17四月2024貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金本章主要內(nèi)容課時安排：4課時教學課型：理論課教學目的要求：

通過本章的學習應(yīng)明確貨幣資金的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念；了解貨幣資金在管理與核算過程中應(yīng)遵循的各項有關(guān)規(guī)定；同時應(yīng)熟練掌握貨幣資金各組成部分的核算方法。教學重點與教學難點：

現(xiàn)金的管理與核算備用金的核算銀行存款的核算其他貨幣資金的核算教學方法、手段：講授教學過程與教學內(nèi)容：學習目標熟悉貨幣資金的具體內(nèi)容、認識貨幣資金管理和控制的規(guī)定及其重要性。了解結(jié)算業(yè)務(wù)程序。掌握貨幣資金會計處理的理論、方法和技能。本章參考1.《現(xiàn)金管理條例》2.《中華人民共和國票據(jù)法》3.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》4.《支付結(jié)算辦法》第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理〈一〉現(xiàn)金的定義及特征●廣義的現(xiàn)金：泛指一切貨幣資金以及現(xiàn)金等價物，包括紙幣、鑄幣、即期票據(jù)、銀行存款等?！癃M義的現(xiàn)金：專指存放在企業(yè)內(nèi)部的由出納員保管的貨幣資金，包括庫存的人民幣和外幣，也常稱為庫存現(xiàn)金。●特征：貨幣性通用性流動性庫存現(xiàn)金〈二〉現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額☆我國政府頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》對現(xiàn)金的使用范圍有明確的規(guī)定。具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)：●職工工資、津貼●個人勞動報酬●根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金●各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出●向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款●出差人員必須隨身攜帶的差旅費●結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點為1000元)●中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出☆庫存現(xiàn)金限額：一般為一個企業(yè)3天至5天的日常零星開支;偏遠和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天但最多不能超過15天的日常零星開支。庫存現(xiàn)金（三）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制實行職能分開原則現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度加強監(jiān)督與檢查企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換庫存現(xiàn)金出納人員會計人員庫存現(xiàn)金■職能分離

■控制與監(jiān)督

■內(nèi)部審計與稽核二、現(xiàn)金的序時核算設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬。逐日逐筆序時登記日結(jié)日清收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的。庫存現(xiàn)金每日終了時，出納人員應(yīng)做好以下各項工作：余、限相比，超過部分，及時送存；不足部分，銀行提取核對余額，若不一致，查明原因，進行調(diào)整，賬實相符結(jié)出“合計”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計在每月終了時，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符?，F(xiàn)金日記賬2011年憑證種類及號數(shù)摘要對方科目收入付出結(jié)存月日131本月合計65021現(xiàn)收01零售銷售收入主營業(yè)務(wù)收入7021現(xiàn)付01王剛差旅費備用金5001銀付01提取現(xiàn)金銀行存款10001現(xiàn)付02購買辦公用品管理費用200本日合金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。三、現(xiàn)金的總分類核算（一）現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制付款記賬憑證。庫存現(xiàn)金（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。在實際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。庫存現(xiàn)金現(xiàn)金總賬現(xiàn)匯收228

