第七章單項(xiàng)選擇題1、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D、以經(jīng)營(yíng)方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物2、2015年2月1日，英明公司從其他單位購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，并于同日開(kāi)始在這塊土地上建造兩棟廠房。2015年9月1日，英明公司預(yù)計(jì)廠房即將完工，與小雪公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給小雪公司使用。租賃合同約定，該廠房于完工時(shí)開(kāi)始出租。2015年9月15日，兩棟廠房同時(shí)完工。該土地使用權(quán)的成本為900萬(wàn)元，兩棟廠房實(shí)際發(fā)生的建造成本均為120萬(wàn)元，能夠單獨(dú)計(jì)量。英明公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。則2015年9月15日英明公司投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、570

B.510

C.450

D.603、甲公司2012年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為4000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2015年6月30日甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金600萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為3900萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2015年計(jì)提折舊200萬(wàn)元

B、出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始日確認(rèn)其他綜合收益400萬(wàn)元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始日按其原價(jià)4000萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2015年取得的300萬(wàn)元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值4、2015年6月3日,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同即將到期,該廠房按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,原價(jià)為6000萬(wàn)元,至2015年6月30日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元。為了提高廠房的租金收入,甲企業(yè)決定在租賃期滿后對(duì)廠房進(jìn)行改擴(kuò)建,并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同,約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將廠房出租給丙企業(yè)。6月30日,與乙企業(yè)的租賃合同到期,廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。至12月31日,共發(fā)生改擴(kuò)建支出1200萬(wàn)元（均符合資本化條件）,廠房改造尚未完工，預(yù)計(jì)還將發(fā)生改擴(kuò)建支出1000萬(wàn)元。關(guān)于2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)列報(bào)的金額為6000萬(wàn)元

B、投資性房地產(chǎn)列報(bào)的金額為6600萬(wàn)元

C.在建工程列報(bào)的金額為5400萬(wàn)元

D.在建工程列報(bào)的金額為6600萬(wàn)元5、2015年3月2日，英明公司董事會(huì)作出決議將其持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，待其增值后轉(zhuǎn)讓以獲取增值收益。該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，甲公司對(duì)其采用直線法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)換時(shí)已使用了5年。英明公司對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及攤銷方法相同。則2015年度英明公司該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.100

B、83.33

C.91.67

D.2406、關(guān)于模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B、已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

C.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式可以隨意變更7、2015年3月5日，英明公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對(duì)外出租。2015年3月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。2015年3月20日，英明公司與承租方簽訂辦公樓經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為自2015年4月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.2015年3月5日

B、2015年3月10日

C.2015年3月20日

D.2015年4月1日8、英明公司將其自用的一棟辦公樓于2015年1月轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的賬面余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊額100萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該項(xiàng)辦公樓在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日記入“投資性房地產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.1500

B、1000

C.700

D.1700第九章負(fù)債課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)借入的短期借款，期末計(jì)息時(shí)，不可能借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.在建工程

C.利息支出

D.銷售費(fèi)用【答案】

D

【解析】

企業(yè)計(jì)算確定短期借款的應(yīng)計(jì)利息，按照應(yīng)計(jì)的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”（資本化）、“利息支出（金融企業(yè)）”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目，不會(huì)涉及“銷售費(fèi)用”科目。

2、下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款的表述中，不正確的是（）。

A.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

B.如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)按照扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額反映

C.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方即可

D.開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，待協(xié)商后再行處理【答案】

B

【解析】

應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。在這種方法下，應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；獲得的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、甲企業(yè)被核定為小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲企業(yè)本期購(gòu)入原材料一批，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)值為120萬(wàn)元，支付的增值稅稅額為20.4萬(wàn)元，企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為515萬(wàn)元，貨款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.20.4

B.15

C.5.4

D.0【答案】

B

【解析】

小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易征收的辦法，即按照3%的稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，即便其從一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，因此甲企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=515/（1+3%）×3%=15（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。

4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為120萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2016年9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為260萬(wàn)元，另需支付增值稅稅額44.2萬(wàn)元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則2016年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.224

B.260

C.234

D.262.08【答案】

A

【解析】

2016年6月30日，甲公司“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額=200+(260-200)/5×2=224(萬(wàn)元)。

5、下列各項(xiàng)關(guān)于非流動(dòng)負(fù)債的表述中，不正確的是（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減負(fù)債成分的公允價(jià)值

C.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期開(kāi)始日，將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值【答案】

B

【解析】

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?、甲公司2016年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.534.60

C.267.3

D.9800【答案】

B

【解析】

甲公司2016年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額=10000-9465.40=534.60（萬(wàn)元）。7、債券的票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)發(fā)行的債券為（）。

