企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營，通常需要大量貨幣資金支持，為充分發(fā)揮貨幣資金對企業(yè)發(fā)展的作用，可積極開展貨幣資金管理，并從內(nèi)部控制層面出發(fā)，提高貨幣資金管理質(zhì)量，規(guī)避資金風險問題。從內(nèi)部控制層面出發(fā)，實施貨幣資金管理工作，不僅能夠規(guī)范會計核算工作，還能夠提高貨幣資金使用效率，從根本上規(guī)避內(nèi)部貪污及舞弊等問題，貨幣資金安全性得以保證。針對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制方案，建立健全貨幣資金內(nèi)控管理制度、不斷提高風險評估能力，通過強化對貨幣資金的管理與控制，實現(xiàn)資金合理支出，降低不合理資金使用問題。一、貨幣資金管理與內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)在運營過程中，為實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保內(nèi)部資產(chǎn)安全與會計信息的準確性，采取的約束與控制活動。企業(yè)在實施內(nèi)部控制工作時，主要涵蓋了多項內(nèi)容，如經(jīng)營管控控制、風險管控、業(yè)務(wù)監(jiān)督等。從整體層面來看，為保證內(nèi)部控制效率，主要實施者應(yīng)當為企業(yè)管理者，但同時內(nèi)部員工也需要積極參與。只有當企業(yè)上下積極參與，才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，約束各項行為，將風險控制在合理范圍內(nèi)，營造出良好的內(nèi)部環(huán)境。從另一層面分析，通過實施內(nèi)部控制工作，有利于保證財務(wù)信息的科學性與準確性，合理評價企業(yè)經(jīng)營管理活動，為管理者提供信息參考，便于管理者制定決策。（二）貨幣資金內(nèi)部控制目標貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的重要組成，在實施貨幣資金內(nèi)部控制時，主要包含三方面內(nèi)容。首先，需要保證貨幣資金的安全性與準確性。貨幣資金對企業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻，通過制定合理的內(nèi)部控制方案與措施，從多個環(huán)節(jié)出發(fā)，強化管理，保證內(nèi)部貨幣資金安全性，也能夠確保各項資金信息的準確性。例如在企業(yè)內(nèi)部，各項業(yè)務(wù)均需要遵循權(quán)責發(fā)生制，在一定程度上能夠規(guī)避內(nèi)部資金舞弊等問題，財務(wù)人員在處理資金賬目時，也能夠做到日清月結(jié)。其次，需要保證企業(yè)內(nèi)部資金的平衡性。資金平衡性主要指的是企業(yè)資金支出與資金收入需要保持在合理范圍內(nèi)。通過實施內(nèi)部控制工作，能夠避免企業(yè)資金收入較少而支出較多所引發(fā)的資金赤字問題。最后，需要提高資金使用效益。企業(yè)在開展貨幣資金內(nèi)部控制工作時，加強對貨幣資金的管控，資金運轉(zhuǎn)效率提升。簡單概述，企業(yè)從資金收入到資金流出所花費的時間較短，資金運轉(zhuǎn)效率不斷提升，能夠促進各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展。（三）貨幣資金內(nèi)部控制的重要性開展貨幣資金內(nèi)部控制，有利于保證資金安全，促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)在貨幣資金管理中，強化內(nèi)部控制，本質(zhì)目的則是保證貨幣資金在使用過程中的安全性，從根本上規(guī)避使用過程中存在的多種隱患問題。通過內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部各項資金收入與支持更加透明，降低人為因素等不確定因素對貨幣資金的影響。