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（財務知識）工程財務

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IZ102000工程財務

考點1財務會計基礎(2分左右)

(倆大職能、四個假設、倆個公式、六大要素)

IZI02011熟悉會計的職能

壹、會計的職能P84

會計具有核算和監(jiān)督倆個基本職能。

核算是基本的、首要的，核算是監(jiān)督的前提和基礎；反之，會計監(jiān)督是會計核算

的保證，沒有會計監(jiān)督來保證會計核算的正確性。

1Z102012會計核算的原則

壹、會計要素的計量屬性

1.歷史成本。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物

的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的代價的公允價值計量。

2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值

5.公允價值在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況

的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。

企業(yè)在對會計要素進行計量時，壹般應當采用歷史成本.

【經(jīng)典考題】企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量，這是遵循()。

A.權責發(fā)生制原則B.謹慎性原則

C.歷史成本原則D.客觀性原則

答案：C;

【經(jīng)典考題】會計計量屬性主要包括()。

A.運營成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值

D.現(xiàn)值E.拍賣價值

答案：BCD

IZI02013會計核算的基本前提

一、會計核算的基本假設

會計假設包括會計主體、持續(xù)運營、會計分期和貨幣計量。

1.會計主體假設

會計主體又稱會計實體，這個組織實體從空間上界定了會計工作的具體核算范

圍。

會計主體能夠是壹個特定的企業(yè)，也能夠是壹個企業(yè)的某壹特定部分(如分

廠、分X公司、門市部等)，也能夠是由若干家企業(yè)通過控股關系組織起來的集

團X公司，甚至能夠是壹個具有經(jīng)濟業(yè)務的特定非營利組織。所以會計主體^企

業(yè)法人主體且不是完全對應的關系。

【經(jīng)典考題】會計主體能夠是()。

A.獨資企業(yè)B.企業(yè)法人

C.集團X公司D.分X公司

E.具有經(jīng)濟業(yè)務的特定非營利組織

答案:ACDE

2、持續(xù)運營

《企業(yè)會計準則》規(guī)定："企業(yè)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)運營為前提。"

也就是說，企業(yè)能夠在持續(xù)運營的基礎上，使用它所擁有的各種資源且依照原來

的償仍條件來償仍它所負擔的各種債務。

假定企業(yè)是持續(xù)運營的，是為了進行正常的會計處理。

【經(jīng)典考題】我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)會計確認、計量和報告應當以()

為前提。

A.會計主體B.持續(xù)運營C.會計分期D.貨幣計量

答案：B

3、會計分期

會計分期假設是對持續(xù)運營假設的補充和延續(xù)。(是對持續(xù)運營的壹種完善)

4、貨幣計量

企業(yè)會計應當以貨市為計量單位，且且通常應選擇人民市作為記賬本位市。

[2011年考題】對會計核算的范圍從空間上加以界定是通過()實現(xiàn)的。

A、持續(xù)運營假設B、會計主體假設

C、會計分期假設D、貨幣計量假設

二、會計核算的基礎P87

針對交易或者事項的發(fā)生時間和相關貨幣收支時間不壹致的情況，會計核算的處

理分為收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制。

為了更加真實地反映特定會計期間的財務狀宛口運營成果，我國《企業(yè)會計準則》

規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

權責發(fā)生制是以會計分期假設和持續(xù)運營為前提的會計基礎。

【經(jīng)典考題】會計核算分為()。

A.收付實現(xiàn)制B.分期假設C.權責發(fā)生制

D.完全成本制E.借貸記賬賬制

答案：AC

【2011年考題】權責發(fā)生制的前提是()

A、會計分期和收付實現(xiàn)制B、會計分期和持續(xù)運營

C、持續(xù)運營和公允價值D、歷史成本和公允價值

IZ102014會計要素的組成和會計等式的應用

壹、會計要素的組成

對盈利性企業(yè)來說，我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應當按照交易或者事項的

經(jīng)濟特征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和

利潤。

(壹)資產(chǎn)

指企業(yè)過去的交易或事項所形成的，由企業(yè)所擁有或控制的，能以貨市計量的目

預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。

1.資產(chǎn)的特征

資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的。

2.資產(chǎn)的分類

按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)(即長期資產(chǎn))倆類，其內(nèi)容

為：

(1)流動資產(chǎn)：能夠在壹年內(nèi)或超過壹年的壹個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。

如現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。

(2)長期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過壹年或長于壹年的壹個營業(yè)周期

的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn)。

長期投資：準備持有壹年之上，不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。

【經(jīng)典考題】按資產(chǎn)的流動性可將其分為()倆類。

A.流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)B.流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

C.流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)D.流動資產(chǎn)和所有者權

益答案：C

【經(jīng)典考題】長期資產(chǎn)包括()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)

D.長期待攤費用E.土地使用權

答案：BCDE

【經(jīng)典考題】下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有()。

A.應付票據(jù)B.短期投資C.銀行存款D.應收款項E.存貨

標準答案BCDE

[2010考題】31.某施工企業(yè)以1000萬元買入壹塊土地的使用權，準備建設自

用辦公大樓，該塊土地使用權應作為企業(yè)的()核算。

A.其他資產(chǎn)B.流動資產(chǎn)

C.投資性資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)

