第二章財務(wù)與會計

——根底知識陳瓊副教授,會計學碩士理財規(guī)劃師財規(guī)劃流程

第一步建立客戶關(guān)系第二步搜集客戶信息第三步分析客戶財務(wù)情況第四步制定理財方案第五步執(zhí)行理財方案第六步繼續(xù)理財效力課程大綱第二節(jié)財務(wù)管理根底知識*貨幣的時間價值*資金本錢*上市公司財務(wù)分析*本量利分析第三節(jié)個人會計及財務(wù)管理*個人〔家庭〕財務(wù)報表的編制*個人〔家庭〕財務(wù)財務(wù)報表分析第一節(jié)會計的根底知識*會計核算前提*會計要素*會計核算內(nèi)容*財務(wù)會計報告第一節(jié)會計的根底知識一、會計核算的根本前提〔p48〕：1.會計主體〔Accountingentity)2.繼續(xù)運營(Goingconcern)3.會計分期(Timeperiod)4.貨幣計量(Monetarymeasurement)5.會計根底〔權(quán)責發(fā)生制〕第一單元會計核算第一節(jié)會計的根底知識二、會計信息質(zhì)量要求(p51)：1.真實性原那么〔客觀性原那么〕2.相關(guān)性原那么3.明晰性原那么4.可比性原那么5.本質(zhì)重于方式原那么6.重要性原那么7.謹慎性原那么8.及時性原那么第一節(jié)會計的根底知識一、會計對象二、會計要素：1.資產(chǎn)2.負債3.一切者權(quán)益4.收入5.費用6.利潤第二單元會計要素資產(chǎn)負債一切者權(quán)益企業(yè)過去買賣或者事項構(gòu)成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源企業(yè)過去的買賣或者事項構(gòu)成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由一切者享有的剩余權(quán)益收入費用利潤企業(yè)在日?；顒又袠?gòu)成的、會導致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出企業(yè)在一定會計期間的運營成果第一節(jié)會計的根底知識小結(jié)：會計要素之間的關(guān)系：