同時內(nèi)部控制還能夠明確不同職能部門及員工職責，通過這一方式，提高貨幣資金的安全性，實現(xiàn)企業(yè)高效運轉(zhuǎn)。另外，有利于提高貨幣資金管理的合規(guī)性。在企業(yè)內(nèi)部，違規(guī)使用資金及挪用公款問題層出不窮，若貨幣資金管理不到位，企業(yè)將面臨資金損失等問題。通過開展貨幣資金內(nèi)部控制，能夠規(guī)避內(nèi)部資金不合理使用，提高資金管理的科學性。同時在內(nèi)部控制下，企業(yè)能夠制定完善的資金使用程序與審批程序，每一項資金支出均需要進行審批，保證資金使用的合理性與合法性，規(guī)避不必要的貨幣資金支出。二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控管理中存在的問題當前企業(yè)雖然開展了貨幣資金內(nèi)控管理工作，但管控效果不顯著，資金隨意使用問題較為嚴重，企業(yè)將面臨資金流失等問題，制約企業(yè)進一步發(fā)展。（一）資金風險識別不充分資金風險識別不充分，是影響貨幣資金內(nèi)控管理的重要因素。資金風險主要包含三項內(nèi)容，分別為安全風險、短缺風險與使用風險，但需要明確的是，不論發(fā)生何種風險類型，均會影響企業(yè)發(fā)展，企業(yè)也會面臨經(jīng)濟損失等問題。在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)重視貨幣資金的管理，但由于企業(yè)管理者受傳統(tǒng)思想觀念影響，認為將貨幣資金存儲在銀行中是作為保險的管理方式。除國有銀行外，其他銀行均存在經(jīng)營風險與利率風險，貨幣資金安全性無法保證。資金短缺風險主要指的是企業(yè)資金支出大于資金收入，貨幣資金不充足，滋生短缺風險。企業(yè)在運營過程中，其根本目的是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，因而大部分資金會將內(nèi)部貨幣資金用于生產(chǎn)與經(jīng)營環(huán)節(jié)，加速產(chǎn)品生產(chǎn)速度，為市場提供更多產(chǎn)品。在這一過程中，企業(yè)僅從自身發(fā)展出發(fā)，進行產(chǎn)品生產(chǎn)與輸出，但卻忽視了市場實際需求，市場需求飽和，造成資金浪費。此外企業(yè)貨幣資金使用范圍廣泛，可用于原材料購置與銷售等環(huán)節(jié)，受諸多不確定因素影響，無法及時收回成本，企業(yè)利潤受到影響，還會面臨破產(chǎn)風險。（二）企業(yè)現(xiàn)金管理不到位企業(yè)在開展貨幣資金內(nèi)控管理工作時，內(nèi)部現(xiàn)金管理還存在多種問題，整體管控水平低下。首先存在會計憑證隨意更改的問題。在企業(yè)內(nèi)部，存在部分會計人員，受利益驅(qū)使，利用職位之便，隨意修改會計信息，從中獲取利益。例如會計人員通過修改發(fā)票金額，賺取差額。其次存在會計憑證與原始憑證不一致問題。企業(yè)財務(wù)人員在日常工作中，并未及時開具收據(jù)會計憑證，如在房屋租金收取環(huán)節(jié)，并未進行報賬與記賬處理，而將收取到的現(xiàn)金據(jù)為己有。會計憑證與原始憑證不一致，在出票是利用套寫或假復寫等方式，使發(fā)票聯(lián)上的信息與記賬信息不一致，從而獲取其中的差額。最后存在會計憑證管理不合理。在企業(yè)內(nèi)部，由于部分會計人員綜合素質(zhì)不高，故意隱藏企業(yè)收入現(xiàn)金票據(jù)，未將其納入會計賬本中，甚至部分會計人員還會直接銷毀票據(jù)，私吞票據(jù)款，這一行為也會導致企業(yè)現(xiàn)金流失。（三）貨幣資金信息傳遞不及時貨幣資金信息傳遞不及時，也會影響貨幣資金內(nèi)控管理質(zhì)量。貨幣資金信息主要是由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，一種是內(nèi)部信息，另一種則是外部信息，資金信息劃分的依據(jù)主要取決于信息使用者。