2024年高等教育法學類自考-00131會計法與審計法筆試歷年真題薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(共30題)1.注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（）。A、財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B、貨幣的產(chǎn)生C、壟斷資本主義的產(chǎn)生D、借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合2.ABC會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關(guān)問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。3.注冊會計師接受會計師事務所的委派，擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務數(shù)據(jù)如表中所示： 經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況： （1）財務資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應為1000萬元。 （2）2010年6月份起停止對淘汰設備計提折舊。該批設備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認X公司1～5月份共500萬元折舊（每月計提100萬元）正確無誤。 （3）監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。4.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師審計是一種有償審計B、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利甩內(nèi)部審計的工作成果C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D、注冊會計師審計是事中審計E、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立5.下列做法中，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊的是（）。A、由于疏忽和誤解有關(guān)事實而作出不恰當?shù)臅嫻烙婤、更改賬簿記錄，操縱利潤C、截留收入D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致6.ABC會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關(guān)問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。你是否認同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。7.當今世界上大多數(shù)國家的審計機關(guān)屬于議會領(lǐng)導，比如（）。A、加拿大的審計總署B(yǎng)、瑞典的國家審計局C、美國的審計總局D、菲律賓的審計委員會E、西班牙的審計法院8.在接受審計業(yè)務委托之前，后任注冊會計師應向前任會計注冊師主要了解（）。A、重要性水平B、函證回函情況C、存貨盤點計劃D、企業(yè)管理層的品行9.我國注冊會計師審計最早的法規(guī)《會計師暫行章程》出自于（）。A、明朝政府B、北洋政府C、民國政府D、清朝政府10.從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細賬，主要用于查證下列何種審計認定？（）A、完整性B、存在C、計價和分攤D、權(quán)利和義務11.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認同的是（）。A、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性C、被審計單位管理當局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強12.注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量的大小范圍時，應考慮的主要因素有（）。A、應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B、被審計單位內(nèi)部控制的強弱C、以前年度的函證結(jié)果D、函證方式的選擇E、回函的審計工作記錄13.注冊會計師采用風險譯估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了勰被審計單位及其環(huán)境的時間是（）。A、貫穿子整個審計過程的始終B、在承接審計業(yè)務和續(xù)約時C、在進行審計計劃時D、在進行期中審計時14.在審計應收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表內(nèi)作恰當披露時，應查實（）。A、資產(chǎn)負債表內(nèi)中應收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負債表補充中說明C、長期應收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)D、資產(chǎn)負債表中應收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)E、在資產(chǎn)負債表附注披露應收票據(jù)的市價15.如果注冊會計師認為利潤表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負債表可接受的重要性水平為100000元，則財務報表層次的重要性水平應為（）。A、23000元B、50000元C、75000元D、100000元16.大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2010年度財務報表進行審計時，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購合同（零星采購除外）；（2）由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務部；（3）財務部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應付賬款明細賬；（4）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；（5）材料由倉庫保管員保管和登記明細賬；（6）各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；（7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財務部報送；（8）倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。17.如果被審計單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應當采用（）。A、全面審計存貨B、隨機抽樣存貨C、判斷抽樣存貨D、分層抽樣存貨18.注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導致差異的最主要的原因是（）。A、審計的依據(jù)不同B、審計的獨立性不同C、審計的性質(zhì)不同D、審計的方式不同19.會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，應（）。A、聘請其他專業(yè)人員幫助B、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所C、拒絕接受委托D、減少業(yè)務收費20.下列具有不可替代性的審計程序是（）。A、應收賬款函證B、存貨監(jiān)盤C、應付賬款函證D、面詢固定資產(chǎn)的使用狀況21.作為鑒證業(yè)務的適當標準應當具備的特征有（）。A、相關(guān)性B、客觀性C、完整性D、中立性E、可比性22.對交易性金融資產(chǎn)實施的實質(zhì)性程序恰當?shù)挠校ǎ、獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄的完整性與正確性B、對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當C、監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或進行適當調(diào)整D、向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程E、復核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對23.政府審計隸屬于議會的國家有（）。A、美國B、英國C、加拿大D、西班牙E、澳大利亞24.