公司組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計的治理作用 1基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評估研究 2現(xiàn)代內(nèi)部審計十大理念 3基于并行審計技術(shù)的內(nèi)部審計應(yīng)用研究 42004~2006年國際內(nèi)部審計師協(xié)會活動綜述 5上市公司內(nèi)部審計信息披露的實證研究 5國有商業(yè)銀行改制后的內(nèi)部審計探討： 6基于價值鏈的內(nèi)部審計新思路 6企業(yè)內(nèi)部審計制度改進(jìn)了財務(wù)控制效果嗎？ 7基于公司治理的內(nèi)部審計于績效評估探索 7內(nèi)部審計的潛在沖突及化解對策 8內(nèi)部審計外包的可行性研究 8耗散結(jié)構(gòu)、管理熵與內(nèi)部審計 9上市公司內(nèi)部審計：對誰負(fù)責(zé) 9論內(nèi)部審計相關(guān)性 10控制權(quán)視角下內(nèi)部審計的治理功能研究 10內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型淺析 11公司組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計的治理作用 本文認(rèn)為：中國特殊的文化與制度因素，決定了內(nèi)部審計在公司組織結(jié)構(gòu)中的定位不大可能照搬西方公司的做法，進(jìn)而界定了內(nèi)部審計在公司治理中的作用必然受到公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置因素的制約。為此，本文試圖從公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的角度，分析內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系，從而恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)識內(nèi)部審計在公司治理中的作用。 中國公司的組織機構(gòu)的設(shè)置限制了內(nèi)部審計在治理中的作用。 英美國家企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)具有高度分散化特征，公司治理的主要矛盾為管理層與股東之間的矛盾，內(nèi)部審計具有兩種功能：一是代表董事會對管理層進(jìn)行監(jiān)控，二是代表管理層對內(nèi)部經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)控。 我國股權(quán)高度集中，治理矛盾主要為大股東與小股東的矛盾。而內(nèi)部審計部門功能方面，主要是基于管理層面的考慮，是對內(nèi)部經(jīng)營管理的一項監(jiān)控機制?，F(xiàn)實中國公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置使得內(nèi)部審計部門很難取得完成公司治理目標(biāo)所要求的獨立地位。 因此應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)認(rèn)識中國內(nèi)部審計在公司治理中的作用。 中國內(nèi)部審計主要還是服務(wù)于管理層的內(nèi)部管理活動，從中國特殊的制度背景和現(xiàn)有的機構(gòu)設(shè)置來看，內(nèi)審部門無法對大股東及其受大股東控制的管理層進(jìn)行有效監(jiān)督，還沒有具備能夠在治理層面直接為公司治理提供服務(wù)的路徑。 要實現(xiàn)“內(nèi)部審計為公司治理作出貢獻(xiàn)”的理想目標(biāo)，還須從組織結(jié)構(gòu)審計方面理順企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為了合理地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，未來公司在其組織結(jié)構(gòu)的選擇上，既要將內(nèi)部審計作為企業(yè)組織管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，也要保證內(nèi)部審計的獨立性，并與外部審計、董事會及高管層互為補充，成為企業(yè)組織治理的有效工具之一，為中國內(nèi)部審計真正介入公司治理過程并發(fā)揮重要的保障作用提供可能。（袁雷，整理自《中國審計》2006，24，作者陳佳駿）基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評估研究 作者從內(nèi)部審計定義的拓展以及內(nèi)涵的豐富出發(fā)，指出內(nèi)部審計發(fā)展的兩個趨勢：內(nèi)部審計的目標(biāo)從傳統(tǒng)的“差錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”；內(nèi)部審計的內(nèi)容更加豐富，涉及價值創(chuàng)造的各個流程；內(nèi)部審計的職能由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變。而這些變化亟需一套科學(xué)的績效評估體系，來評價內(nèi)部審計工作，以促進(jìn)內(nèi)部審計水平的提高。作者由此提出了利用平衡計分卡對內(nèi)部審計績效進(jìn)行評估的設(shè)想，并期望通過有益的嘗試，有利于優(yōu)化內(nèi)部審計流程，提升內(nèi)部審計效能，幫助企業(yè)增加價值，并取得良好的效果。 