0001收入

1105028現(xiàn)匯付

0001付出1490028現(xiàn)匯付

0002收入

3900本月合計及余額131

518賬戶名稱：庫存現(xiàn)金200×年憑證月日種類號數(shù)貸方借方摘要余額借或貸本月合計及余額1495028214900

568借（三）備用金的核算

備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。管理方法：隨借隨用、用后報銷制度

適用于不經(jīng)常使用備用金的單位和個人。定額備用金制度

適用于經(jīng)常使用備用金的單位和個人。庫存現(xiàn)金設(shè)置科目：“其他應(yīng)收款”或“備用金”科目華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證借：備用金——王剛 350貸：庫存現(xiàn)金 350報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證借：管理費用 200貸：備用金——王剛 200剩余現(xiàn)金交回財會部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證借：庫存現(xiàn)金 150貸：備用金——王剛 150華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工李慶，20×7年7月9日因公出差預(yù)借備用金800元，實際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，財會部門另支付現(xiàn)金160元。預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證借：備用金——李慶 800貸：庫存現(xiàn)金 800報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證借：管理費用 960貸：備用金——李慶 960付出現(xiàn)金160元，填制現(xiàn)金的付款憑證借：備用金——李慶 160貸：庫存現(xiàn)金 160華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元。借：備用金——供應(yīng)部門 2000貸：庫存現(xiàn)金 2000供應(yīng)部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補足定額。借：管理費用 1600貸：庫存現(xiàn)金 1600會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)。借：管理費用 800庫存現(xiàn)金 1200貸：備用金——供應(yīng)部門 2000隨借隨用、用后報銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較見下表。具體核算：1）支付備用金時：借：其他應(yīng)收款（或備用金）貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款2）備用金報銷時：借：管理費用等科目貸：其他應(yīng)收款（或備用金）→隨借隨用、用后報銷制度貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款→定額備用金制度庫存現(xiàn)金3）取消定額備用金時注銷借：管理費用等庫存現(xiàn)金貸：備用金或其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金紅星公司財務(wù)部門在科研處實行定額備用金制度，每10天補足備用金。1、1月5日撥付庫存現(xiàn)金1000元給科研處。2、1月15日科研處憑票報銷支付報刊費400元，差旅費290元。3、假設(shè)紅星公司2月15日撤銷備用金制度，最后一次報銷690元費用時，交回備用金額310元。四、現(xiàn)金的清查方法：實地盤點法實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額核對每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時，一般應(yīng)組成清查小組并負責現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點現(xiàn)金，核對賬實，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點報告單”，注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報告主管負責人或上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益◆登記現(xiàn)金短缺●現(xiàn)金溢余處理●登記現(xiàn)金溢余◆現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫存現(xiàn)金××××××庫存現(xiàn)金××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款××××××管理費用××××××其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余××××××營業(yè)外收入——盤盈利得××××××由責任人賠償由保險公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理第二節(jié)銀行存款一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定

銀行存款賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。唯一同一家銀行唯一銀行結(jié)算紀律的規(guī)定詳見教材P26銀行存款二、銀行存款的序時核算方法：設(shè)置與登記銀行存款日記賬逐日逐筆序時登記，日結(jié)月清三、銀行存款的總分類核算在實際工作中，一般是把銀行存款收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。

2011年憑證種類及號數(shù)摘要對方科目收入付出結(jié)存月日131本月合計7860021銀收01將現(xiàn)金存入銀行庫存現(xiàn)金100001銀付01支付貨款應(yīng)付賬款200001銀收02收到貨款應(yīng)收帳款150001銀付02支付差旅費備用金800本日合計250002080082800銀行存款日記賬銀行存款四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

企業(yè)銀行日記賬與銀行對賬單每月至少核對一次。二者余額不相符原因：

未達賬項銀行或企業(yè)記賬錯誤銀行已收，企業(yè)未收企業(yè)已收，銀行未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已付，銀行未付銀行存款

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行對賬單余額加：

減：

企業(yè)銀行存款日記賬余額加：

減：

調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付銀行存款例題：A企業(yè)2008年1月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為192000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額為186500元經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：1、企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票4200元送存銀行，銀行尚未記賬。2、企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票2800元但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。3、銀行代企業(yè)收到銷貨款5700元，企業(yè)尚未收到收款通知單。4、銀行代企業(yè)支付的電費9800元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知單。銀行存款

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付18650042002800企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付19200057009800調(diào)整后的余額187900調(diào)整后的余額187900

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。(一)轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。

特點：雙方收付不動用現(xiàn)金五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(二)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

（1）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付）①有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）②異地使用③可以背書轉(zhuǎn)讓