(二)負債

負債的分類

負債按流動性分為流動負債和長期負債。

(1)流動負債：指在壹年內(nèi)或超過壹年的壹個營業(yè)周期內(nèi)償仍的債務。如短期

借款、應付款項、應付工資、應交稅金等。

(2)長期負債：指在壹年之上或超過壹年的壹個營業(yè)周期之上償仍的債務。如

應付債券、長期借款、長期應付款等。

【經(jīng)典考題】長期負債包括()。

A應付工資B.應交稅金

C.應付債券D.長期借款

E.長期待攤費用

答案：CD

(三)所有者權益

所有者權益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部

負債后的凈額。所有者權益表明了企業(yè)的產(chǎn)權關系，即企業(yè)歸誰所有。

1.所有者權益的特征

(1)無須償仍。除發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償仍所有者權益。

(2)企業(yè)清算時，接受清償在負債之后，所有者權益期企業(yè)簸產(chǎn)的要求機

(3)可分享企業(yè)利潤。所有者能憑借所有者權益參和利潤的分配。

2.所有者權益的內(nèi)容

⑴實收資本：所有者按出資比例實際投入到企業(yè)的資本。

⑵資本公積：指由投資者投入但不構酶收資本，或從其他敞益來源取得，

由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外市

折算差額等。

(3)盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。主要用來彌補企

業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。

(4)未分配利潤：本年度沒有分配完的利潤，能夠留待下壹年度進行分配。

例題資本公積金由0。

A.全體員工共同享有B.X公司領導層共同享有

C.X公司債權人共同享有D.全體所有者共同享有

答案：D

【經(jīng)典考題】所有者權益的主要內(nèi)容包括()。

A.實收資本B.資本公積

C.盈余公積D.凈利潤

E.應付股利

答案：ABC

[2011考題】57.某企業(yè)固定資產(chǎn)評估增值2000萬元，該增值部分應計

入企業(yè)的()。

A.資本公積B.實收資本

C.盈余公積D.未分配利潤

(六)利潤

利潤是企業(yè)在壹定會計期間的運營成果，是壹定會計期間收入、費用相抵后的差

額。

通常反映利潤的指標有倆個，壹是利潤總額，二是凈利潤。

資產(chǎn)、負債和所有者權益是反映企業(yè)某壹時點財務狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)

會計要素；

收入、費用和利潤是反映某壹時期運營成果的會計要素，也稱為動態(tài)會計要素。

【經(jīng)典考題】通常反映企業(yè)利潤的指標有()。

A.利潤總額和平均利潤

B.利潤總額和凈利潤

C.凈利潤和利潤率

D.利潤率和利潤總額

答案：B

二、會計等式的應用

會計等式，也稱會計平衡公式，或會計方程式，即反映各會計要素數(shù)量關系

的等式。會計基本的等式分為靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式。

1.靜態(tài)會計等式的應用

靜態(tài)會記等式是反映企業(yè)在某壹特定日期財務狀況的會計等式，

"資產(chǎn)=負債+所有者權益"。

【經(jīng)典考題】某企業(yè)某年度的財務報表中有資產(chǎn)5000萬元，負債2000萬元，

收入1000萬元，費用500萬元，則本期的所有者權益為（C）。

A.1000萬元B.1500萬元

C.3000萬元D.2500萬元

2.動態(tài)會計等式的應用

"收入-費用=利潤"。

這壹會計等式反映了收入、費用和利潤三個會計要素的關系，揭示了企業(yè)在某壹

特定期間的運營成果，也稱為財務成果等式。

靜態(tài)會計等式是編制資產(chǎn)負債表的重要依據(jù)；動態(tài)會計等式是編制利潤表的重要

依據(jù)。

考點2成本和費用

1Z102021費用和成本的關系

二、費用和成本的區(qū)別和聯(lián)系

（壹）生產(chǎn)費用和期間費用的劃分（新教材變化內(nèi)容）

費用是會計主體各類支出中的收益性支出。費用按不同的分類標準，能夠有多種

不同的費用分類方法。如：費用按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)進行分類，可分為購置勞動對

象的費用、購建勞動資料的費用和支付職工薪酬的費用；費用按經(jīng)濟用途可分為

生產(chǎn)費用和期間費用倆類。

生產(chǎn)費用是和產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關的費用。但生產(chǎn)費用和產(chǎn)品生產(chǎn)成本既有聯(lián)系又

有區(qū)別：

期間費用，和壹定期間相聯(lián)系，會計核算中不分攤到某壹種產(chǎn)品成本中去，

而直接從企業(yè)當期銷售收入中扣除的費用。

期間費用壹般包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用三類。（p91）

（三）成本和費用的區(qū)別P91

1,成本是對象化的費用，其所針對的是壹定的成本計算對象；

2.費用則是針對壹定的期間而言的。包括生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用是企

業(yè)在壹定時期內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計量的耗費，生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后，才可能轉(zhuǎn)化

為產(chǎn)品成本。期間費用不進入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當期損益中扣除。

三、工程成本和費用

1?工程成本

施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各

種施工生產(chǎn)費用。又能夠分為直接費用和間接費用。

2.期間費用

期間費用主要包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。施工企業(yè)的期間費用則主要

包括管理費用和財務費用。

1Z102022工程成本的確認和計算方法

壹、成本費用的確認

1,費用和支出的關系：在壹般情況下，企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性

支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出四大類。P92（必考）

資本性支出是指某項效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的支出，如企

業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出等。

收益性支出指某項效益僅及于本會計年度（或壹個營業(yè)周期）的支出，這種支

出應在壹個會計期間內(nèi)確認為費用，如企業(yè)生產(chǎn)運營所發(fā)生的外購材料、支付工

資及其他支出，以及發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務費用等；另外，生產(chǎn)運營

過程中所繳納的稅金、有關費用等也包括在收益性支出之內(nèi)，它是企業(yè)得以存在

且持續(xù)運營的必要的社會性支出。

營業(yè)外支出企業(yè)指發(fā)生的和其生產(chǎn)運營無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)

盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、計提資產(chǎn)減值準備、罰款、捐贈支

出、非常損失等。

利潤分配支出是指在利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。

【經(jīng)典考題】企業(yè)本月購入小汽車壹輛，按照現(xiàn)行企業(yè)財務制度有關規(guī)定，

該企業(yè)的購置費用屬于企業(yè)的（B）支出。

A.投資性B.資本性C.