通過對平衡計分卡的簡單介紹，作者認(rèn)為其對內(nèi)部審計績效評估的啟示包括如下幾點： 首先，在建立內(nèi)部審計評估指標(biāo)時，應(yīng)該樹立戰(zhàn)略管理的思想。將以前差錯糾弊的短期目標(biāo)轉(zhuǎn)到獨立客觀的鑒證與咨詢活動，增加組織價值，改善組織經(jīng)營的長遠(yuǎn)目標(biāo)上。其次，重視非財務(wù)目標(biāo)，以優(yōu)化組織各個職能部門的業(yè)務(wù)流程，協(xié)調(diào)整個價值鏈作為績效評估的重心。 作者而后給出了基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評估方案設(shè)計： 首先，確定戰(zhàn)略目標(biāo)。需要對內(nèi)部審計的任務(wù)、使命、財務(wù)情況及怎樣能讓被審計部門滿意有一個深入了解，有單純注重差錯糾弊轉(zhuǎn)為關(guān)注整體服務(wù)，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)（如圖） 其次，如何進(jìn)行四個層次的目標(biāo)分解及指標(biāo)設(shè)計，如下圖： 最后，分析各個層面內(nèi)在的關(guān)系。通過這些要素間的邏輯關(guān)系，可以確認(rèn)每一層面目標(biāo)的核心績效推動因素，并將其聯(lián)系起來，繪制通向戰(zhàn)略目標(biāo)的途徑。 作者認(rèn)為：平衡計分卡的運用，可以一定層度上緩解內(nèi)部審計長期以來缺乏科學(xué)“評估標(biāo)準(zhǔn)”的壓力，對內(nèi)部審計的理論與實踐幫助很大。當(dāng)然，同時，平衡計分卡應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計目標(biāo)的不斷發(fā)展與提升完善評估體系。（袁雷整理自《中國審計》2007第5期，作者柳秋紅，林翰）現(xiàn)代內(nèi)部審計十大理念 伴隨著內(nèi)部審計日益收到關(guān)注，學(xué)術(shù)界和實務(wù)界都希望能通過內(nèi)部審計職能的優(yōu)化來促進(jìn)整個組織的改善。為了解內(nèi)部審計發(fā)展趨勢、促進(jìn)我國內(nèi)審實務(wù)水平的進(jìn)步、提升內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)及公眾的認(rèn)識，作者提出并倡導(dǎo)了以下現(xiàn)代內(nèi)部審計的十大理念：內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責(zé)任，內(nèi)部審計是確保受托責(zé)任履行的控制機制；內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是受托責(zé)任的孿生兄弟，控制評價是內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)秘訣；風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的確認(rèn)者，是對風(fēng)險管理的再管理；內(nèi)部審計是透視公司的窗口，是公司治理的守門員，是組織治理主體可依賴的、極具價值的資源；確認(rèn)和咨詢是內(nèi)部審計的兩大服務(wù)領(lǐng)域；積極營銷內(nèi)部審計，努力扮演企業(yè)變革代理人角色；堅守獨立性和客觀性，導(dǎo)讀重視客觀性管理；建立健全以控制和風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系，執(zhí)業(yè)人員要恪守準(zhǔn)則、超越準(zhǔn)則；以企業(yè)管理的理念管理內(nèi)不審計部門，致力于內(nèi)審部門建成一個利潤中心或投資中心；融合風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值；（袁雷整理自《審計研究》2007年2期，作者：王光遠(yuǎn)）基于并行審計技術(shù)的內(nèi)部審計應(yīng)用研究 隨著信息技術(shù)的日趨普及，特別是“事件驅(qū)動”的會計信息系統(tǒng)的出現(xiàn)，為嵌入式并行審計在內(nèi)部審計活動中的應(yīng)用提供了條件。本文介紹了并行審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步闡述了基于事件驅(qū)動的內(nèi)部審計模式——嵌入式審計。 作者首先介紹了并行審計技術(shù)的由來、特點，并指出并行審計技術(shù)沒有得到有效推廣和使用的主要原因有三：第一，并行審計技術(shù)需要嵌入企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部，而嵌入企業(yè)管理流程活動中，受到企業(yè)管理當(dāng)局的排斥；第二，并行審計技術(shù)應(yīng)用過程需要和企業(yè)信息化同步進(jìn)行；第三，并行審計技術(shù)實施成本較高，對傳統(tǒng)審計而言，不能有效提高審計的收益成本比。針對這些原因，作者進(jìn)一步分析了并行審計技術(shù)在內(nèi)部審計中應(yīng)用的可行性。 在前面分析得出并行審計技術(shù)可行的基礎(chǔ)上，作者構(gòu)造了創(chuàng)新性的嵌入式并行審計技術(shù)審計，如圖： 相比傳統(tǒng)并行審計技術(shù)，嵌入式審計表現(xiàn)初新的特征：第一，傳統(tǒng)的SCARF技術(shù)首先要確定在哪些點嵌入審計程序，而對審計程序嵌入點的考慮則是通過符合性測試得到的。而在這一模式下，是基于事件設(shè)計嵌入審計程序。 第二，審計過程與控制過程的融合。傳統(tǒng)的審計職責(zé)并不包括控制職能，特別是在外部審計過程中。