華陽有限公司內(nèi)部審計問題研究【內(nèi)容摘要】本文主要探析的華陽公司內(nèi)部審計工作，在調(diào)查掌握了其內(nèi)部審計當下實際情況后，由此挖掘出了其中的問題方面有：公司內(nèi)部審計部門有其他部門人員兼職的現(xiàn)象、公司的內(nèi)部審計體系不完善、內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)一般等問題，并就問題的成因開展了多視角分析，最終設(shè)計出匹配公司實際、實踐要求的有效解決策略。希望本成果可幫助管理層加強內(nèi)部審計工作，構(gòu)建出發(fā)展出完備的內(nèi)部審計管理體系，增強公司長期發(fā)展動力，并給類似企業(yè)提供科學(xué)價值參考?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；審計獨立性；審計質(zhì)量控制引言內(nèi)部審計是重要的監(jiān)督措施，其是運營中的關(guān)鍵部分。然而，從國內(nèi)來看，內(nèi)部審計發(fā)展時間還比較短，對比西方國家，國內(nèi)這方面的差距依然很大，這需要引起我們的關(guān)注。因此，公司在此級別上建立的內(nèi)部審計機構(gòu)和公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系中也存在一些缺陷，導(dǎo)致無法有效保證公司內(nèi)部審計質(zhì)量并增加了審計風(fēng)險。例如：盡管許多公司都按照規(guī)定建立了內(nèi)部審計部門，但是公司的管理層根本不重視審計工作，并且審計部門基本上不是獨立的；一些公司內(nèi)部審計程序非常不規(guī)范，審計程序混亂，導(dǎo)致審計質(zhì)量低下等現(xiàn)象。這一系列缺陷還暴露了公司內(nèi)部審計當前不平衡的情況。對于一家企業(yè)的發(fā)展，完備的內(nèi)部審計制度，可準確、全面的評價企業(yè)發(fā)展績效，并幫助企業(yè)獲得更多的利益，助力管理工作的實施。因此，如何從公司實際出發(fā)建立健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，如何優(yōu)化公司的內(nèi)審制度、提高內(nèi)部審計質(zhì)量已成為我國各個公司所面臨的首要難題。華陽公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析公司簡介與組織框架公司簡介2010年，華陽股份有限公司（文中基本直接簡稱為“華陽公司”）正式創(chuàng)立，其注冊資本是2000萬元，可見公司發(fā)展還只有十余年，是一家年輕企業(yè)。華陽公司是自主研發(fā)與制造燃料電池系統(tǒng)的一家公司，專注于以燃料電池為動力系統(tǒng)的技術(shù)研究，公司具有燃料電池的技術(shù)的開發(fā)、成果的運用、人才的培養(yǎng)，產(chǎn)品的生產(chǎn)。在新能源汽車動力系統(tǒng)的研發(fā)、電子控制系統(tǒng)的研發(fā)、車用加氫站的建設(shè)運營等方面積累了豐富經(jīng)驗，并且在發(fā)展當中，公司堅持質(zhì)量優(yōu)先，為客戶提供高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)。公司自成立以來，一直科學(xué)管理、規(guī)范運行。經(jīng)過多年的截至2019年底，公司年末總資產(chǎn)為90.46萬元，年營業(yè)收入為656.88萬元，年度凈利潤為330.75萬元。公司組織框架華陽公司嚴格按照相關(guān)的法律法規(guī)要求，并且根據(jù)自身實際情況，建立了高級管理層以及管理團隊。華陽公司董事會，其地位突出，其核心決策機構(gòu)，管控著整個公司的發(fā)展方向。在公司當中，設(shè)置了多個部門，如，研發(fā)中心、財務(wù)中心、人力中心等，各部門部長分別負責(zé)各自職務(wù)，為公司中級管理層。華陽公司部門設(shè)置比較全面，如，工程部、生產(chǎn)部、計劃部等，各部門負責(zé)著各自的事務(wù)，一起來助推公司的向前發(fā)展。