輔助生產(chǎn)費(fèi)用案例分析.案例四萬(wàn)新公司經(jīng)營(yíng)酒店業(yè)務(wù)，公司把酒店的業(yè)務(wù)分為三類，分別是客房、餐飲和商務(wù)，并對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行分析。這三類業(yè)務(wù)在某一期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用如下表（單位：元）。酒店共有79間客房，每間客房每晚平均收費(fèi)128元。在一年365天的期間內(nèi)平均入住率為61%。該期間內(nèi)，酒店共出售了38760份餐食，每份平均收費(fèi)21.60元。該期間內(nèi)的酒吧營(yíng)業(yè)額共計(jì)365144元。萬(wàn)新公司希望酒店餐飲部的毛利率（只計(jì)算直接成本）能達(dá)到30%的水平。該期間內(nèi)酒店的商務(wù)收入為586200元。.客房餐飲商務(wù)餐飲479404員工19243438224695782其他495243530830674直接成本合計(jì)241958896958126456.酒店共有兩個(gè)輔助性部門，即行政部和一般服務(wù)部。在該期間內(nèi)這兩個(gè)部門發(fā)生的成本如下：行政部334510元；一般服務(wù)部310216元。此外，該期間的酒店入住成本（包括房租、水電、保險(xiǎn)、一般折舊等）總額為1752460元。入住成本按相關(guān)類別比例所占面積比例分配計(jì)算如下：客房75%；餐飲9%；商務(wù)13%；行政2%；一般服務(wù)1%。.兩個(gè)輔助部門的成本分配比例如下：行政提供業(yè)務(wù)：客房耗用30%，餐飲耗用30%，商務(wù)耗用30%，一般服務(wù)部耗用10%；一般服務(wù)部提供業(yè)務(wù)：客房耗用60%，餐飲耗用14%，商務(wù)耗用23%，行政耗用3%.要求1.請(qǐng)計(jì)算該365天期間分?jǐn)偟饺齻€(gè)業(yè)務(wù)類別的輔助費(fèi)用金額（交互分配）；2.請(qǐng)計(jì)算每個(gè)業(yè)務(wù)類別的業(yè)績(jī)和毛利率（只計(jì)算直接成本）3.試評(píng)論每個(gè)業(yè)務(wù)類別的業(yè)績(jī)表現(xiàn)。.輔助費(fèi)用交互分配客房餐飲商務(wù)行政一般服務(wù)合計(jì)入住成本分配131434515772122782035049175251752460發(fā)生成本334510310216644726合計(jì)369559327741行政11086811086811086836955936955一般服務(wù)19664545884753809832327741第二次分配行政3277327732789832一般服務(wù)228595334876236955合計(jì)1647994323084426108002397186.上述計(jì)算如下：分配酒店入住成本：客房負(fù)擔(dān)費(fèi)用=1752460×75%=1314345元餐飲負(fù)擔(dān)費(fèi)用=1752460×9%=157521元商務(wù)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=1752460×13%=227820元行政負(fù)擔(dān)費(fèi)用=1752460×2%=35049元一般服務(wù)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=1752460×1%=17525元.輔助部門交互分配：客房負(fù)擔(dān)行政費(fèi)用=369559×30%=110868元餐飲負(fù)擔(dān)行政費(fèi)用=369559×30%=110868元商務(wù)負(fù)擔(dān)行政費(fèi)用=369559×30%=110868元一般服務(wù)負(fù)擔(dān)行政費(fèi)用=369559×10%=36955元客房負(fù)擔(dān)一般服務(wù)費(fèi)用=327741×60%=196645元餐飲負(fù)擔(dān)一般服務(wù)費(fèi)用=327741×14%=45884元商務(wù)負(fù)擔(dān)一般服務(wù)費(fèi)用=327741×23%=75380元行政負(fù)擔(dān)一般服務(wù)費(fèi)用=327741×3%=9832元.第二次分配客房負(fù)擔(dān)行政費(fèi)用=9832×1/3=3277元餐飲負(fù)擔(dān)行政費(fèi)用=9832×1/3=3277元商務(wù)負(fù)擔(dān)行政費(fèi)用=9832×1/3=3278元客房負(fù)擔(dān)一般服務(wù)費(fèi)用=36955×60/97=22859元餐飲負(fù)擔(dān)一般服務(wù)費(fèi)用=36955×14/97=5334元商務(wù)負(fù)擔(dān)一般服務(wù)費(fèi)用=36955×23/97=8762元.計(jì)算各部門業(yè)績(jī)：

其中：客房營(yíng)業(yè)額=79×365×61%×128=2251437元

餐飲營(yíng)業(yè)額=38760×21.6+365144=1202360元客房餐飲商務(wù)總計(jì)營(yíng)業(yè)額225143712023605862004039997直接成本2419588969581264561265372毛利潤(rùn)20094793054024597442774625間接費(fèi)用16479943230844261082397186利潤(rùn)361485-1768233636377439毛利率89.3%25.4%78.4%.3、對(duì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)餐飲部出現(xiàn)虧損，而且沒(méi)能達(dá)到30%的毛利率目標(biāo)。如果餐飲部能把以及提高4.6%（30%-25.4%），其利潤(rùn)將增加55306元。公司可能需要加強(qiáng)餐飲部的成本控制，導(dǎo)致不能達(dá)到目標(biāo)毛利率的原因可能是不合理的人員安排以及過(guò)多的食物浪費(fèi)。大部分的利潤(rùn)來(lái)自于客房部，但由于其直接成本低，因而，間接費(fèi)用的分配準(zhǔn)確性很容易影響