第三，傳統(tǒng)的SCARF，主要應(yīng)用于數(shù)據(jù)的實質(zhì)性測試，擔(dān)在實現(xiàn)和“事件馭動”系統(tǒng)的集成后，同樣可以勝任符合性測試。第四，綜合報告的呈報。同樣，嵌入式并行審計技術(shù)的應(yīng)用中，也面臨著現(xiàn)實條件的限制：首先，必須基于較為完備的企業(yè)星系化環(huán)境。其次，必須在信息系統(tǒng)開發(fā)之前，統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一設(shè)計；第三，報告生成器的維護(hù)和使用成為這一系統(tǒng)應(yīng)用成敗的關(guān)鍵；第四，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是保障這一模式得以實現(xiàn)的基本要素。（袁雷整理自《審計研究》2007年2期，梁麗瑾、續(xù)慧泓）2004~2006年國際內(nèi)部審計師協(xié)會活動綜述 2004~2006年是國際內(nèi)部審計得到快速發(fā)展的三年，作者張玉從多個方面闡述了在這三年中IIA組織開展的專業(yè)實務(wù)玉理論研究活動。 首先，在IIA活動概述部分，作者總結(jié)了IIA全球總部的主要業(yè)務(wù)活動為：制定戰(zhàn)略計劃；增強全球內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)界領(lǐng)導(dǎo)能力；重視IIA與全球各分會的關(guān)系，為分會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；加強專業(yè)知識管理和全球化職業(yè)培訓(xùn)；開展以技術(shù)為基礎(chǔ)的網(wǎng)上學(xué)習(xí)（TBL）；不斷完善全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)（GAIN）。 同時，IIA還開展了一系列專業(yè)實務(wù)活動：開展全球內(nèi)部審計質(zhì)量評價的培訓(xùn)與檢查工作；指導(dǎo)信息系統(tǒng)環(huán)境下的技術(shù)審計。 其次，介紹了三年中國際內(nèi)部審計理論研究概況：包括IIA研究基金會（IIARF）三年的研究活動及成果；04~06年IIA國際大會的專題成果，包括：04年IIA悉尼國際大會，05年IIA芝加哥國際大會，06年IIA休斯敦國際大會的議題及成果。（袁雷整理至《審計研究》，2007年2期，張玉）上市公司內(nèi)部審計信息披露的實證研究——基于深滬390家上市公司的經(jīng)驗證據(jù) 本文以2004年的截面數(shù)據(jù)為研究窗口，對我國上市公司內(nèi)部審計信息披露問題進(jìn)行實證研究。研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營業(yè)績愈好，財務(wù)報告質(zhì)量愈高和聘用“十大”會計師事務(wù)所的上市公司越有動力披露內(nèi)部審計信息；而財務(wù)狀況異常和第一大股東持股比例偏大的上市公司披露內(nèi)部審計信息的可能性則較低；沒有充分的證據(jù)表明公司規(guī)模對上市公司內(nèi)部審計信息披露有顯著影響。 全文分為五部分，第二部分是文獻(xiàn)回顧，對國內(nèi)外學(xué)者在內(nèi)部審計信息披露力面的研究作簡要綜述；第二部分是研究設(shè)計，提出本文的研究假設(shè)，并建立模型；第四部分為實證分析，對數(shù)據(jù)進(jìn)行說明；第五部分為研究結(jié)論和建議。 在第三部分中，作者提出兩個假設(shè)：H1經(jīng)營業(yè)績越好的上市公司，對外披露內(nèi)部審計信息的概率越大；H2年度財務(wù)報告被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的上市公司，其對外披露內(nèi)部審計信息的可能性大，被出具了非標(biāo)準(zhǔn)意見的公司其披露概率會顯著降低。另外，作者根據(jù)以往學(xué)者的研究成果選擇了一系列控制變量，具體列表如下： 最終，作者得出結(jié)論：我國上市公司內(nèi)部審計信息披露受到公司盈利能力、財務(wù)報告質(zhì)量的顯著影響，其表現(xiàn)在于：經(jīng)營業(yè)績愈好，財務(wù)報告質(zhì)量愈高和聘用“十大”會計師事務(wù)所的上市公司越有動力披露內(nèi)部審計信息，而受到證監(jiān)會特別處理的上市公司和第一大股東持股比例偏大的上市公司披露內(nèi)部審計信息的可能性則較低。（袁雷整理至《經(jīng)濟(jì)問題探索》2007年第5期，作者施卓晨）國有商業(yè)銀行改制后的內(nèi)部審計探討：基于公司治理的視角國有商業(yè)銀行改制上市后，直接面對國際國內(nèi)的公眾投資者，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，以符合外部監(jiān)管的要求。而的公司治理結(jié)構(gòu)的完善離不開有效的內(nèi)部審計機制，因此，國有銀行必須改進(jìn)內(nèi)部審計體制和模式，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。本文首先分析問題提出的現(xiàn)實背景，其次闡述內(nèi)部審計在公司治理中的作用，再次分析公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部審計的影響響，在此基礎(chǔ)上，從公司治理的視角就如何改進(jìn)內(nèi)審計提出建議。在第二部分中，作者認(rèn)為內(nèi)部審計是提升公司價值的重要環(huán)節(jié)；是實現(xiàn)內(nèi)控因素的關(guān)鍵因素；是加強風(fēng)險管理的主要手段；是解決信息不對稱問題的有效手段。