A.折價(jià)發(fā)行

B.溢價(jià)發(fā)行

C.面值發(fā)行

D.平價(jià)發(fā)行【答案】

B

【解析】

債券的票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)發(fā)行的債券為溢價(jià)發(fā)行。8、甲公司于2016年1月1日發(fā)行3年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為1500萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價(jià)格為1541.63萬(wàn)元，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2016年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.1500

B.1528.30

C.1618.72

D.1603.30【答案】

B

【解析】

該債券2016年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1541.63×4%=61.67（萬(wàn)元），2016年12月31日該債券的攤余成本=1541.63-（1500×5%-61.67）=1528.30（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。9、北方公司2015年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬(wàn)元，發(fā)行收款為12000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。債券的公允價(jià)值為9732.5萬(wàn)元。2016年1月3日，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)，共計(jì)轉(zhuǎn)為1000萬(wàn)股普通股。不考慮其他因素的影響，轉(zhuǎn)股時(shí)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.1000

C.2267.30

D.11083.95【答案】

D

【解析】

2015年1月1日北方公司發(fā)行此債券時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成分的公允價(jià)值=12000-9732.50=2267.50（萬(wàn)元）,2015年12月31日負(fù)債成分的攤余成本=9732.50×（1+6%）-10000×5%=9816.45（萬(wàn)元），2016年1月3日轉(zhuǎn)為普通股時(shí)，“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=2267.50+9816.45-1000=11083.95（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。10、2013年1月2日，A公司采用分期付款方式購(gòu)入一棟管理用辦公樓，總價(jià)款500萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日先支付100萬(wàn)元，余款于2013年至2016年分4年平均付清，每年年末支付。該辦公樓當(dāng)月就投入使用。A公司按實(shí)際利率法于每年年末計(jì)算每期的利息費(fèi)用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定A公司外購(gòu)辦公樓支付的價(jià)款難以在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配同期銀行借款年利率為6%。已知年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，4）=3.4651，（P/A，6%，5）=4.2124。不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素，則A公司因該事項(xiàng)影響2013年損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.20.79

B.20.47

C.41.26

D.0【答案】

C

【解析】

A公司外購(gòu)辦公樓的入賬價(jià)值=100＋400/4×3.4651=446.51（萬(wàn)元）。

2013年涉及的相關(guān)分錄為：

2013年1月2日

借：固定資產(chǎn)446.51

未確認(rèn)融資費(fèi)用53.49

貸：銀行存款100

長(zhǎng)期應(yīng)付款400

2013年12月31日

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20.79

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用20.79[（400-53.49）×6%]

借：管理費(fèi)用20.47

貸：累計(jì)折舊20.47（446.51/20×11/12）

因此，A公司因該事項(xiàng)影響2013年損益的金額=20.79+20.47=41.26（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款——本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”

B.對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目

C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率【答案】

A,B,C,D

2、下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款——本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”

B.對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目

C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率【答案】

A,B,C

【解析】

下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款——本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”B.對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目

C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率3、下列關(guān)于金融負(fù)債的表述，正確的有（）。

A.金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債后，不能重新分類為其他金融負(fù)債

B.金融負(fù)債的公允價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債實(shí)際利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

D.企業(yè)的交易性金融負(fù)債按照歷史成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】

A,B

【解析】

資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，選項(xiàng)C不正確；企業(yè)的交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年10月委托外單位加工材料（非金銀首飾）一批，原材料價(jià)款80000。11月加工完畢，全部收回，收回加工后的材料用于直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售。支付加工費(fèi)用4000元（不含稅），增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，假如甲公司原材料按實(shí)際成本核算。根據(jù)上述資料，甲公司的會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.借：委托加工物資80000

貸：原材料80000

B.借：委托加工物資4000

貸：銀行存款4000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680

貸：銀行存款680

D.借：庫(kù)存商品84000

貸：委托加工物資84000【答案】

A,B,C

【解析】

委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000（元）。5、下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方

B.將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)也反映在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中

C.將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款分別列示

D.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方【答案】

A,C,D

6、甲公司2016年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為500萬(wàn)元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年1月1日支付。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722，假定考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際年利率是11.03%。

