淺析金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施TOC\o"1-2"\h\z\u18641緒論 1290071.1選題背景及研究意義 171061.2研究現(xiàn)狀 1134401.3研究?jī)?nèi)容 2278921.4研究方法 268452金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述 3118742.1金融企業(yè) 3299922.2金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述 3209053金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀 4184003.1J商業(yè)銀行概述 4101063.2J商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀 4208914金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析 523934.1缺乏完善的會(huì)計(jì)制度 5196904.2會(huì)計(jì)信息缺乏精準(zhǔn)性 6231094.3管理體制缺乏全面性 683784.4金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不足 6239934.5金融資產(chǎn)價(jià)格的內(nèi)在波動(dòng) 686625防范金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略 781025.1結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，構(gòu)建金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 7218715.2培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才，提高會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)度 7157065.3完善內(nèi)部管理制度，建立相應(yīng)監(jiān)管體系 7258495.4創(chuàng)建完善的金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度 877855.5加大金融企業(yè)宏觀調(diào)控和金融監(jiān)管力度 9137926結(jié)論與展望 926133參考文獻(xiàn) 11摘要金融企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著舉足輕重的地位，其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響甚大，因此對(duì)于金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究是非常重要的。如商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中因?yàn)樨?cái)務(wù)而出現(xiàn)的問(wèn)題是隨處可見(jiàn)的。如何保證銀行的財(cái)務(wù)安全，改善銀行內(nèi)部治理，完善銀行監(jiān)管體系，增加民眾信心，增加投資者收益，這些問(wèn)題急需解決。本文在現(xiàn)代信息化背景，闡述了金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)背景，以J商業(yè)銀行作為研究的具體研究對(duì)象，深入剖析了其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)而研究金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施1緒論1.1選題背景及研究意義1.1.1選題背景隨著經(jīng)濟(jì)全球化腳步的不斷加快，使得國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度也得到了進(jìn)一步的完善。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度主要圍繞信用貸款展開(kāi)，但現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)開(kāi)始傾向于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。因此，為防范和應(yīng)對(duì)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融企業(yè)的整體發(fā)展，需要多角度看待和應(yīng)對(duì)。信息技術(shù)不斷的發(fā)展，在給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利、有序進(jìn)行帶來(lái)諸多好處的同時(shí)，也給公司帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)，并顯著增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以防范信息時(shí)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是亟待解決的重要問(wèn)題。1.1.2研究意義目前來(lái)看，我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本職能主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)核算；二是經(jīng)營(yíng)管理。其中，會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也正是這些財(cái)務(wù)活動(dòng)組成了我國(guó)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)體系。如果金融企業(yè)要想增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就需要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，高度重視金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以盡可能避免受到影響而使自身受損。因此，研究金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.2研究現(xiàn)狀隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)金融企業(yè)采取的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，已經(jīng)不能滿足新的業(yè)務(wù)需求。因此，需要根據(jù)現(xiàn)階段金融企業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建更有針對(duì)性的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。