而后，作者總結(jié)了我國內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮作用的不同模式。第四部分，作者提出了基于公司治理的改進(jìn)和完善內(nèi)部審計的思考：首先需要革新內(nèi)部審計的管理模式；其次，打造專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計團(tuán)隊；第三，健全和完善內(nèi)部審計規(guī)范系統(tǒng)；第四，要拓展內(nèi)部審計的職能與范圍；第五，創(chuàng)新內(nèi)部審計的技術(shù)與方式。最后，作者認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)該抓住銀行改制的契機，參與銀行改制過程的決策、監(jiān)督和評價活動，提供準(zhǔn)確、及時、權(quán)威的信息和咨詢服務(wù)，從幕后走到前臺，在銀行各項工作中發(fā)揮特殊作用，贏得較高的獨立性和權(quán)威性。（袁雷整理自《當(dāng)代財經(jīng)》2007年1期，姚瑜琳，吳勇文）基于價值鏈的內(nèi)部審計新思路 在本文中，作者從內(nèi)部審計的演進(jìn)入手，并結(jié)合價值鏈管理的概念，提出：內(nèi)部審計作為企業(yè)組織管理中的監(jiān)督環(huán)節(jié)和價值鏈管理的內(nèi)容，以價值鏈思想為指導(dǎo)，可加強企業(yè)以價值為基礎(chǔ)的管理。作者主要從內(nèi)部審計的目標(biāo)、范圍、重點、主線和審計風(fēng)險模型等幾個方面審視基于價值鏈的內(nèi)部審計新思路。 在對內(nèi)部審計的相關(guān)內(nèi)涵進(jìn)行細(xì)致分析之后，作者同時指出以價值鏈思想為指導(dǎo)從事內(nèi)部審計工作需要企業(yè)：首先，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性；其次，內(nèi)部審計工作應(yīng)取得管理層的支持和各部門的配合；最后，要求內(nèi)部審計人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。（袁雷整理自《科技管理研究》2007年4期，田中禾、劉祥娟、張曉芳）企業(yè)內(nèi)部審計制度改進(jìn)了財務(wù)控制效果嗎？——來自中國上市公司的證據(jù) 本文填補了將審計委員會、內(nèi)部審計與財務(wù)控制結(jié)合在一起進(jìn)行研究的空白，從審計委員會與內(nèi)部審計關(guān)系模型出發(fā)，就內(nèi)部審計制度對財務(wù)控制的影響進(jìn)行了實證研究，并得出：我國上市公司內(nèi)部審計制度的建立和實施能夠改善公司財務(wù)控制。 在進(jìn)行實證的時候，作者提出了三個假設(shè)：假設(shè)一：設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，有利于財務(wù)控制運用及其改善；假設(shè)二：董事會設(shè)立審計委員會，有利于提高財務(wù)控制效果；假設(shè)三：審計委員會的有效運作（以董事會會議次數(shù)和獨立董事制度的建立和實施來代替）能夠改善財務(wù)控制效果。而后，作者選取了經(jīng)常適用的四項措施分析被調(diào)查公司的財務(wù)控制效果，即：向分支機構(gòu)委派財務(wù)主管、制定分支機構(gòu)財務(wù)制度、限額審批制度、會計檢查，作為因變量的定量標(biāo)準(zhǔn)。并且選用邏輯（logistic）模型進(jìn)行回歸。模型表示為：經(jīng)過分析、檢驗，本文得出以下結(jié)論：設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)能夠較好的促進(jìn)公司財務(wù)控制效果的改善；審計委員會的設(shè)立有助于改善公司財務(wù)控制效果；董事會和審計委員會的獨立性有利于提高財務(wù)控制效果。（袁雷整理自《當(dāng)代財經(jīng)》，2007年2期，程新生，孫利軍，耿煒雯）基于公司治理的內(nèi)部審計于績效評估探索——內(nèi)部審計參與績效評估的思考 本文論述了公司治理于內(nèi)部審計、績效評估的關(guān)系；分析了內(nèi)部審計在參與績效評估中遇到的主要問題：提出了利用公司治理契機，強化內(nèi)部審計參與績效評估的措施。 作者首先闡述了公司治理與內(nèi)部審計，公司治理與績效評估的關(guān)系。而后，從內(nèi)部審計對績效評估的影響以及績效評估在內(nèi)部審計中的地位兩個方面對內(nèi)部審計參與績效評估的必要性進(jìn)行了分析。 在前面論述的基礎(chǔ)上，作者又對內(nèi)部審計參與績效評估的障礙分析，從評估主體、評估客體、評估指標(biāo)三個方面指出了內(nèi)部審計進(jìn)行績效評估時的困難。同時針對這些困難，作者給出了一系列的解決方案和建議。 （袁雷整理自《財會通訊》，2007年2期，尹建中） 內(nèi)部審計的潛在沖突及化解對策內(nèi)部審計具有確認(rèn)和咨詢職能，因而在服務(wù)對象上和服務(wù)職能上存在者潛在的沖突。本文作者認(rèn)為，必須建立內(nèi)部審計與管理層和審計委員會的良好關(guān)系，正確認(rèn)識內(nèi)部審計的客觀性等，來化解這些潛在的沖突。作者認(rèn)為，內(nèi)部審計存在的潛在沖突主要存在于兩個方面，即：內(nèi)部審計在服務(wù)對象上的潛在沖突，體現(xiàn)在內(nèi)部審計經(jīng)常被要求服務(wù)兩個對象：管理層和審計委員會；以及內(nèi)部審計在服務(wù)職能上的潛在沖突，體現(xiàn)在對管理層履行確認(rèn)和咨詢職能，而對審計委員會（董事會）履行確認(rèn)職能。