本錢管理第六講主講：丁素堅1工商管理?本錢管理?本錢預測—目標本錢的預測三、目標本錢的分解目標本錢的分解是將綜合平衡后的總體目標本錢進行分解落實到企業(yè)內部各產品、各單位、各部門的過程。總體目標本錢分解各產品分解各車間、工序2工商管理?本錢管理?〔一〕企業(yè)總體目標本錢的分解1．與基期盈利水平非直接掛鉤分解法這種分解方法不與基期的盈利水平掛鉤，從每種產品的自身盈利狀況出發(fā)，直接與企業(yè)的總體目標本錢進行比較。分解程序：確定每種產品目標銷售利潤率倒推每種產品的目標本錢綜合平衡3工商管理?本錢管理?2、與基期盈利水平直接掛分解法此分解法與基期的銷售利潤率直接掛鉤確定方案期的目標盈利水平。實際應用中按各產品目標銷售利潤率是否隨企業(yè)總體水平同比例變化分現兩種情況分析。4工商管理?本錢管理?〔1〕各產品目標銷售利潤率隨企業(yè)總體盈利水平同比例變化步驟1、按方案期的銷售比重調整基期銷售利潤率加權平均銷售利潤率〔公式1〕2、確定方案期目標銷售利潤率〔公式2〕；確定方案期目標利潤預計完成百分比〔公式2’〕3、確定各種產品的目標銷售利潤率〔公式3〕4、確定企業(yè)總體目標本錢及各產品的目標本錢。5工商管理?本錢管理?舉例〔教材P159〕[例4]假設某企業(yè)生產A、B、C三種產品，上年三種產品的銷售利潤率分別為20%、10%、15%，方案期要求銷售利潤率增長2%，預計銷售收入分別為50萬元、30萬元、20萬元，銷售稅金分別為5萬元、3萬元、2萬元。要求：確定企業(yè)總體的目標本錢和各產品的目標本錢。6工商管理?本錢管理?〔2〕各產品目標銷售利潤率不隨企業(yè)總體盈利水平同比例變化在這種情況下只要各產品的加權平均銷售利潤率大于或等于方案期總體的目標銷售利潤率即可。計算步驟同〔1〕舉例：教材P159例57工商管理?本錢管理?〔二〕各產品目標本錢的分解按產品組成分解〔適用裝配式復雜生產〕按產品制造過程分解〔適用連續(xù)式生產〕按產品本錢工程構成分解〔適用新產品〕8工商管理?本錢管理?按產品組成分解裝配式復雜生產企業(yè)的產品由各種零部件裝配而成，對這類企業(yè)應按產品的組成或結構利用功能評價系數或歷史本錢構成百分比將產品目標本錢分解。9工商管理?本錢管理?利用功能評價系數分解產品目標本錢產品功能指產品具有的滿足消費者需要的效能和作用。功能評價系數=某一零部件得分÷全部零部件得分合計舉例〔教材P160例6〕10工商管理?本錢管理?