從企業(yè)管理者與財務(wù)部門層面概述，企業(yè)內(nèi)部貨幣資金數(shù)量及具體流動等屬于內(nèi)部機密信息，這部分信息往往無法傳遞給其他部門。而企業(yè)在原材料購置所花費的資金數(shù)量，通過產(chǎn)品銷售所獲取的資金數(shù)量，這部分信息屬于外部信息。但需要明確的是，不論是外部信息，抑或是內(nèi)部信息，財務(wù)部門均需要了解并掌握。但在大部分企業(yè)中，關(guān)于采購資金支出與產(chǎn)品銷售資金收入，這部分信息并未提前告知財務(wù)部門，導致資金使用不合理，企業(yè)面臨資金鏈斷裂等問題。其次在企業(yè)內(nèi)部，各部門之間相互獨立，各自為政，信息溝通與交流不充分，企業(yè)未制定完善的溝通機制，導致資金信息傳播不充分，財務(wù)部門無法獲取采購部門及銷售部門的資金信息，必然會影響貨幣資金內(nèi)控管理質(zhì)量。三、強化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制措施（一）提高企業(yè)風險評估能力充足且穩(wěn)定的內(nèi)部貨幣資金，是企業(yè)生產(chǎn)活動與運營活動有序開展的基礎(chǔ)與保證，在面對內(nèi)部貨幣資金風險問題時，為從根本上保障內(nèi)部資金安全，企業(yè)應(yīng)強化貨幣資金內(nèi)部控制，不斷提高風險評估能力，及時發(fā)現(xiàn)風險并解決風險，降低風險對企業(yè)貨幣資金產(chǎn)生的不良影響。首先在貨幣資金內(nèi)控管理實施過程中，企業(yè)應(yīng)設(shè)置貨幣資金管理小組，該小組應(yīng)由高素質(zhì)管理人才組成，通過獲取并分析各項資金指標，分析貨幣資金潛在風險問題，從源頭處出發(fā)，消除風險。利益最大化是企業(yè)運營的主要目標，穩(wěn)定的貨幣資金是企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的首要條件，通過采取風險評估措施，不斷提高貨幣資金評估能力，保證資金安全。其次企業(yè)還應(yīng)當以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，強化對貨幣資金的內(nèi)控管理。例如企業(yè)可結(jié)合現(xiàn)金流量表內(nèi)容，將資金收入與支出進行風險等級劃分，依據(jù)經(jīng)營投資活動中形成的現(xiàn)金流量凈額，落實風險評估工作，依據(jù)不同環(huán)節(jié)中的風險評估結(jié)果，明確整體風險，有針對性地落實應(yīng)對方案，降低貨幣資金風險發(fā)生概率。（二）建立健全貨幣資金內(nèi)控管理制度完善的貨幣資金內(nèi)控管理制度，是貨幣資金內(nèi)控管理工作開展的保障，企業(yè)為保證貨幣資金安全性，需要從制度層面出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部實際貨幣資金情況與需求，合理完善內(nèi)控管理制度。首先企業(yè)應(yīng)做好不相容崗位相分離。通過內(nèi)控管理制度明確規(guī)定，貨幣資金管理中應(yīng)嚴格遵循錢賬分別管理模式，并將貨幣資金人員與業(yè)務(wù)記錄人員相分離，避免出現(xiàn)員工利用職業(yè)之便獲取利益的行為。其次需要落實資金預算審批制度。通過完善資金預算審批制度，合理制定預算指標，實現(xiàn)資金支出的管控。企業(yè)在運營過程中，所產(chǎn)生的各項費用支出，均需要進行審批。審批通過后，才能夠獲取預算資金。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要推動預算目標在整個企業(yè)內(nèi)部的實施，并貫徹在不同工作環(huán)節(jié)中。例如企業(yè)可在內(nèi)部開展預算指標征求工作，初步確定預算指標。初步預算確定后，可邀請相關(guān)方面專家，對預算指標提出意見，結(jié)合企業(yè)實際情況，最終確定指標，應(yīng)引導各個部門遵循指標，改善內(nèi)部貨幣資金周轉(zhuǎn)情況，避免出現(xiàn)資金不足等問題，保證資金使用效率。