試卷科目：注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷21)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共51題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.()可以識(shí)別出與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。A)詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B)實(shí)施分析程序C)觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)D)穿行測試答案:B解析:[單選題]2.針對被審計(jì)單位?由于定價(jià)或產(chǎn)品摘要不正確，以及銷售單或發(fā)運(yùn)憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致銷售價(jià)格不正確?的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊會(huì)計(jì)師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)檢查應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬是否核對相符，以及負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的員工簽名B)重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價(jià)格與授權(quán)是否一致C)通過檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的定價(jià)主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票D)如果發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價(jià)格復(fù)核人員的簽名。通過核對經(jīng)授權(quán)的價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格，重新執(zhí)行該核對過程答案:A解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，針對的是?銷售發(fā)票可能被記入不正確的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶?。[單選題]3.關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通以下說法中不正確的是()。A)溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意B)溝通必須是采用書面的方式C)在前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)D)如果后任注冊會(huì)計(jì)師通過與前任注冊會(huì)計(jì)師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)答案:B解析:溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行。[單選題]4.下面有關(guān)對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，正確的是()。A)在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)該開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略B)盡管注冊會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但通常仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的C)對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后，注冊會(huì)計(jì)師可以確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效D)在被審計(jì)單位對日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性答案:D解析:選項(xiàng)A在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價(jià);選項(xiàng)B控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛的影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的;選項(xiàng)C對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后，并不能確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，在控制測試程序后才可以確定。[單選題]5.下列關(guān)于評價(jià)舞弊審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是（）。A)在就財(cái)務(wù)報(bào)表與所了解的被審計(jì)單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序，是否表明存在此前尚未識(shí)別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B)如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊C)如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級(jí)別的管理層，如果該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評價(jià)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果D)在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊答案:C解析:選項(xiàng)C，如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級(jí)別的管理層，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評價(jià)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》三十九條。[單選題]6.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)通常使用的審計(jì)程序不包括()。A)詢問B)觀察C)重新執(zhí)行D)分析程序答案:D解析:分析程序通常不用于控制測試，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)通常使用的審計(jì)程序【知識(shí)點(diǎn)】控制測試的性質(zhì)[單選題]7.下面關(guān)于審計(jì)要素的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行了其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)將其在?注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任?中反映B)是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一C)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)要素之一D)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性與其相關(guān)性和可靠性有關(guān)答案:A解析:除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任外，如果注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以?按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)?為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示。[單選題]8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A)審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B)若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可C)審計(jì)工作底稿通常不包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D)注冊會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿應(yīng)納入審計(jì)工作底稿答案:A解析:實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；業(yè)務(wù)約定書屬于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]9.以下有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制固有局限性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證B)如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮C)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的成本效益問題會(huì)影響其效能D)控制肯定由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避答案:D解析:控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。[單選題]10.以下關(guān)于管理層點(diǎn)估計(jì)的理解中，錯(cuò)誤的是（）。A)管理層不可能直接作出點(diǎn)估計(jì)B)某些情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)C)某些財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求所選擇的點(diǎn)估計(jì)應(yīng)當(dāng)反映管理層對最可能出現(xiàn)的結(jié)果的判斷D)管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額答案:A解析:在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。[單選題]11.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B)在識(shí)別重要客戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源C)注冊會(huì)計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶D)在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響答案:D解析:在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價(jià)控制的有效性，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]12.在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)的事項(xiàng)不包括（）。A)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性B)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性C)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位D)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法答案:B解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，由于內(nèi)部審計(jì)人員是被審計(jì)單位員工，不會(huì)獨(dú)立于被審計(jì)單位，無須評價(jià)其獨(dú)立性。本題考查:是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作[單選題]13.（2015年）下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。A)組織機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)B)非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定C)管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益D)職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分答案:C解析:選項(xiàng)A（與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)有關(guān)）和選項(xiàng)D（與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)有關(guān)）與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān)，選項(xiàng)B與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。