下圖為華陽公司組織架構(gòu)圖：圖2-1華陽公司組織架構(gòu)圖華陽公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀華陽公司在組織框架上是有區(qū)分財務(wù)部和內(nèi)審部，而實際上華陽公司的審計部門也是由財務(wù)部門負責(zé)人管理。此外，審計部門的員工不僅由全職審計員組成，還由財務(wù)部門的兼職員工組成。下圖為華陽公司財務(wù)部門實際的組織框架圖：圖2-2華陽公司財務(wù)部門實際組織框架圖在內(nèi)審項目準備時期，一般公司會先設(shè)置一個審計項目小組，并基于各方面要求、實際來設(shè)計出詳細的審計計劃，并進行通知傳達。在執(zhí)行審計項目期間，內(nèi)部審計師將收集一些審計證據(jù)，并在小組內(nèi)部交換審計意見后直接起草審計報告。對于后續(xù)審核階段，審核組將檢查以下更正并建立審核文件。下圖2-3，其是公司的內(nèi)審工作流程圖，其中可詳細看出詳細流程工作，公司的內(nèi)審工作是基于此流程來開展。圖2-3華陽公司內(nèi)部審計工作流程圖從人員上看，公司有5人專業(yè)審計師，在這里面，有2人為專職這方面的工作，身心的是財務(wù)部門的員工，處于兼職狀態(tài)，有需要就加入其中。下圖2-4，展示的的公司的內(nèi)審人員構(gòu)成情況，其中可具體看出。圖3-4華陽公司內(nèi)部審計部門人員比例圖此外，由于華陽公司對內(nèi)部審計從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)要求不太嚴格，許多內(nèi)部審計師的學(xué)歷較低，審計專業(yè)知識也不十分豐富。同時，只有一個人有十年以上的工作經(jīng)驗。下圖為華陽公司內(nèi)部審計師的學(xué)歷情況：表3-5華陽公司內(nèi)部審計人員學(xué)歷表內(nèi)部審計是一項嚴謹?shù)墓ぷ?。?nèi)部審計師的工作也很繁重和專業(yè)。公司內(nèi)部審計師的素質(zhì)水平，必然影響到審計質(zhì)量，并與審計風(fēng)險水平存在著直接性的關(guān)聯(lián)。華陽公司有兩名專職審計師，他們的審計專長相對一般，對審計的具體流程的實施也不是十分了解，財務(wù)部門的兼職人員,僅僅只懂財務(wù)會計知識，缺乏審計實踐經(jīng)驗，目的只是查錯賬目，防止弄虛作假。這顯然不利于審計隊伍的發(fā)展壯大，無法持續(xù)提升審計質(zhì)量，并讓內(nèi)審部門的作用大打折扣。

華陽公司內(nèi)部審計的問題分析內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立不合理內(nèi)部審計部門的獨立性與客觀性較差內(nèi)部審計部門由管理機構(gòu)設(shè)置。公司內(nèi)部審計部門設(shè)置方面，獨立性很差。公司在組織框架上是有區(qū)分財務(wù)部和內(nèi)審部，而實際上華陽公司的審計部門也是由財務(wù)部門負責(zé)人管理。審計部門的員工，既有相應(yīng)的專職人員，也有一些是財務(wù)人員進行兼職，有需要時加入其中。由此可見，現(xiàn)階段公司的內(nèi)部部門、人員的獨立性方面都很差，這顯然不利于審計工作的長期發(fā)展，并制約著審計質(zhì)量的持續(xù)提升。因此，在公司的內(nèi)部審計機構(gòu)中，部門只存在于名義上，甚至于現(xiàn)實中。華陽公司管理層掌握著企業(yè)的發(fā)展，他們不重視審計工作，由此造成了審計的獨立性、客觀性等方面表現(xiàn)很差，降低了審計工作的有效性發(fā)揮。財務(wù)部負責(zé)管理審計，使公司財務(wù)部與內(nèi)部審計部職能劃分不清，財務(wù)部不能發(fā)揮公司內(nèi)部審計的客觀性。對于此情況，究其原因，主要是管理層不關(guān)注內(nèi)審部門，沒有加強這方面的認識。公司的管理局限于傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，以及我國內(nèi)部審計發(fā)展水平低，公司管理層對內(nèi)部審計的理解混亂，不理解其工作。