一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（發(fā)展歷程）1、古代會計古巴比倫——內部控制古埃及——支付憑證希臘——鑄幣雅典——財務公開中國——結繩記事，刻木記數(shù)（西周）2、近代會計1）復式記賬的產(chǎn)生（我們現(xiàn)代會計電算化的基礎和原理）A、利用貨幣計價，進行價值的計算B、廣泛采用復式記賬，從而形成近代社會會計的基本特征和發(fā)展基石2）工業(yè)革命的會計A、折舊會計的思想B、成本會計C、財務報表和審計工作審計制度等3、現(xiàn)代會計（1939年美國將傳統(tǒng)會計分為財務會計和管理會計）現(xiàn)代會計很為財務會計和管理會計財務會計以外向型服務為主（通過事后的反映提供信息）管理會計以內向型服務為主（通過預測、參與與決策財務報表和審計工作審計制度）二、會計的定義會計定義：1、管理活動論；2、管理工具論；3、信息系統(tǒng)論。會計：是一種管理活動，它以貨幣為主要計量單位，利用專門的方法和程序，對各單位的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告，只在提供決策有用的會計信息和提高經(jīng)濟效益。會計的特點：1、會計是以貨幣為主要計量單位2、會計對經(jīng)濟活動所提供的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和全面性3、會計的事前、事中和事后監(jiān)督對經(jīng)濟活動具有促進、控制、考核和指導作用1985年，《會計法》頒布。1992年底，中國會計與國際會計界接軌。三、會計的職能會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理工作中所具有的功能。會計的職能：核算的職能（反映職能）：是指會計能夠連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映資金運動的功能?；颈O(jiān)督的職能（控制職能）：會計的監(jiān)督職能主要是對資金運動的控制。職能參與經(jīng)濟決策的職能：是在核算和監(jiān)督兩項基本職能基礎上的進一步發(fā)展。四、會計對象和會計要素的一般概念1、定義：會計對象就是指會計所反映、監(jiān)督和分析、預測、控制的內容。2、資金循環(huán)（資金的流入和流出）生產(chǎn)的三大階段：供應，生產(chǎn)，銷售。貨幣儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣3、資金運動體現(xiàn)著企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關系（與國家，企業(yè)，員工）五、會計對象的具體內容1、六大要素（會計報告要素）1）資產(chǎn)：是指可以在一年以內或長于一年的一個營業(yè)周期以內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。A、流動資產(chǎn)（短期資產(chǎn)、存貨）B、非流動資產(chǎn)（長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用，其他資產(chǎn)）特點：1、必須是能以貨幣計算的資源2、必須是能償付的經(jīng)濟義務3、必須通過現(xiàn)金或轉讓資產(chǎn)、提供勞務預以消償2）負債：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。A、流動負債B、非流動負債（長期負債）特點：1、必須是能以貨幣計算的資源2、必須是能償付的經(jīng)濟義務3、必須通過現(xiàn)金或轉讓資產(chǎn)、提供勞務預以償付3）所有者權益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。A、投入資本（實收資本）——構成所有者權益的主體國家資本法人資本個人資本資本溢價外商資本B、資本公積法定財產(chǎn)重估增值捐贈的資產(chǎn)價值C、盈余公積D、未分配利潤4）收入：是指企業(yè)在日常生活中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。包括基本業(yè)務（主營業(yè)務）收入和其他業(yè)務（附營業(yè)務）收入。5）費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。A、生產(chǎn)費用：直接費用、間接費用直接費用：直接材料，直接人工，其他直接費用間接費用：制造費用（車間經(jīng)費）B、期間費用：管理費用、財務費用、銷售費用（廣告費等）6）利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=收入—成本—期間費用投資凈收益=投資收入—投資損失營業(yè)外收支凈額=收入+支出六、會計的基本方法現(xiàn)階段的會計包括會計的核算方法、會計分析的方法和會計檢查的方法。會計核算方法：一、設置賬戶（設置會計科目及賬戶）：是對會計對象進行歸類反映和監(jiān)督的一種專門方法。