如果在當年l2月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年l2月份賬內(nèi)，而這張發(fā)票所對應的存貨實物卻在次年l月3日才收到，未包括在當年年度的盤點范圍內(nèi)，就會（）。A、多記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤B、少記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤C、多記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤D、少記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤25.審計工作底稿的所有權(quán)屬于（）。A、被審計單位財務部門B、被審計單位董事會C、執(zhí)行該項目的會計師事務所D、負責該項目的項目經(jīng)理26.注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了（）。A、證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性B、確定應收賬款能否收回C、符合專業(yè)標準的要求D、確定壞賬損失的處理是否恰當27.資料：誠信會計師事務所接受委托，承辦某公司2011年度財務報表審計業(yè)務。注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作。 請針對表中列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標應當實施的最常用的實質(zhì)性程序。28.毛利率的波動可能意味著（）。A、固定制造費用比重較小時銷量發(fā)生變動B、銷售額與銷售成本同比例上升C、銷售額與銷售成本同比例下降D、銷售價格的波動29.貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期，審計人員可以（）。A、檢查結(jié)賬目編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確B、審查盤點表的編制是否正確C、對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證D、對結(jié)賬日前后一段時期爽現(xiàn)金收支憑證進行審查30.適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當?shù)穆氊煼蛛x要求的是（）。A、負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票C、在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格.信用政策.發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判D、應收票據(jù)的取得.貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負責第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:A2.參考答案:審計證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當性，其中相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容。3.參考答案: 借：主要業(yè)務成本400 貸：庫存商品400 借：生產(chǎn)成本100 貸：累計折舊100 借：資產(chǎn)成值損失22 貸：存貨跌價準備224.參考答案:A,E5.參考答案:A6.參考答案:不認同。注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。7.參考答案:A,C,E8.參考答案:D9.參考答案:B10.參考答案:A11.參考答案:B12.參考答案:A,B,C,D13.參考答案:A14.參考答案:A,D15.參考答案:B16.參考答案: 存在的問題：（1）請購單沒有經(jīng)過領(lǐng)導的同意。 （2）收貨單一式兩份。 （3）財務部會計登記購貸和應付賬款明細賬。 （4）付款沒有經(jīng)過負責任簽字。 （5）倉庫保管員登記明細賬。 （6）領(lǐng)用單一式兩份。 （7）使用部門編制材料匯總表。 （8）不定期核對。17.參考答案:D18.參考答案:A19.參考答案:C20.參考答案:B21.參考答案:A,C,D22.參考答案:A,B,C,D,E23.參考答案:A,B,C,D,E24.參考答案:C25.參考答案:C26.參考答案:A27.參考答案: 28.參考答案:D29.參考答案:D30.參考答案:B第2卷一.參考題庫(共30題)1.注冊會計師在審查華潤股份有限公司2012年度固定資產(chǎn)折舊情況時，發(fā)現(xiàn)2011年度12月新增已投入生產(chǎn)使用的機床一臺，原價為100000元，預計凈殘值為10000元，預計使用年限為5年，2012年度改按使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表的影響，并說明應如何處理。2.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是（）。A、完整性B、截止C、發(fā)生D、計價與分攤3.注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的原因是（）。A、單位銷售價格發(fā)生變動B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動C、管理費用發(fā)生變動D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動4.會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（）。A、法律服務B、納稅申報C、代編財務報表D、IT系統(tǒng)服務5.可能威脅獨立性的情形包括（）。A、經(jīng)濟利益B、自我評價C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力E、相互信任6.存貨監(jiān)盤7.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A、對自己的能力進行廣告宣傳B、不以個人名義承接一切業(yè)務C、承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務D、按服務成果的大小進行收費8.如果注冊會計師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實施了一定的審計程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應出具的審計意見有（）。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見E、放棄發(fā)表意見9.注冊會計師的業(yè)務范圍不應包括（）。A、驗資業(yè)務B、財務報表審計業(yè)務C、保險精算業(yè)務D、稅務代理業(yè)務10.專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師應做到（）。A、在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B、如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低收費標準C、取得會計專業(yè)碩士學位D、不承接自己不能勝任的業(yè)務E、注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務11.注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進行溝通，溝通的內(nèi)容可以包括（）。A、審計的時間安排B、總體策略C、審計工作中受到的限制D、具體審計程序E、管理層對審計工作的額外要求12.下列各項證據(jù)中，證明力最強的是（）。A、被審計單位開具的銷售發(fā)票B、被審計單位成品庫填制的出庫單C、在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應收賬款的會計記錄D、注冊會計師復算的產(chǎn)品成本計算單13.審計有別于其他管理活動的獨特之處是（）。A、審計目的B、審計客體C、審計依據(jù)D、審計特征14.下列可能威脅獨立性情形的有（）。A、收費主要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務收費以外的經(jīng)濟利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會計師事務所的前高級管理人員E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍15.“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實施的觀察和檢查程序包括（）。