最后企業(yè)應(yīng)合理管控各項資金支出。完善的貨幣資金內(nèi)控制度，要求對企業(yè)內(nèi)部資金收支進行強化管理。針對企業(yè)中的每一筆資金支出，其支出憑證均需要有管理者簽字蓋章后才能夠支出，出納人員應(yīng)嚴格遵循企業(yè)規(guī)章制度，開展資金支出。企業(yè)可定期進行資金核查，一旦發(fā)現(xiàn)隨意支配資金等問題，應(yīng)采取懲罰措施，必要時可進行開除處理。通過這一方式，提高資金支付的合理性，推動貨幣資金內(nèi)控管理制度在企業(yè)內(nèi)的實施。（三）加強技術(shù)應(yīng)用，提升貨幣資金信息傳播速度隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，步入了信息化時代，企業(yè)在開展貨幣資金內(nèi)控管理時，可充分使用信息技術(shù)，發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，提高貨幣資金信息傳播速度。在原有貨幣資金內(nèi)控管理中，由于貨幣信息傳遞不及時，導致財務(wù)部門無法及時獲取信息，影響內(nèi)部貨幣資金安全。并且貨幣資金在支出與收入過程中，數(shù)據(jù)收集與整合往往需要花費大量時間，人工成本消耗大，采用人工數(shù)據(jù)搜集模式，還會導致數(shù)據(jù)錯誤等問題，基于此，企業(yè)在采用信息技術(shù)時，可構(gòu)建完善的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，例如企業(yè)可引入OA資金管理系統(tǒng)。完善的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)資金信息實時傳遞，數(shù)據(jù)傳遞更加快速便捷，財務(wù)部門能夠及時獲取相關(guān)資金信息。其次在系統(tǒng)支持下，各項數(shù)據(jù)在獲取后，系統(tǒng)能夠直接進行計算，在一定程度上規(guī)避了人工處理產(chǎn)生的失誤。在此基礎(chǔ)上，貨幣資金信息整理也是在網(wǎng)絡(luò)終端完成，極大優(yōu)化了數(shù)據(jù)傳輸時間，有利于各部門間的資金信息傳遞，為貨幣資金內(nèi)控管理提供充足的數(shù)據(jù)支持。（四）加強對貨幣資金內(nèi)控實施情況的考核與監(jiān)督1.完善資金內(nèi)控考核機制為提高貨幣資金內(nèi)控管理質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)完善資金內(nèi)控考核機制，定期對資金內(nèi)控管理實施情況展開考核。在完善考核機制時，應(yīng)輔以相應(yīng)獎懲機制，針對在資金內(nèi)控管理中表現(xiàn)優(yōu)異的員工，應(yīng)給予精神獎勵與物質(zhì)獎勵，而針對表現(xiàn)不佳的員工，應(yīng)采取懲罰措施。通過這一方式，充分調(diào)動內(nèi)部員工積極性，引導其積極參與至資金內(nèi)控管理中。此外在稽核過程中，應(yīng)逐步強化權(quán)限，擴大業(yè)務(wù)核對范圍，保證企業(yè)內(nèi)部各項資金支出的合理性，保證內(nèi)部資金安全。2.定期檢查資金內(nèi)控通過定期檢查貨幣資金內(nèi)控管理情況，在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提高資金內(nèi)控管理質(zhì)量。首先企業(yè)應(yīng)不定期開展資金收支審計工作。對資金內(nèi)控實施情況進行全方位審計，發(fā)現(xiàn)資金管理方面存在的問題。其次需要對內(nèi)部現(xiàn)金展開突擊判斷。例如企業(yè)可在員工下班前，開展現(xiàn)金核對與盤點工作，對比現(xiàn)金與賬目數(shù)據(jù)是否一致，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺及