項(xiàng)目6會(huì)計(jì)憑證

應(yīng)掌握知識(shí)點(diǎn)：一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類

會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

填制或取得會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

（一）原始憑證

原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的文字憑據(jù)。

（二）記賬憑證

記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。一、原始憑證的種類：

（一）按取得的來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類

1.自制原始憑證

自制原始憑證是指在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員自行填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（背）如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品出庫單、成品入庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表等。

（背）自制原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，又可分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證三種。

（1）一次憑證。一次憑證是指只反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)一次完成的原始憑證。（背）收據(jù)、銷貨發(fā)票、收料單、領(lǐng)料單、借款單等。

（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。（背）限額領(lǐng)料單。

（3）匯總憑證。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。（背）發(fā)料憑證匯總表、收料憑證匯總表、現(xiàn)金收入?yún)R總表，差旅費(fèi)報(bào)銷單。

2.外來原始憑證

外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。（背）外來原始憑證都是一次憑證。發(fā)票、收據(jù)、飛機(jī)票和火車票。（二）（背）按照格式的不同分類，可分為通用憑證和專用憑證兩類

1.通用憑證

通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如車票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。

2.專用憑證

專用憑證指由單位自行印制、僅在單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等。二、原始憑證的基本內(nèi)容

（一）基本內(nèi)容

原始憑證所包括的基本內(nèi)容通常稱為憑證要素，主要有：

①原始憑證名稱；

②填制憑證的日期；

③憑證的編號(hào)；

④接受憑證單位名稱（抬頭人）；

⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；

⑥填制單位簽章；

⑦有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章；

⑧填制憑證單位名稱或者填制人姓名；

⑨憑證附件。

原始憑證除了應(yīng)當(dāng)具備上述內(nèi)容之外，還應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。公章包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。

（2）自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或蓋章。

（3）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。這樣要求，目的是為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證賬物相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。

（4）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是防止舞弊行為的發(fā)生。

（5）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（6）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。

（7）上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。

三、原始憑證的填制要求

（一）填制原始憑證的基本要求

原始憑證填制時(shí)，應(yīng)符合下列要求：

1.記錄要真實(shí)。

2.內(nèi)容要完整。

3.手續(xù)要完備。

單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；

對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；

從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；

從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；

支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，付款人不能自己證明自己已付出款項(xiàng)；

出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證中加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

4.書寫要清楚、規(guī)范。

不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。

大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。（注：大小寫金額不一致，并非按大寫金額入賬，而是此憑證無效。）

小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。

在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。

金額數(shù)字一律寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號(hào)“一”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“一”。例：￥180.2—×應(yīng)寫為：￥180.00大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。

大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。

大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如，小寫金額為1008.00，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。5.編號(hào)要連續(xù)。

如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，不得撕毀。

6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。

原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7.填制要及時(shí)。

（二）自制原始憑證的填制要求1、一次憑證的填制

一次憑證是指只反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。

2.累計(jì)憑證的填制

累計(jì)憑證是在一定時(shí)期不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人于每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成的，如“限額領(lǐng)料單”。

3.匯總憑證的填制

匯總憑證是指在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作日，為了簡(jiǎn)化憑證的填制工作，將一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期的匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。

（背）匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起填列在一張匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起填列在一張匯總憑證上。

（三）外來原始憑證的填制要求

外來原始憑證是在企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位的經(jīng)辦人員填制的，會(huì)計(jì)人員在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)注意外來原始憑證的填制內(nèi)容是否完整有效。外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)局部門批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方為有效。

四、原始憑證的審核內(nèi)容

1.原始憑證的真實(shí)性。憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。

二、原始憑證審核的主要內(nèi)容王華當(dāng)事單位及當(dāng)事人必須是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制日期必須是真實(shí)的（1）真實(shí)性審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須是真實(shí)的實(shí)物數(shù)量單價(jià)必須是真實(shí)的2.原始憑證的合法性。原始憑證是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法違紀(jì)等行為。

二、原始憑證審核的主要內(nèi)容(2)合法性審核如果是假發(fā)票不合法不允許報(bào)銷的發(fā)票也是不合法的超過規(guī)定比例和限額的部分也是不合法的3.原始憑證的合理性。原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。

4.原始憑證的完整性。

二、原始憑證審核的主要內(nèi)容(4)完整性審核。

內(nèi)容是否完整，簽章是否齊全，手續(xù)是否齊備，憑證聯(lián)次是否正確等。5.原始憑證的正確性。

二、原始憑證審核的主要內(nèi)容(5)正確性審核。

數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確內(nèi)容填寫是否清晰有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等行為6.原始憑證的及時(shí)性二、原始憑證審核的主要內(nèi)容(6)及時(shí)性審核。