[單選題]14.注冊會(huì)計(jì)師L在對舟山鐵通公司審計(jì)時(shí)，擬將分析復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，她應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()。A)信息的相關(guān)性B)成本和效益的要求C)舟山鐵通公司內(nèi)部控制的合理性D)注冊會(huì)計(jì)師L自身的經(jīng)驗(yàn)答案:A解析:注冊會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制有效性、信息的相關(guān)性、分析目標(biāo)等。應(yīng)注意內(nèi)部控制合理不表明其有效。[單選題]15.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮的因素不包括（）。A)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍C)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D)編制審計(jì)工作底稿使用的文字答案:D解析:審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)B）；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性（選項(xiàng)A）；（7）審計(jì)方法和使用的工具。[單選題]16.經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估和控制測試，A注冊會(huì)計(jì)師決定將存貨作為重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。在考慮如何對存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A)對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B)對存貨實(shí)施監(jiān)盤是A注冊會(huì)計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序C)按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍D)對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，可以采用分層抽樣法答案:C解析:對于截止至12月31日，?單到貨未到?的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。[單選題]17.注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點(diǎn)是48，則選取的第6個(gè)樣本是（）。A)248B)48C)168D)208答案:A解析:選樣間距=2000/50=40，選樣的起點(diǎn)是48，則選取的前五個(gè)樣本為48、88、128、168、208、248。第N個(gè)樣本的為48+(n-1)×40。[單選題]18.在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會(huì)計(jì)師對信息技術(shù)的審計(jì)范圍確定恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)注冊會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度越高，審計(jì)范圍就越大B)如果被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度較低，則無需了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制C)如果一般控制有效，則無需測試信息技術(shù)的應(yīng)用控制D)針對某一目標(biāo)的應(yīng)用控制有效，則可減少相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序答案:D解析:選項(xiàng)A，信息技術(shù)審計(jì)的范圍不受注冊會(huì)計(jì)師對信息技術(shù)專業(yè)程度的影響；選項(xiàng)B，無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制；選項(xiàng)C，如果一般控制有效，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低于?最高?水平。[單選題]19.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說法中正確的是()。A)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證C)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證D)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論答案:A解析:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，以積極方式提出結(jié)論，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。[單選題]20.在確定是否利用專家的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常無需考慮的因素是（）。A)審計(jì)項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)B)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性C)出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求D)預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量答案:C解析:審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。在確定是否利用專家的工作時(shí)無需考慮出具審計(jì)報(bào)告時(shí)間上的要求，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]21.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)通過函證后，注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)B)函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)C)一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證D)如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體答案:B解析:如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。[單選題]22.如果其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師采取的以下應(yīng)對措施中，不正確的是（）。A)針對其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息B)針對其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)并且管理層同意作出更正，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層的更正已經(jīng)完成C)針對其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正，如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響D)針對其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正，如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)，與治理層溝通后仍未得到更正，則應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響，并就注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯(cuò)報(bào)與治理層進(jìn)行溝通，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定答案:C解析:選項(xiàng)C不正確。審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息，如果管理層拒絕更正，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。如果其他信息得以更正，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形實(shí)施必要的程序；如果與治理層溝通后其他信息未得到更正，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，采取的措施包括：?）向管理層提供一份新的或修改后的審計(jì)報(bào)告，其中指出其他信息的重大錯(cuò)報(bào)；（2）提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注其他信息的重大錯(cuò)報(bào)；（3）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體溝通未更正的重大錯(cuò)報(bào)；（4）考慮對持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。本題考查:當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對[單選題]23.在調(diào)節(jié)銀行存款余額時(shí)，已知被審計(jì)單位的銀行存款賬面余額。下列未達(dá)賬項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)調(diào)增銀行存款的賬面余額的是（）。A)企業(yè)已付銀行未付B)企業(yè)已收銀行未收C)銀行已收企業(yè)未收D)銀行已付企業(yè)未付答案:C解析:銀行已收企業(yè)未收，此時(shí)銀行存款賬面余額中不包含這部分款項(xiàng)，應(yīng)加上該筆款項(xiàng)，屬于調(diào)增項(xiàng)。[單選題]24.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A)審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息B)會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來源C)審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D)在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案:B解析:會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來源。[單選題]25.以下針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與審閱業(yè)務(wù)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證B)審計(jì)業(yè)務(wù)相對于審閱業(yè)務(wù)而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴(yán)格C)在審計(jì)過程中注冊會(huì)計(jì)師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)D)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表較之經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表更為可信答案:C解析:[單選題]26.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測試的主要目的是()。A)測試會(huì)計(jì)分錄是否借貸平衡B)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D)測試會(huì)計(jì)政策變更是否得到恰當(dāng)記錄答案:C解析:注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測試，主要目的在于應(yīng)對被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于該內(nèi)容，參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第7號(hào)--會(huì)計(jì)分錄測試(征求意見稿)》。[單選題]27.