（如清算基礎(chǔ)）編制財務(wù)報表并充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表無保留意見

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

三、判斷題(3題)81.對往來賬戶上反映付款，但收款單位或個人與被審計單位無業(yè)務(wù)往來，或未通過轉(zhuǎn)賬付款而采取打領(lǐng)和提取現(xiàn)金的，應(yīng)注意審查生成債務(wù)的原始憑證和事由，從中發(fā)現(xiàn)有無弄虛作假行為。()

A.是B.否

82.

第

32

題

Y公司2005年度會計報表利潤為789萬元。注冊會計師B在對Y公司2005年度會計報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位應(yīng)收款項中，三年以上應(yīng)收款項數(shù)額16875萬元占就收款項總額的84.67%，其中：關(guān)聯(lián)方欠款6298萬元（關(guān)聯(lián)方經(jīng)營狀況較差，無力在短時期內(nèi)償還此欠款），其余10577萬元，對方回函對所欠款項不予確認(rèn)的、債務(wù)方處于停產(chǎn)和關(guān)閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司對該項應(yīng)收帳款只按5%計提了843.75萬元的壞賬準(zhǔn)備，B對此出具了無法表示意見的審計報告，在說明段披露：“經(jīng)審計三年以上應(yīng)收款項16875萬元，貴公司只按5%計提壞賬準(zhǔn)備843.75萬元，我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項壞賬準(zhǔn)備計提比例是否恰當(dāng)。”（）

A.是B.否

83.第

34

題

審計重要性取決于具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所任承接了D集團(tuán)公司2011年度財務(wù)報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團(tuán)項目組負(fù)責(zé)人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，有如下事項：

（1）基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項目組成員按照集團(tuán)項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，甲注冊會計師認(rèn)為該成員屬于集團(tuán)項目組成員，不是組成部分注冊會計師。

（2）在責(zé)任設(shè)定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導(dǎo)致集團(tuán)項目組據(jù)此出具了錯誤的結(jié)論，甲注冊會計師認(rèn)為責(zé)任應(yīng)當(dāng)由組成部分注冊會計師承擔(dān)。

（3）審計組成部分財務(wù)報表或財務(wù)數(shù)據(jù)時，如果接觸信息受到了限制，甲注冊會計師得出結(jié)論：集團(tuán)項目組沒有可能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（4）對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序。

要求：

（1）請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷，請說明理由。

（2）請簡要說明，影響集團(tuán)項目組確定對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度的因素有哪些。

85.簡述權(quán)益乘數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率的關(guān)系。

86.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計K公司2010年度的財務(wù)報表，確定的報表層重要性水平為80萬元。2011年3月15日完成審計工作，被審計單位管理層同日簽署了已審財務(wù)報表，3月25日，會計師事務(wù)所將出具的審計報告交給K公司。同日，K公司將財務(wù)報表及審計報告對外報出。假設(shè)存在下列事項：資料一

（1）3月10日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司財務(wù)狀況說明中，2010年的利潤總額為1000萬元，但經(jīng)過注冊會計師審計確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤總額為800萬元，經(jīng)核實為公司財務(wù)狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。

（2）3月13日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中，董事會成員名單有誤。

（3）3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財務(wù)報表同時報出的公司資產(chǎn)說明書中，長期股權(quán)投資為100萬元，財務(wù)報表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元，經(jīng)過進(jìn)一步審計程序，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表有誤。資料二

（1）當(dāng)財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，且導(dǎo)致保留意見的事項仍未解決，但對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。

（2）當(dāng)列報比較財務(wù)報表時，上期財務(wù)報表未經(jīng)審計。要求

（1）根據(jù)資料一，請分別判斷該事項的性質(zhì)（重大不一致/對事實的重大錯報），并簡要說明注冊會計師的應(yīng)對措施。

（2）根據(jù)資料二，請分別判斷注冊會計師應(yīng)當(dāng)如果處理？

參考答案

1.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

2.D選項A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?。選項D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關(guān)。

3.C如果認(rèn)為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整，選項A、B錯誤。如果被審計單位采用永續(xù)盤存制．注冊會計師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點，選項D錯誤。

4.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，溝通強(qiáng)調(diào)的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

5.A選項A，表明應(yīng)用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。

6.C選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務(wù))，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

7.A會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

8.B在極端的情況下，如果同時存在多項重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。因為當(dāng)被審計單位存在多項可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為審計范圍受到了重大限制．所以如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告。

9.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

11.D

12.A解析：注冊會計師應(yīng)選取最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。

13.C解析：在選項C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

14.C從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。

15.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項D)。

16.B選項A錯誤，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對被審計單位重大錯報風(fēng)險評估的影響，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響；

選項B正確，相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的；

選項C錯誤，審計證據(jù)雖然是由外部獨立來源獲得，但如果該證據(jù)不是由知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的；

選項D錯誤，如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C存在性是從賬到證。選項A和B財務(wù)報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應(yīng)關(guān)系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

18.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

19.D選項A是因自身利益產(chǎn)生的對獨立性的不利影響；選項B是因自我評價產(chǎn)生的對獨立性的不利影響；選項C是因外在壓力產(chǎn)生的對獨立性的不利影響。