聯(lián)合國(guó)貿(mào)易和發(fā)展會(huì)議組織（1998）研究和分析了東亞地區(qū)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)引起東亞地區(qū)金融危機(jī)的直接原因是金融機(jī)構(gòu)和金融企業(yè)之間存在會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，并提出金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該樹(shù)立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制作好相關(guān)防范制度和防范體系，并以此提高自身會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防御力。DavidPorter（2009）對(duì)多家金融企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)影響金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的因素主要集中在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)的文化建設(shè)；二是企業(yè)的內(nèi)外部審計(jì)情況；三是企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。通常來(lái)說(shuō)，如果一家金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和控制機(jī)制較為完善，說(shuō)明其同時(shí)擁有較強(qiáng)的外部審計(jì)獨(dú)立性。當(dāng)然，它的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力也處于較高的水平。ShuxiuYu和WeiguangChen（2012）研究了國(guó)內(nèi)金融企業(yè)前臺(tái)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，并指出金融企業(yè)要想能更好地提高金融企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要按照金融企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，調(diào)整和優(yōu)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，特別是要更加重視前臺(tái)窗口的操作風(fēng)險(xiǎn)。MeiJing和ZhouLi等（2013）對(duì)中美兩國(guó)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行了比較，通過(guò)借鑒硅谷銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，制定了符合中國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。此外，他們還認(rèn)為，商業(yè)銀行受到其自身發(fā)展特點(diǎn)的影響，在發(fā)展過(guò)程中不可避免的會(huì)面臨一些新的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這意味著商業(yè)銀行需要制訂更多相應(yīng)的防范措施。國(guó)內(nèi)大部分學(xué)者對(duì)于金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主是借鑒和參考國(guó)外文獻(xiàn)，并結(jié)合國(guó)內(nèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，對(duì)我國(guó)金融企業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了總結(jié)。趙麗梅（2009）在搜集和整理國(guó)內(nèi)外研究金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，分別從會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和票據(jù)結(jié)算等方面，對(duì)我國(guó)金融企業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了總結(jié)。其在研究中指出，現(xiàn)代金融企業(yè)需要提高對(duì)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，這主要是因?yàn)槠睋?jù)結(jié)算所帶來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)直接影響我國(guó)金融企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。陳嫩惠（2007）通過(guò)整理各種國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)我國(guó)金融企業(yè)所面臨的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要受到以下幾種因素的影響：（1）主觀因素：會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不夠完善、內(nèi)部控制機(jī)制存在不足、內(nèi)部審計(jì)職能有待提高、會(huì)計(jì)工作人員的工作能力較低；（2）客觀因素：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、宏觀金融制度、客戶多元化需求?？傊?dāng)前關(guān)于金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究較少，相關(guān)研究成果與操作風(fēng)險(xiǎn)比較的研究更少，因此，在未來(lái)還需要進(jìn)一步完善研究。本文基于J商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行研究，希望能有一定的借鑒意義。1.3研究?jī)?nèi)容本文主要分為以下六個(gè)部分：第一部分是緒論，這部分主要對(duì)本文的選題背景、研究意義和研究現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。第二部對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論進(jìn)行概述。第三部分主要分析J商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀。第四部分為金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。第五部分為金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，基于金融企業(yè)會(huì)計(jì)的視角，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行研究。