注冊會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為30萬元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬元，則匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)為()。A)30萬元B)55萬元C)85萬元D)95萬元答案:C解析:注冊會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);②推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);③前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);④考慮期后事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理;⑤考慮或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理。該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)中。[單選題]28.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。A)從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易B)個(gè)人為被審計(jì)單位的債務(wù)提供了擔(dān)保C)治理層對財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無效D)管理層過于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤趨勢答案:B解析:選項(xiàng)AC屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度或借口相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。本題考查:舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)[單選題]29.下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊會(huì)計(jì)師只需測試在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整B)虛假會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整通常在報(bào)告期末作出C)注冊會(huì)計(jì)師在確定待測試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，需要運(yùn)用職業(yè)判斷D)注冊會(huì)計(jì)師在測試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，首先需要確定待測試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實(shí)施完整性測試答案:A解析:注冊會(huì)計(jì)師并非只需測試在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，還要考慮是否有必要測試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。虛假會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整通常在報(bào)告期末作出，因此，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試。然而，由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生于整個(gè)會(huì)計(jì)期間，并且舞弊者可能運(yùn)用各種方式隱瞞舞弊行為，因此，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師考慮是否有必要測試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。[單選題]30.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求不包括（）。A)遵守及時(shí)性原則B)確定適當(dāng)?shù)臍w檔期限C)如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有的工作底稿歸檔期限均為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)答案:D解析:在遵循及時(shí)性原則的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。由于鑒證業(yè)務(wù)的職業(yè)責(zé)任較大，其工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)。[單選題]31.（2012年）下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D)注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案:B解析:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,而不是在具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)制定,所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]32.關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和審計(jì)測試，以下說法中不正確的是()。A)將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬核對可以實(shí)現(xiàn)完整性B)支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字，工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放C)有權(quán)雇用和解雇員工的人員可兼管工薪的編制和記錄D)在對人力資源與工薪循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，管理層在實(shí)施監(jiān)控程序時(shí)實(shí)施的高層次控制是注冊會(huì)計(jì)師擬信賴的特別重要的控制答案:C解析:有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能，因此選項(xiàng)C不正確。[單選題]33.《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則》包括了若干個(gè)不同的部分。在不同的部分中，所強(qiáng)調(diào)的職業(yè)道德內(nèi)容是有所不同的，其中，()主要是為了防范執(zhí)業(yè)會(huì)員與非執(zhí)業(yè)會(huì)員損害注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)聲譽(yù)。A)職業(yè)行為B)專業(yè)勝任能力C)獨(dú)立性D)誠信答案:A解析:A主要防范有損職業(yè)聲譽(yù)的行為，B會(huì)員的能力，C是為了確保鑒證結(jié)論或意見的正確性，D關(guān)注個(gè)人品德。[單選題]34.A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有25家供應(yīng)商，甲公司的內(nèi)部控制規(guī)定在每月月末向供應(yīng)商寄發(fā)對賬單，核對本單位賬簿記錄中的記載是否正確。A注冊會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對甲公司該項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試，那么A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)參照()的控制執(zhí)行頻率來確定樣本規(guī)模。A)1次/月度B)1次/周C)1次/日D)每日數(shù)次答案:D解析:A注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行抽樣的控制總體規(guī)模為25×12=300，大于250，應(yīng)參照每日數(shù)次的控制執(zhí)行頻率來確定樣本規(guī)模，選項(xiàng)D正確。[單選題]35.被審計(jì)單位下列控制活動(dòng)中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的是()。A)將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績B)定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查C)對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià)D)綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系答案:B解析:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。[單選題]36.在測試信息技術(shù)一般控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要對影響系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件持續(xù)有效運(yùn)行的各個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試，下列各項(xiàng)中不屬于測試的內(nèi)容的是（）。A)程序變更控制B)計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制C)程序數(shù)據(jù)訪問控制D)輸入授權(quán)控制答案:D解析:輸入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件持續(xù)有效運(yùn)行。[單選題]37.針對存貨監(jiān)盤中確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并考慮其完整性B)在獲取完整的存貨存放地點(diǎn)清單的基礎(chǔ)上，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性以及對各個(gè)地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點(diǎn)的原因C)如果識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤D)獲取的存貨存放地點(diǎn)清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫答案:D解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)，獲取的存貨存放地點(diǎn)清單，包括期末存貨量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫等。[單選題]38.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是（）。A)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表B)審計(jì)工作完成情況核對表C)集團(tuán)注冊會(huì)計(jì)師的指示D)有關(guān)控制測試工作底稿答案:B解析:審計(jì)完成階段工作底稿包括：（1）審計(jì)工作完成情況核對表（選項(xiàng)B）；（2）管理層聲明書原件；（3）重大事項(xiàng)概要；（4）錯(cuò)報(bào)匯總表；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表；，（6）有關(guān)列報(bào)的工作底稿（如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等）；（7）財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要；（8）總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要。選項(xiàng)A屬于溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿；選項(xiàng)C屬于審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿；選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿。[單選題]39.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)()。A)是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因B)分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因C)注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因D)分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確答案:B解析:將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]40.