緊接潛在沖突的分析，本文給出了化解的對策：必須建立內(nèi)部審計與管理層和審計委員會的良好關(guān)系，同時，也應(yīng)正確認(rèn)識內(nèi)部審計的客觀性。（袁雷整理自《財會通訊》學(xué)術(shù)版2007年2期，陸曉輝）內(nèi)部審計外包的可行性研究 內(nèi)部審計既是一種監(jiān)督成本，也是一種守約成本，西方國家的一些咨詢機構(gòu)認(rèn)為，內(nèi)部審計部門是一個成本中心，不能企業(yè)增加價值，因此應(yīng)將內(nèi)部審計交由外部咨詢機構(gòu)完成。本文認(rèn)為：內(nèi)部審計最終是否外包，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體情況，在分析內(nèi)部審計外包給企業(yè)帶來的利與弊之后再行定奪。 首先，文章從委托代理理論分析了內(nèi)部審計外包的可能性；而后，對內(nèi)部審計外包的利弊進(jìn)行了分析，認(rèn)為內(nèi)部審計外包主要有以下優(yōu)勢：能夠提高內(nèi)部審計的獨立性；提高審計質(zhì)量；利用外部優(yōu)勢；符合成本效益原則；優(yōu)化社會資源配置。局限性主要包括：內(nèi)否提高審計獨立性值得懷疑；不能節(jié)約成本；不一定能提高審計質(zhì)量。 最終作者得出結(jié)論：內(nèi)部審計外包確實能夠在一定程度上帶來審計獨立性、內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量的提高及成本節(jié)余等諸多好處，作者建議在決定是否采用內(nèi)審?fù)獍牧σ皇綍r，應(yīng)著重考慮本單位的實際情況、所處行業(yè)特點、企業(yè)文化和現(xiàn)有內(nèi)審部門的能力等多力一因素權(quán)衡利弊。（袁雷整理自《商場現(xiàn)代化》，2007年6期，吳昊）耗散結(jié)構(gòu)、管理熵與內(nèi)部審計 本文作者利用了耗散結(jié)構(gòu)理論在企業(yè)管理領(lǐng)域的應(yīng)用成果，認(rèn)為：內(nèi)部審計的查弊、監(jiān)督和評價功能，起到了引入負(fù)熵流的作用，是一種形成漲落的機制，可以促使企業(yè)自發(fā)地有序化，是企業(yè)管理和治理的重要手段。 作者從物理學(xué)的耗散結(jié)構(gòu)理論談起，而后介紹了系統(tǒng)科學(xué)中熵的概念，最終引入管理熵的概念：任何一種管理的組織、制度、政策和方法，在相對封閉的組織運動過程中，總是曾現(xiàn)出有效能量逐漸減少，而無效能量增加的一個不可逆的過程（熵增過程），而這需要進(jìn)行負(fù)熵的引入，以沖擊已有的定態(tài)，并導(dǎo)致新的定態(tài)的產(chǎn)生，進(jìn)而提高整個企業(yè)的有序程度。 在對管理耗散理論進(jìn)行介紹之后，作者提出了內(nèi)部審計功能在管理耗散理論中的作用的觀點，認(rèn)為：內(nèi)部審計減少了管理熵，并通過減少正熵為企業(yè)興利；內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的評估就是控制熵變。另外，內(nèi)部審計還可以促使形成管理耗散結(jié)構(gòu)：第一，內(nèi)部審計促使企業(yè)自組織；內(nèi)部審計活動可以在企業(yè)內(nèi)部形成漲落作用；在公司治理中，可以促使形成管理耗散結(jié)構(gòu)。（袁雷整理自《財會通訊》理財版2007年2期，楊照、楊文彬）上市公司內(nèi)部審計：對誰負(fù)責(zé)——上市公司審計委員會與內(nèi)部審計機構(gòu)關(guān)系分析 作者通過分析認(rèn)為：上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)由誰領(lǐng)導(dǎo)對誰負(fù)責(zé)依賴于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、管理者的管理理念以及審計人員的素質(zhì)等多方面的因素。不論采用哪種設(shè)置模式，關(guān)鍵是要確保內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮和職責(zé)的順利履行。并且建議：各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家有關(guān)部門的法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況和制度文化等環(huán)境因素，從力求能達(dá)到有效治理結(jié)構(gòu)，能真正服務(wù)于實現(xiàn)組織目標(biāo)出發(fā)，科學(xué)合理地界定審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)與分工。 在本文中，本文首先將內(nèi)部審計機構(gòu)的管理模式歸納為4種：由財務(wù)總監(jiān)或公司財務(wù)負(fù)責(zé)人主管；由公司總經(jīng)理主管；由董事會下設(shè)審計委員會主管；由監(jiān)事會主管。并認(rèn)為：在不同的管理模式下，內(nèi)部審計的獨立程度也不一樣，期服務(wù)對象和功能亦不一樣，如下表。 在此基礎(chǔ)上，作者進(jìn)一步對審計委員會制度的由來與發(fā)展及其具體職責(zé)，以及內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行了闡述，從而深入探討審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)的定位與分工，并對審計委員會與內(nèi)部審計機構(gòu)之間的關(guān)系進(jìn)行分析。 