20.A質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

選項A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項B、C、D，均不屬于最終責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.A選項A正確，信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比；

選項B錯誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的考慮因素，因此是確定信息技術(shù)審計范圍的考慮因素；

選項C錯誤，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項D錯誤，無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.C選項A、B、D較為合理，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序；如果不可行，集團(tuán)項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序；集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未更正錯報（無論該錯報是由集團(tuán)項目組識別出的還是由組成部分注冊會計師告知的）和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團(tuán)審計意見的影響；

選項C最不合理，不能直接對集團(tuán)財務(wù)報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

24.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.B對已無望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計提壞賬準(zhǔn)備。

26.B審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補(bǔ)。

27.D解析：如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審計單位已按注冊會計師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見審計報告。

28.ABCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

29.C選項C具體體現(xiàn)了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財務(wù)報表為出發(fā)點。

30.A注冊會計師的過失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會計師遵守審計準(zhǔn)則的情況確定，如果注冊會計師已經(jīng)遵守了審計準(zhǔn)則的要求，并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致注冊會計師實施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失。

31.D選項A、B、C，表述了財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務(wù)報表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，兩者發(fā)表的審計意見類型可以不同，如內(nèi)部控制審計報告為否定意見，而財務(wù)報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.A選項A錯誤，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

33.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

34.D與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項，故選項Ｄ正確。

35.C注冊資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本，所以選項C錯誤。

36.C選項C不恰當(dāng)，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

37.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

38.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求(選項D錯誤)，或集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德(選項B錯誤)、專業(yè)勝任能力(選項A錯誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項C正確)。

39.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，但并不能說完全一致。

40.B選項B不恰當(dāng)。當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

41.D解析：在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認(rèn)定，因此與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

42.B選項8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款，但因為該批產(chǎn)品通過某運輸公司交付運輸途中破損，甲公司沒有與運輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

43.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。

44.D選項A和B，均未核對原件；選項C，未與賬面記錄核對。

45.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認(rèn)定；C、D均不符合邏輯關(guān)系。

46.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

47.B首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，且選項A、D均應(yīng)在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務(wù)報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎(chǔ)。最后從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務(wù)報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務(wù)報表推算出年末財務(wù)報表。

48.A前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務(wù)所注冊會計師是A會計師事務(wù)所注冊會計師的前任。

49.A選項A恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，監(jiān)盤時間最好是兩個工作日的臨界點，即開始上班前、即將下班時；

選項C不恰當(dāng)，監(jiān)盤時間完全由注冊會計師確定，無須詢問被審計單位；

選項B不恰當(dāng)，監(jiān)盤采取突擊的方式，不能告知被審計單位。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

51.ABCD審計項目組對舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：(1)項目組成員認(rèn)為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務(wù)報告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等(選項A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段；(3)已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動機(jī)或壓力使管理層或其他人員實施舞弊，可能提供實施舞弊的機(jī)會，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項B正確)；(4)對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化；(6)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性；(9)為應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序，以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效(選項D正確)；(10)注冊會計師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(選項C正確)。

52.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

53.ABCD注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

54.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

55.ABCD通常是由應(yīng)付憑單部門負(fù)責(zé)確定未付憑單在到期日付款。企業(yè)有多種款項結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：①獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性；②應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票；③被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致；④支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；⑤支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票；⑥支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；⑦應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

56.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補(bǔ)充事項。

57.ABD會計科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實用性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

58.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：使用有別于管理層的假設(shè)或方法，就可能作出點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計存在差異。

59.AB選項A正確，針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序。選項B正確，選項D錯誤，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項C錯誤，針對特別風(fēng)險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質(zhì)性程序。

60.BCD選項A存在缺陷，企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項B不存在缺陷，企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理；

選項C不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；

選項D不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律裎序予以解決。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

61.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

62.AC選項A符合題意，重新計算是對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性的核對，僅能用于實質(zhì)性程序；

選項B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項C符合題意，函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，僅能用于實質(zhì)性程序；

選項D不符合題意，分析程序可以用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選AC。

63.ABD選項A正確，通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷：如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行；

選項B正確，盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作；

選項C不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕；

選項D正確，雖然相關(guān)內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達(dá)到注冊會計師審計所要求的水平。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

64.ACD選項A表述錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，雖然大部分與審計相關(guān)的控制可能與財務(wù)報告相關(guān)，但并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)。確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)，需要注冊會計師作出職業(yè)判斷；

選項B表述正確，管理層通常制定識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的策略，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程；

選項C表述錯誤，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督；

選項D表述錯誤，在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位如何應(yīng)對信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

65.ACD注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健７婪洞胧┲饕ǎ孩佼?dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；②要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況，即前任注冊會計師認(rèn)為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實和情況；⑨從其他渠道獲取必要的信息。如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?，注冊會計師不得承接該業(yè)務(wù)。

66.ABC選項A、B、C，屬于可以與治理層溝通的事項，不會損害審計的有效性；

選項D，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因為這些西橫須易于被預(yù)見而降低其有效性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

重要性的水平與金額也是不宜與被審計單位治理層溝通的事項。

67.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目