A、將預期結(jié)果與被審計單位記錄的金額、計算的比率、趨勢進行比較B、追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告D、實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備E、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表16.下列選項中，違反“權(quán)利和義務”認定的是（）。A、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B、將未曾發(fā)生的銷售入賬C、未將已質(zhì)押的存貨披露D、長期待攤費用的攤銷期限不恰當17.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。A、從支持性證據(jù)到會計記錄B、從會計記錄到支持性證據(jù)C、從尚未記錄的項目到財務報表D、從財務報表到尚未記錄的項目18.下列關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的是（）。A、審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務性的工作，涉及實施新審計程序或得出新的結(jié)論B、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C、在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權(quán)變動D、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理19.審計以后出現(xiàn)復審，其原因有（）。A、被審計單位對審計結(jié)論提出異議進行復審B、審計機關(guān)檢查審計小組的工作進行復審C、法律訴訟引起復審D、注冊會計師根據(jù)審計準則要求進行復審E、每次出具審計報告后都要進行復審20.設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，該控制與應收賬款余額的何種認定有關(guān)？（）A、計價與分攤B、發(fā)生C、完整性D、分類21.注冊會計師要保持其獨立性，必須做到（）。A、與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關(guān)系B、不與被審計單位溝通C、與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系D、不參與被審計單位的經(jīng)濟活動E、要求被審計單位為其獨立性提供條件22.注冊會計師的配偶在被審計單位所從事工作將嚴重損害獨立性的是（）。A、總工程師B、統(tǒng)計C、出納D、營銷總監(jiān)23.注冊會計師審查A公司2012年度會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計函證的方式商請其他注冊會計師答復，沒有獲得回復。（2）A公司在會計報表附注中披露了2012年1月1日對一臺機器設備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少。注冊會計師實施審計程序認為此項變更合法、合理。（3）A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。（4）自2013年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導致570萬元投資損失，A公司在2012年度會計報表附注中披露，但拒絕在2012年度會計報表中做出調(diào)整。（5）A公司72%的利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計的子公司，注冊會計師對其他注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關(guān)的資料進行復驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，注冊會計師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。要求：針對以上各種情況，分別說明注冊會計師應當發(fā)表何種審計意見，并說明理由。24.下列職務中，不屬于不相容職務的是（）。A、執(zhí)行某項業(yè)務與記錄該項業(yè)務B、記錄總賬與記錄明細賬、日記賬C、授權(quán)某項業(yè)務與審核該項業(yè)務D、執(zhí)行某項業(yè)務與審核該項業(yè)務25.下列屬于順查的審計方法有（）。A、從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票B、從銷售發(fā)票查至客戶訂單C、將主營業(yè)務收入總賬與報表核對D、將應收賬款與主營救務收入兩賬戶互相核對E、根據(jù)應收賬款賬齡分析表函證應收賬款26.審計報告中，必須說明管理層對財務報表的責任段。下列不屬于管理層對財務報表的責任是（）。A、選擇和運用恰當?shù)臅嬚連、設計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C、對財務報表發(fā)表審計意見D、作出合理的會計估計27.注冊會計師趙丹負責對審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計，在審計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結(jié)論： （1）注冊會計師趙丹認為，如果一項錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可以認定該項錯報不屬于重大錯報。 （2）注冊會計師趙丹認為，保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務所需的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項業(yè)務意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業(yè)務約定書、確定重要性、收集證據(jù)等其他審計工作一并進行。 （3）注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意剄2016年度甲公司對主要業(yè)務的處理依賴復雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機系統(tǒng)的可靠性及有效性對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排。針對上述事項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，請簡要說明理由。28.無法實施函證的應收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序是（）。A、進行銷售業(yè)務的截止性測試B、擴大控制測試的范圍C、審查與銷售有關(guān)的憑證及文件D、執(zhí)行分析程序29.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬予注冊會計師應當考慮的是（）。A、只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其飽認定相關(guān)的審計證據(jù)B、特定的審計程序可能只為某些認定提供提關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)C、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)D、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠30.我國財務報表審計的總體目標明確規(guī)定為（）。A、合法性B、合理性C、公允性D、完整性E、可靠性第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案: 該公司的固定資產(chǎn)折舊方法本期不一致，且未作充分揭示，這是違反會計準則的，由此計算的該事項對資產(chǎn)負債表和利潤表的影響如下： 該機床用年數(shù)總和法計算的年折舊額=（100000-10000）*5/15=30000（元） 該機床使用年限平均法計算的年折舊額=（100000-10000）/5=18000（元） 由于折舊方法的改變，使本年度多計提折舊12000元，致使資產(chǎn)負債表中的累計折舊項目增加12000元，利潤表中的利潤總額減少12000元。 對于折舊方法的改變，注冊會計師應當進一步調(diào)查其改變的原因，可以通過向有關(guān)會計人員和企業(yè)管理部門詢問的方法來進行。如果認為企業(yè)沒有必要或無充分理由改變折舊方法，則應提請華潤股份有限公司作相應的賬務調(diào)整；如果注冊會計師認為企業(yè)確有必要改變折舊方法，審計人員應要求被審計單位在財務報表附注中對以下情況予以揭示：原值10萬元、預計凈殘值1萬元、預計使用年限為5年的機床由于從年限平均法改為年數(shù)總和法進行折舊計提，使本年度折舊額增加1200