則下列表述正確的有（）。

A.負(fù)債成份的入賬價(jià)值為9240.78萬(wàn)元

B.權(quán)益成份的入賬價(jià)值為721.26萬(wàn)元

C.2016年利息費(fèi)用為790.09萬(wàn)元

D.2016年12月31日債券攤余成本為9147.04萬(wàn)元【答案】

B,D

【解析】

不考慮發(fā)行費(fèi)用的負(fù)債成分的公允價(jià)值=10000×6%×（P/A，9%，3）+10000×（P/F，9%，3）=9240.78（萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值=10000-9240.78=759.22（萬(wàn)元）。發(fā)行費(fèi)用應(yīng)該在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間分?jǐn)?，?quán)益成分應(yīng)該負(fù)擔(dān)的金額是=500×759.22/10000=37.96（萬(wàn)元），負(fù)債成分應(yīng)負(fù)擔(dān)的金額是=500-37.96=462.04（萬(wàn)元），所以負(fù)債成分的入賬價(jià)值=9240.78-462.04=8778.74（萬(wàn)元），權(quán)益成分的入賬價(jià)值=759.22-37.96=721.26（萬(wàn)元），選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確；2016年利息費(fèi)用=8778.74×11.03%=968.30（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；2016年12月31日債券的攤余成本=8778.74+968.30-10000×6%=9147.04（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用貨物日后被用于（），即改變用途時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的貸方。

A.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

B.集體福利

C.分配給股東

D.個(gè)人消費(fèi)【答案】

A,B,D

【解析】

購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，如果這部分購(gòu)入貨物以后用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目貸方轉(zhuǎn)出。8、2016年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格為4000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日支付價(jià)款1000萬(wàn)元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為3723.2萬(wàn)元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)3723.2萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值3000萬(wàn)元

D.甲公司該業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額為1859.36萬(wàn)元【答案】

A,B,D

【解析】

會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)3723.2

未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

銀行存款1000

2016年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額為3000萬(wàn)元未確認(rèn)融資費(fèi)用余額為276.8萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值=3000-276.8=2723.2（萬(wàn)元），該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額=長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=2723.2-（1000-2723.2×5%）=1859.36（萬(wàn)元）。9、下列關(guān)于相關(guān)稅金的表述，正確的有（）。

A.企業(yè)處置建筑物交納的營(yíng)業(yè)稅，一律通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，所購(gòu)入液體鹽交納的資源稅可以抵扣

D.轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目【答案】

B,C,D

【解析】

如果企業(yè)處置的建筑物是作為投資性房地產(chǎn)核算的，那么處置活動(dòng)視同日?；顒?dòng)，相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅是通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的，選項(xiàng)A不正確。10、對(duì)于發(fā)行債券企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)（不考慮相關(guān)交易費(fèi)用），下列表述正確的有（）。

A.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用則逐期增加

B.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值

C.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少

D.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加【答案】

B,D

【解析】

隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值，所以其攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用（期初攤余成本×實(shí)際利率）也隨之減少，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；債券各期確認(rèn)的應(yīng)付利息=面值×票面利率，不會(huì)變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值，所以其攤余成本逐期增加，利息費(fèi)用（期初攤余成本×實(shí)際利率）也隨之增加，選項(xiàng)D正確。三、綜合題1、甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以50400萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。

該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為3%，實(shí)際年利率為4%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票（每股面值為1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。

其他相關(guān)資料如下：

（1）2014年1月1日,甲公司收到發(fā)行價(jià)款50400萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2014年1月1日之前已經(jīng)開(kāi)始，并預(yù)計(jì)在2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（2）2015年1月1日,債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，債券利息已用銀行存款支付；債券持有人將未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

假定：

①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；

②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；

③2014年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用全部計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；

④不考慮發(fā)行費(fèi)用和其他相關(guān)因素；

⑤（P/A，4%，5）=4.4518，（P/F，4%，5）=0.8219。

要求：

（1）編制2014年1月1日甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

（3）編制甲公司2014年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2015年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算2015年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股股票的股數(shù)。

（6）編制甲公司2015年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目）【答案】（1）2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0.8219+50000×3%×4.4518=47772.7（萬(wàn)元）；權(quán)益成分的公允價(jià)值=50400-47772.7=2627.3（萬(wàn)元）。

借：銀行存款50400

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）2227.3

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）50000

其他權(quán)益工具2627.3

（2）2014年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=50000×3%=1500（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=47772.7×4%=1910.91（萬(wàn)元）。

（3）2014年12月31日

借：在建工程1910.91

貸：應(yīng)付利息1500

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）410.91

（4）2015年1月1日

借：應(yīng)付利息1500

貸：銀行存款1500

（5）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)=50000×50%÷10=2500（萬(wàn)股）。

（6）2015年1月1日

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）25000

（50000/2）

其他權(quán)益工具1313.65（2627.3/2）

貸：股本2500

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）908.20

[（2227.3-410.91）/2]

資本公積——股本溢價(jià)22905.452、騰達(dá)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年發(fā)生如下交易或者事項(xiàng)：

（1）2016年2月，騰達(dá)公司以其生產(chǎn)的成本為320元的微波爐作為福利發(fā)放給公司200名職工。該型號(hào)微波爐的售價(jià)為每臺(tái)600元。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。騰達(dá)公司賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用9600（320×30）

