供水企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)體系中的重要構(gòu)成，主要負(fù)責(zé)水資源的生產(chǎn)與銷售，是保障社會(huì)居民日常生活的重要機(jī)構(gòu)，為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)各行業(yè)逐漸興起，人們對(duì)水資源的需求量日漸提升，這在一定程度上促進(jìn)了供水企業(yè)的蓬勃發(fā)展，帶隨之而來的，是一系列全新的發(fā)展挑戰(zhàn)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，供水企業(yè)需要在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，注重內(nèi)控制度的建立與完善，這對(duì)自身的未來發(fā)展，起到十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、供水企業(yè)內(nèi)部控制制度含義內(nèi)部控制是現(xiàn)代社會(huì)的新興產(chǎn)物，也是現(xiàn)代企業(yè)比較廣泛應(yīng)用的一種管理手段，是企業(yè)內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。主要以提高企業(yè)單位經(jīng)營效率，合理分配內(nèi)部資源為終極目標(biāo)，是保證經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行、避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的重要手段[1]。內(nèi)部控制概念最早起源于20世紀(jì)，由西方審計(jì)界提出，經(jīng)過多年的漫長發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)走向成熟，后被引入我國，應(yīng)用到人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。從本質(zhì)來看，內(nèi)部控制是以內(nèi)部組織管理需要為基礎(chǔ)，而產(chǎn)生的一種管理概念，自現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，特別是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離后，內(nèi)部控制得到迅速發(fā)展，逐步形成了一系列組織、調(diào)節(jié)、制約和監(jiān)控經(jīng)營管理活動(dòng)的有效途徑。供水企業(yè)的良好發(fā)展，始終備受國家政府部門的高度重視，特別是在《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》政策中，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了界定劃分，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)開展內(nèi)部控制目的，是保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范性、合理性、安全性，要求社會(huì)企業(yè)要積極做出改變，加快內(nèi)控制度建設(shè)步伐，進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)報(bào)告和數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，提高自身經(jīng)營管理水平，為社會(huì)民眾提供更優(yōu)質(zhì)的供水服務(wù)。二、現(xiàn)階段供水企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題（一）內(nèi)部控制制度問題，缺乏足夠完善性內(nèi)部控制制度是開展內(nèi)控管理的前提保障，一般情況下，供水企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理時(shí)，問題因素多數(shù)來自體系不健全、不完善而引起的。就目前來看，許多供水企業(yè)的內(nèi)控體系并不夠完善，而產(chǎn)生此類問題的根本原因，就是管理思維、模式的陳舊與落后，只能在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式帶領(lǐng)下進(jìn)行，但受到供水企業(yè)行業(yè)特殊性、地域壟斷性等因素影響，以往的管理模式很難滿足當(dāng)下時(shí)代發(fā)展需求，現(xiàn)行管理體制與現(xiàn)代發(fā)展存在顯著差距，在一定程度上降低供水企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部管理很難達(dá)到規(guī)范化，不能對(duì)員工進(jìn)行很好約束，容易使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂無序等現(xiàn)象，不利于內(nèi)控工作的有序進(jìn)行，這也是影響企業(yè)管理水平的原因之一。（二）資產(chǎn)管理問題，管理水平有待提升在國家制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》政策文件中，對(duì)供水行業(yè)的資產(chǎn)管理工作進(jìn)行了明確劃分，許多供水企業(yè)也在政策的正確帶領(lǐng)下，規(guī)范開展相應(yīng)的資產(chǎn)管理工作。但從事實(shí)來看，許多供水企業(yè)在實(shí)際工作中依然存在一些較為顯著的問題，例如：管理力度不足、賬實(shí)不符等，雖然通過后期的查賬與盤庫，能夠?qū)ο嚓P(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)，但涉及領(lǐng)域比較廣泛，任務(wù)量也相對(duì)較大，對(duì)工作效率帶來一定影響[2]。眾所周知，供水行業(yè)比較特殊，不光要做好水資源的生產(chǎn)與輸送，還要保證水的質(zhì)量問題，因此自身的水網(wǎng)涵蓋領(lǐng)域非常廣，所使用到的基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施種類居多，呈現(xiàn)出繁雜、分散性特點(diǎn)，加之固定資產(chǎn)的核實(shí)量較大，在開展年末清產(chǎn)核算工作時(shí)，會(huì)存在一定的工作難度，如果資產(chǎn)管理力度，不能充分發(fā)揮應(yīng)有效能，將會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的賬實(shí)不符現(xiàn)象，加之驗(yàn)收?qǐng)?bào)廢工作的落實(shí)不到位，將會(huì)使極大減少企業(yè)的固定資產(chǎn)原值，許多固定資產(chǎn)不能正常投入生產(chǎn)作業(yè)，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，不利于良性發(fā)展。（三）預(yù)算編制問題，不夠合理對(duì)于現(xiàn)階段的供水企業(yè)預(yù)算編制工作來說，許多部門為圖方便，爭(zhēng)取更多項(xiàng)目資金或預(yù)算金額，未能與實(shí)際情況深度結(jié)合，進(jìn)行年度項(xiàng)目計(jì)劃的制定，這樣導(dǎo)致預(yù)算編制方案不能切合實(shí)際，缺乏足夠的真實(shí)性與合理性，容易導(dǎo)致預(yù)算規(guī)劃與實(shí)際情況之間出現(xiàn)較大差異。