（2013年）注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。A)被審計(jì)單位所處的生命周期階段B)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C)基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性D)基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案:D解析:注冊會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度，充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等財(cái)務(wù)報(bào)表要素，或報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目作為適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。無需考慮基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]41.下列有關(guān)一般控制和應(yīng)用控制的描述中，錯(cuò)誤的是（）。A)應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制B)信息技術(shù)一般控制只會(huì)對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)C)如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行測試D)注冊會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性答案:B解析:選項(xiàng)B，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)。[單選題]42.下列各項(xiàng)貨幣資金內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（）。A)大額支付須辦理支票B)出納人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C)現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批D)出納員每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對答案:B解析:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于是對出納工作的稽核，應(yīng)由出納人員以外的其他人員編制。[單選題]43.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是()。A)內(nèi)部控制的人工成分B)內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C)人力資源政策與實(shí)務(wù)D)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)答案:C解析:本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制?？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：(1)對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)，(2)對勝任能力的重視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格，(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配，(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。[單選題]44.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中計(jì)劃僅依賴手工控制，且此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，需要通過控制測試來驗(yàn)證控制有效性。下列說法中不正確的是（）。A)需要對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評估B)需要驗(yàn)證手工控制C)需要驗(yàn)證應(yīng)用控制D)需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制答案:C解析:僅依賴手工控制表示不依賴應(yīng)用控制形成的信息，此時(shí)不需要驗(yàn)證應(yīng)用控制。[單選題]45.有關(guān)對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制的說法中，不正確的是（）。A)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)部控制可以確保管理層按照適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則編制合理、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，以對外進(jìn)行報(bào)告B)在整合審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層為確保識(shí)別期后事項(xiàng)而建立的程序C)由于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程通常發(fā)生在管理層評價(jià)日之后，注冊會(huì)計(jì)師一般只能在該日之后測試相關(guān)控制D)注冊會(huì)計(jì)師無需考慮管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員答案:D解析:注冊會(huì)計(jì)師需要考慮管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員，以評價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程。[單選題]46.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A)稅務(wù)籌劃咨詢B)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)C)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)D)訴訟支持及法律服務(wù)答案:C解析:鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。而對財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)屬于服務(wù)業(yè)務(wù)。[單選題]47.被審計(jì)單位存在的下列各種情況中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可能從經(jīng)營方面導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的是（）。A)關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率不佳B)關(guān)鍵管理人員離職且無人替代C)發(fā)生重大經(jīng)營虧損D)無法履行借款合同的條款答案:B解析:本題限定為經(jīng)營方面的情況。只有B屬于經(jīng)營方面的情況，A、C、D都屬于財(cái)務(wù)方面的情況。[單選題]48.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。A)控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B)控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C)控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D)控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案:A解析:控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性?！局R(shí)點(diǎn)】控制測試的含義和要求[單選題]49.下列有關(guān)舞弊的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)舞弊者具有舞弊的機(jī)會(huì)是舞弊發(fā)生的首要條件B)舞弊者需要有舞弊的機(jī)會(huì)，舞弊才可能成功C)舞弊的機(jī)會(huì)一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷D)借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一答案:A解析:本題考查的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)。舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。[單選題]50.注冊會(huì)計(jì)師L在完成U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，于提交審計(jì)報(bào)告后的第三天將U公司的某個(gè)情況告知了U公司的競爭對手V公司，使V公司避免了重大損失，但導(dǎo)致了U公司一定數(shù)額的經(jīng)濟(jì)損失。U公司據(jù)此起訴注冊會(huì)計(jì)師L違約，并要求L賠償其經(jīng)濟(jì)損失。如果U注冊會(huì)計(jì)師為自己提出的抗辯理由是()，你必然不予認(rèn)可。A)該信息不是在執(zhí)業(yè)期間獲知的，而是于提交審計(jì)報(bào)告后的第二天從U公司以外的其他朋友處獲取的B)該信息已在對外公布的審計(jì)報(bào)告的意見段后的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中對外披露，并非U公司的商業(yè)機(jī)密C)該信息表明U公司存在重大的違法行為，因U公司拒絕調(diào)整，L除告知V公司外，還在新聞媒體上發(fā)布了公告D)V公司是L即將實(shí)施審計(jì)的下一個(gè)客戶，該信息對V公司極為不利，如不告知V公司，V公司將蒙受巨大損失答案:D解析:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中一般要求注冊會(huì)計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程獲知的信息保密。如果不是在執(zhí)業(yè)期間獲知的信息(A)，可以不受這一限制;職業(yè)道德并不妨礙注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行信息披露(B);如審計(jì)報(bào)告對外公布后，U公司存在應(yīng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，在其拒絕修改的情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以對外發(fā)布公告，告知財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不要信賴已公布的審計(jì)報(bào)告(C);D：即使U、V兩公司都是L所在事務(wù)所的審計(jì)客戶，但注冊會(huì)計(jì)師不能參與客戶之間的商業(yè)競爭，應(yīng)當(dāng)保守U公司的秘密。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共42題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的有（）。A)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次B)注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)C)分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)D)在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核答案:AC解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。[多選題]52.在測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有()。A)抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)B)對多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)C)該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)D)信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)答案:CD解析:對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一22旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮下列測試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。[多選題]53.當(dāng)復(fù)核和測試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照下列()步驟實(shí)施審計(jì)程序。