生產(chǎn)成本54400（320×170）

貸：應(yīng)付職工薪酬64000

借：應(yīng)付職工薪酬64000

貸：庫(kù)存商品64000

（2）2016年6月，騰達(dá)公司建造廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批（增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品），產(chǎn)品成本5000元，市場(chǎng)售價(jià)7500元，公司財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理如下：

借：在建工程8775

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1275

同時(shí)，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000

貸：庫(kù)存商品5000

（3）騰達(dá)公司2016年8月委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款200000萬(wàn)元，將材料運(yùn)達(dá)受托方發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5000萬(wàn)元，支付受托方加工費(fèi)用50000萬(wàn)元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅5600萬(wàn)元，增值稅稅額8500萬(wàn)元。于2016年9月收回委托加工物資，收回后直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售。騰達(dá)公司會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理如下：

借：委托加工物資200000

貸：原材料200000

借：委托加工物資55000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5600

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：銀行存款69100

借：原材料255000

貸：委托加工物資255000

要求：假如你是騰達(dá)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，請(qǐng)判斷，該公司會(huì)計(jì)人員上述事項(xiàng)的處理是否正確；如不正確，說(shuō)明理由，并編制相關(guān)的更正分錄（相關(guān)差錯(cuò)視同當(dāng)期差錯(cuò)，不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算）?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額。

更正分錄：

應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額=170×600×（1+17%）=119340（元）

應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=30×600×（1+17%）=21060（元）

借：生產(chǎn)成本64940（119340-54400）

管理費(fèi)用11460（21060-9600）

貸：應(yīng)付職工薪酬76400

借：應(yīng)付職工薪酬76400

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64000（320×200）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000（600×200）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

20400（120000×17%）

事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：產(chǎn)品被領(lǐng)用以后，只是以不同的形式存在于企業(yè)，因此不確認(rèn)收入；但因廠房屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，為了保證增值稅鏈條的完整性，要按照領(lǐng)用時(shí)的公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，增加資產(chǎn)的成本。

更正分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000

在建工程2500

事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，而不能抵扣。

更正分錄：

借：原材料5600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5600第十章所有者權(quán)益課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1、甲有限責(zé)任公司由AB兩人共同投資設(shè)立，其中A以銀行存款50萬(wàn)元投資，B以一項(xiàng)專利技術(shù)投資，其公允價(jià)值為150萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：銀行存款50

無(wú)形資產(chǎn)100

貸：實(shí)收資本——A50

——B100

B.借：銀行存款50

無(wú)形資產(chǎn)100

貸：股本——A50

——B100

C、借：銀行存款50

無(wú)形資產(chǎn)150

貸：實(shí)收資本——A50

——B150

D.借：銀行存款50

無(wú)形資產(chǎn)150

貸：股本——A50

——B1502、企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是（）。

A、發(fā)行一般公司債券

B.發(fā)行普通股

C.發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券

D.以自身權(quán)益結(jié)算的股份支付【解析】發(fā)行一般公司債券會(huì)增加負(fù)債，不會(huì)影響所有者權(quán)益，選項(xiàng)A不符合題意。3、甲公司以發(fā)行股票的方式購(gòu)買非同一控制下的乙公司的股權(quán)，取得乙公司60%的股權(quán)，為取得該股權(quán)甲公司發(fā)行60萬(wàn)股股票，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為1.5元，并支付承銷商傭金10萬(wàn)元，則甲公司取得該股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.80

B.90

C、20

D.304、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）截至2016年12月31日共發(fā)行股票200萬(wàn)股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價(jià)）30萬(wàn)元，盈余公積20萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票20萬(wàn)股并注銷。假定甲公司按照每股3元回購(gòu)股票，不考慮其他因素，則甲公司回購(gòu)股份后資本公積（股本溢價(jià)）的余額是（）萬(wàn)元。

A、0

B.10

C.-10

D.605、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）由A、B、C三位股東各自出資300萬(wàn)元設(shè)立，設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本為900萬(wàn)元。甲公司經(jīng)營(yíng)五年后，2015年11月25日D公司決定投資380萬(wàn)元，占甲公司注冊(cè)資本的25%，追加投資后，注冊(cè)資本由900萬(wàn)元增加到1280萬(wàn)元。該投資協(xié)議于2015年12月10日經(jīng)D公司臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)，12月31日經(jīng)甲公司董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)，增資手續(xù)于2016年1月5日辦理完畢；同日D公司已將全部款項(xiàng)投入給甲公司。甲公司應(yīng)登記增加股本的日期是（）。