最后得出：內(nèi)部審計機構(gòu)不能完全視同為審計委員會的工作機構(gòu)，審計委員會的一些職能也不能夠由內(nèi)部審計機構(gòu)來履行；同時，內(nèi)部審計機構(gòu)“雙向負(fù)責(zé)”，“接受雙重領(lǐng)導(dǎo)”的工作模式或許是上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的最佳定位模式，但同時存在劃分審計委員會與總經(jīng)理各自對內(nèi)部審計負(fù)責(zé)的范圍和尺度的難題。(袁雷整理自《會計之友》2007年3期，楊世忠，吳濤)論內(nèi)部審計相關(guān)性 本文認(rèn)為：內(nèi)部審計必須滿足企業(yè)利益相關(guān)者的需求，即內(nèi)部審計具有相關(guān)性。內(nèi)部審計部門必須實行相應(yīng)的策略以保證審計的相關(guān)性。 作者首先對內(nèi)部審計相關(guān)性的含義進(jìn)行了說明：所謂內(nèi)部審計相關(guān)性，是指內(nèi)部審計提供的服務(wù)與企業(yè)利益相關(guān)者的需求密切相關(guān)，或者內(nèi)部審計必須滿足企業(yè)利益相關(guān)者的需求。并指出：內(nèi)審是以企業(yè)利益相關(guān)者的需求作為出發(fā)點的；并且相關(guān)性的主體是多元化的；是有內(nèi)部審計人員（供給方）與企業(yè)利益相關(guān)者（需求方）共同決定的；受到一定因素的限制；而且內(nèi)審的相關(guān)性有不斷增大的趨勢。 而后，文章提出了內(nèi)部審計相關(guān)性的一般策略和方法：首先，內(nèi)部審計要順應(yīng)環(huán)境的變化，適應(yīng)滿足審計需求；其次，要提高內(nèi)部審計的地位，增強其獨立性；配備高素質(zhì)、符合型內(nèi)部審計人員，瞞足更高層次的審計需求；加強溝通，既是提供所需服務(wù)；全面分析審計需求，增加增值審計項目；控制審計風(fēng)險，按時保質(zhì)提供審計服務(wù)。 對于如何評價內(nèi)部審計的相關(guān)性，作者列舉了三類指標(biāo)，包括：審計過程指標(biāo)、客戶滿意度指標(biāo)、審計人員教育水平指標(biāo)。 （袁雷整理自《財會通訊》學(xué)術(shù)版，2007年2期）控制權(quán)視角下內(nèi)部審計的治理功能研究 本文從企業(yè)控制權(quán)角度出發(fā)，研究了內(nèi)部審計對于公司治理的作用。公司治理是用于調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部投資者和管理者之間利害關(guān)系的契約安排，而內(nèi)部審計則滿足了投資者對公司治理的需求，以及管理者對經(jīng)營控制的需求。本文研究表明，內(nèi)部審計能夠為投資者和管理者提供信息、能夠促進(jìn)企業(yè)價值的提高以及完善公司治理結(jié)構(gòu)。 首先，作者從分析公司治理是剩余控制權(quán)的內(nèi)在要求出發(fā)，進(jìn)而分析在控制權(quán)主導(dǎo)之下的內(nèi)部審計，認(rèn)為內(nèi)部審計的產(chǎn)生是投資者和各層管理者之間對控制權(quán)（監(jiān)督權(quán)）再分配的過程，內(nèi)部審計的職能正是這一監(jiān)督控制權(quán)的體現(xiàn)。在得到相應(yīng)授權(quán)之后，內(nèi)部審計部門不僅擁有對財務(wù)數(shù)據(jù)的審計權(quán)，也具有其他服務(wù)與經(jīng)營管理的權(quán)利（如認(rèn)證權(quán)和咨詢權(quán)）。 在對內(nèi)部審計在公司治理中的作用進(jìn)行闡述時，作者指出內(nèi)部審計可以有效的降低交易費用，增加企業(yè)價值，具體而言有：為投資者和管理者提供信息；可以通過提高財務(wù)報表可靠性等方式為企業(yè)增加價值；可以進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。（袁雷整理自《商業(yè)時代》2007年2月，王鎮(zhèn)蒙）內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型淺析——兼議管理審計 內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是指內(nèi)部審計從財務(wù)審計轉(zhuǎn)為財務(wù)審計和效益審計、管理審計并重。李學(xué)柔老師認(rèn)為：我國內(nèi)部審計還沒有走出傳統(tǒng)審計的范圍，不能適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，為此需要進(jìn)行以下幾個方面的轉(zhuǎn)變：（1）在審計地位和職能的認(rèn)識上，要從重視審計的獨立性、權(quán)威性和強調(diào)審計監(jiān)督轉(zhuǎn)為強調(diào)審計為組織服務(wù)以幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)；（2）在審計類型上，要從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)為以效益審計和管理審計為主；（3）在審計性質(zhì)和作用上，要從事后審計逐步轉(zhuǎn)為事前事中審計；（4）在審計內(nèi)容上，要從合規(guī)性審計轉(zhuǎn)為評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果；（5）在審計方法上，要從注重以結(jié)果為導(dǎo)向的力一法轉(zhuǎn)為以問題和過程為導(dǎo)向的方法：（6）在審計業(yè)務(wù)類型上，要從單一的保證性業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為開展兩類業(yè)務(wù)，即保證性業(yè)務(wù)和咨詢性業(yè)務(wù)：（7）在審計處理上，要從重視責(zé)任轉(zhuǎn)為責(zé)任和效益并重。 而后，作者闡述了管理審計的國際發(fā)展趨勢，以及管理審計為推動政府審計向績效審計轉(zhuǎn)型，推動民間審計開發(fā)管理咨詢服務(wù)方向發(fā)展，作出的貢獻(xiàn)。 最后，作者討論了一系列管理審計需要注意的問題。包括：管理審計是財務(wù)審計還是績效審計？管理審計是保證性業(yè)務(wù)還是咨詢性業(yè)務(wù)？績效審計、管理審計的發(fā)展方向。（袁雷整理自《財會通訊》綜合版2007年5期，李學(xué)柔）