第六部分為結(jié)論與展望，對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)與展望。1.4研究方法本文研究主要采用以下方法：（1）案例分析法。本文以J商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀為研究案例，對(duì)該商業(yè)銀行現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行了系統(tǒng)的研究和分析。（2）文獻(xiàn)研究法。在學(xué)校圖書(shū)館和其他平臺(tái)收集關(guān)于金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的文獻(xiàn)，并對(duì)這些文獻(xiàn)進(jìn)行整理和歸納，希望能夠?yàn)楸疚牡难芯刻峁┮欢ǖ睦碚撝?。?）綜合分析法?；谙嚓P(guān)參考文獻(xiàn)和資料，展開(kāi)一系列的綜合辯證分析，闡述本文的研究論點(diǎn)，構(gòu)建分析論據(jù)的網(wǎng)絡(luò)框架。2金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述2.1金融企業(yè)金融企業(yè)主要是指需要得到金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒發(fā)相關(guān)金融業(yè)務(wù)許可證后才能正常營(yíng)業(yè)的企業(yè)。目前來(lái)看，我國(guó)的金融企業(yè)主要分為以下幾種類型：一是以商業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、信托投資企業(yè)以及金融資產(chǎn)企業(yè)為代表的需要得到金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒發(fā)金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)；二是需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類證券公司；三是需要取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)公司。本文的研究對(duì)象J商業(yè)銀行也被歸類為金融企業(yè)。商業(yè)銀行主要是指集儲(chǔ)蓄、貸款、存款和取款等業(yè)務(wù)為一體的信用中介金融機(jī)構(gòu)。我國(guó)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)主要分為以下幾大類別：一是吸收公眾存款；二是向公眾發(fā)放貸款；三是為公眾辦理票據(jù)貼現(xiàn)。截止到目前，我國(guó)共有5家大型的國(guó)有商業(yè)銀行，分別是：中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行；同時(shí)還有12家股份制商業(yè)銀行，分別是：民生銀行、渤海銀行、浦發(fā)銀行、中信銀行、廣發(fā)銀行、平安銀行、招商銀行、興業(yè)銀行、恒豐銀行、浙商銀行、光大銀行、華夏銀行。另根據(jù)華律網(wǎng)整理的數(shù)據(jù)表明，此外還有郵政儲(chǔ)蓄銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行將近三百家，城市商業(yè)銀行138家。2.2金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述會(huì)計(jì)工作比較繁雜，實(shí)踐力強(qiáng)，其工作涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)往來(lái)，對(duì)于金融企業(yè)工作的會(huì)計(jì)人員而言，除了日?；镜拇_認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告外，還需要預(yù)測(cè)并決策及控制不同的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)于任何一個(gè)金融企業(yè)其經(jīng)營(yíng)狀況、管理力度及各項(xiàng)決策的參考依據(jù)大部分都來(lái)自于其提供的會(huì)計(jì)信息，要求所有的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息存在漏報(bào)或重大的失誤都會(huì)嚴(yán)重影響到金融企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于金融企業(yè)中任何利益相關(guān)人員的決策均是根據(jù)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息來(lái)決定，所以會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確將給金融企業(yè)的信譽(yù)及名譽(yù)帶來(lái)不良影響，同時(shí)也給其未來(lái)的前景發(fā)展和利益相關(guān)人員造成損失。出現(xiàn)這種情況可直接追溯負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任。對(duì)于本文研究的商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行是是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，提供的基本業(yè)務(wù)有貨幣的轉(zhuǎn)賬、貨幣的存入以及貨幣的借出等，對(duì)于商業(yè)銀行而言其中的會(huì)計(jì)部門是關(guān)鍵和重要的部門之一，會(huì)計(jì)結(jié)算崗的工作內(nèi)容是為銀行提供結(jié)算服務(wù)、清算服務(wù)以及資金周轉(zhuǎn)管理，所以商業(yè)銀行的正常運(yùn)行必須要依靠會(huì)計(jì)結(jié)算崗來(lái)進(jìn)行保障，并且要對(duì)內(nèi)部資本運(yùn)行負(fù)責(zé)，因此會(huì)計(jì)結(jié)算崗是商業(yè)銀行資金安全的關(guān)鍵崗位。很多的商業(yè)銀行案件大部分都是與結(jié)算崗有很大的關(guān)聯(lián)。對(duì)于商業(yè)銀行而言可能會(huì)由于計(jì)算錯(cuò)誤或錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息而導(dǎo)致企業(yè)給出錯(cuò)誤的或不科學(xué)的決策，不管是主觀因素還是客觀因素發(fā)生變化，都有可能直接影響金融機(jī)構(gòu)的資金鏈、信譽(yù)以及社會(huì)號(hào)召力等。3金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀3.1J商業(yè)銀行概述J商業(yè)銀行屬于J集團(tuán)下的一個(gè)子公司，同時(shí)也是我國(guó)銀行中對(duì)金融融資方面較早展開(kāi)的商業(yè)銀行之一，對(duì)我國(guó)金融行業(yè)的建立與發(fā)展起了帶頭作用。