A)評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的假設(shè)B)測試會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程C)將以前期間作出的會(huì)計(jì)估計(jì)與其實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較D)考慮管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)的批準(zhǔn)程序答案:ABCD解析:[多選題]54.屬于注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對策有()。A)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C)出具管理建議書D)深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)答案:ABD解析:[多選題]55.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計(jì)單位的主要義務(wù)有()。A)高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù)B)按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告C)對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密D)確保審計(jì)收費(fèi)的合理性答案:BC解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要義務(wù)是按照約定書中的承諾完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告和對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。[多選題]56.如果發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的控制測試有（）。A)檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算賬齡分析表的規(guī)則是否正確B)自動(dòng)控制下，檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序C)手工控制下，檢查與發(fā)票計(jì)算金額正確性相關(guān)的人員的簽名D)手工控制下，重新計(jì)算發(fā)票金額，證實(shí)其是否正確答案:BCD解析:選項(xiàng)A為如果壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的控制測試。[多選題]57.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有()。A)如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試B)如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C)如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試D)對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試答案:ABCD解析:A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。[多選題]58.下列關(guān)于書面聲明的形式的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會(huì)計(jì)師B)書面聲明應(yīng)當(dāng)指明所針對的財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C)管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供的工作條件是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的事項(xiàng)，不包括在書面聲明中D)書面聲明中包括確認(rèn)已向注冊會(huì)計(jì)師披露了管理層注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息答案:ABD解析:書面聲明中包括管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供的工作條件。[多選題]59.關(guān)于前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通，下列說法中正確的有（）。A)與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通的方式，可以采用書面或口頭的形式B)溝通通常由后任注冊會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但無需征得被審計(jì)單位同意C)前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿D)前后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程獲知的信息保密答案:AD解析:選項(xiàng)B，溝通通常由后任注冊會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，需要征得被審計(jì)單位同意；選項(xiàng)C，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿。[多選題]60.下列各項(xiàng)中，屬于接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)所必須的條件有（）。A)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源B)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信D)之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清答案:ABC解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：（1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。[多選題]61.以下屬于銷售截止測試可能實(shí)施的程序的有（）。A)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對B)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)是否異常C)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況D)結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的銷售答案:ABCD解析:注冊會(huì)計(jì)師對銷售交易實(shí)施的截止測試可能包括以下程序：（1）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。（2）復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序。（3）取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。（4）結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的銷售。[多選題]62.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()。A)實(shí)施追加實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要B)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C)發(fā)表保留意見或否定意見D)提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以便匯總數(shù)低于重要性水平答案:BD解析:如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，但是審計(jì)意見不是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工具。[多選題]63.（2010年）在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。A)可獲得信息的來源B)可獲得信息的可比性C)可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D)與可獲得信息相關(guān)的控制答案:ABCD解析:在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，下列因素是相關(guān)的：（1）可獲得信息的來源。（2）可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。（4）與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會(huì)計(jì)師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制運(yùn)行有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息的可靠性將更高。[多選題]64.計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有()。A)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作B)向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對其他注冊會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算C)何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配D)如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核答案:ABCD解析:選項(xiàng)ABCD均屬于總體審計(jì)策中應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。對于這個(gè)內(nèi)容考生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)記憶。[多選題]65.注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你認(rèn)同的有()。A)對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)B)對于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適C)對于以營利為目的的被審計(jì)單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)D)由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)答案:ACD解析:對于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適，通常更多的是選擇費(fèi)用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。[多選題]66.注冊會(huì)計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括（）。A)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B)與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解C)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序D)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見答案:ACD解析:選項(xiàng)B是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。[多選題]67.在注冊會(huì)計(jì)師對丙公司的主營業(yè)務(wù)收入所實(shí)施的以下審計(jì)程序中，可以證實(shí)丙公司管理層對其營業(yè)收入與列報(bào)相關(guān)認(rèn)定是否正確的恰當(dāng)程序有()。A)檢查集團(tuán)內(nèi)部的銷售情況，記錄其交易數(shù)量、價(jià)格、金額，并追查在編制合并報(bào)表時(shí)是否予以抵消B)檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫并登記入賬，銷售折讓與折扣是否及時(shí)提交對方C)調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價(jià)格、金額以及占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例，檢查是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D)結(jié)合對決算日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售答案:AC解析:選項(xiàng)A直接涉及銷售業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的反映;選項(xiàng)B主要對應(yīng)于?