期間費用D.營業(yè)外

【經(jīng)典考題】某施工企業(yè)在處理壹臺提前報廢的固定資產(chǎn)時，發(fā)生凈損失

5000元。這筆費用在會計處理上應（D）。

A.未屣折舊B.列入管理費用

C.列入財務費用D.列入營業(yè)外支出

[2011年考題】某企業(yè)因排放的污水超出當?shù)厥姓鬯欧艠藴识U

納罰款200萬元，財務上該筆罰款應計入企業(yè)的(A)。

A、營業(yè)外支出B、銷售費用C、管理費用D、營業(yè)費用

【經(jīng)典考題】某施工企業(yè)，為解決設備生產(chǎn)能力不足問題，以銀行存款

100000元購買設備，此項支出屬于()。

A.重要性支出B.收益性支出

C.資本性支出D.相關性支出

標準答案：C

二、成本費用的計量

固定資產(chǎn)折舊

1.固定資產(chǎn)折舊影響因素

(1)固定資產(chǎn)原價

固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相

關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸

費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。

(2)預計凈殘值

(3)固定資產(chǎn)使用壽命

2.固定資產(chǎn)折舊方法

可選用折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等，

(1)平均年限法

是指將固定資產(chǎn)按預計使用年限平均計算折舊均衡地分攤到各期的壹種方法。采

用這種方法計算的每期(年、月)折舊額都是相等的。在不考慮減值準備的情況下,

其計算公式如下：

每年固定資產(chǎn)折舊額和固定資產(chǎn)原值之比稱為固定資產(chǎn)年折舊率。

(2)工作量法

工作量法是按照固定資產(chǎn)預計可完成的工作量計提折舊額的壹種方法。

基本計算公式如下：

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量x單位工作量折舊額

施工企業(yè)常用的工作量法有以下倆種方法：

①行駛里程法。行駛里程法^按照行駛里程平均計算折舊的方法。它適用于車輛、

船舶等運輸設備計提折舊。其計算公式如下：

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月行駛里程X單位里程折舊額

②工作臺班法。工作臺班法是按照工作臺班數(shù)平均計算折舊的方法。它適用于機

器、設備等計提折舊。其計算公式如下：

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作臺班X每工作臺班折舊額

[2011年考題】49、某施工企業(yè)購買壹臺新型挖土機械，價格為50萬元，預計

使用壽命為2000臺班，預計凈殘值為購買價格的3%,若按工作量法折舊，該

機械每工作臺班折舊費應為()元。

A.242.50B.237.50C.250.00D.257.70

解析:500000(1-3%)72000=242.50

選A項。

⑶雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定

資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額的壹種方法。采用這種方

法，折舊率不變，因此，各期計提的折舊額必然逐年減少。雙倍余額遞減法是加

速折舊的方法。

(4)年數(shù)總和法

年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以壹個逐年遞減的分數(shù)

計算每年折舊額的壹種方法。逐年遞減分數(shù)的分子為該項固定資產(chǎn)年初時尚可使

用的鈉,分母為該項固定資產(chǎn)使用年數(shù)的逐號字霸口，假設使用年限為N年，

分母即為l+2+3+...+N=N(N+l)/2,是壹種加速折舊的方法。

【經(jīng)典考題】影響固定資產(chǎn)折舊的因素有()。

A.固定資產(chǎn)的原值B.固定資產(chǎn)的凈殘值

C.固定資產(chǎn)的使用壽命D.固定資產(chǎn)的減值準備

E.固定資產(chǎn)的來源方式

標準答案ABC

【經(jīng)典考題】下列屬于固定資產(chǎn)折舊的方法()

A.平均年限法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.移動加權平均法E.年數(shù)總和法

標準答案ABCE

【經(jīng)典考題】購買壹計算機，原價10000元，預計凈殘值為1000元，折舊年限

為5年，則按年限平均法計算年折舊額=()元。

A.1800B.2000C.3000D.4000

標準答案A

【經(jīng)典考題】購買壹起重機，原價500000元，預計凈殘值為10000元，總工作

臺班為4900臺班，則按工作臺班法計算每工作臺班折舊額=()元。

A.100B.180C.1800D.2000

標準答案A

(三)無形資產(chǎn)攤銷

無形資產(chǎn)又稱"無形固定資產(chǎn)"。是指不具有實物形態(tài)，而以某種特殊權利、技

術、知識、素質(zhì)、信譽等價值形態(tài)存在于企業(yè)且對企業(yè)長期發(fā)揮作用的資產(chǎn)，如

專利權、非專利技術、租賃權、特許營業(yè)權、版權、商標權、商譽、土地使用權

等。無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的長期資產(chǎn)，能在較長的時間里給企業(yè)帶來效益。

【經(jīng)典考題】根據(jù)無形資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于無形資產(chǎn)的有0）。

A.專利權B.商標權C.非專利技術D.臨時設施

1Z102023工程成本的核算

壹、工程成本及其核算的內(nèi)容P98

根據(jù)《企業(yè)會計準則第15號一建造合同》，工程成本包括從建造合同簽訂開始

至合同完成止所發(fā)生的、和執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用。

直接費用是指為完成合同所發(fā)生的、能夠直接計人合同成本核算對象的各項費用

支出。直接費用包括：⑴耗用的材料費用；（2）耗用的人工費用；（3）耗用的機械

使用費；（4）其他直接費用，指其他能夠直接計人合同成本的費用。

間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生

的費用。合同成本不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。

因訂立合同而發(fā)生的有關費用，應當直接計入當期損益。

1.耗用的人工費用

人工費用包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資

性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。

2.耗用的材料費用

材料費用包括施工過程中耗用的構成工程實體的主要材料及原材料、輔助材料、

構配件、零件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)

在施工過程中能多次使用，且可基本保持原來的實物形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材

料，如施工中使用的模板、擋板和腳手架等。

3.耗用的機械使用費

機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單

位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費等。

4.其他直接費用

其他直接費用包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工

具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。

5.間接費用

主要是企業(yè)下屬施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，

這里所說的"下屬施工單位”是指建筑安裝企業(yè)的工區(qū)、施工隊、項目經(jīng)理部、

非獨立核算為內(nèi)部工程項目服務的維修、加工單位等。間接費用不包括企業(yè)行政

管理部門為組織和管理生產(chǎn)運營活動而發(fā)生的費用。

【經(jīng)典考題】施工企業(yè)從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的直接費

用和間接費用應計入（C）明細賬。

A.機械作業(yè)B.輔助生產(chǎn)