另外，管理層的對內(nèi)審制度的思維認知還比較傳統(tǒng)，這使得內(nèi)審工作難以有效實施，把審計錯誤地認定為僅僅需要外部審計即是注冊會計師事務(wù)所的事情，較為片面地認為外部審計也能發(fā)現(xiàn)公司中內(nèi)部存在的問題和錯誤，也可幫助問題的解決，給企業(yè)創(chuàng)造出良好效益。所以，在公司內(nèi)部，無需設(shè)置內(nèi)審部門，也無需聘請專業(yè)內(nèi)審人員。同時，還可以減少公司的開支，降低人力資源成本。正因為是在這種錯誤認識的基礎(chǔ)之下，管理層沒有建立與促進公司內(nèi)部審計的積極性和自覺性。但是，即使公司設(shè)立了內(nèi)部審計部門，負責(zé)人也受到財務(wù)總監(jiān)的制約，使得內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計師的獨立性得不到保證，在一定程度上阻礙了公司內(nèi)部審計工作的發(fā)展。公司的內(nèi)部審計是為了公司的發(fā)展的，而且公司內(nèi)部審計的權(quán)威性來源于管理層的許可，倘若管理層下放了充分的權(quán)限，那么內(nèi)審部門的作用將獲得很大提升。對于內(nèi)審工作效果，其與管理層的態(tài)度、思維有著很大的關(guān)系。當管理者不關(guān)注此工作時，此時給予內(nèi)部部門的支持會很少，由此造成了內(nèi)審效果很是一般，制約著公司的進一步發(fā)展。內(nèi)部審計的流程不規(guī)范內(nèi)部審計流程與質(zhì)量控制不健全華陽公司內(nèi)部審計工作也沒有進行規(guī)范的流程。公司內(nèi)部審計部門在實施審計項目之前，審計人員沒有提前對審計對象進行計劃安排，同樣也沒有對審計項目進行風(fēng)險分析。在審計項目實施的過程中，內(nèi)部審計人員只是進行大體上的資料收集工作，審計過程中也缺少實質(zhì)性測試與分析性程序。此外，數(shù)據(jù)收集完成后，內(nèi)部審計師直接起草審計報告，無需制定審計草案的步驟。審計項目完成后，此時缺乏后續(xù)工作的了解?；旧?，他們只需檢查整改情況，建立審計檔案。由此看出，華陽公司內(nèi)部審計機構(gòu)沒有充分發(fā)揮其全部作用，造成此現(xiàn)象的原因主要有兩方面:一方面，管理層并不關(guān)注內(nèi)審工作。公司也專門設(shè)置了內(nèi)部部門，然而，在流程、質(zhì)控體系方面并未進行建設(shè)，這顯然造成了內(nèi)審工作的無序性和隨意性，并天然給內(nèi)審工作帶來了障礙和問題，在審計當中無法規(guī)避一些問題。只有執(zhí)行定期的審計操作流程，完成的審計報告才能對公司有意義。沒有一定的審計程序，隨意的審計工作必然是徒勞的。另一方面是公司的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系不完善，對于審計項目的實施公司基本不過多干預(yù)，審計工作完成后，內(nèi)審質(zhì)量是由上級領(lǐng)導(dǎo)進行評價。華陽公司審計部專職審計人員的專業(yè)素質(zhì)一般，大部分由財務(wù)部擔任，對具體審計流程不太熟悉，缺乏審計專業(yè)知識。由此審計質(zhì)量可見一般。造成這些現(xiàn)象的主要原因，也都是由于華陽公司內(nèi)部審計體系的不完整，可見華陽公司的內(nèi)部審計體系的建立迫在眉睫。只有發(fā)展出完備的內(nèi)審制度，此時的內(nèi)審工作才可起到應(yīng)有的作用，助力企業(yè)的發(fā)展進步。企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)一般審計從業(yè)人員綜合素質(zhì)一般對于內(nèi)部審計師，他們擁有專業(yè)的審計知識，負責(zé)的是內(nèi)審工作，可見，其素質(zhì)會對整個工作的效率、質(zhì)量帶來很大影響。當下，公司的內(nèi)部審計師，其總額和素質(zhì)不足，存在著一些問題，這從下面幾點可看出：（1）內(nèi)部審計人員配備的結(jié)構(gòu)不合理。