計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定;選項(xiàng)C直接涉及關(guān)聯(lián)方交易在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露;選項(xiàng)D則對應(yīng)于?存在?認(rèn)定?！驹擃}針對?營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]68.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的表述正確的有()。A)注冊會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些重要的審計(jì)程序進(jìn)行討論B)獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任C)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計(jì)小組成員D)審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，以保證審計(jì)工作質(zhì)量答案:BCD解析:[多選題]69.下列屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有()。A)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)B)組成部分管理層的獨(dú)立程度C)審計(jì)收費(fèi)D)在首次接受委托時(shí)，對與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的安排答案:AC解析:選項(xiàng)B屬于集團(tuán)審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情況;選項(xiàng)D屬于特殊情況下，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容。[多選題]70.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的說法中，正確的有()。A)如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)選取平均數(shù)作為重要性水平B)如所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成，可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)估計(jì)年末報(bào)表C)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平常常可以作為確定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù)D)注冊會(huì)計(jì)師需要不斷在審計(jì)執(zhí)行過程中修正計(jì)劃的重要性水平答案:BCD解析:選項(xiàng)A，如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同，出于謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平。[多選題]71.為了合理保證被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，主審注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。A)與其他注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤˙)確定參與其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C)確定對于組成部分的財(cái)務(wù)信息是由主審注冊會(huì)計(jì)師親自審計(jì)，還是由其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)D)必須評估對組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)答案:ABC解析:[多選題]72.專業(yè)服務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能提供服務(wù)時(shí)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立階段包括()。A)專業(yè)勝任能力的獲取B)專業(yè)勝任能力的保持C)具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)D)能夠經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)答案:AB解析:選項(xiàng)C、D屬于專業(yè)勝任能力的含義。[多選題]73.下列有關(guān)控制測試的說法中，正確的有（）。A)如果某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，則注冊會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行測試B)如果預(yù)期某項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C)如果某項(xiàng)控制是針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使預(yù)期運(yùn)行有效，注冊會(huì)計(jì)師也不擬進(jìn)行測試D)如果某項(xiàng)控制是復(fù)雜的人工控制，即使預(yù)期運(yùn)行有效，注冊會(huì)計(jì)師也不擬進(jìn)行測試答案:AB解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如預(yù)期有效，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，而且注冊會(huì)計(jì)師為獲取該控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對復(fù)雜的人工控制，如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。本題考查:控制測試的要求[多選題]74.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有()。A)管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分B)管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值C)管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異D)會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異答案:ABC解析:選項(xiàng)D中，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。[多選題]75.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）。A)審計(jì)抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B)在審計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以降低至零C)審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D)風(fēng)險(xiǎn)評估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣答案:ACD解析:只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，不可能降低至零。[多選題]76.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的有()。A)由于在審計(jì)過程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，注冊會(huì)計(jì)師重新評估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿B)審計(jì)報(bào)告日期為2016年4月18日，注冊會(huì)計(jì)師于2016年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2016年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作C)在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對表D)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，并將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中答案:AB解析:選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡;選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2016年6月17日前。[多選題]77.除特定事項(xiàng)的重要程度外，注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的形式可能還受下列因素的影響，包括（）。A)治理機(jī)構(gòu)的成員是否發(fā)生了重大變化B)特定事項(xiàng)是否已經(jīng)得到滿意的解決C)管理層是否已事先就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通D)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書面溝通答案:ABCD解析:除特定事項(xiàng)的重要程度外，溝通的形式（口頭溝通或書面溝通，溝通內(nèi)容的詳略程度，以正式或非正式的方式溝通）可能還受下列因素的影響：（1）對該事項(xiàng)的討論是否將包含在審計(jì)報(bào)告中，例如，在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書面溝通（選項(xiàng)D）；（2）特定事項(xiàng)是否已經(jīng)得到滿意的解決（選項(xiàng)B）；（3）管理層是否已事先就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通（選項(xiàng)C）；（4）被審計(jì)單位的規(guī)模、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)；（5）在特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師是否還審計(jì)被審計(jì)單位的通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表；（6）法律法規(guī)要求；（7）治理層的期望，包括與注冊會(huì)計(jì)師定期會(huì)談或溝通的安排；（8）注冊會(huì)計(jì)師與治理層持續(xù)接觸和對話的次數(shù)；（9）治理機(jī)構(gòu)的成員是否發(fā)生了重大變化（選項(xiàng)A）。[多選題]78.以下行為中，損害了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)行為有()。A)注冊會(huì)計(jì)師把盡可能招攬更多的業(yè)務(wù)作為事務(wù)所第一目標(biāo)B)注冊會(huì)計(jì)師按照服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向他人支付傭金但沒有收取他人傭金答案:ABD解析:選項(xiàng)A中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)把維護(hù)社會(huì)公眾利益作為根本目標(biāo);選項(xiàng)B是或有收費(fèi);選項(xiàng)D向他人支付傭金招攬業(yè)務(wù)是不正當(dāng)行為;選項(xiàng)C未損害職業(yè)聲譽(yù)。[多選題]79.下列可以隨每個(gè)賬戶的認(rèn)定而變化的有()。A)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B)重大審計(jì)錯(cuò)誤C)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D)檢查風(fēng)險(xiǎn)答案:BD解析:[多選題]80.按照職業(yè)道德基本原則中對注冊會(huì)計(jì)師保持專業(yè)勝任能力的要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A)注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)B)注冊會(huì)計(jì)師有能力做到經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶所委托的業(yè)務(wù)C)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取措施以確保鑒證小組的助理人員得到適當(dāng)培訓(xùn)和督導(dǎo)D)注冊會(huì)計(jì)師在不具備專業(yè)勝任能力的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成欺詐答案:ABD解析:?