A.2015年11月25日

B.2015年12月10日

C.2015年12月31日

D、2016年1月5日6、A公司擁有B公司15%的股權(quán)，B公司董事會(huì)共有9名成員，其中A公司派有1名代表，能夠?qū)公司施加重大影響。2016年4月1日，B公司購(gòu)買某股票將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為400萬(wàn)元，5月31日其公允價(jià)值為800萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等因素的影響。2016年5月31日，B公司可供出售金融資產(chǎn)對(duì)A公司其他綜合收益的影響金額是（）萬(wàn)元。

A.0

B.400

C、60

D.907、下列有關(guān)盈余公積的表述正確的是（）。

A.企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)包括年初未分配利潤(rùn)

B.企業(yè)在提取公積金之前可以向投資者分配利潤(rùn)

C、企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

D.企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，不得用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)8、下列有關(guān)未分配利潤(rùn)的表述中，正確的是（）。

A.未分配利潤(rùn)等于期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

B、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額表示未彌補(bǔ)虧損的金額

C.“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目只有貸方余額，沒(méi)有借方余額

D.未分配利潤(rùn)也被稱為企業(yè)的留存收益二、多項(xiàng)選擇題1、下列選項(xiàng)中影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。

A、企業(yè)接受資本性投資

B.企業(yè)派發(fā)股票股利

C、企業(yè)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

D.企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本2、下列關(guān)于實(shí)收資本（股本）及其核算的表述中，正確的有（）。

A、公司法定公積金轉(zhuǎn)增為注冊(cè)資本的，驗(yàn)資證明應(yīng)當(dāng)載明留存的該項(xiàng)公積金不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%

B.股份有限公司發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理相同

C、以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，會(huì)增加實(shí)收資本或股本

D.股份有限公司回購(gòu)股票會(huì)增加所有者權(quán)益3、下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)核算時(shí)需要通過(guò)“資本公積”會(huì)計(jì)科目的有（）。

A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

C.持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D、在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)4、下列各項(xiàng)中表述正確的有（）。

A、留存收益指盈余公積和利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

B、法定公積金按照稅后利潤(rùn)的10%提取，公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取法定公積金

C、用稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，不用做專門的會(huì)計(jì)處理

D、用稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，不用做專門的會(huì)計(jì)處理5、下列關(guān)于權(quán)益工具與金融負(fù)債的重分類說(shuō)法正確的有（）。

A、權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債時(shí)，按照該工具的賬面價(jià)值沖減“其他權(quán)益工具”科目，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，貸記或借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，不足沖減的，沖減留存收益

B.權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債時(shí)，按照該工具的賬面價(jià)值沖減“其他權(quán)益工具”科目，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

C、金融負(fù)債重分類為權(quán)益工具時(shí)，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券同時(shí)確認(rèn)其他權(quán)益工具

D.金融負(fù)債重分類為權(quán)益工具時(shí)，按照公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券同時(shí)確認(rèn)其他權(quán)益工具6、企業(yè)的所有者權(quán)益包括（）。

A.遞延收益

B、實(shí)收資本（股本）

C、資本公積

D、盈余公積第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。

A.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益

B.收到保險(xiǎn)公司支付的賠償金額

C、安裝公司提供安裝服務(wù)取得的收入

D.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益2、某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明，其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件200元（不含增值稅），購(gòu)買200件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購(gòu)買400件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣，2016年2月1日該企業(yè)銷售給某客戶產(chǎn)品A350件。規(guī)定購(gòu)貨方付款條件為：2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），購(gòu)貨單位于8天內(nèi)支付上述貨款，2月20日該企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同規(guī)定略有不符，同意給予購(gòu)貨方3%的銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)。則該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）元。

A.66500

B.65170

C、64505

D.68600【解析】現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響銷售收入的金額，銷售折讓沖減當(dāng)期銷售商品收入，該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200×350×（1-5%）×（1-3%）=64505（元）。3、甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2016年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價(jià)均為5000元（不含增值稅）。甲公司根據(jù)2015年的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)2016年銷售的A產(chǎn)品中，涉及退貨的比例為4%、涉及換貨的比例為2%、涉及修理的比例為6%。甲公司1月份銷售的A產(chǎn)品中在2016年2月實(shí)際發(fā)生退貨的比例為3%，未發(fā)生換貨和修理的情況。則甲公司2016年2月應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為（）元。

A.384000

B、389000

C.399000

D.406000企業(yè)預(yù)計(jì)的包退部分的A產(chǎn)品在退貨期滿之前不能確認(rèn)為收入，在退貨期滿之后針對(duì)未發(fā)生退貨部分確認(rèn)收入。甲公司2016年2月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入=80×5000×（1-4%）（當(dāng)月銷售部分確認(rèn)收入）+100×5000×1%（上月未發(fā)生退貨部分）=389000（元）。

4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年6月2日，甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元的價(jià)格對(duì)外銷售，甲公司按銷售價(jià)格（不含增值稅）的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。當(dāng)月丙公司對(duì)外實(shí)際銷售商品100件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司月末收到丙公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司2016年6月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。