各專業(yè)財務(wù)管理試題一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中，選出一個正確的，并將其序號字母填在題后的括號里。每小題1分，計20分）1、企業(yè)財務(wù)關(guān)系不包括（ ）。 A、股東與經(jīng)營者之間的關(guān)系 B、股東與債權(quán)人之間的關(guān)系 C、企業(yè)員工與社會的關(guān)系 D、企業(yè)與作為社會管理者的政府有關(guān)部門、社會公眾之間的關(guān)系2、作為企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，每股盈余最大化目標(biāo)較之利潤最大化目標(biāo)的優(yōu)點在于（）。 A、考慮了貨幣時間價格因素 B、考慮了風(fēng)險價格因素 C、反映了創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系 D、能夠避免企業(yè)的短期行為3、債券到期收益率計算的原理是（ ）。 A、到期收益率是購買債券后一直持有到期的內(nèi)含報酬率 B、到期收益率是能使債券每年利息收入的現(xiàn)值等于債券買入價格的貼現(xiàn)率 C、到期收益率是債券利息收益率與資本利息收益率之和 D、到期收益率的計算要以債券每年未計算并支付利息、到期一次還本為前提4、某公司股票的β系數(shù)為1.5，無風(fēng)險利率為4%，市場上所有股票的平均收益率為8%，則該公司股票的期望收益率應(yīng)為（ ）。 A、4% B、12% C、8% D、10%5、放棄現(xiàn)金折扣的成本大小與（ ）。 A、折扣率的大小呈反方向變化 B、信用期的長短成同向變化C、折扣率的大小、信用期的長短均呈同方向變化D、折扣期的長短成同方向變化6、某公司按8%的年利率向銀行借款2000萬元，銀行要求保留20%作為補償性余額，則該筆借款的實際利率是（ ）。 A、8% B、10% C、12% D、14%7、下列各項中，不屬于融資租特點的是（ ）。 A、租憑期較長 B、租金較高 C、不得任意中止租賃合同 D、出租人與承租人之間未形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系8、銷售收入凈額減去銷售變動成本后的差額，稱之為（ ）。 A、毛利潤 B、息稅前利潤 C、負(fù)獻(xiàn)毛益 D、單位邊際貢獻(xiàn)9、企業(yè)為維持一定生產(chǎn)經(jīng)營能力所必須負(fù)擔(dān)的最低成本是（ ）。 A、變動成本 B、酌量性固定成本 C、約束性固定成本 D、沉沒成本10、最佳資本成本是指企業(yè)在一定期間內(nèi)（ ）。 A、企業(yè)利潤最大時的資本結(jié)構(gòu) B、企業(yè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu) C、加權(quán)平均資本成本最高時目標(biāo)資本結(jié)構(gòu) D、加權(quán)平均資本成本最低、企業(yè)價值最大時的資本結(jié)構(gòu)11、公司增發(fā)的普通股的市價為12元/股，籌資費用率為市價的6%，預(yù)期首次發(fā)放股利為每股0.60元。如果該股票的資本成本率為11%，則該預(yù)期該股票的股利年增長率為（ ）。 A、5% B、5.39% C、5.68% D、10.34%12、某公司資本結(jié)構(gòu)中，權(quán)益資本：債務(wù)資本為50：50，則其意味著該公司（ ）。 A、只存在經(jīng)營風(fēng)險 B、只存在財務(wù)風(fēng)險 C、可以存在經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險 D、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險可以相互抵消13、投資決策評價方法中，評價互斥項目的基本方法是（ ）。 A、凈現(xiàn)值法 B、現(xiàn)值指數(shù)法 C、內(nèi)涵報酬率法 D、回收期法14、某公司當(dāng)初以100萬元購入一塊土地，目前市價120萬元，若欲在這塊土地上興建廠房，則應(yīng)（ ）。 A、以100萬作為投資分析的機會成本考慮 B、以120萬作為投資分析的機會成本考慮 C、以20萬作為投資分析的機會成本考慮 D、初始成本100萬作為投資分析的沉沒成本，不予考慮15、下列因素引起的風(fēng)險中，投資者可以通過證券組合予以分散的是（ ）。 A、經(jīng)濟(jì)危機 B、通貨膨脹 C、利率上升 D、企業(yè)經(jīng)營管理不善16、一般來說，短期證券投資者最關(guān)心的是（ ）。 A、發(fā)行公司當(dāng)期可分配的收益 B、證券市場價格的波動 C、公司未來的持續(xù)經(jīng)營 D、公司經(jīng)營理財狀況的變動趨勢17、若某一企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)處于盈虧臨界點，則下列說法中錯誤的是（ ）。 