C.工程成本D.預提費用

【經(jīng)典考題】根據(jù)《企業(yè)會計準則第15號-建造合同》，下列費用中，不

應計入工程成本的是（C）。

A.企業(yè)下屬的施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用

B.在施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費

C.為訂立施工合同而發(fā)生的有關費用

D.為工程施工所耗用的材料費用

【經(jīng)典考題】根據(jù)《企業(yè)會計準則第15號一建造合同》，工程成本中的

其他直接費包括施工過程中發(fā)生的（ACDE）。

A.材料二次搬運費

B.施工機械安裝、拆卸和進出場費

C.臨時設施攤銷費

D.工程定位復測費

E.場地清理費

2012新版教材更改內(nèi)容見教材P101—P103

建造合同準則規(guī)定了企業(yè)確定合同完工進度可用的三種方法：P103

1、累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例；

2、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例；

3、已完合同工作量的測量。

12102024期間費用的核算

包括銷售費用、管理費用和財務費用等。

施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務費用。

壹、管理費用

管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織運營活動而發(fā)生的各項費

用，包括：

1.管理人員工資：是指管理人員的基本工資、工資性補貼、職工福利

費、勞動保護費等。

2.辦公費：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、

書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費

用。

3.差旅交通費：是指職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，

市內(nèi)交通費和*卜助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退

職壹次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工^凝多費以及管理部門使用的交通工

具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。

4.固定資產(chǎn)使用費：是指管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于

固定資產(chǎn)的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。

5.工具用具使用費：是指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器

具、家具、交通工鄲口檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和

攤銷費。

6.勞動保險費：是指由企業(yè)支付離退休職工的易地安家補助費、職工

退職金、六個月之上的病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、

按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。

7.工會經(jīng)費：是指企業(yè)按職工工資總額計提的工會經(jīng)費。

8.職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平，按

職工工資總額計提的費用。

9.財產(chǎn)保險費：是指施工管理用財產(chǎn)、車輛保險。

10.稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、

印花稅等。

11.其他：包括技術轉(zhuǎn)讓費、技術開發(fā)費、業(yè)務招待費、綠化費、廣告

費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費等。

【經(jīng)典考題】在會計核算中，施工企業(yè)為組織和管理施工活動而發(fā)生的管

理人員工資及福利費屬于（A）。

A.期間費用B.直接費用

C.間接費用D.人工費

【經(jīng)典考題】某企業(yè)購買壹項商標權，支付價款100萬元。根據(jù)會計準則

及其相關規(guī)定，該商標權攤銷金額應計入企業(yè)的（C）。

A.制造費用B.財務費用

C.管理費用D.營業(yè)費用

二、財務費用

財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費用，包括應當作為

期間費用的利息支出（減利息收入）、：匚兌損失堿彳E收益）、相關的手續(xù)費

以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。

1.利息支出：利息支出主要包括企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、

應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應引進國外設備款

利息等利息支出。

2.匯兌損失：匯兌損失指的是企業(yè)向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀

行買人、賣出價和記賬所采用的匯率之間的差額，以及月（季、年）度終了，

各種外幣賬戶的外向期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金

額和原賬面人民幣金額之間的差額等。

3.相關手續(xù)費：相關手續(xù)費指企業(yè)發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、銀行

手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

4.其他財務費用：包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用。

【經(jīng)典考題】某建筑X公司2010年2月發(fā)生工程擔保費用10萬元,

財產(chǎn)保險費5萬元，壞賬準備2萬元，短期借款利息5萬元。根據(jù)企

業(yè)會計準則及其相關規(guī)定，財務費用是（）。

A.15萬兀B.5萬兀

C.20萬兀D.2萬兀

答案：B

【經(jīng)典考題】在會計核算中，管理費用（）

A.可直接計入當期成本B.可通過分配計入當期成本

C.期間費用支出D.營業(yè)外支出

答案：C

【經(jīng)典考題】會計核算中，企業(yè)支付的借款利息屬于（）

A.資本性支出B.投資性支出

C.期間費用支出D.營業(yè)外支出

答案：C

考點3收入

壹、收入的概念及特點

廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。

營業(yè)收入是構成企業(yè)利潤的主要來源

二、收入分類

按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入能夠分為建造（施工）合同收入、銷售商品收

入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入等。

【經(jīng)典考題】收入能夠有不同的分類，按照收入的性質(zhì)，能夠分為

（ABCD）O

A.銷售商品收入B.提供勞務收入

C.讓渡資產(chǎn)使用權收入D.建造（施工）合同收入

E.主營業(yè)務收入

按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也能夠分為主營業(yè)收入和其他

業(yè)務收入倆部分。

主營業(yè)務收入也稱基本業(yè)務收入，建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入主要是建

造（施工）合同收入。

其他業(yè)務收入也稱附營業(yè)務收入，是指企業(yè)非經(jīng)常性的、兼營的業(yè)務所

產(chǎn)生的收入，如銷售原材料、轉(zhuǎn)讓技術、代購代銷、出租包裝物等取得

的收入等。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷

售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。

三、提供勞務收入的確認

1.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采

用完工百分比法確認提供勞務收入。

2.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，應當分

別下列情況處理：

Q)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務成本

金額確認提供勞務收入，且按相同金額結轉(zhuǎn)勞務成本。

(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)?，應當將已?jīng)發(fā)生的勞務

成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。

[2011年考題】根據(jù)我國現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》,企業(yè)在資產(chǎn)負債

表日提供勞務交易的結果不能夠可靠估計，可是已經(jīng)發(fā)生的勞務成本

預計得到補償?shù)慕灰?正確的會計處理方式是()。

A、將已經(jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入

B、將已經(jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，且按相同金額結轉(zhuǎn)勞務成

本

C、按照已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，且按相同金額

結轉(zhuǎn)勞務成本

D、按照已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，不確認提供勞

務收入

答案：C

12102032建造（施工）合同收入的核算

壹、建造合同概述

固定造價合同和成本加成合同

1.固定造價合同

2.成本加成合同

固定造價合同和成本加成合同的區(qū)別

固定造價合同和成本加成合同的主要區(qū)別在于它們各自所含風險的承擔

者不同

固定造價合同的風險主要由建造承包商承擔

成本加成合同的風險主要由發(fā)包方承擔

二、合同的分立和合且

壹般情況下，企業(yè)應以所訂立的單項合同為對象，分別計算和確認各單

項合同的收入、費用和利潤。

（壹）合同的分立

如果壹項建造合同包括建造多項資產(chǎn)，在同時具備下列條件的情況下，

每項資產(chǎn)應分立為單項合同處理：

1.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃

2.建造承包商和客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕和

每項資產(chǎn)有關的合同條款

3.每項資產(chǎn)的收入和成本能夠單獨辨認

【經(jīng)典考題】在會計核算中，將壹項包括建造多項資產(chǎn)的施工合同中的

每項資產(chǎn)分立為單項合同處理，需要具備的條件有（）

A.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃

B.承包商業(yè)主雙方能夠接受或拒絕和每項資產(chǎn)有關的合同條款

C.每項資產(chǎn)能夠在壹個會計年度完成且能確認收入

D.每項資產(chǎn)的收入和成本、能夠單獨辨認

E.各單項合同的結果能夠可靠地估計

答案：ABD

（二）合同的合且

為建造壹項或數(shù)項資產(chǎn)而簽訂壹組合同，這組合同無論對應單個客戶仍

是幾個客戶，在同時具備下列條件的情況下，應合且為單項合同處理：

1.該組合同按壹攬子交易簽訂

2.該組合同密切相關，每項合同實際上已構成壹項綜合利潤率工程的組

成部分

3.該組合同同時或依次履行

【經(jīng)典考題】某施工企業(yè)簽訂壹組合同，在同時具備（）條件時，會計

處理上應合且為單項合同。

A.該組合同按壹攬子交易簽訂；B.該組合同總收入能夠可靠的計量；

C.該組合同中每項合同實際上已構成壹項綜合利潤率工程的組成部分；

D.和合同相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)

E.該組合同同時或依次履行

答案：ACE

（三）合同完工進度

累計已完成的合同工程量和合同預計總工程量之比。（教材PHO）

[2011年考題】某承包X公司和業(yè)主簽訂了壹份修筑公路的合同，

公路總長度為15公里，總造價45億元，第1年完成了4公里，第2

年完成了8公里，則第2年合同完工進度是（）。

A、80%B、20%C、26.67%D、53.33%

解析：完工百分^法。止匕處應該是累計完工進度。即

（4+8）/12=80%o

本題選A。

（四）合同收入的內(nèi)容

建造（施工）合同收入包括：初始收入、因合同變更、索賠、獎勵等形成

的收入

（二）合同結果能可靠估計時建造（施工）合同收入的確認

當期完成的建造（施工）合同，應當在完成時確認合同收入

當期不能完成的建造（施工）合同，在資產(chǎn)負債表日企業(yè)應當根據(jù)完工百

分比法確認合同收入和費用。

1,完工百分比法

【經(jīng)典考題】某承包商于2007年11月1日簽訂了壹項施工承包合同，

合同工期為18個月，合同結果能可靠地估計。合同總造價5000萬元，

2007年底已確認合同收入300萬元，2008年12月31日工程完成程

度為80%,2008年累計收到工程款3300萬元。則2008年應確認合同

收入（）萬元。

A.4700B.4000C.3700D.3300

答案：C

2008年應確認合同收入=5000x80%-300=3700萬元

（二）合同結果不能可靠地估計時建造（施工）合同收入的確認

1、合同成本能夠回收的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本來確

認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用。

2、合同成本不能回收的，應在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。

考點4利潤和所得稅費用

企業(yè)利潤的表現(xiàn)形式有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

12102041利潤的計算

壹、利潤的概念

利潤是企業(yè)在壹定會計期間的運營活動所獲得的各項收入抵減各項支出

后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失等。

利得和損失可分為倆大類，壹類是不計入當期損益，而直接計人所有者

權益的利得和損失。如接受捐贈、變賣固定資產(chǎn)等，都可直接計人資本

公積。壹種是應當直接計入當期損益的利得和損失。如投資收益、投資

損失等。這倆類利得和損失都會導致所有者權益發(fā)生增減變動。

二利潤的計算

根據(jù)《企業(yè)會計準則》，能夠?qū)⒗麧櫡譃橐韵氯齻€層次的指標。

（壹）營業(yè)利潤

營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費用）-營業(yè)稅金及附加-銷售

費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為

負）+投資收益（損失為負）

營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收人。

【經(jīng)典考題】某施工單位企業(yè)當期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入為10000萬元,

主營業(yè)務成本為8000萬元，主營業(yè)務稅金及附加為960萬元，其他業(yè)

務利潤為2000萬元，管理費用和財務費用總計為1200萬元，則該企業(yè)