二、復式記賬：是以相等的金額同時在兩個或兩個醫(yī)生相互聯(lián)系的賬戶中記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務，借以完整地反映資金運動的一種專門的方法。三、填制和審核憑證：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記賬根據(jù)的書面證明。填制和審核憑證，可以對企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動實行經(jīng)常、有效的會計監(jiān)督，而且可以為賬簿的記錄提供可靠的依據(jù)，以保證會計資料的真實性。四、登記賬簿：是全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種專門方法、五、成本計算：是按一定對象歸集各個經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用，從而計算各個對象的總成本和單位成本的一種專門方法。六、財產(chǎn)清查（盤盈，盤虧）：是通過盤點實物，查核應收、應付款項，并與賬面核對以查明財產(chǎn)物資實有數(shù)額的一種專門方法。七、編制會計報表：是以書面報告的形式，定期并總括地反映企業(yè)、職業(yè)單位經(jīng)濟活動情況和結果的一種專門方法。*八、會計資料的分析和利用七、會計假設和會計原則一、會計假設會計假設也稱會計假定，通常是指會計核算中對某些難以確切界定的，但對會計工作有重大影響的問題，根據(jù)一般的正常情況所做的合理的推斷。也可以成為會計前提。（1）會計主體：1、足夠的資金；2、獨立的實體；3、辦公司，計算盈虧；4、完整的賬戶體系。（2）會計期間：（會計分期），會計期間通常有年度、季度和月份。在我國，企業(yè)、單位一般講1月1日至12月31日作為一個會計年度。（3）繼續(xù)經(jīng)營：是會計核算正常進行的依據(jù)。（4）貨幣計價：會計對于經(jīng)濟業(yè)務的反映和記錄，必須以貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。在我國是以人民幣作為記賬本位幣的。二、會計的原則（一）可靠性：也稱“客觀性”，主要是要求會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，做到內容真實、數(shù)字準確。（二）相關性：相關性是要求企業(yè)、單位提供的會計資料要與會計資料使用者的要求相關連。（具有反饋價值和預測價值）（三）可比性：也稱“統(tǒng)一性”，是指會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。（四）及時性：一是要求當期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務必須在當期的會計資料中加以反映，二是會計報告的報送，必須在規(guī)定的時間以內，不能延誤。（五）可理解性：（明晰性）是要求會計記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。（六）謹慎性：就是要求在會計處理上要合理地核算尚未發(fā)生但可能大聲的損失和費用。（七）重要性：就是對經(jīng)濟業(yè)務的會計處理可以區(qū)別主次。（八）實質重于形式：就是要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。三、會計等式（會計恒等式）資產(chǎn)=權益資產(chǎn)=債權人權益+投資人權益資本增加資本減少負債增加負債減少所有者權益增加所有者權益減少資產(chǎn)=負債+所有者權益八、賬戶的設置一、會計科目會計科目是按照經(jīng)濟內容對各個會計要素所作的進一步分類。每一個會計科目都應當明確地反映一定的經(jīng)濟內容。確定會計科目是進行會計核算的起點。1、總分類科目（總賬科目，一級科目）2、明細分類科目（明細科目，二級科目）二、賬戶的結構借資產(chǎn)類貸借負債貸借所有者權益貸增加減少減少增加減少增加余額余額余額借收入(利潤)貸借成本(費用)貸減少增加增加減少無余額一般無余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額賬戶性質借方貸方余額方向資產(chǎn)類賬戶+—借方負債類賬戶—+貸方所有者權益類賬戶—+貸方收（利）類賬戶—+無成本（費用）類賬戶+—一般無三、賬戶與會計科目的關系聯(lián)系：會計科目是賬戶的名稱，它們所包含的經(jīng)濟內容是一致的，在實際工作中，二者往往是相互通用的。