2020年下半年J商業(yè)銀行根據(jù)我國(guó)金融市場(chǎng)的行情和發(fā)展方向制定了未來(lái)三年銀行的發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略，目前在J商業(yè)銀行旗下，以2020年12月31日為時(shí)間截點(diǎn)，國(guó)內(nèi)有1353個(gè)營(yíng)業(yè)點(diǎn)，現(xiàn)有工作人員5萬(wàn)余，大陸境外有41個(gè)營(yíng)業(yè)點(diǎn)，員工1700余名，資產(chǎn)總額在5萬(wàn)億元以上，品牌價(jià)值大概71.03億美元，在一級(jí)資本的排名中位居30，是一家具有雄厚的資金實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)際化金融機(jī)構(gòu)。3.2J商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀3.2.1J商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組織結(jié)構(gòu)J商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置與總部相同，J商業(yè)銀行設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和總行會(huì)計(jì)部，其中，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職能主要對(duì)分行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，并對(duì)分行進(jìn)行內(nèi)部控制；分行會(huì)計(jì)部的職能是：對(duì)所管轄的各分行會(huì)計(jì)部進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)各分行的實(shí)際情況分別設(shè)計(jì)不同的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，以對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出正確預(yù)判，特別只在核對(duì)、賬戶管理方面。3.2.2J商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成主要環(huán)節(jié)當(dāng)前背景下，復(fù)雜多變的金融環(huán)境，飛速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，均增加了商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控的難度。與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的案件在金額和數(shù)量上也隨著分行業(yè)務(wù)量和營(yíng)業(yè)點(diǎn)的增加而均有增加，尤其是核算違規(guī)造作和出納業(yè)務(wù)違規(guī)操作，下面是2018年-2020年J商業(yè)銀行堵截的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件：表12018-2020年J商業(yè)銀行會(huì)計(jì)條線堵截風(fēng)險(xiǎn)事件表堵截風(fēng)險(xiǎn)事件類型2018年2019年2020年用虛假信息進(jìn)行對(duì)公結(jié)算賬戶212開(kāi)立個(gè)人結(jié)算賬戶101212偽造、變?cè)炱睋?jù)，騙取資金71112使用虛假的存款證明和交易明細(xì)等465冒用他人身份證辦理掛失、大額取現(xiàn)等業(yè)務(wù)233偽造預(yù)留銀行印章、印鑒，威脅客戶資金的安全事件345電信、網(wǎng)絡(luò)、跨境及電話詐騙256其他866總計(jì)384851從上表中可知在現(xiàn)階段本分行的會(huì)計(jì)條線堵截的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，從2018年到2020年三年中，集中在內(nèi)部控制、核算、會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)信息等，成功攔截會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)18例。主要表現(xiàn)為：（1）使用虛假的材料設(shè)立結(jié)算賬戶。非組織內(nèi)部人員通過(guò)憑借假造企業(yè)相關(guān)證照來(lái)進(jìn)行開(kāi)立結(jié)算賬戶，甚至拿取他人身份證假冒他人欺騙銀行，非法提交申請(qǐng)。（2）高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)通過(guò)盜用和假冒他人信息來(lái)進(jìn)行辦理，不法分子通過(guò)這種手段去辦理高額貸款的事件層出不窮，這是J商業(yè)銀行發(fā)生的最多違法案件之一。之所以很多不法分子通過(guò)這種手段去盜取客戶的資金資產(chǎn)等，是因?yàn)檫@類型的業(yè)務(wù)操作簡(jiǎn)單快速，且犯罪成本低。（3）對(duì)票據(jù)進(jìn)行偽造和變?cè)?，騙取銀行資金。但這種情況主要發(fā)生在對(duì)公業(yè)務(wù)方面，通過(guò)偽造定期存單，騙取銀行資金，或通過(guò)偽造承兌匯票，辦理抵押和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。（4）對(duì)外實(shí)施假造票據(jù)去銀行辦理提現(xiàn)業(yè)務(wù)，近年來(lái)，有許多支行都出現(xiàn)過(guò)拿著虛假存款證明來(lái)辦理業(yè)務(wù)的情況，想蒙混辦理借款和簽證。這種詐騙行為一旦發(fā)生，將給銀行的名譽(yù)和聲譽(yù)帶來(lái)不良影響。（5）隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，電信詐騙也愈加猖狂，采取各種不同形式的方法來(lái)進(jìn)行詐騙。有人通過(guò)黑客技術(shù)入侵網(wǎng)絡(luò)，截取客戶的相關(guān)信息，對(duì)客戶進(jìn)行欺詐。4金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析4.1缺乏完善的會(huì)計(jì)制度隨著在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)中的飛速發(fā)展，金融市場(chǎng)的不斷開(kāi)放。然而，由于缺乏完善的準(zhǔn)入市場(chǎng)的標(biāo)準(zhǔn)，市場(chǎng)上出現(xiàn)一些金融機(jī)構(gòu)。雖然這種現(xiàn)象會(huì)提高市場(chǎng)效率，增加社會(huì)平均利潤(rùn)率。一些金融機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為加劇了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了金融市場(chǎng)的發(fā)展?？