1.資產(chǎn)2.負債3.一切者權(quán)益4.收入5.費用6.利潤資產(chǎn)-負債=一切者權(quán)益收入-費用=利潤第一節(jié)會計的根底知識一、會計確認二、會計計量三、會計記錄1.歷史本錢2.重置本錢3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價值四、會計報告第三單元會計核算內(nèi)容第一節(jié)會計的根底知識一、財務(wù)會計報告的概念〔p59〕1.財務(wù)會計報告：是以日常核算的資料為主要根據(jù)，總括反映會計主體在一定時期內(nèi)的財務(wù)情況和運營成果的報告文件。第四單元財務(wù)會計報告第二節(jié)財務(wù)管理根底知識一、財務(wù)管理目的1.財務(wù)管理：是對財務(wù)活動的管理，是組織企業(yè)財務(wù)活動、處置企業(yè)與各有關(guān)方面經(jīng)濟關(guān)系的一項經(jīng)濟管理任務(wù)。財務(wù)管理目的：股東財富最大化第一單元財務(wù)管理概述第二節(jié)財務(wù)管理根底知識二、財務(wù)管理的原那么：1.資金合理配置原那么2.收支積極平衡原那么3.本錢效益原那么4.風險收益平衡原那么5.利益關(guān)系協(xié)調(diào)原那么第二節(jié)財務(wù)管理根底知識第三單元資金本錢〔p68)第二節(jié)財務(wù)管理根底知識第四單元上市公司財務(wù)分析(p72)四、根本財務(wù)比率分析〔p94〕(一)償債才干分析一〕短期償債才干分析1.流動比率：流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債2.速動比率：速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負債＝〔流動資產(chǎn)－存貨〕/流動比率3.現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金余額/流動負債4.運營凈現(xiàn)金比率：運營凈現(xiàn)金比率〔短期債務(wù)〕=運營活動的凈現(xiàn)金流量/流動負債運營凈現(xiàn)金比率〔長期債務(wù)〕=運營活動的凈現(xiàn)金流量/總負債二〕長期償債才干分析1.資產(chǎn)負債率：資產(chǎn)負債率＝負債總額/資產(chǎn)總額2.股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)：股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額3.產(chǎn)權(quán)比率與有形凈值債務(wù)率：產(chǎn)權(quán)比率＝負債總額/股東權(quán)益總額有形凈值債務(wù)率＝負債總額/〔股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值〕4.利息保證倍數(shù)：利息保證倍數(shù)＝〔稅前利潤＋利息費用〕/利息費用四、根本財務(wù)比率分析〔p96〕(二)資產(chǎn)管理才干分析〔一〕存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售本錢/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝平均存貨×360/銷售本錢〔二〕應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均收賬期＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率〔三〕固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值〔四〕總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/資產(chǎn)平均總額四、根本財務(wù)比率分析〔p97〕三、獲利才干分析〔一〕資產(chǎn)利潤率：也稱資產(chǎn)收益率資產(chǎn)利潤率＝〔凈利潤/資產(chǎn)平均總額〕×100%〔二〕銷售毛利率銷售毛利率-[〔銷售收入-銷售本錢〕/銷售收入]*100%〔三〕銷售凈利率銷售凈利率＝〔凈利潤/銷售收入凈額〕×100%〔四〕本錢費用率本錢費用率=利潤總額/本錢費用總額〔五〕主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率=〔主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入〕*100%〔六〕股東權(quán)益凈利率股東權(quán)益凈利率＝〔凈利潤/股東權(quán)益平均總額〕×100%四、根本財務(wù)比率分析〔p99〕四、投資收益分析〔一〕普通股每股凈收益：也稱普通股每股利潤、每股收益或每股盈余普通股每股凈收益＝〔凈利－優(yōu)先股股利〕/發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)〔二〕股息發(fā)放率股息發(fā)放率=〔每股股利/每股凈收益〕*100%〔三〕市盈率：市盈率＝每股市價/每股收益〔四〕投資收益率投資收益率=[投資收益/〔期初長、短期投資+期末長、短期投資〕/2]*100%〔五〕每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/總股本〔六〕市凈率：每股市價/每股凈資產(chǎn)四、根本財務(wù)比率分析〔p101〕六、現(xiàn)金流量分析〔p109〕〔一〕、現(xiàn)金流量構(gòu)造分析1.流入構(gòu)造分析：運營活動流入占比：投資活動流入占比：籌資活動流入占比：2.流出構(gòu)造分析：運營活動流出占比：投資活動流出占比：籌資活動流出占比：3.流入流出比分析：運營活動、投資活動、籌資活動流入流出比〔二〕、盈利質(zhì)量分析1.盈利現(xiàn)金比率：盈利現(xiàn)金比率=運營現(xiàn)金流量/凈利潤2.再投資比率：再投資比率=運營現(xiàn)金凈流量/資本性支出〔三〕籌資與支付才干分析：1.外部融資比率：外部融資比率=〔運營性應(yīng)付工程增〔減〕凈額+籌資現(xiàn)金流入量〕/現(xiàn)金流入量總額2.強迫性現(xiàn)金支付比率：=現(xiàn)金流入總額/〔運營現(xiàn)金流出量+歸還債務(wù)本息付現(xiàn)〕六、現(xiàn)金流量分析〔p109〕3.到期債務(wù)本息償付比率：=運營活動現(xiàn)金凈流量/〔本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出〕4.現(xiàn)金償債比率：=運營現(xiàn)金凈流量/長期債務(wù)總額5.現(xiàn)金股利支付率或利潤分配率：=現(xiàn)金股利或分配的利潤/運營現(xiàn)金流量六、現(xiàn)金流量分析〔p109〕一、本量利分析的意義二、損益平衡點的計算方法三、損益平衡點的擴展運用