四、名詞解釋會計要素流動資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)長期負債盈余公積流動負債所有者權益收入長期負債實收資本利潤固定資產(chǎn)未分配利潤會計科目無形資產(chǎn)費用負債會計等式會計科目名稱表一、資產(chǎn)類10001403開辦費3205本期損益5208折舊流動資產(chǎn)11001404存出保證金5209交際費1101現(xiàn)金1405四、損益類40005210修繕費1102有價證券收入41005211稅捐1103應收票據(jù)二、負債類20004101營業(yè)收入5212雜費1104應收帳款流動負債21004102銷貨5300已分配制費1105備抵呆帳2101銀行透支4103加工收入5400加工成本1106其它應收款2102短期借款4104借方銷貨折讓5500銷貨費用1107原料2103應付帳款4105借方銷貨退回5501薪資1108物料2104應付票據(jù)營業(yè)外收入42005502傭金1109在制品2105應付費用4201財務收入5503文具印刷1110制成品2106其他應付款4202存貨盤盈5504郵電費1111預付款項2107預付貨款4203出售資產(chǎn)盈余5505水電費固定資產(chǎn)1200長期負債22004204前期收入5506租金1201土地2201長期借款4205其他收入5507旅費1202建筑設備其他負債23005508招待費1203備抵折舊2301存入保證金五、費用類50005509廣告費1204機器設備2302暫收款營業(yè)費用5510壞帳損失1205運輸設備5100銷貨成本5511雜項費用1206雜項設備三、凈值類30005200制造費用5600管理費用投資基金1300資本31005201間接人工5601薪資1301基金3101資本5202間接材料5602文具印刷1302長期投資公積盈虧32005203文具印刷5603郵電費1303短期投資3201資本公積5204郵電費5604水電費其他資產(chǎn)14003202法定公積5205水電費5605租金1401專利權3203特別公積5206租金5607保險費1402商標權3204累積盈余5207保險費5608折舊九、記賬方法概述一、單式記賬概述：是對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務一般只在一個賬戶中登記的記賬方法。二、復式記賬概述：復式記賬是以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務，借以完整地反映資金運動的一種專門方法。1、借貸記賬法定義：是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務的復式記賬法。借貸記賬法是復式記賬法的一種，通常又全稱為借貸復式記賬法。產(chǎn)生：起源于13世紀的意大利三個階段和發(fā)展：1）佛羅倫薩式記賬法（1211年）；2）熱那亞式記賬法（1340年）；3）威尼斯，15世紀。特點：1）借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號；2）“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則；3）借貸記賬法對賬戶不要求固定分類。2、增減記賬法3、收付記賬法十、賬戶對應關系和會計分錄1、賬戶之間相互對立而又相互依存的關系（借貸關系）2、對應賬戶和對方賬戶3、會計分錄4、會計分錄的格式5、會計分錄的類型十一、1、總分類賬戶和明細分類賬戶的意義2、總分類賬戶和明細分類賬戶的關系3、總分類賬戶和明細分類賬戶的的平行登記十二、制造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的核算一、成本計算的基本要求，內容和程序成本基本要求，一般要做到以下三點1、嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍、2、劃分支出與費用，費用與成本的界限生產(chǎn)費用：是按一定的會計期間匯集的資金耗費成本：是以產(chǎn)品為對象進行的歸集的資金耗費3、按權責發(fā)生制原則進行成本計算二、成本計算的內容和程序1、確定成本計算對象定義：成本計算對象：就是生產(chǎn)費用歸屬的對象1）、在供應過程中采購成本2）、早生產(chǎn)過程中生產(chǎn)成本2、確定成本計算期：是指多少時間計算一次成本3、計算成本項目：各種生產(chǎn)費用按其經(jīng)濟用途分類，就是成本項目4、準確歸集和分配各種生產(chǎn)費用直接費用：直接材料、直接人工間接費用：制造費用5、健全成本計算原始記錄設置登記生產(chǎn)費用，成本明細分類賬戶，編制成本計算表三、資金進入企業(yè)的核算A、自由資金進入企業(yè)的核算1）自有資金：是指企業(yè)依法籌集的，長期擁有的并自己支配的資金。2）實收資本：是指投資者實際投入企業(yè)的資本總額投資者：國家，法人或個人，外商3）投資者想企業(yè)投資的方式：貨幣投資和固定資產(chǎn)的投資4）投資者投入企業(yè)的資金，雖屬于投資者所有，但在企業(yè)存續(xù)期間，投資者處理依法轉讓外，不得任意抽回，投資者可以憑借其資金所有權參與企業(yè)的收益分配。2、自有資金進入企業(yè)的核算設置賬戶及其運用設置賬戶：“銀行存款”“實收資本”“固定資產(chǎn)”B、借入資金進入企業(yè)的核算1、借入資金進入企業(yè)的概述1）借入資金：借入資金進入企業(yè)依法籌集的，依法使用的并按期償還的資金。