A.20000

B、10000

C.9000

D.05、采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在（）時(shí)確認(rèn)收入。

A.實(shí)際收到貨款

B、發(fā)出商品

C.合同約定的收款日期

D.簽訂合同6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2015年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單位售價(jià)為1000元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，且收到A產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司于2015年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙公司于同日收到產(chǎn)品。甲公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）元。

A.0

B.400

C.10000

D、20000(1000-600)*507、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司在2016年6月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，商品尚未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。該批商品成本為160萬(wàn)元。2016年6月1日，甲公司與乙公司簽訂的補(bǔ)充合同約定，甲公司應(yīng)于2016年10月31日將所售商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元（不含增值稅稅額）。不考慮其他因素，則甲公司該項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A、-20

B.40

C.20

D.0200-2208、2015年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備250萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；至出售時(shí)預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開(kāi)始日為2016年1月1日，租期為3年；租金總額為330萬(wàn)元，每年年末支付當(dāng)年租金。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素影響，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.150

C.-150

D、200450-(1000-500-250)固定資產(chǎn)清理【解析】

此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，其售價(jià)低于公允價(jià)值并且售價(jià)大于賬面價(jià)值，應(yīng)將售價(jià)和賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2015年度利潤(rùn)總額增加的金額=450-（1000-500-250）=200（萬(wàn)元）。

9、下列交易或事項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

影響資產(chǎn)減值損失

B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

影響營(yíng)業(yè)收入

C.按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

影響費(fèi)用

D、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失10、下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)不通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是（）。

A.現(xiàn)金盤盈

B.接受非關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈(zèng)

C.處置固定資產(chǎn)取得的凈收益

D、出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的有（）。

A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

B、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制

C、收入的金額能夠可靠地計(jì)量

D、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量2、甲公司銷售商品一批，本期發(fā)生的如下事項(xiàng)中，影響當(dāng)期銷售收入金額的有（）。

A.現(xiàn)金折扣

B、商業(yè)折扣

C、已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售折讓

D、已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回現(xiàn)金折扣（cashdiscount）,又稱銷售折扣（salediscount）。為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣的表示方式為：2/10，1/20，n/30（即10天內(nèi)付款，貨款折扣2%；20天內(nèi)付款，貨款折扣1%，30天內(nèi)全額付款）。現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除。

商業(yè)折扣，是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略，也就是我們通常所說(shuō)的“薄利多銷”如購(gòu)買5件，銷售價(jià)格折扣10%；購(gòu)買10件，折扣20%等。其特點(diǎn)是折扣在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)發(fā)生3、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2016年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售丁產(chǎn)品200件，總成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為500萬(wàn)元（不含增值稅）；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，D公司收到丁產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2016年12月25日發(fā)出丁產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同日，D公司收到上述丁產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)丁產(chǎn)品的退貨率為20%。至2016年12月31日止，上述已銷售的丁產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素，則甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元

B、甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為400萬(wàn)元

500*0.8

C、甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額為85萬(wàn)元

0.17*500

D、甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2016年利潤(rùn)總額的影響金額為80萬(wàn)元(500-400)*0.84、遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年3月1日，遠(yuǎn)洋公司采用以舊換新方式銷售給A公司產(chǎn)品40臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；同時(shí)收回40臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元（收回后作為原材料），相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。假定不考慮增值稅等因素，則下列關(guān)于遠(yuǎn)洋公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A、遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元

40*5

B.遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元

C、遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)原材料20萬(wàn)元

0.5*40

D、遠(yuǎn)洋公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬(wàn)元3*405、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的有（）。

A、接受其他方委托確認(rèn)的安裝費(fèi)

B、廣告的制作費(fèi)

C、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收費(fèi)

D.銷售商品提供服務(wù)的服務(wù)費(fèi)6、關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A、企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，均構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

B.企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金不構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

C、企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入金額

D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，應(yīng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)

B、行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

C.按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬

D、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用8、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有（）。

A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B、計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C、辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D、出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1、2014年12月31日，甲公司銀行借款余額為8500萬(wàn)元，其中，自乙銀行借入的1500萬(wàn)元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的4000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議規(guī)定的資金用途，丙銀行2014年12月31日要求甲公司于2015年4月1日前償還；自丁銀行借入的2500萬(wàn)元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2014年12月31日甲公司還持有戊公司股票投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2900萬(wàn)元，該投資預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)出售。下列表述錯(cuò)誤的是（）。

展期即延期交割，減少浮虧。

A.乙銀行的1500萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

B.丙銀行的4000萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

C、丁銀行的2500萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

D.公允價(jià)值為2900萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)選項(xiàng)C，因甲公司尚未決定是否將該借款展期，應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債列示。2、下列報(bào)表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的是（）。