（2）銀行本票結(jié)算方式

①有效期：2個月②面額：定額：1000元、5000元、10000元、50000元；不定額③用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付④可以背書轉(zhuǎn)讓(二)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式付款方：其他貨幣資金收款方：銀行存款銀行存款（3）商業(yè)匯票①是一種期票（未到期不能收付）②分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票③有效期：最長不超過6個月④可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”核算。付款方：應(yīng)付票據(jù)收款方：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票等于銀行匯票嗎？（4）支票①現(xiàn)金支票（從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）+普通支票②有效期：不超過10天③用于同城結(jié)算④不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符銀行存款業(yè)務(wù)銀行存款銀行存款名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算提示付款期限自出票日起1個月可以背書轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月可以背書轉(zhuǎn)讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起10日商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。同城異地均可（5）匯兌①用于異地結(jié)算②電匯、信匯

（6）委托收款用于同城或異地結(jié)算（7）托收承付①用于異地結(jié)算②先發(fā)貨、后收款名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。銀行存款（8）信用卡①用于同城或異地結(jié)算②單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金③允許善意透支，不得惡意透支，透支期限最長60天（9）信用證①用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的付款方：其他貨幣資金收款方：銀行存款銀行結(jié)算方式的歸納

同城支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票！銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算使用范圍結(jié)算方式結(jié)算科目使用范圍使用時間簽發(fā)人銀行匯票其他貨幣資金同城、異地1個月內(nèi)出票銀行銀行本票其他貨幣資金同城2個月內(nèi)銀行支票銀行存款同城10天銀行存款人商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)同城、異地6個月內(nèi)收款人或付款人托收承付銀行存款異地3/10天收款人委托收款銀行存款同城、異地3天收款人匯兌信匯／電匯銀行存款異地電匯1天付款人信用證其他貨幣資金國際付款銀行委托收款和托收承付的會計核算【例】某企業(yè)銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票中注明：價款30000元，稅款5100元。商品發(fā)運時以銀行存款代墊運費3000元?，F(xiàn)已將銷售發(fā)票、運單和向銀行填寫好的委托收款憑證交付銀行辦妥委托收款手續(xù)。要求：分別做出銷貨方和購貨方的會計處理。銀行存款

銷貨方的會計處理1.銷售時向銀行辦妥托收手續(xù)后：

借：應(yīng)收賬款38100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100銀行存款30002.通過銀行收回托收款時：

借：銀行存款38100貸：應(yīng)收賬款38100銀行存款

購貨方的會計處理1.購貨時：

借：原材料33000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：應(yīng)付賬款38100

2.通過銀行支付貨款時：借：應(yīng)付賬款38100貸：銀行存款38100銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金第三節(jié)其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款不在金庫，也不在結(jié)算戶二、其他貨幣資金的核算銀行存款××××××其他貨幣資金存入數(shù)◆匯往采購地銀行開立采購專戶支付數(shù)◆支付材料款●剩余款退回期末余額：×××材料采購等××××××應(yīng)交稅費××××××賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減對應(yīng)賬戶：見圖示；明細賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進行明細核算。為增值稅中的進項稅額（一）外埠存款的核算例.企業(yè)通過匯兌將存款500000元存入某異地的臨時開設(shè)的采購專戶上。采購原材料支付價款400000元，增值稅進項稅額68000元。采購結(jié)束后，將多余資金退回，結(jié)束該臨時采購專戶。59具體核算

1.將款項通過銀行匯往外地開立采購專戶時：借：其他貨幣資金—外埠存款500000貸：銀行存款5000002.采購員購入材料后持發(fā)票等報銷憑證報銷時：借：原材料400000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000貸：其他貨幣資金—外埠存款4680003.結(jié)束采購專戶，多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶行時：借：銀行存款32000貸：其他貨幣資金—外埠存款32000（二）銀行本票存款和銀行匯票存款

（一）付款方的會計處理

1.申請取得由銀行簽發(fā)的銀行本票或銀行匯票時：

借：其他貨幣資金—銀行本票（或銀行匯票）貸：銀行存款其他貨幣資金

2.持銀行本票或銀行匯票向收款方購入貨物時：

借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—