在日常的審計工作當中，專職人員有2人，他們是專業(yè)出身。當管理部門安排了審計任務(wù)后，此時財務(wù)總監(jiān)會調(diào)配2人到審計小組開展工作，此時工作的臨時性的。分析來看，財務(wù)人員的審計知識顯然是不足的，這降低了審計質(zhì)量，并影響到了此項工作作用的發(fā)揮。（2）內(nèi)部審計人員整體的計算機水平較低。審計小組由五個人組成。在專職審計員中，有兩名固定工作人員，另外三名來自財務(wù)部門。在這里面，僅有1人的計算機專業(yè)素質(zhì)水平還可以，并考取了相關(guān)等級證書。其他四個人的電腦水平只能應(yīng)付基本的應(yīng)用。從公司要求來看，內(nèi)審人員的計算機素質(zhì)并未作出特別要求，然而，在信息網(wǎng)絡(luò)時代，此時公司的信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展是大勢所趨，這是大家所共同認可的。如果計算專業(yè)知識不足，此時網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的運用也就不熟悉，難以充分發(fā)揮信息化審計的作用，整體內(nèi)審工作效率將大幅下滑。在單一知識結(jié)構(gòu)下，最終必然會被淘汰。下表4-1，展示的是公司內(nèi)審人員的計算機能力情況，從中可具體看出。姓名學(xué)歷職稱工作經(jīng)驗計算機水平趙先生研究生中級會計職稱、注冊會計師11良好錢女士本科中級會計師職稱8基礎(chǔ)孫先生本科中級會計師職稱7基礎(chǔ)李女士研究生中級會計職稱、注冊稅務(wù)師4基礎(chǔ)周先生大專初級會計職稱6基礎(chǔ)表4-1華陽公司內(nèi)部審計人員計算機能力水平表不難看出，華陽公司內(nèi)部審計師整體素質(zhì)一般，學(xué)歷分布不均，學(xué)歷和知識水平較高的人才稀少，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)相對單一，綜合素質(zhì)高的審計師少，所以，公司的內(nèi)審工作隊伍素質(zhì)需進行大力提升。完善華陽公司內(nèi)部審計問題的建議公司設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時應(yīng)注意的問題公司可以建立董事會領(lǐng)導(dǎo)模式從內(nèi)審原則來看，獨立性是基礎(chǔ)性的原則，是必須保障的，否則工作的有效性就無法保障。當內(nèi)審部門隸屬其他部門時，此時獨立性顯然無法保障。所以，公司當下的內(nèi)審部門存在著獨立性不足的問題。這里有兩種公司審計模式的效果對比表：組織模式獨立程度效果隸屬于財會部門獨立程度低不能有效發(fā)揮審計作用隸屬于管理層獨立程度高可以有效的發(fā)揮審計作用表4-1兩種內(nèi)部審計組織模式的效果對比表當下，從調(diào)查可知，公司內(nèi)審部門，其屬于財務(wù)總監(jiān)進行管理，這也就造成了部門的獨立性缺乏，無法高效的完成審計工作。對于內(nèi)審部門，當其獨立性無法保障時，其工作所得出的審計報告必然缺乏客觀性。因此，我們需要提高內(nèi)部審計機構(gòu)的水平。只有加強審計部門的建設(shè)，才能確保其在公司中的地位，使其審計具有權(quán)威性，賦予內(nèi)部審計部門更大的獨立性，提升內(nèi)審部門獨立性，讓其直接由最高管理者進行負責(zé)管理。例如，可讓內(nèi)審部門直接由董事會負責(zé)管理。在這種架構(gòu)下，內(nèi)部審計部門與公司財務(wù)部門沒有直接的行政關(guān)系，獨立性強，有利于對公司其他業(yè)務(wù)部門進行有效的監(jiān)督和審計，并讓內(nèi)部部門的權(quán)威性得到保障并保持其工作的客觀性水平。模式見下圖：圖4-2公司董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計模式圖這種組織模式避免了內(nèi)部審計機構(gòu)與公司其他職能部門之間的隸屬關(guān)系，提高了獨立性，內(nèi)部審計部門不再是管理費用，真正發(fā)揮了職能和權(quán)力。