專業(yè)勝任能力?和?應(yīng)有的關(guān)注?都屬于職業(yè)道德基本原則。其中C屬于?應(yīng)有的關(guān)注?的內(nèi)容。[多選題]81.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司三分之一的存貨存放在乙公司倉庫中，下列做法中，正確的有（）。A)向乙公司函證存貨的數(shù)量和狀況B)檢查與存放在乙公司倉庫中的存貨相關(guān)的文件記錄C)在可行的情況下，安排其他注冊會(huì)計(jì)師對存放在乙公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤D)獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會(huì)計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告答案:ABCD解析:如果由第三方保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序包括：（1）向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；（2）實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序：①實(shí)施或安排其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會(huì)計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄；④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。[多選題]82.對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。下列有關(guān)判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時(shí)的跡象的說法中，正確的有（）。A)企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利B)客戶已實(shí)物占有該商品C)客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬D)客戶已接受該商品答案:ABCD解析:在判斷客戶是否已取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：（1）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款業(yè)務(wù)（選項(xiàng)A）；（2）企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；（3）企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品（選項(xiàng)B）；（4）企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬（選項(xiàng)C）；（5）客戶已接受該商品（選項(xiàng)D）；（6）其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。[多選題]83.針對應(yīng)付賬款未入賬的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。A)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后付賬的主要憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部采購部門或驗(yàn)收部門的人員B)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C)在對原材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，獲取并檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的驗(yàn)收報(bào)告或入庫單D)以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證答案:ABC解析:以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證（即?逆查?的方向），主要為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定提供證據(jù)。[多選題]84.在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，G注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有()。A)測試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)B)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D)對相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試答案:ABC解析:注冊會(huì)計(jì)師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：(1)測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng);(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(3)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。[多選題]85.注冊會(huì)計(jì)師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí)，詢問的內(nèi)部其他人員可能包括（）。A)治理層成員B)內(nèi)部審計(jì)人員C)證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人D)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員答案:ABD解析:注冊會(huì)計(jì)師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí)，詢問的其他人員可能包括：①治理層成員（選項(xiàng)A）；②負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內(nèi)部審計(jì)人員（選項(xiàng)B）；④內(nèi)部法律顧問；⑤負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員（選項(xiàng)D）。[多選題]86.下列情況中，表明資產(chǎn)可能出現(xiàn)減值跡象的有()。A)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞B)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者預(yù)計(jì)將低于預(yù)期D)資產(chǎn)已經(jīng)或者預(yù)計(jì)將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置答案:ABCD解析:四個(gè)選項(xiàng)均表明資產(chǎn)可能出現(xiàn)減值跡象。[多選題]87.下列有關(guān)控制缺陷的嚴(yán)重程度的說法中，正確的有（）。A)控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)B)在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷C)控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性大小D)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度是否構(gòu)成重要缺陷答案:AC解析:控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)（選項(xiàng)A正確），而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大?。ㄟx項(xiàng)C正確）。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。但是，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。[多選題]88.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A)鑒證業(yè)務(wù)提供的是高水平的保證B)有限保證提供的是有意義水平的保證C)審計(jì)業(yè)務(wù)提供高水平的保證，審閱業(yè)務(wù)提供低水平的保證D)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見答案:AC解析:選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)和審閱，審閱業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證；選項(xiàng)C，審閱業(yè)務(wù)低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平，提供有意義水平的保證，并非低水平。[多選題]89.在通過項(xiàng)目組內(nèi)部的討論了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的過程中，下列各項(xiàng)中，可能進(jìn)行討論的有（）。A)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍B)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性C)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件D)可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況答案:ABCD解析:項(xiàng)目組內(nèi)部討論時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯(cuò)誤使得財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，所以四個(gè)選項(xiàng)都可能屬于討論的內(nèi)容。[多選題]90.注冊會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用觀察程序來獲取下列與（）有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。A)內(nèi)部控制的執(zhí)行B)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C)被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)D)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)答案:ACD解析:內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)情況應(yīng)運(yùn)用檢查等程序獲得。[多選題]91.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款?計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定的審計(jì)程序有()。A)應(yīng)收賬款確實(shí)為被審計(jì)單位擁有B)計(jì)提和沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額是正確的C)應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬是一致性的D)應(yīng)收賬款均已記錄答案:BC解析:本題考核的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A屬于?權(quán)利和義務(wù)?認(rèn)定;選項(xiàng)D屬于?完整性?認(rèn)定;選項(xiàng)BC都與?計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定，即與應(yīng)收賬款的金額有關(guān)。[多選題]92.如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供的招聘服務(wù)有（）。A)尋找候選人B)對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查C)從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員D)對申請者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見答案:ABC解析:如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。第3部分：問答題，共7題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]93.A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師需要針對甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)實(shí)施相關(guān)工作。