當期營業(yè)利潤為（）萬元。

A.1840B.2800C.3040D.4000

答案：A

（二）利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入壹營業(yè)外支出

營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈

收益、罰款凈收入等。

營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈

損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

（三）凈利潤

即企業(yè)的稅后利潤。

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

【經(jīng)典考題】下列關于企業(yè)利潤的描述中，正確的有（）。

A.凈利潤=利潤總額-所得稅費用

B.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

C.利潤總額體現(xiàn)企業(yè)的最終運營成果

D.營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源

E.營業(yè)利潤包括企業(yè)對外投資順

答案：ABDE

【經(jīng)典考題】列入企業(yè)營業(yè)外支出項目的有（）。

A.捐贈支出B.固定資產(chǎn)盤虧C.非常損失

D.所得稅支出E.資產(chǎn)減值損失

答案：ABC

三、利潤分配

利潤分配是對當年實現(xiàn)的凈利潤和以前年度未分配的利潤所進行的分

配。

(壹)稅后利潤的分配原則

1.按法定順序分配的原則。這既是X公司稅后利潤分配的基本原則，

也是X公司稅后利潤分配的基本出發(fā)點。

2.非有盈余不得分配原則。這壹原則強調(diào)的是X公司向股東分配股^

的前提條件。

3.同股同權、同股同利原則。

4.X公司持有的本X公司股份不得分配利潤。

(二)稅后利潤的分配順序

(1)彌補X公司以前年度虧損。

(2)提取法定公積金。

我國X公司法規(guī)定的公積金有倆種：法定公積金和任意公積金。

法定公積金，又稱強制公積金，是X公司法規(guī)定必須從稅后利潤中提取

的公積金。

法定公積金的來源不同，其又分為法定盈余公積金和資本公積金。

法定盈余公積金是按照法定比例從X公司稅后利潤中提取的公積金。

“X公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列人X公司法

定公積金。X公司法定公積金累計額為X公司注冊資本的百分之五十之

上的，能夠不再提取”。

資本公積金是直接由資本或資產(chǎn)以及其他原因所形成的，是X公司非營

業(yè)活動所產(chǎn)生的收益?！肮煞萦邢轝公司以超過股票票面金額的發(fā)行價

格發(fā)行股份所得的溢價款以及國務院財政部門規(guī)定列人資本公積金的其

他收入，應當列為X公司資本公積金。壹般說來，X公司接受的贈和、

X公司資產(chǎn)增值所得的財產(chǎn)價額、處置X公司資產(chǎn)所得的收入等均屬于

資本公積金的來源。

法定公積金有專門的用途，壹般包括以下三個方面的用途：

①彌補虧損。資本公積金不得用于彌補X公司的虧損。盈余公積金用于

彌補虧損。

②擴大X公司生產(chǎn)運營。在不可能增加注冊資本的情況下，可用公積金

追加投資。

③增加X公司注冊資本?！狈ǘüe金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積

金不得少于轉(zhuǎn)增前X公司注冊資本的百分之二十五”。

(3)經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金。

(4)向投資者分配的利潤或股利。

（5）未分配利潤

未分配利潤可留待以后年度進行分配。企業(yè)未分配的利潤（或未彌補的虧

損）應當在資產(chǎn)負債表的所有者權益項目中單獨反映。

【經(jīng)典考題】企業(yè)對當期可供分配的利潤，應當首先提?。ǎ?。

A.普通股股利B.法定盈余公積金

C.優(yōu)先股股利D.資本公積

答案：B

【經(jīng)典考題】某施工企業(yè)累計提取的法定盈余公積尚未達到注冊資本的

50%,則可向投資者分配的利潤等于（）。

A.當期凈利潤-法定盈余公積金

B.當期凈利潤+年初未分配利潤-法定盈余公積金

C.當期凈利潤-法定盈余公積金-應付優(yōu)先股股利

D.當期凈利潤-法定盈余公積金-任意盈余公積金

答案：B

【經(jīng)典考題】企業(yè)凈利潤分配壹般都包括：1、彌補以前年度虧損；2、

提取法定盈余公積金3、提取任意盈余公積；4、應付普通股股利；5、

未分配利潤。下列關于分配順序排列正確的是（）

A.1-2-3-4-5B.2-4-1-3-5

C.1-2-4-3-5D.2-3-4-1-5

答案：A

12102042所得稅費用的確認

壹、所得稅的概念

所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、運營所得^其他所得按規(guī)定交納的稅金，

是根據(jù)應納稅所得額計算的，應納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去

準予扣除項目后的余額。

二、所得稅的計稅基礎

暫時性差異

應納稅暫時性差異產(chǎn)生的情況：1、資產(chǎn)的賬面價值〉計稅基礎

2、負債的賬面價值〈計稅基礎

在應納稅暫時性差異產(chǎn)生的當期，應確認相關的遞延所得稅負債。

可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的情況：1、負債的賬面價值>計稅基礎

2、資產(chǎn)的賬面價值〈計稅基礎

在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的當期，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

【經(jīng)典考題】下列可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。

A.資產(chǎn)的賬面價值>計稅基礎

B.負債的賬面價值>計稅基礎

C.負債的賬面價值<計稅基礎

D.資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎

E.凈資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎

答案：BD

考點5企業(yè)財務報表

12102051財務報表的構成

根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、

現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某壹特定日期財務狀況的報表。它是壹種靜態(tài)

報表。

利潤表是反映企業(yè)在壹定會計期間的運營成果的財務報表。利潤表是以

“利潤=收入壹費用”這壹會計等式為依據(jù)，它屬于動態(tài)報表。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)壹定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出

的財務報表，它屬于動態(tài)的財務報表。

這里的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金以及能夠隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價

物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值

變動風險很小的投資。

所有者權益（或股東權益）變動表是反映構成所有者權益（或股東權益）

的各組成部分當期增減變動情況的財務報表。所有者權益變動表原為資

產(chǎn)負債表的附表。

財務報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權

益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些

報表中列示項目的說明等。

【經(jīng)典考題】財務報表中必須具備的報表包括（）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表