還對公司其他職能部門一起監(jiān)督，幫助企業(yè)管理層切實掌握了公司的真實經(jīng)營情況，為提高公司經(jīng)濟效益出謀劃策，貢獻出更多的智慧與力量。內(nèi)部審計人員應(yīng)具有審計的客觀性對于內(nèi)審人員，其在開展工作當中，需保持客觀性的態(tài)度。倘若是臨時兼職，此時客觀性的工作態(tài)度也就喪失，必然會受到較大的主觀性影響。內(nèi)審部門應(yīng)保持獨立性，是專門負責(zé)內(nèi)審工作的，所有員工都是專職人員。為了充分發(fā)揮其專業(yè)能力，只有設(shè)置專職人員，才能脫離具體業(yè)務(wù)，保證內(nèi)部審計的客觀性和公正性。華陽公司可以規(guī)定，內(nèi)部審計部門和審計人員不得直接參與業(yè)務(wù)活動，不得操作其他部門和單位的資金、物資和賬目。嚴格遵守內(nèi)部審計制度。只有這樣，公司內(nèi)部審計部門的員工審計才能客觀、公正，其審計結(jié)果才能得到管理層的認可。公司應(yīng)該對審計質(zhì)量進行控制改善公司內(nèi)部審計流程公司管理層需完善內(nèi)審流程，從而用規(guī)范流程來提升審計質(zhì)量?？苫诋斚鹿镜母鞣矫鎸嶋H需要，來構(gòu)建出合適的內(nèi)審質(zhì)控體系，由此從整體上提升內(nèi)審工作質(zhì)量。對于內(nèi)審工作，可劃分成三階段：第一階段、中間階段和最后階段。我認為可以細化每個階段，把風(fēng)險管理融入整個審計過程，確保每個過程工作要求的落實。首先在監(jiān)查準備階段，公司可以根據(jù)內(nèi)部監(jiān)查員的經(jīng)驗從事專業(yè)性等工作，全面考慮內(nèi)部監(jiān)查的人員特點和監(jiān)查項目的難易度大小，具體細分監(jiān)查項目內(nèi)部的各任務(wù)流程可以給最適合的人分配細化的工作，同時明確其職責(zé)。在審計的實施階段，可以加強審計技術(shù)在其中的作用。在審計實務(wù)測試分析過程中，可以建立數(shù)據(jù)分析模型，運用軟件技術(shù)和審計專業(yè)工具，降低人員的差錯率，降低審計結(jié)果的風(fēng)險。建立科學(xué)的立項制度。在審計報告階段，可以分級掌握公司內(nèi)部審計的內(nèi)容。對每項審計任務(wù)、每個審計報告、每個審計底稿和每個試算平衡表、都需要有審計人員的簽字、項目負責(zé)人的審核簽字。對于后續(xù)審計階段，當下公司表現(xiàn)不足，需進行整改，并制定出具體化的流程。利用后續(xù)審計程序，來促進前期工作作用的發(fā)揮，并加強監(jiān)督管理，提升內(nèi)審工作的整體有效性，助力公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)?？梢匀鐖D下圖所示：圖4-3華陽公司內(nèi)部審計流程后續(xù)階段改進圖內(nèi)審員必須主動了解被審核項目問題整改的實施情況，督促被審核項目相關(guān)人員進行整改。同時，編制跟蹤審計計劃，重點針對不同審計項目根據(jù)整改難度和時間，提高針對性。其中，內(nèi)審員對被審核項目整改難度大、整改時間長、影響大的，應(yīng)予以關(guān)注，并可指定專人負責(zé)持續(xù)監(jiān)督。其次，對被審計項目的審計意見、最終整改情況和監(jiān)督過程進行總結(jié)，編寫后續(xù)審計報告，并提交領(lǐng)導(dǎo)參考。最后，對本次內(nèi)審資料進行歸檔處理。提高公司內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)完善內(nèi)部審計人員選拔機制公司的內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平比較低。所以，需設(shè)置人員標準，并在后續(xù)工作中開展定期的專業(yè)培訓(xùn)，從而持續(xù)提升內(nèi)審人員的素質(zhì)水平。