A.貨幣資金

B.長(zhǎng)期借款

C、開(kāi)發(fā)支出

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3、下列有關(guān)利潤(rùn)表的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。

A、利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

B.我國(guó)編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)采用單步式結(jié)構(gòu)

duobushi

C.營(yíng)業(yè)外收支構(gòu)成利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的一部分

D.綜合收益總額是企業(yè)利潤(rùn)總額與其他綜合收益的合計(jì)金額不是利潤(rùn)總額是凈利潤(rùn)4、甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2015年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為30萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資損失為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為80萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益50萬(wàn)元，發(fā)行股票確認(rèn)了資本公積100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元。甲公司2015年利潤(rùn)表中綜合收益總額列示的金額為（）萬(wàn)元。

A、270

B.345

C.232.5

D.225甲公司2015年的利潤(rùn)表中綜合收益總額應(yīng)列示的金額=（1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）×（1-25%）+50×（1-25%）=270（萬(wàn)元）。5、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.處置固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)

B、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入

C.取得債券利息收入

D.償還長(zhǎng)期借款支付的款項(xiàng)6.新華公司2015年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)支付價(jià)款200萬(wàn)元；（2）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)支付價(jià)款150萬(wàn)元；（3）購(gòu)入投資性房地產(chǎn)支付價(jià)款250萬(wàn)元；（4）購(gòu)入工程物資支付價(jià)款50萬(wàn)元；（5）支付在建工程人員薪酬20萬(wàn)元；（6）支付專門借款利息費(fèi)用30萬(wàn)元，其中資本化利息費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他因素，則新華公司2015年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.690

B.700

C、670

D.6002015年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=200+150+250+50+20=670（萬(wàn)元）。7、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。

A.以銀行存款償還應(yīng)付賬款

B、融資租入固定資產(chǎn)支付的租金

C.經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)支付的租金

D.收到的增值稅返還款8、編制現(xiàn)金流量表時(shí)，采用的直接法和間接法是針對(duì)（）。

A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

D.企業(yè)產(chǎn)生的所有現(xiàn)金流量9、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，屬于應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目的是（）。

A.存貨的減少

B.遞延所得稅負(fù)債的增加

C、投資收益的增加

D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10、甲公司2013年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)為4850萬(wàn)元，2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，2014年3月分配上年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元；2014年8月發(fā)現(xiàn)2012年、2013年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬(wàn)元和300萬(wàn)元（達(dá)到重要性要求），假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2011年4月1日起擁有乙公司25%的股權(quán)（具有重大影響），2014年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。若不考慮其他因素，則甲公司2014年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.5350

B.5250

C、5325

D.5885甲公司2014年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額=4850+1500-600-（200+300）+300×25%=5325（萬(wàn)元）。11、下列各項(xiàng)中，不屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)包括內(nèi)容的是（）。

A.利潤(rùn)表

B、所有者權(quán)益變動(dòng)表

C.現(xiàn)金流量表

D.附注二、多項(xiàng)選擇題1、表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的情況有（）。

A、企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)

B、企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)

C、企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會(huì)計(jì)期間沒(méi)有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)

D.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損2、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表，下列表述中正確的有（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表

C、資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)

D、資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)3、下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)與金融負(fù)債不能相互抵消情形的有（）。

A.甲公司和乙公司雙方有長(zhǎng)期合作關(guān)系，雙方合同明確約定往來(lái)款項(xiàng)以凈額結(jié)算

B、作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)與被擔(dān)保的金融負(fù)債

C、保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同下的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金與相關(guān)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

D、遠(yuǎn)期合同或其他衍生工具組合中的資產(chǎn)和負(fù)債，擁有同樣的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)但涉及不同的交易對(duì)手4、下列有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)表的說(shuō)法中，正確的有（）。

A、所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表

B.所有者權(quán)益變動(dòng)表，僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)

C、所有者權(quán)益變動(dòng)表，可以反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息

D、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映

5、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法正確的有（）。

A、企業(yè)支付的罰款支出，應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映

B.支付給在建工程人員的工資，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映

C.債權(quán)性投資取得的利息收入和股權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映

D、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中6、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。

A、企業(yè)的基本情況

B、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

C、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

D、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等7.A、B、C、D、E五家公司。他們之間的關(guān)系如下：A公司持有C公司80%的股份，持有B公司10%的股份；C公司持有B公司15%的股份；A公司和D公司共同出資設(shè)立了E公司。則下列各項(xiàng)中，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A、A公司和C公司

B、A公司和B公司

C、A公司和E公司

D.A公司和D公司8、下列項(xiàng)目中，可能引起利潤(rùn)表“綜合收益總額”項(xiàng)目增減變動(dòng)的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