A、此時的銷售利潤率大于零 B、處于盈虧臨界點時，銷售收入與總成本相等 C、銷售收入線與總成本線的交點即是盈虧臨界點 D、在盈虧臨界點的基礎(chǔ)上，增加銷售量，銷售收入超過總成本18、公司在實施剩余股利政策，將有利于（ ）。 A、穩(wěn)定股東分紅收益 B、提高利潤分配的靈活性 C、綜合考慮企業(yè)未來投資機會 D、使股東分紅與公司收益保持線性關(guān)系19、某企業(yè)去年的銷售凈利率為5.73%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.17%，權(quán)益乘數(shù)是2；今年的銷售凈利率為4.88%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.88%，權(quán)益乘數(shù)是1.5。若兩年的資產(chǎn)負(fù)債率相同，今年的總資產(chǎn)利潤率比去年的變動趨勢是（ ）。A、下降 B、不變 C、上升 D、難以確定20、影響流動比率可信度最主要的因素是（ ）。 A、存貨的變動能力 B、短期證券的變現(xiàn)能力 C、產(chǎn)品的變現(xiàn)能力 D、應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力二、多項選擇（在下列每小題的五個選項中，有二至五個是正確的，請選出并將其序號字母填入題后的括號里。多選、少選、錯選均不得分。每小題2分，共10分）1、下列各項中，能夠影響債券內(nèi)在價值的因素有（ ）。 A、債券的價格 B、債券的計息方式（單利或復(fù)利） C、當(dāng)前的市場利率 D、票面利率 E、債券的付息方式（分期付息或到期一次付息）2、相對股票投資而言，債券投資的優(yōu)點有（ ）。 A、本金安全性高 B、收入穩(wěn)定性強 C、購買力風(fēng)險低 D、擁有管理權(quán) E、擁有剩余控制權(quán)3、下列各項中，屬于商業(yè)信用特點的有（ ）。 A、持續(xù)性信用形式 B、易于取得 C、期限較短 D、限制條件較多 E、期限較長4、下列有關(guān)于杠桿的表述，正確的有（ ）。 A、經(jīng)營杠桿表明銷售變動對息稅前利潤變動的影響 B、財務(wù)杠桿表明息稅前利潤變動對每股利潤的影響 C、總杠桿表明銷量變動對每股利潤的影響 D、總杠桿表明揭示企業(yè)所面臨的風(fēng)險對企業(yè)投資的影響 E、經(jīng)營杠桿系數(shù)、財務(wù)杠桿系數(shù)及總杠桿系數(shù)恒大于15、對于同一投資方案，下列表述正確的有（ ）。 A、資本成本越高，凈現(xiàn)值越高 B、資本成本越低，凈現(xiàn)值越高 C、資本成本等于內(nèi)涵報酬率時，凈現(xiàn)值為零 D、資本成本高于內(nèi)涵報酬率時，凈現(xiàn)值小于零 E、資本成本低于內(nèi)涵報酬率時，凈現(xiàn)值大于零三、名詞解釋（每題3分，共15分）1、財務(wù)管理2、股利政策3、名義收益率4、財務(wù)分析5、最佳資本結(jié)構(gòu)四、簡答（第1題8分，第2題7分，共15分）1、企業(yè)籌資管理應(yīng)遵循的原則是什么？2、如何構(gòu)建短期償債能力分析的指標(biāo)體系？五、綜合計算分析題（第1、3題各15分，第2題10分，共40分。小數(shù)點后留保兩位數(shù)）1、某企業(yè)2001年資產(chǎn)平均總額為1000萬元，總資產(chǎn)報酬率為24%，權(quán)益乘數(shù)為5，負(fù)債的年均利率為10%，全年包括利息費用的固定成本總額為132萬元，所得稅率為33%。要求：（1）計算該企業(yè)2001年息稅前利潤；（2）計算該企業(yè)2001年凈資產(chǎn)收益率；（3）計算該企業(yè)2001年已獲利息倍數(shù)（利息償付比率）；（4）計算該企業(yè)2001年經(jīng)營杠桿系數(shù)、財務(wù)杠桿系數(shù)、復(fù)合杠桿系數(shù)。2、某公司有A、B兩種備選投資項目。A項目設(shè)備投資為200萬元，有效期為5年，期末無殘值，由此產(chǎn)生的年銷售收入為200萬元，年付現(xiàn)成本為70萬元。B項目設(shè)備投資為300萬元，有效期也為5年，期末殘值為20萬元，由此而產(chǎn)生的年稅后凈利分別為：120萬元、110萬元、100萬元、50萬元和50萬元。該企業(yè)采用直線法計提折舊，其資本成本率為10%，企業(yè)所得稅率為30%。要求：請用投資回收期法對這兩個方案進(jìn)行初步篩選。3、某企業(yè)上年末的資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）如下：（單位：百萬元）項目期末數(shù)項目期末數(shù)流動資產(chǎn)合計長期投資凈額固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計24036512320短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期負(fù)債合計股本資本公積留存收益股東權(quán)益合計權(quán)益合計46182579632903567192320根據(jù)歷史資料考察，銷售收入與流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款和預(yù)提費用等項目成正比，企業(yè)上年度銷售收入4000000萬元，實現(xiàn)凈利10000萬元，支付股利6000萬元。要求計算并回答以下問題：（1）預(yù)計本年度銷售收入500000萬元，且銷售凈利率會在上年基礎(chǔ)上增加10%，請采用銷售百分比法預(yù)測本年外部融資額；（2）假設(shè)其他條件不變，且預(yù)計本年銷售凈利率與上年持平，董事會提議