醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

骨科醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部掌握制度

（一）總則

1、為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞治理漏洞，提高醫(yī)院財務(wù)治理水平和會計信息質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計掌握標準》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)章》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)治理暫行方法》及《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部掌握規(guī)定（試行）》等法規(guī)制度，制定本制度。

2、院長對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部掌握制度的建立和有效實施負責。

財務(wù)科詳細組織醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部掌握制度的落實。

（二）預算掌握

1、建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等治理制度。醫(yī)院一切收入、支出必需全部納入預算治理。

2、建立嚴格的預算編制制度。

依據(jù)醫(yī)院總體進展規(guī)劃和年度事業(yè)進展規(guī)劃，科學合理地編制年度預算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導負責，財務(wù)部牽頭，相關(guān)科室參加，分工合作的預算治理工作機制。

3、預算按規(guī)定程序逐級上報，由上級主管部門審批。

4、醫(yī)院根據(jù)批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格掌握無預算支出。

5、年度預算一經(jīng)批復，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)大事等客觀緣由影響預算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。

6、定期分析預算執(zhí)行狀況，準時討論預算執(zhí)行中的問題，實行改良措施，確保年度預算的完成。

（三）收入掌握

1、建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據(jù)、退費治理制度及崗位責任制。

明確相關(guān)崗位的職責、權(quán)限，確保供應(yīng)效勞與收取費用、價格治理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)視。

2、制定收入治理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費治理等環(huán)節(jié)的掌握要求，重點掌握門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效掌握。

3、各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。

取得的各項收入必需開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。

嚴格根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計制度規(guī)定確認、核算收入。

4、各項收入由財務(wù)部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一治理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。

5、各類收入票據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一治理。明確票據(jù)的購置、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進展具體記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。

6、加強結(jié)算起止時間掌握。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間，準時精確核算收入。

7、建立退費治理制度。各項退費必需供應(yīng)交費憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。

（四）支出掌握

1、建立健全支出治理制度和崗位責任制。

明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、

審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強制約和

2、各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格根據(jù)醫(yī)院財務(wù)會計制度的規(guī)定確認、核算支出。

3、健全支出的申請、審批、審核、支付等治理制度，明確支出審批權(quán)限、責任和相關(guān)掌握措施。

4、審批人必需在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴禁無審批支出。

5、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

6、加強支出的審核掌握。

完善支出憑證掌握手續(xù)和核算掌握制

度，準時編制支出憑證，保證核算的準時性、真實性和完整性。

7、加強本錢核算與治理。標準支出預算治理，嚴格掌握本錢費用支出，降低運行本錢，提高效益。

（五）貨幣資金掌握

1、建立健全貨幣資金治理制度和崗位責任制。

明確崗位的職責、

權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)視。

2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任稽核、票據(jù)治理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作

3、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。

明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責任和相關(guān)掌握措施，審批人員根據(jù)規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進展審批，不得超越權(quán)限。

4、根據(jù)規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必需開具收款票據(jù)，保證貨幣資金準時、完整入賬。

5、貨幣資金支付必需嚴格按規(guī)定程序辦理。

（1）支付申請。用款時應(yīng)當提交支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù)；

（2）支付審批。審批人依據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M展審批。

對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準；

（3）支付審核。財務(wù)審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進展審核，審核批準范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否精確；支付方式、收款單位是否妥當?shù)龋?jīng)審核無誤后簽章；

（4）支付結(jié)算。出納人員依據(jù)經(jīng)過審核的領(lǐng)導已簽字，手續(xù)齊全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

6、根據(jù)《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

實行現(xiàn)金庫存限額治理，超過限額的局部，必需當日送存銀行并準時入賬，不得坐支。

7、根據(jù)《支付結(jié)算方法》等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的治理。嚴格根據(jù)規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用狀況；加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的治理與掌握。嚴禁出借銀行賬戶。

8、加強銀行存款對賬掌握。會計每月必需核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)整表，對調(diào)整不符、長期未達的賬項應(yīng)準時向有關(guān)負責人報告。

9、加強銀行預留印簽的治理。

醫(yī)院財務(wù)專用章必需由專人保管；個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；因特別緣由需他人臨時保管的必需有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

10、加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的治理，明確各種票據(jù)的購置、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進展記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

11、加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的治理與掌握。

出納人員每日要核對現(xiàn)金日記帳、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié)。

12、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)整表，核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

（六）藥品及庫存物資掌握

1、建立健全藥品及庫存物資治理制度和崗位責任制。

明確崗位職責、權(quán)限,確保請購與審批、詢價與確定供給商、合同訂立與審核、選購與驗收、選購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)視。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。

2、制定科學標準的藥品及庫存物資治理流程。明確規(guī)劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的掌握要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、選購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效掌握。

3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口治理部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。

4、加強藥品及庫存物資選購業(yè)務(wù)的預算治理。

具有請購權(quán)的部門根據(jù)預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。

5、健全藥品及庫存物資選購治理制度。

藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一選購。對選購方式確定、供給商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。

納入政府選購和藥品集中招標選購范圍的，必需根據(jù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6、依據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，加強安全庫存量與儲藏定額治理，依據(jù)供給狀況及業(yè)務(wù)需求確定批量選購或零星選購：

（1）確定安全存量，實行儲藏定額規(guī)劃掌握；

（2）加強選購量的掌握與監(jiān)視，確定經(jīng)濟選購量；

（3）批量選購由選購科室、歸口治理科室、財務(wù)部、專業(yè)委員

會及使用科室共同參加，確保選購過程公開透亮，切實降低選購本錢；

（4）小額零星選購由經(jīng)授權(quán)的科室對價格、質(zhì)量、供給商等有關(guān)內(nèi)容進展審查、篩選，按規(guī)定審批。

7、加強藥品及庫存物資驗收入庫治理。

依據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等選購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進展驗收并準時入庫；全部藥品及庫存物資必需經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用；不閱歷收入庫，一律不準辦理資金結(jié)算。

8、加強藥品及庫存物資核對治理。

財務(wù)部要依據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、發(fā)票等相關(guān)證明準時記賬；每月與歸口治理科室核對賬目，保證賬賬、賬實相符。

9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸掌握。指定專

人負責領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額；建立高值耗材的領(lǐng)、用、存幫助賬。

10、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的掌握制度和責任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時，財務(wù)人員要參加監(jiān)盤。

（七）固定資產(chǎn)掌握

1、建立健全固定資產(chǎn)治理制度和崗位責任制。

明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保購建規(guī)劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)視。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

2、制定固定資產(chǎn)治理業(yè)務(wù)流程。

明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的掌握要求，設(shè)置相應(yīng)賬卡，照實記錄。

3、建立固定資產(chǎn)購建論證制度。根據(jù)規(guī)模適度、科學決策的原則，加強立項、預算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的掌握。大型醫(yī)用設(shè)備配置根據(jù)準入規(guī)定履行報批手續(xù)。

4、加強固定資產(chǎn)購建掌握。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口治理科室、使用科室、財務(wù)部、審計監(jiān)視部門及專業(yè)人員等共同參加，確保購建過程公開透亮，降低購建本錢。

5、加強固定資產(chǎn)驗收掌握。

取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)科室或人員嚴格驗收，驗收合格前方可交付使用，并準時辦理結(jié)算，登記固定資產(chǎn)賬卡。

6、建立固定資產(chǎn)修理保養(yǎng)制度。

歸口治理部門應(yīng)當對固定資產(chǎn)進展定期檢查、修理和保養(yǎng),并作好具體記錄。嚴格掌握固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。