教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識目標(biāo)】：熟悉“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)；掌握“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”的審計(jì)程序。【能力目標(biāo)】：1.掌握主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序。2.結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識以及被審計(jì)單位的具體情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”，完成“審計(jì)之友”平臺的實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神，能夠認(rèn)真完成審計(jì)過程中的各項(xiàng)任務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)程序教學(xué)難點(diǎn)：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的審計(jì)程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)；第二節(jié)：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的審計(jì)程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺綿陽有色案例實(shí)操“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”相關(guān)工作底稿；能夠?yàn)轫?xiàng)目組成員判斷被審計(jì)單位是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學(xué)生活動設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性2復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)3講授新課任務(wù)導(dǎo)入：2022年9月30日財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步有效識別財(cái)務(wù)舞弊的通知》，其中關(guān)于收入舞弊的應(yīng)對做出了指導(dǎo)性的應(yīng)對措施，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在做好其他領(lǐng)域?qū)徲?jì)的同時(shí)，加大收入舞弊的關(guān)注力度，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，對發(fā)現(xiàn)的可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)做好有效應(yīng)對。審計(jì)人員李克對主營業(yè)務(wù)收入等重點(diǎn)科目執(zhí)行了實(shí)質(zhì)性程序。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5審計(jì)目標(biāo)（一）確定利潤表中記錄的營業(yè)收入已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)（發(fā)生認(rèn)定）；（二）確定應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入均已記錄（完整性認(rèn)定）；（三）確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄（準(zhǔn)確性認(rèn)定）；（四）確定營業(yè)收入已記錄于正確的會計(jì)期間（截止認(rèn)定）；（五）確定營業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（分類認(rèn)定）；（六）確定營業(yè)收入已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)（列報(bào)認(rèn)定）。1.講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學(xué)們提問是否知道綿陽有色公司所處的主營業(yè)務(wù)主要是什么？給大家一分鐘的時(shí)間可以搜索一下針對該業(yè)務(wù)哪些審計(jì)目標(biāo)是最值得關(guān)注的？為什么？接著由學(xué)生舉手發(fā)言。積極與老師進(jìn)行互動，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)并記錄關(guān)鍵知識點(diǎn)。講授“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”的審計(jì)目標(biāo)。5二、審計(jì)程序（一）舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定注冊會計(jì)師在識別和評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。但假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。基于此可以進(jìn)行以下程序：1.獲取營業(yè)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并將總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對是否相符；2.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入使用折算匯率及折算是否正確。（二）實(shí)質(zhì)性程序針對已識別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過比較，考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值。1.將銷售收入、銷售清單和銷售增值稅銷項(xiàng)清單進(jìn)行核對；2.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較。3.分析月度或季度銷售量、銷售單價(jià)、銷售收入金額、毛利率變動趨勢；4.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)、稅金等項(xiàng)目的變動幅度進(jìn)行比較；5.分析銷售收入與銷售費(fèi)用之間的關(guān)系。（三）收入的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核對前期和后期的主營業(yè)務(wù)收的確認(rèn)條件和方法;按月度確認(rèn)本期和上期的毛利率;按收入類別或產(chǎn)品名稱確認(rèn)產(chǎn)品銷售數(shù)量、毛利率等，可按如下方法進(jìn)行審計(jì)：1.抽取記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致;2.抽取發(fā)貨單，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。（四）截止測試1.通過測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后且金額大于一定數(shù)額的發(fā)貨單據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；2.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售。3.從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后且金額大于一定數(shù)額的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象；4.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；5.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加截止程序。（五）特殊銷售檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、以舊換新、出口銷售等，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核。（六）延伸檢查如果識別出被審計(jì)單位收入真實(shí)性存在重大異常情況，且通過常規(guī)審計(jì)程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以對營業(yè)收入的檢查范圍進(jìn)行合理的延伸，以應(yīng)對識別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，具體程序如下：1.在獲取被審單位配合的情況下，對相關(guān)客戶、供應(yīng)商進(jìn)行走訪，針對采購、銷售交易的真實(shí)性獲得進(jìn)一步審計(jì)程序；2.檢查經(jīng)銷商的銷售實(shí)現(xiàn)情況等。3.利用企業(yè)信息查詢工具，查詢主要供應(yīng)商及客戶甚至是最終控制人，與被審計(jì)單位是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；當(dāng)注意到存在關(guān)聯(lián)方時(shí)，關(guān)注其與被審計(jì)單位是否存在異常資金往來。1.老師講授知識點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動向同學(xué)們提問：為什么在進(jìn)行主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的時(shí)候要進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定呢？分成5組討論該問題，3分鐘后由老師挑選1-2組進(jìn)行回答。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點(diǎn)30三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/Default.aspx），打開“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-實(shí)質(zhì)性程序-銷售與收款循環(huán)-主營業(yè)務(wù)收入”操作頁面：編制“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”工作底稿；編制“業(yè)務(wù)-產(chǎn)品銷售分析表”工作底稿；編制“月度毛利率分析表”工作底稿；編制“營業(yè)收入審定表”工作底稿。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽有色案例實(shí)訓(xùn)針對“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們了解“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序。5四、業(yè)務(wù)操作進(jìn)入進(jìn)一步審計(jì)工作底稿界面，打開“主營業(yè)務(wù)收明細(xì)表”，通過“資料查看-主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)”獲取相關(guān)信息，并將相關(guān)內(nèi)容填列表中。打開“業(yè)務(wù)-產(chǎn)品銷售分析表”，通過“資料查看-主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)”，找到根據(jù)產(chǎn)品類別分項(xiàng)，將綿陽有色本期主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本分別填列表中。接著計(jì)算毛利率，并與上期數(shù)對比，針對差異情況及其原因收集審計(jì)證據(jù)，判斷是否有異常，并將相應(yīng)數(shù)據(jù)以及結(jié)論填列。打開“月度毛利率分析表”根據(jù)獲取的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的相關(guān)資料，分析各月產(chǎn)品毛利，并將有關(guān)數(shù)據(jù)填入表內(nèi)。同時(shí)，要并關(guān)注毛利率偏高的月份，收集相關(guān)審計(jì)證據(jù)，判斷其是否存在異?，F(xiàn)象，如有異常則填寫進(jìn)審計(jì)說明。打開“營業(yè)收入審定表”，通過前期的工作底稿執(zhí)行的程序結(jié)論，對營業(yè)收入的各認(rèn)定做出綜合判斷，確定是否有跨期收入等現(xiàn)象存在，如果有，則按規(guī)定調(diào)整，并將調(diào)整后的分錄記入表內(nèi)。老師結(jié)合綿陽有色公司的資料以及福思特審計(jì)人員實(shí)施的具體審計(jì)程序，講述如何填寫“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”工作底稿的相關(guān)信息；老師在PPT上展示綿陽有色公司“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“主營業(yè)務(wù)收審計(jì)”的實(shí)操程序以及底稿填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們詳細(xì)了解“主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)”的具體程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。35課堂小結(jié)本次課程主要介紹了主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的目標(biāo)、認(rèn)定以及可供選擇的審計(jì)程序。其中，針對主營業(yè)務(wù)收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定、實(shí)質(zhì)性分析程序以及截止測試等程序?qū)徲?jì)人員收集充分、