在管理不到位的情況下，極易在預(yù)算計(jì)劃中出現(xiàn)項(xiàng)目內(nèi)容調(diào)整、經(jīng)費(fèi)調(diào)增、預(yù)算虛增等現(xiàn)象。特別是針對(duì)“培訓(xùn)會(huì)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)”等重大事宜時(shí)，如果不能采取行之有效的預(yù)算編制方法，那么將會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的實(shí)際與預(yù)算脫節(jié)的現(xiàn)象，甚至還會(huì)因管理不當(dāng)出現(xiàn)暗箱操作，嚴(yán)重影響實(shí)際管控效果。三、關(guān)于供水企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略分析（一）從體系建設(shè)角度入手，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系要想提高內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)控工作，內(nèi)部控制體系的建立與完善，是重要的，也是刻不容緩的。對(duì)于現(xiàn)代供水企業(yè)來說，科學(xué)健全的規(guī)章制度，是保證自身經(jīng)營活動(dòng)順利開展的有效途徑，需要認(rèn)真對(duì)待。為此，供水企業(yè)均需要在通過“ISO9000”體系認(rèn)證的基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)建起標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系，并對(duì)內(nèi)部控制提高關(guān)注，從多角度出發(fā)，將財(cái)務(wù)管理作為核心內(nèi)容，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，以便所有人員能夠在財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度下，實(shí)現(xiàn)自身行為的約束與管控。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要給予內(nèi)部控制高度重視，在做好水資源的生產(chǎn)運(yùn)輸?shù)耐瑫r(shí)，將內(nèi)控工作作為首要任務(wù)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與管理的一手抓。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，必要時(shí)可設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)小組，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行追蹤管理，充分發(fā)揮自身監(jiān)管職能，杜絕“違法亂紀(jì)、徇私舞弊、玩忽職守”等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，不斷提高內(nèi)部控制管理水平。其次，將績效考核與審計(jì)管理相互結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督管理，可以在政府部門的正確引導(dǎo)下，對(duì)供水企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)管等工作加強(qiáng)管理，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高企業(yè)經(jīng)營管理能力。同時(shí)，建立健全的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，在績效管理的規(guī)范帶領(lǐng)下，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束與規(guī)范，在公平合理的評(píng)價(jià)中，促使所有員工都能準(zhǔn)確找出自身存在不足，打造“取他人之長，補(bǔ)己之短”的美好局面，能夠有效提升企業(yè)的管理水平[3]。最后，建立不相容崗位分離制度，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理分工，強(qiáng)化工作監(jiān)督。針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及重大事項(xiàng)，供水企業(yè)需要在每個(gè)崗位安排兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員進(jìn)行處理，保證該項(xiàng)工作與其他工作相一致或相聯(lián)系，能夠起到良好的相互監(jiān)督、相互制約的作用，有效規(guī)避多種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。（二）加大資產(chǎn)管理力度，全面提高管理水平資產(chǎn)是企業(yè)的血液，也是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，要想全面提升內(nèi)控管理水平，資產(chǎn)管理是不容小覷的。在進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)管理時(shí)，需要著重關(guān)注以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一方面，搭建內(nèi)部資產(chǎn)管理架構(gòu)，對(duì)現(xiàn)有的組織保障體系進(jìn)行完善。在供水企業(yè)的資產(chǎn)管理中，需要結(jié)合實(shí)際管理情況，成立專業(yè)的資產(chǎn)管理部門，由該部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理制度的制度與落實(shí)，做好追蹤管理，保證資產(chǎn)管理制度的準(zhǔn)確落實(shí)。針對(duì)資產(chǎn)增減或其他重大事項(xiàng)，不得由一人或一個(gè)部門獨(dú)自做決定，而是需要進(jìn)行集體決策，在多部門的商討確定下，保證資產(chǎn)管理決策的科學(xué)與完善性。同時(shí)，供水企業(yè)還需加大制度建設(shè)力度，立足于實(shí)際，根據(jù)當(dāng)下時(shí)代發(fā)展需求，適當(dāng)調(diào)整經(jīng)驗(yàn)管理模式，優(yōu)化管理制度，對(duì)各項(xiàng)管理弊端和問題進(jìn)行糾正處理，適當(dāng)修改、增補(bǔ)、刪減資產(chǎn)管理內(nèi)容，全面提高制度的實(shí)用性，保證整體管理工作的實(shí)效性，這將有助于企業(yè)資產(chǎn)管理流程的規(guī)范。另一方面，梳理業(yè)務(wù)流程，細(xì)化內(nèi)控管理。供水企業(yè)是一座城市的保障，城市居民和企業(yè)生產(chǎn)都離不開供水企業(yè)的保障，是滿足城市供水需求和水網(wǎng)建設(shè)的重要機(jī)構(gòu)，且下屬部門和分支機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，因此所涵蓋的面積比較大，所產(chǎn)生需要管理的固定資產(chǎn)，也相對(duì)比較繁雜。