〔2〕利用歷史本錢構成百分比分解產品目標本錢

歷史本錢構成百分比是指依據歷史本錢資料計算的各零部件本錢占產品總本錢的比重。11工商管理?本錢管理?2、按產品制造過程分解按產品制造過程的逆方向及各工序本錢結構比例進行分解。舉例：教材P161例7分解結果：〔1〕說明各工序半成品的目標本錢；〔2〕說明不同工序各本錢工程的目標本錢。12工商管理?本錢管理?3、按產品本錢工程構成分解1、按各材料消耗定額確定產品的直接材料本錢；2、按產品工時定額確定直接工資及制造費用本錢；3、根據各本錢工程占總本錢的比重分解目標本錢13工商管理?本錢管理?第三節(jié)本量利分析在本錢預測中的應用相關概念本量利分析：是通過對本錢、業(yè)務量和利潤三者關系的分析找出三者之間的規(guī)律從而制定經營決策和進行目標控制的方法。本錢性態(tài)：本錢與產銷量之間的依存關系。變動本錢：本錢隨業(yè)務量的增減變化而成正比例變化的本錢?！踩缭牧系南摹彻潭ū惧X：在一定業(yè)務量范圍內與業(yè)務量增減變化無關的本錢?！踩绻潭ㄙY產折舊〕14工商管理?本錢管理?本量利分析的應用本錢預測、目標利潤規(guī)劃、制定價格等。本錢預測包括保本預測、保利預測、風險條件下的本錢預測等。15工商管理?本錢管理?本量利分析的根本假設1、本錢性態(tài)分析假定——全部本錢已區(qū)分為固定本錢和變動本錢2、相關范圍及線性假定——在一定時期和產銷量范圍內研究3、本量利分析根本模型假定——利潤總額=銷售收入—變動本錢—固定本錢=單價*銷售量-單位變動本錢*銷售量-固定本錢〔假定營業(yè)外收支、投資損益為零〕16工商管理?本錢管理?三、本量利分析在本錢預測中的具體應用保本點的預測1、單一產品保本點的預測保本銷售量=固定本錢/〔單價-單位變動本錢〕2、保本銷售額=固定本錢/〔1-變動本錢率〕單位奉獻邊際奉獻邊際率舉例〔P164〕17工商管理?本錢管理?

2、多產品保本點的預測

綜合保本額=固定本錢/加權奉獻邊際率加權奉獻邊際率=∑某產品的奉獻邊際率*該產品的銷售比重各產品保本額=綜合保本額*該產品的銷售比重3、完全本錢法下的保本點預測18工商管理?本錢管理?〔二〕保利本錢的預測實現目標利潤應到達的單位變動本錢實現目標利潤應達至到的固定本錢〔三〕風險條件下的本錢預測根據銷售量、本錢、價格出現不同結果的概率計算各因素的期望值，并以此計算保本量或保本額。19工商管理?本錢管理?第四節(jié)產品本錢開展趨勢的預測一、產品本錢開展趨勢預測的內涵趨勢預測是根據預測的具體內容，以其相關的本錢歷史資料為根底，采用一定的方法來預測未來可能到達水平的預測。本錢開展趨勢預測有兩方面的作用：1、為修訂目標本錢奠定根底；2、檢驗目標本錢的完成情況20工商管理?本錢管理?產品本錢開展趨勢預測內容新產品投產前本錢趨勢預測可比產品本錢降低趨勢預測產品總本錢趨勢預測功能本錢預測21工商管理?本錢管理?二、新產品投產前本錢趨勢的預測預測目標：對新產品設計本錢進行預測以確保目標本錢的實現，或對目標本錢進行修正。預測方法：直接法、概算法、比價法22工商管理?本錢管理?〔一〕直接法直接法是根據設計方案的技術定額來直接測算新產品設計本錢的一種預測方法。技術定額主要包括各種原材料的消耗定額、材料的方案價格、產品工時定額、方案小時工資率以及各項費用的方案小時費用率。23工商管理?本錢管理?〔二〕概算法概算法只利用直接法測算直接材料〔或某項本錢工程〕的設計本錢，其他本錢工程比照類似產品本錢中這些工程所占的比重來估算新產品設計本錢的一種方法。計算公式：產品設計本錢=原材料本錢1-〔工資占總本錢比重+費用占總本錢比重〕24工商管理?本錢管理?[例13]某新產品的原材料設計本錢采用直接法測算為22400元，工資、費用本錢工程比照類似產品本錢中這些工程的比重測算，分別為10%和20%，要求預測新產品的設計本錢。產品設計本錢=22400÷[1-〔10%+20%〕]=32000〔元〕25工商管理?本錢管理?〔三〕比價法比價法是以原來曾生產過的一種功能相近的產品為參照，通過新舊產品的比照來確定新產品設計本錢的一種預測方法。26工商管理?本錢管理?三、可比產品本錢降低趨勢的預測測算可比產品本錢降低額〔降低率〕的變動趨勢目標本錢降低率〔降低額〕比照修正目標本錢或改進本錢管理的現狀可比產品是指企業(yè)過去生產過并有完整的本錢資料的產品。27工商管理?本錢管理?〔一〕可比產品本錢降低率的預測測定各項主要技術經濟指標的變動對可比產品本錢的影響程度測算方案期可比產品本錢降低率各項技術指標指材料消耗、勞動生產率、工資、制造費用及廢品損失等指標。28工商管理?本錢管理?