C.利潤分配表D.現(xiàn)金流量表

E.所有者權益變動表

答案:ABDE

【經(jīng)典考題】按現(xiàn)行會計制度有關規(guī)定，下列會計報表中屬于靜態(tài)會計

報表的是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤分配表

C.現(xiàn)金流量表D.利潤表

答案：A

【經(jīng)典考題】根據(jù)現(xiàn)行會計制度，反映企業(yè)財務狀況的報表包括（）。

A.利潤表B.現(xiàn)金流量表

C.資產(chǎn)負債表D.利潤分配表

答案：C

【經(jīng)典考題】資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某壹特定日期（）的報表。

A.財務狀況B.現(xiàn)金流量

C.運營成果D.利潤分配

答案：A

lzlO2O52資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用

壹、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結構

（二）資產(chǎn)負債表的結構P125

我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表壹般采用賬戶式資產(chǎn)負債表,

該表為左右結構，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權益。

【經(jīng)典考題】我國目前采用的資產(chǎn)負債表格式為（）資產(chǎn)負債表。

A.單步式B.多步式

C.報告式D.賬戶式

標準答案D

12102053利潤表的內(nèi)容和作用

壹、利潤表的內(nèi)容和結構

（壹）利潤表的內(nèi)容

利潤表是反映企業(yè)在壹定會計期間的運營成果的財務報表。

（二）利潤表的結構

我國采用的是多步式利潤表。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。

E02054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

壹、現(xiàn)金流量表的編制基礎

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)壹定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的財

務報表，它屬于動態(tài)的財務報表。

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、能夠隨

時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額

的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資。

作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件

1,期限短；2.流動性強；3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；

4.價值變動風險小。

通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、商業(yè)本票、貨幣市場基

金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價

物。

【2011考題】42.關于現(xiàn)金等價物特點的說法，正確的是（）。

A.持有的期限較長

B.易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，可是轉(zhuǎn)換的金額不能確定

C.價值變動風險較大

D.流動性強

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應當包括運營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

流量。

三、現(xiàn)金流量表的結構

現(xiàn)金流量表由正表和補充資料倆部分組成。

正表有五項：

壹是運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（見P127）

二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

四是匯率變動對現(xiàn)金的影響

五是現(xiàn)金及等價物凈增加額

【2011考題】48.根據(jù)我國現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》，應計入運營活動

產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（1

A.取得投資收益收到的現(xiàn)金

B.償仍債務支付的現(xiàn)金

C.吸收投資收到的現(xiàn)金

D.收到的稅費返仍

P128補充資料有三項:壹是將凈利潤調(diào)節(jié)為運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，

即在補充資料中采用間接法報告運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息;二是不

涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情

況。

四、現(xiàn)金流量表的作用P130

1?現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價

2.現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力

3.現(xiàn)金流量表有助于使用者預測企業(yè)未來的發(fā)展情況

考點6財務分析

1Z102061財務分析方法

財務分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。

壹、趨勢分析法

趨勢分析法又稱水平分析法，采用趨勢分析法對不同時期財務指標的比

較，能夠有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)倆種方法：

趨勢分析法通常采用定基指數(shù)，其優(yōu)點是簡便、直觀。

二、比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率來確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。

比率分析法是財務分析最基本、最重要的方法。常用的比率主要有以下

三種：

1.構成比率，反映部分和總體的關系，如流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的

比率；

2.效率比率，反映投入和產(chǎn)出的關系，如凈資產(chǎn)收益率；

3.相關比率，反映有關經(jīng)濟活動的相互關系，如流動比率。

比率分析法的優(yōu)點是計算簡便，計算結果比較容易判斷，而且能夠使某

些指標在不同規(guī)模企業(yè)之間進行比較。

三、因素分析法

因素分析法根據(jù)其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法倆種。因素

分析法的優(yōu)點是既能夠全面分析各因素對經(jīng)濟指標的影響，又能夠單獨

分析某因素對經(jīng)濟指標的影響，在財務分析中應用頗為廣泛。

1Z102062基本財務比率的計算和分析

財務比率分析是比率分析法在財務分析中的具體應用。

壹、償債能力比率

償債能力主要反映企業(yè)償仍到期債務的能力，常用的指標有資產(chǎn)負債率、流

動比率和速動比率三個指標。

1.資產(chǎn)負債率

資產(chǎn)負債率是企業(yè)總負債和總資產(chǎn)之比，其計算公式為：

從企業(yè)債權人角度見，資產(chǎn)負債率越低，說明企業(yè)償債能力越強,

債權人的權益就越有保障。該指標為50%比較合適。

2.流動比率

流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負債的比率，主要反映企業(yè)的償債能力。其

計算公式為：

生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2。

3.速動比率

速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)和流動負債之間的比率關系，反映企業(yè)對

短期債務償付能力的指標。

通常計算方法是將流動資產(chǎn)中扣除存貨后的資產(chǎn)統(tǒng)稱為速動資產(chǎn)：即速

動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)壹存貨；其計算公式為：

由于速動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強，因此，經(jīng)驗認為，速動比率為1就

說明企業(yè)有償債能力，低于1則說明企業(yè)償債能力不強，該指標越低，

企業(yè)的償債能力越差。

二、資產(chǎn)管理比率

資產(chǎn)管理比率是用于衡量X公司資產(chǎn)管理效率的指標。常用的指標有資

產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周

轉(zhuǎn)率等。

1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在壹定時期內(nèi)主營業(yè)務收入和總資產(chǎn)的比率。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表明壹年中總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說明每1元總資產(chǎn)支

持的主營業(yè)務收入。周轉(zhuǎn)率越高，反映企業(yè)銷售能力越強。

2.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在壹定時期內(nèi)營業(yè)收入和全部流動資產(chǎn)之間的

比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示。

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)表明1年中流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或說明1元流動資

產(chǎn)支持的營業(yè)收入。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)表明流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)1次需要的時

間，也是將流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金平均需要的時間。

3.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在壹定時期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨

每周轉(zhuǎn)壹次所需要的天數(shù)，因此，存貨周轉(zhuǎn)率指標有存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和存

貨周轉(zhuǎn)天數(shù)倆種形式。提高存貨周轉(zhuǎn)率可提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，而存貨