審核原始憑證的填制日期是否及時(shí)，如果經(jīng)辦人員于2009年拿此憑證報(bào)賬就有悖及時(shí)性。

經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：

1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；

2.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；

3.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

五、原始憑證錯(cuò)誤的更正

1.原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。

2.原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具憑證單位印章。

3.原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。4.原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。

第三節(jié)記賬憑證

記賬憑證的概念：記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。

一、記賬憑證的種類

（一）按內(nèi)容分類可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證用指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

記賬依據(jù)比較：

收款憑證和付款憑證，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。（多選）

轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。

通用記賬憑證：

在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分收付轉(zhuǎn)三類，其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。

1.復(fù)式記賬憑證

復(fù)式記賬憑證又叫多科目憑證，是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，了解資金的來龍去脈，便于查賬，同時(shí)減少了填制記賬憑證的工作量。在實(shí)際工作在大多數(shù)單位都使用復(fù)式記賬憑證。

2.單式記賬憑證

單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證，是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。單式記賬憑證反映內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按會(huì)計(jì)科目匯總，但一張憑證不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性。

二.記賬憑證的基本內(nèi)容

1.記賬憑證的名稱；

2.填制記賬憑證的日期；

3.記賬憑證的編號(hào)；

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；

7.記賬標(biāo)記；

8.所附原始憑證張數(shù)；

9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

三、記賬憑證的編制要求

1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。

2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)（按月）。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

（3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。

（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，

或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，

也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；

但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（5）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

（6）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

已登記入賬的記賬憑證---第5章第6節(jié)

發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

（7）記賬憑證填完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫線注銷。

記賬憑證年月日記賬憑證編號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

合計(jì)金額

購料750000750000原材料甲材料銀行存款750000750000￥￥會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制單：

附件張201032001王開慧2

（二）收款憑證的編制要求

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證，分別編制現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證，由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制。收款憑證左上角“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是編制本憑證的日期；【例題】新華公司2010年5月12日，收到丙公司的支付的上月購買商品的貨款45000元，存入銀行。應(yīng)編制收款憑證。

[例]2008年10月3日，某企業(yè)銷售甲產(chǎn)品收入l0000元，增值稅額l700元，價(jià)稅款計(jì)11700元，全部存入銀行（銀收字第1號(hào)）。借：銀行存款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

收款憑證借方科目：年月日

第號(hào)摘要貸方科目記賬金額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制單：20081031銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷項(xiàng)稅額）10000001700001170000附件張￥銀行存款銀收字2王開慧（三）付款憑證的編制要求

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的憑證，分別編制現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制。付款憑證只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

【例題】2010年5月14日，用庫存現(xiàn)金購買辦公用品4000元。應(yīng)編制付款憑證。

[例]2009年9月9日，業(yè)務(wù)人員陳明出差，向財(cái)務(wù)科預(yù)借差旅費(fèi)800元（現(xiàn)付字第l號(hào)）。

借：其他應(yīng)收款800

貸：庫存現(xiàn)金800

付款憑證貸方科目：年月日

第號(hào)摘要貸方科目記賬金額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目千百十萬千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制單：2009991預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款陳明80000

80000附件張￥庫存現(xiàn)金

現(xiàn)付字1王開慧特別注意的是，對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記賬。

例如：

將現(xiàn)金存入銀行，只編現(xiàn)金付款憑證，不編銀行存款收款憑證；

從銀行提取現(xiàn)金，只編銀行存款付款憑證，不編現(xiàn)金收款憑證。

出納人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員審核無誤后的收款憑證和付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)。

提問：從銀行提取現(xiàn)金500元，應(yīng)編什么記賬憑證。（銀行存款付款憑證）將現(xiàn)金送存銀行600元，應(yīng)編什么記賬憑證。（庫存現(xiàn)金付款憑證）

（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

轉(zhuǎn)賬憑證是指用以記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證，如原材料的領(lǐng)用、成本的結(jié)算等。它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。

【例】2010年5月31日，計(jì)提本月管理用固定資產(chǎn)的折舊金額60000元。應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證。

例：企業(yè)2008年8月9日，購入甲材料買價(jià)40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6800元，款尚未支付，材料尚未入庫。轉(zhuǎn)賬憑證2008年8月9日轉(zhuǎn)字第01號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購料在途物資甲材料

4000000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

680000

應(yīng)付賬款

4680000

合計(jì)金額

4680000￥4680000￥會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制單：

附件張

[例]20XX年10月9日，車間領(lǐng)用A材料6000元，用以生產(chǎn)甲產(chǎn)品（轉(zhuǎn)字第1號(hào)）。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品6000

貸：原材料—A材料6000

轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

合計(jì)金額

生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料600000600000生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

原材料A材料600000600000￥￥會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制單：

附件張20101091號(hào)王開慧1四、記賬憑證的審核內(nèi)容

1、內(nèi)容是否真實(shí)；

2、項(xiàng)目是否齊全；

3、科目是否正確；

4、金額是否正確；

5、書寫是否正確。

出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付