部分情況如下：（1）A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，會(huì)妨礙注冊會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況，糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。（2）因會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅承接了本年的審計(jì)工作，A注冊會(huì)計(jì)師不擬詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。（3）A注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的資金短缺問題，因甲公司往年的籌資能力比較強(qiáng)，A注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為該事項(xiàng)不存在重大不確定性。（4）審計(jì)計(jì)劃顯示，如果識(shí)別出超出評估期間的、可能對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)詢問管理層并實(shí)施其他進(jìn)一步措施。（5）甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在的重大不確定性，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不影響運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。要求：針對上述情況（1）至（5），不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。（2）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。（3）不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。（4）不恰當(dāng)。僅在識(shí)別出的導(dǎo)致疑慮的事項(xiàng)達(dá)到重大時(shí)，才需要考慮采取進(jìn)一步措施。（5）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所述情況在審計(jì)報(bào)告的?與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性?為標(biāo)題的單獨(dú)部分予以說明。解析:[問答題]94.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：(1)注冊會(huì)計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)。(2)對新承接的審計(jì)客戶，重點(diǎn)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)收費(fèi)水平。(3)所有已完成審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)整理歸檔。(4)針對非上市公司，無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(5)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。(6)實(shí)施周期性檢查制度，每兩年為一個(gè)周期，檢查對象為當(dāng)年業(yè)績考核排名最后的3名項(xiàng)目合伙人的審計(jì)工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由，并填列下表。答案:解析:[問答題]95.上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。資料一：甲集團(tuán)公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營企業(yè)，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分信息摘錄如下：資料二：甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)鑒于XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)子公司乙公司，基于集團(tuán)審計(jì)的目的，由X注冊會(huì)計(jì)師親自確定了乙公司的重要性。(2)鑒于丙企業(yè)為不重要的組成部分。A注冊會(huì)計(jì)師未對執(zhí)行丙企業(yè)財(cái)務(wù)信息審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解，只擬在集團(tuán)層面對丙企業(yè)財(cái)務(wù)信息實(shí)施了分析程序。(3)預(yù)期集團(tuán)層面控制是有效的，A注冊會(huì)計(jì)師要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性。資料三：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會(huì)計(jì)師參與x注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)和范圍包括：①與X注冊會(huì)計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動(dòng)；②與x注冊會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致乙公司財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。(2)2020年，甲集團(tuán)公司以800萬元向?qū)ζ渚哂兄湫杂绊懙哪腹举徺I一項(xiàng)資產(chǎn)。A注冊會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此，認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。(3)甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號(hào)的請購單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。(4)甲集團(tuán)公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)對部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會(huì)計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄，以測試該控制的運(yùn)行有效性。(5)甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后確認(rèn)銷售收入。出庫單按出庫順序連續(xù)編號(hào)。A注冊會(huì)計(jì)師擬選取2020年12月最后若干張和2021年1月最前若干張出庫單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2020年度和2021年度。資料四：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲集團(tuán)公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)，總體規(guī)模在2000以上。A注冊會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣方法對銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。(2)甲集團(tuán)公司2020年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額270萬元?？紤]到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會(huì)計(jì)師未予以信賴，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。(3)A注冊會(huì)計(jì)師在測試甲集團(tuán)公司日常作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)，選擇了在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行了測試。資料五：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了評價(jià)錯(cuò)報(bào)及處理重大事項(xiàng)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲集團(tuán)公司管理層拒絕A注冊會(huì)計(jì)師接觸乙公司的治理層、管理層和注冊會(huì)計(jì)師。A注冊會(huì)計(jì)師獲取了甲集團(tuán)公司管理層擁有的乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告及與乙公司相關(guān)的信息，未發(fā)現(xiàn)異常，決定不再對乙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行進(jìn)一步工作。(2)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中與甲集團(tuán)公司管理層討論了注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，因此，不再以書面形式向管理層正式通報(bào)。(3)2020年7月，甲集團(tuán)公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊會(huì)計(jì)師向前任管理層獲取了其在任時(shí)相關(guān)期間的書面聲明。(4)甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對重大不確定性已作出充分披露，A注冊會(huì)計(jì)師擬發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以?與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性?為標(biāo)題的單獨(dú)部分。(5)2021年2月18日，A注冊會(huì)計(jì)師出具了集團(tuán)審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，A注冊會(huì)計(jì)師獲悉甲集團(tuán)公司2021年1月8日發(fā)生了一筆大額銷售退回，因此，要求管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2021年2月24日重新出具了審計(jì)報(bào)告。管理層于2021年2月25日批準(zhǔn)并報(bào)出修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表。(6)審計(jì)報(bào)告日后，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司已公告的年度報(bào)告中其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，要求管理層修改其他信息，管理層拒絕作出修改。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不影響已審財(cái)務(wù)報(bào)表，無須采取進(jìn)一步措施。要求：(1)針對資料二第(1)至(3)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2)針對資料三第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(3)針對資料四第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(4)針對資料五第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案:(1)(2)(3)(4)解析:[問答題]96.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：(1)針對甲公司存貨可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，要求按照上一年監(jiān)盤范圍對存貨實(shí)施監(jiān)盤。(2)審計(jì)項(xiàng)目組受乙公司管理層委托，于20×8年12月31日代其盤點(diǎn)乙公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為乙公司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。(3)針對丙公司性質(zhì)特殊的某種原材料存貨，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨監(jiān)盤不可行，擬直接發(fā)表非無保留意見。(4)針對丁公司存放在其母公司的大量產(chǎn)成品存貨，審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施了函證，獲取了該批存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。(5)針對戊公司b原材料存貨，審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行抽盤時(shí)，從b原材料盤點(diǎn)