就事實(shí)而言，供水企業(yè)需要針對(duì)固定資產(chǎn)管理，建立一套針對(duì)性的管理標(biāo)準(zhǔn)，明確固定資產(chǎn)管理保障要求，保證層層落實(shí)、層層覆蓋，對(duì)企業(yè)各下屬機(jī)構(gòu)內(nèi)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的盤查清點(diǎn)，保證賬目與實(shí)物相符。針對(duì)正在運(yùn)行和準(zhǔn)備投入使用的固定資產(chǎn)，需要建立相應(yīng)的資產(chǎn)賬目登記表，辦理暫估入賬，定期進(jìn)行資產(chǎn)檢查、驗(yàn)收、入賬等相關(guān)工作，保證各項(xiàng)固定資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)良好，避免在作業(yè)中出現(xiàn)故障。針對(duì)使用年限長、故障問題頻發(fā)、達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)等多種固定資產(chǎn)，需要做好更新?lián)Q代，根據(jù)實(shí)際情況辦理報(bào)廢申請(qǐng)，保證供水事業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。（三）強(qiáng)化預(yù)算編制管理，保證預(yù)算工作的準(zhǔn)確性預(yù)算編制牽扯到企業(yè)諸多事宜，決定著企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，供水企業(yè)需要對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化處理，保證預(yù)算編制的“科學(xué)性、合理性、準(zhǔn)確性、前瞻性”。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，供水企業(yè)要始終堅(jiān)持“實(shí)事求是，因地制宜”的基本原則，要求在考慮當(dāng)下財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，對(duì)上年度的預(yù)算支出和收入進(jìn)行細(xì)致化分析，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在戰(zhàn)略目標(biāo)的正確引導(dǎo)下，編制合理的預(yù)算計(jì)劃，確保經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目劃分的準(zhǔn)確與細(xì)致[4]。對(duì)于各部門在工程層面的費(fèi)用支出，需要盡可能在年初進(jìn)行一次性提供，并將其納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中，進(jìn)行項(xiàng)目費(fèi)用的實(shí)施監(jiān)管，確保預(yù)算資金使用合理，在保證預(yù)算資金總量精準(zhǔn)的同時(shí)，提高資金利用率。在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，需要注重預(yù)算管理與績效考核的融合運(yùn)行，充分發(fā)揮兩者的實(shí)際價(jià)值，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，以此推動(dòng)預(yù)算指標(biāo)與工作能夠按照目標(biāo)正確前行。在預(yù)算編制方法方面，不得一成不變，而是需要根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)濟(jì)實(shí)力，妥善選擇最適宜的編制方法，進(jìn)而保證預(yù)算編制計(jì)劃的時(shí)效性，能夠切合實(shí)際，推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，同時(shí)，供水企業(yè)還需加強(qiáng)動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理，適當(dāng)引進(jìn)ERP、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息軟件，成立內(nèi)部預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，準(zhǔn)確找出預(yù)算執(zhí)行問題并予以改正，促進(jìn)預(yù)期目標(biāo)的順利達(dá)成。（四）加強(qiáng)資金管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力在資金管理環(huán)節(jié)，供水企業(yè)需要成立資金結(jié)算中心，便于資金收支情況的統(tǒng)一管理，避免因擅自挪用資金，影響資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。適當(dāng)減少現(xiàn)金使用頻率，優(yōu)先選擇銀行支票、電子匯款等方式，便于對(duì)現(xiàn)金額度的合理掌握，有效規(guī)避現(xiàn)金使用的舞弊行為。充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)管作用，針對(duì)重大事項(xiàng)的資金業(yè)務(wù)，需要在財(cái)務(wù)人員經(jīng)辦后，交由審計(jì)部門進(jìn)行最終審批，在確認(rèn)資金業(yè)務(wù)合理，數(shù)額批準(zhǔn)妥善后，方可領(lǐng)用資金。風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展道路上不可忽視的話題，它與經(jīng)濟(jì)效益是對(duì)等的，經(jīng)濟(jì)效益越高，那么風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率自然越大[5]。為避免風(fēng)險(xiǎn)形成對(duì)未來發(fā)展帶來不利影響，供水企業(yè)需要注重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與方法，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及影響內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行系統(tǒng)性監(jiān)測(cè)。嚴(yán)格遵循“事前，事中，事后”三個(gè)環(huán)節(jié)管控原則，做到“事前分析、事中控制、事后總結(jié)”，準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息，為各部門經(jīng)營決策提供參考依據(jù)，避免盲目決策的出現(xiàn)。加強(qiáng)對(duì)資金、資產(chǎn)、項(xiàng)目投資、財(cái)務(wù)活動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，準(zhǔn)確找出現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)隱患，采取針對(duì)性的手段進(jìn)行改正，將風(fēng)險(xiǎn)隱患扼殺在萌芽階段，保證各項(xiàng)經(jīng)營