2）銀行借款體現(xiàn)了一種債權債務關系，它是企業(yè)的債務2、借入資金進入企業(yè)核算的賬戶及其運用為了核算和監(jiān)督借入資金進入企業(yè)的情況，應設置“短期借款”和“長期借款”賬戶四、供應階段的核算1、主要任務：核算和監(jiān)督材料的買價和采購費用，確定采購成本，檢查材料計劃執(zhí)行情況，核算和監(jiān)督儲備資金占用量，考核儲備資金使用情況。2、供應過程核算需要設置的賬戶“材料采購”，“原材料賬戶”，“銀行存款”、“現(xiàn)金”等賬戶，“應付賬款”，“預付賬款”，“應交稅金”材料采購原材料應付賬款（負債類）買價驗收入庫驗收入庫已領用材運雜費的材料采的材料采料的成本償還的債務增加的負債購成本購成本余：尚未到達余：庫存各余：未付或尚未驗收入種材料的成庫的在途材料本的成本預付賬款（資產(chǎn)類）應交稅費—增值稅（負債類）預付給供收到供貨貨單位的單位的材進項稅額銷項稅額款項料余：已預付多繳或尚未抵企業(yè)尚未繳納尚未收到材扣的增值稅的增值稅料的款項3、供應過程的主要經(jīng)濟業(yè)務核算供應階段的主要任務：1）材料驗收入庫，貨款尚未支付2）材料驗收入庫的同時支付貨款3）支付材料采購費用4）結轉材料實際采購成本等經(jīng)濟業(yè)務4、材料采購成本的核算1）材料采購成本的內容A、買價B、運雜費C、運輸途中的合理損耗D、入庫前的挑選整理費E、采購應負擔的稅金及其他費用F、在計算采購成本時，凡是能直接計入各種材料的直接費用，應直接計入各種材料的采購成本；不能區(qū)分的是發(fā)生在某一種材料上的費用，必須按一定標準在相關的各種材料之間分配。2）計算公式應分配的采購費用總額采購費用分配率=材料總重量（總體積、買價總額等）某種材料應分配采購費用=該種材料重量（體積、買價等）×采購費用分配率3）材料采購成本的計算五、生產(chǎn)過程的核算1、生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本的概念生產(chǎn)過程是工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)的第二階段，在生產(chǎn)過程中，工人借助勞動資料對對象進行加工制成勞動產(chǎn)品。1）生產(chǎn)費用2）生產(chǎn)成本（制造成本）3）生產(chǎn)費用與制造成本之間的關系生產(chǎn)費用是構成制造成本的基本，生產(chǎn)費用與一定時期相關聯(lián)，生產(chǎn)成本與產(chǎn)品的成本相關聯(lián)。2、產(chǎn)品制造成本的構成1）直接材料2）直接人工3）制造費用直接材料直接人工制造費用“制造費用”制造成本直接歸集直接歸集分配歸集3、生產(chǎn)過程主要賬戶設置及應用賬戶設置：“生產(chǎn)成本”“制造費用”“產(chǎn)成品（庫存商品）”“待攤費用”“預提費用”“管理費用（損益類）”“應付工資”“應付福利費”“財務管理”“累計折舊”生產(chǎn)成本制造費用應付工資為了生產(chǎn)產(chǎn)品已經(jīng)生產(chǎn)完成、發(fā)生的全部為了生產(chǎn)產(chǎn)品實際支付工月末計算全而發(fā)生的各種驗收入庫的產(chǎn)“制造費用”而發(fā)生的各種資的數(shù)額體員工的工生產(chǎn)費用成品實際成本生產(chǎn)費用資余：尚未完工無余額余：未結算的在產(chǎn)品成本的員工工資庫存商品（資產(chǎn)類）待攤費用（資產(chǎn)類）預提費用（負債）登記入庫商已經(jīng)銷售或品的實際生已經(jīng)發(fā)生的已經(jīng)支出的分攤數(shù)實際支付已經(jīng)預提的產(chǎn)成本商品的實際費用費用生產(chǎn)成本余：庫存商余：尚未攤余：已經(jīng)預品的實際生銷的費用提但尚未支產(chǎn)成本付的費用借—累計折舊（資產(chǎn)類）貸+固定資產(chǎn)累已提的固定計折舊的增資產(chǎn)轉銷數(shù)加數(shù)余：累計折舊余額六、產(chǎn)品成本（制造成本）的計算1、產(chǎn)品生產(chǎn)成本（產(chǎn)品制造成本）的內容1）勞動資料耗費的費用2）勞動對象耗費的費用3）活勞動耗費的費用4）其他費用支出2、將生產(chǎn)費用歸集與分配3、計算公式制造費用總額制造費用分配率=生產(chǎn)工人工資（或生產(chǎn)工時等）總額某產(chǎn)品應分配的制造費用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或生產(chǎn)工時等）×制造費用分配率七、銷售階段的核算1、銷售過程的核算1）定義：銷售過程是產(chǎn)品進入流通階段，也是企業(yè)的生產(chǎn)耗費通過市場取得補償并實現(xiàn)利潤的階段。2）在銷售過程中發(fā)生的各種費用3）計算公式主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入—主營業(yè)務成本—主營業(yè)務稅金及附加—期間費用（管理，財務，銷售）4）在銷售過程中的主要任務A準確核算產(chǎn)品銷售收入，反映和監(jiān)督銷售業(yè)務成果結算情況B準確計算銷售稅金及附加，確定銷售業(yè)務成果2、賬戶設置“主營業(yè)務收入”，“主營業(yè)務成本”，“營業(yè)費用”，“營收賬款”，“主營業(yè)務稅金及附加（除增值稅）”，“預收賬款