1．材料消耗定額及材料價格的變動對可比產品本錢的影響程度測算

材料費用的上下主要取決于單位產品的材料消耗定額和材料單價。材料費用=材料單價材料消耗定額產量29工商管理?本錢管理?材料消耗定額降低影響產品本錢降低率材料消耗定額降低而形成的產品=本錢降低率材料消耗定額降低%直接材料占本錢的%材料價格降低影響本錢的降低率材料價格降低變動影響本錢的降=低率材料價格降低%材料費用占本錢的%30工商管理?本錢管理?在材料消耗定額變動的情況下，材料價格的變動對產品本錢的影響用公式表示如下：材料價格變動影響本錢的降低率=材料價格降低%〔1-材料消耗定額降低%〕材料費用占本錢%如果材料消耗定額和材料價格同時變動，那么產品本錢降低率為：

[1-〔1-材料消耗定額降低%〕〔1-材料價格降低%〕]材料費用占本錢%材料消耗定額降低影響本錢降低率材料價格變動影響本錢降低率+31工商管理?本錢管理?2．勞動生產率及平均工資的變動對可比產品本錢影響程度的測算產品本錢中直接工資的上下受勞動生產率和平均工資兩因素的影響；工人平均工資的增長將導致單位產品中的工資費用增長，使產品本錢呈同方向變動勞動生產率的提高意味著單位產品中的工資費用減少，或意味著單位產品工時消耗定額的減少，將使產品本錢呈反方向變動；32工商管理?本錢管理?〔1〕如果用單位產品工時消耗定額的減少表示勞動生產率的變動，那么二者對產品本錢的影響為：勞動生產率及平均工資變動影響本錢的降低率=[1-〔1-工時定額降低%〕〔1+平均工資增長%〕]直接工資占本錢%

勞動生產率可用單位時間內產品數量或單位產品工時消耗定額表示?！?〕如果用單位時間內所生產的產品數量增加表示勞動生產率，那么二者變動對產品本錢的影響為：勞動生產率及平均工資變動影響本錢的降低率=〔1-1+平均工資增長%1+勞動生產率提高%〕直接工資占本錢%33工商管理?本錢管理?3、產量及制造費用的變動對可比產品本錢影響程度的測算4、廢品損失的變動對可比產品本錢影響程度的測算舉例〔教材P171例14〕34工商管理?本錢管理?〔二〕可比產品本錢降低額的預測方案年度內采取的各項降低本錢措施測算可比產品本錢降低額舉例〔教材P172，例15〕35工商管理?本錢管理?四、產品總本錢開展趨勢的預測平均法以歷史本錢總額資料為依據，通過計算不同時期的平均數來預計未來總本錢的變動趨勢。平均法包括簡單平均法、移動平均法、加權平均法和指數平滑法等。36工商管理?本錢管理?1、簡單平均法預測期本錢=歷史各期本錢之和期數2、移動平均法預測期本錢=移動期內的各期歷史本錢之和移動期37工商管理?本錢管理?3、加權平均法預測期本錢=某期本錢該期權數各期權數之和4、指數平滑法預測期本錢=平滑系數上期實際本錢+〔1-平滑系數〕上期預測值=上期預測值+〔上期實際本錢-上期預測值〕平滑系數38工商管理?本錢管理?