完善的人事機制可以從根本上保證內(nèi)部審計機構(gòu)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，因此華陽公司應(yīng)制定合理的人事審計標準。在制定標準時，首先要考慮的是華陽公司內(nèi)部審計部未來的發(fā)展規(guī)劃和華陽公司近期的工作項目。我們還應(yīng)該關(guān)注當前的人員結(jié)構(gòu)；其次，喲啊基于公司發(fā)展戰(zhàn)略，來對各崗位設(shè)計出差異化的標準要求。當人員結(jié)構(gòu)合理性得到保障后，此時內(nèi)審人員作用將得到充分發(fā)揮。從華陽公司的現(xiàn)狀來看，其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)比較單一，具有綜合素質(zhì)水平的審計師很少，具有企業(yè)經(jīng)營和數(shù)據(jù)分析綜合知識的復(fù)合型審計師數(shù)量較多。建立科學(xué)的人員組成結(jié)構(gòu)分析來看，內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)的重要性不言而喻。只有合理的人員結(jié)構(gòu)才能凝聚內(nèi)部審計部門的力量。在專業(yè)要求層面，需合理配置初級、中級、高級的比例。盡量保持公司內(nèi)部審計師的層級結(jié)構(gòu)互補，做到分工明確，取長補短，各司其職。同時，內(nèi)審部門負責(zé)人，必須嚴格要求自己，開展持續(xù)的學(xué)習(xí)。他除了要有較高的職業(yè)素質(zhì)和復(fù)合型的職業(yè)能力外，還要有良好的職業(yè)道德和嚴謹?shù)穆殬I(yè)習(xí)慣，有敏銳的洞察力和要求完美的責(zé)任感。這樣，整個部門的方向性就不會有問題了。深化內(nèi)部審計員工增值意識內(nèi)部部門要想發(fā)揮出應(yīng)有的作用，需加強內(nèi)部宣傳工作，從而讓所有員工都意識到此項工作的重要價值，并幫助大家去加深認知，吸引大家的重視。內(nèi)部審計師需開展好檢查工作，深入領(lǐng)會增值理念，并在行動中得以體現(xiàn)。管理層在面對審計工作時，要大力進行支持。通過這種方式，管理層將依靠內(nèi)部審計部門積極監(jiān)督業(yè)務(wù)缺陷，完善制度建設(shè)，幫助公司提高經(jīng)營效率。同時，管理層需吸取以往經(jīng)驗，加強內(nèi)審工作，加快內(nèi)審制度的發(fā)展建設(shè)。所以，管理者需加強重視內(nèi)審工作，提升這方面的風(fēng)險意識。內(nèi)部審計師需要樹立正確的增值觀念，共同推動公司實現(xiàn)利潤最大化的戰(zhàn)略目標。結(jié)論綜上所述，本文通過采用規(guī)范研究方法，在研究華陽有限公司內(nèi)部審計問題上，以公司內(nèi)部審計理論和審計流程為基礎(chǔ)，介紹了內(nèi)審工作的重要價值，并就華陽公司的內(nèi)審問題進行了挖掘，探析了問題的成因所在，最后還結(jié)合各方面知識設(shè)計出了解決策略。在內(nèi)部審計部門設(shè)置方面，公司缺乏獨立性，希望建立起董事會下設(shè)的內(nèi)審工作模式在內(nèi)部審計方面，華陽公司內(nèi)部審計人員審計質(zhì)量不高，流程不完善，應(yīng)改善公司內(nèi)部審計流程，規(guī)范審計質(zhì)量控制；在人員方面，建立完善的審查激勵機制，提升管理層的認識。但基于我國當前的內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部審計整體的發(fā)展速度仍未能跟上公司發(fā)展的需求，一些理論上的內(nèi)部審計改進方案可能不適用于華陽公司的實際內(nèi)部審計工作，有待于得到進一步的完善。因此，本論文關(guān)于華陽有限公司的內(nèi)部審計問題所做的研究，仍存在理論性大于實際可行性的缺陷，需要隨著我國內(nèi)審現(xiàn)狀的整體提高而不斷進行進一步深入的研究，以保證公司的內(nèi)部審計在監(jiān)督質(zhì)量和風(fēng)險管理方面能夠與國家內(nèi)部審計同