周轉(zhuǎn)速度越慢則企業(yè)的變現(xiàn)能力越差。

4.應收賬款周轉(zhuǎn)率

應收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在某壹時期賒銷收入和同期應收賬款之間的比

率，應收賬款周轉(zhuǎn)率通常用來測定企業(yè)在某壹特定時期內(nèi)收回賒銷賬款

的能力，它既能夠反映企業(yè)應收賬款的變現(xiàn)速度，又能夠反映企業(yè)的管

理效率。

三、盈利能力比率

反映企業(yè)盈利能力的指標通常使用的主要有：

（1）凈資產(chǎn)收益率（2）總資產(chǎn)報酬率

（壹）凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)的比率，是反映企業(yè)盈利能

力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)

式中：

⑴凈利潤是指企業(yè)當期稅后利潤

（2）凈資產(chǎn)是指企業(yè)期末資產(chǎn)減負債后的余額（3）

平均凈資產(chǎn)=（期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn)）/2。

指標越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金

使用等方面取得了良好的效果。

【經(jīng)典考題】反映企業(yè)盈利能力的核心指標是（）。

A.凈資產(chǎn)收益率B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

C.銷售增長率D.資本積累率

答案：A

（二）總資產(chǎn)報酬率

總資產(chǎn)報酬率是指企業(yè)運用全部資產(chǎn)的收益率，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運

用的總成果。

總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/資產(chǎn)總額

⑴息稅前利潤總額=利潤總額十利息支出；

（2）平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額十期末資產(chǎn)總額）/2。

總資產(chǎn)報酬率反映X公司資產(chǎn)的利用效率，是個綜合性很強的指標。該

指標越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高，同時也意味著企業(yè)資產(chǎn)的盈

利能力越強，該指標越高越好。

四、發(fā)展能力比率

企業(yè)發(fā)展能力的指標主要有：

Q）營業(yè)增長率；

（2）資本積累率

（壹）營業(yè)增長率是評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標。該指標是

衡量企業(yè)運營狀況和市場占有能力、預測企業(yè)運營業(yè)務拓展趨勢的重要

標志，也是企業(yè)擴張資本的重要前提。

（二）資本積累率是指企業(yè)本年所有者權益增長額同年初所有者權益的比

率。該指標體現(xiàn)了企業(yè)資本的積累能力，是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾?/p>

標，也是企業(yè)擴大再生產(chǎn)的源泉。

五、財務指標綜合分析

在財務指標體系綜合分析方法中，比較典型的是杜邦財務分析體系。

杜邦財務分析體系以凈資產(chǎn)收益率為核心指標，以總資產(chǎn)凈利率和權益

乘數(shù)為倆個方面。重點揭示企業(yè)獲利能力及權益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的

影響。

考點7籌資管理

IZI02071熟悉資金成本及其計算

壹、資金成本的概念

（壹）概念

資金成本是指企業(yè)為了取得資金而必須付出的代價。資金成本包括資金

籌集費和資金使用費倆部分。

資金籌集費是指在資金籌集過程中支付的各項費用。如銀行的借款

手續(xù)費，發(fā)行股票、債券支付的印刷費、代理發(fā)行費、律師費、公證費、

廣告費等。

資金使用費是指占用資金支付的費用。如股票的股銀行借款利

息和債券利息等。

資金成本率是指資金的使用費占籌資凈額的比率。

資金成本率=資金使用費用/（籌資總額-籌資費用）

【經(jīng)典考題】某項目貸款籌資總額18萬元，籌資費率為10%,貸款年

利率為9%,不考慮資金的時間價值，則該項貸款的資金成本率為（）。

A.11.10%B.10.00%C.9.00%D.8.10%

答案：B

解析：資金成本率=資金使用費用/（籌資總額-籌資費用）

=18x9%/（18-18x10%）

=10.00%

【經(jīng)典考題】資金成本率公式是（x

A.資金使用費和資金籌集費除以籌資額

B.資金使用費除以籌資額

C.資金籌集費除以資金使用費D.

資金使用費占籌資凈額的比率

標準答案D

三、資金成本的計算

常用的資金成本有個別資金成本和綜合資金成本。

1.個別資金成本

個別資金成本是單種籌資方式的資金成本，包括長期借款資金成本、長

期債券資金成本、優(yōu)先股資金成本、普通股資金成本和留存收益資金成

本。其中，前倆種稱為債務資金成本，后三種稱為權益資金成本或自有

資金成本。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)債務的利息允許從稅前利潤中扣除,

從而能夠抵免企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)實際負擔的債務資金成本率應當

考慮所得稅因素。

1Z102072短期籌資的特點和方式

壹、短期籌資的特點

1,籌資速度快。2.籌資彈性好。3.籌資成本較低。4.籌資風險高。

二、短期籌資策略

企業(yè)的流動資產(chǎn)壹般分為臨時性資產(chǎn)（波動性流動資產(chǎn)）和永久性資產(chǎn)倆

部分。企業(yè)的資本也分為臨時性資本需求和永久性資本需求倆部分。

壹般情況下，臨時性資本需求通過短期負債籌資來解決，永久性資本需

通過長期負債和股權資本籌資來解決。

1.配合型籌資策略是壹種理想的籌資策略。

2.激進型籌資策略是壹種收益性和風險性均較高的籌資策略。

3.穩(wěn)健型籌資策略是壹種風險性和收益性均較低的籌資策略。

三、短期籌資的方式

短期負債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款

（壹）商業(yè)信用

商業(yè)信用運用廣泛，在短期負債籌資中占有相當大的比重。商業(yè)信用

的具體形式有應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等。

商業(yè)信用籌資最大的優(yōu)越性在于容易取得。首先，對于多數(shù)企業(yè)

來說，商業(yè)信用是壹種持續(xù)性的信用形式，且無須正式辦理籌資手續(xù)。

其次，如果沒有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù)，商業(yè)信用籌資不負擔成

本。其缺陷在于期限較短，在放棄現(xiàn)金折扣時所付出的成本較高。

（二）短期借款

短期借款指企業(yè)向銀行和其他