B、企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付期末確認(rèn)的資本公積

D、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升9、甲企業(yè)2014年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10000股，每股股價(jià)為10元，另支付交易費(fèi)用2000元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)；2014年12月31日該股票每股價(jià)格為12元；2015年5月1日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利10000元，2015年5月31日甲企業(yè)收到現(xiàn)金股利，2015年12月31日該股票每股價(jià)格為15元。除上述資料，不考慮其他因素。該項(xiàng)投資對(duì)甲企業(yè)2014年和2015年損益的影響為（）。

A.對(duì)2014年損益的影響金額為20000元

B、對(duì)2014年損益的影響金額為18000元

C.對(duì)2015年損益的影響金額為30000元

D、對(duì)2015年損益的影響金額為40000元該項(xiàng)投資對(duì)甲企業(yè)2014年損益的影響金額=（12-10）×10000-2000=18000（元）對(duì)2015年損益的影響金額=（15-12）×10000+10000=40000（元）

10、2015年度，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

（1）處置一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，價(jià)款為1500萬(wàn)元。

（2）出售一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，價(jià)款為400萬(wàn)元（不考慮交易費(fèi)用）。出售當(dāng)日，交易性金融資產(chǎn)的成本為300萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元。

（3）甲公司持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為20%，被投資方宣告分配2015年現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

（4）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得銀行存款20萬(wàn)元，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓凈收益5萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司利潤(rùn)表項(xiàng)目填列的表述中，正確的有（）。

A、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)該填入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

B、出售交易性金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目50萬(wàn)元

C.確認(rèn)現(xiàn)金股利影響利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目10萬(wàn)元

D、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目5萬(wàn)元

【答案】

A,B,D

【解析】

選項(xiàng)A，處置投資性房地產(chǎn)收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，在利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示；選項(xiàng)B，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)對(duì)于持有期間確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益中，但是由于公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益都會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額，而且金額相等，方向相反，所以這項(xiàng)交易最終影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額就是價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，即50萬(wàn)元（400-300-50）；選項(xiàng)C，以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方分配現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)為企業(yè)非日常活動(dòng)，產(chǎn)生的凈收益屬于利得，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)元。第十三章職工薪酬課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1、浩海公司2015年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為80萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬(wàn)元，管理部門人員工資為40萬(wàn)元；按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。另外本月根據(jù)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，計(jì)入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的金額合計(jì)為100萬(wàn)元。根據(jù)上述資料計(jì)算浩海公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是（）萬(wàn)元。

A.140

B.185.50

C.285.50

D.240【答案】

C

【解析】

浩海公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=（80+20+40）×（1+28%+2%+2.5%）+100=285.50（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。2、企業(yè)對(duì)帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)設(shè)置累積帶薪缺勤的，應(yīng)該按照其將要被使用的帶薪缺勤權(quán)利確認(rèn)管理費(fèi)用，并計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

B.企業(yè)將職工的年休假、病假、婚假等按照累積帶薪缺勤的原則進(jìn)行賬務(wù)處理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

D.企業(yè)需要將本年享有但尚未使用的、預(yù)期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)A，對(duì)于累積帶薪缺勤，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，不是直接計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，職工的年休假、病假、婚假屬于非累積帶薪缺勤；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。3、海天公司共有100名職工，其中30名為總部管理人員，70名為直接生產(chǎn)工人。從2016年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除；職工離開(kāi)公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2016年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為3天。甲公司預(yù)計(jì)2017年有60名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余40名職工（包括30名總部管理人員，10名直接生產(chǎn)工人）每人將平均享受6天年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。海天公司2016年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.12000

B.16000

C.24000

D.0【答案】

A

【解析】

海天公司2016年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于累積未使用的帶薪年休假而需要確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，根據(jù)甲公司預(yù)計(jì)2016年職工的年休假情況，只有30名總部管理人員會(huì)使用2016年的未使用帶薪年休假1天（6-5），而其他2015年累計(jì)未使用的帶薪年假都將失效，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=30×（6-5）×400=12000（元）。4、甲公司為空調(diào)生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。甲公司共有職工100名，其中90名為一線生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。2016年6月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司全部職工。該型號(hào)的空調(diào)市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為140400元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本126360元

C.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用14040元

D.不應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但庫(kù)存商品減少90000元P279【答案】

D

【解析】

應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額=100×1200×（1+17%）=140400（元），選項(xiàng)A正確；應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額=90×1200×（1+17%）=126360（元），選項(xiàng)B正確；應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=10×1200×（1+17%）=14040（元），選項(xiàng)C正確；應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=100×1200=120000（元），應(yīng)減少庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額=100×900=90000（元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5、甲公司于2×16年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，用于對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為1000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)1000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)1000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2×16年12月31