v觀現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，關(guān)注的是金融機(jī)構(gòu)的行為，并沒(méi)有系統(tǒng)地解決或剔除其固有風(fēng)險(xiǎn)。埋下了諸多安全隱患。另外，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)制度的使用主要基權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在業(yè)務(wù)中沒(méi)有得到充分謹(jǐn)慎應(yīng)用，導(dǎo)致出現(xiàn)偏差、錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致無(wú)法估量的經(jīng)濟(jì)損失。4.2會(huì)計(jì)信息缺乏精準(zhǔn)性會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算中發(fā)揮著重要作用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的質(zhì)量和有效性在很大程度上取決于會(huì)計(jì)師的專業(yè)水平。在當(dāng)今的金融機(jī)構(gòu)中，一些會(huì)計(jì)師任意利用制度的弱點(diǎn)，利用工作的便利，從事非法活動(dòng)，故意偽造信息信任，構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益和公共利益喪失。個(gè)別審計(jì)師知識(shí)墨守成規(guī)，知識(shí)體系和專業(yè)技能體系更新不及時(shí)，無(wú)法高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，因此金融企業(yè)會(huì)計(jì)存在諸多潛在風(fēng)險(xiǎn).4.3管理體制缺乏全面性隨著信息化的快速發(fā)展，金融業(yè)也迅速發(fā)展，為降低金融賬戶風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率，政府出臺(tái)了一系列改革管理體制的建議和政策。然而，由于各種因素，大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的治理體系存在弱點(diǎn)，正是由于缺乏管理、監(jiān)管失利出現(xiàn)混亂的內(nèi)部控制。由于相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)未盡到義務(wù)，出現(xiàn)了不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。不準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也嚴(yán)重影響了金融資本的流動(dòng)和安全，擾亂了正常的金融體系，帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。4.4金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不足金融企業(yè)內(nèi)在易損性的根本原因在于信息不對(duì)稱性。金融體系的契約關(guān)系和虛構(gòu)性使信息的不對(duì)稱狀況更加凸顯。金融體系上的交易是信用交易，資產(chǎn)服務(wù)提供者在給予資產(chǎn)后所獲得的僅僅一個(gè)在未來(lái)一定日期限內(nèi)能夠得到一定盈利的服務(wù)承諾契約。不同借債人作出的服務(wù)承諾的穩(wěn)定性無(wú)法精確判斷，雖然可以通過(guò)多種方式進(jìn)行估算，但這種評(píng)估的成本非常昂貴。不完整的信息會(huì)影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者的行為平衡。這些特征使得金融體系的失衡比其他市場(chǎng)更嚴(yán)重，并導(dǎo)致金融體系包含高風(fēng)險(xiǎn)。但是金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)控不足，導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)不能得到控制。4.5金融資產(chǎn)價(jià)格的內(nèi)在波動(dòng)基本上全部的金融風(fēng)險(xiǎn)都和資產(chǎn)價(jià)格的過(guò)多波動(dòng)相關(guān)。在當(dāng)代金融規(guī)章制度下，貨幣媒體商品流轉(zhuǎn)的作用慢慢削弱，金融行業(yè)的發(fā)展在一定程度上擺脫商品經(jīng)濟(jì)。資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)格與所具體代表的基本價(jià)值中間發(fā)生誤差，標(biāo)記經(jīng)濟(jì)與商品經(jīng)濟(jì)的背馳造成“經(jīng)濟(jì)泡沫”的造成，“經(jīng)濟(jì)泡沫”使貨幣發(fā)行與商品流轉(zhuǎn)的聯(lián)系慢慢變?nèi)?。商品?jīng)濟(jì)與貨幣經(jīng)濟(jì)一定水平的背馳，使資產(chǎn)的運(yùn)動(dòng)展現(xiàn)出一定的獨(dú)立性，資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)的相對(duì)獨(dú)立性和資產(chǎn)價(jià)格的不確定性早已變成金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵根本原因。5防范金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略5.1結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，構(gòu)建金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度以信息化為基礎(chǔ)的金融機(jī)構(gòu)需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)發(fā)展以及當(dāng)前的實(shí)際情況，不斷完善和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，同時(shí)夯實(shí)成功發(fā)展的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)和長(zhǎng)期的發(fā)展。一是金融機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持嚴(yán)格、嚴(yán)密的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，提高固定資產(chǎn)對(duì)相關(guān)管理人員的價(jià)值，使他們能夠?qū)ψ陨淼臋C(jī)構(gòu)實(shí)力和當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行科學(xué)判斷，并將可持續(xù)發(fā)展與長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)行融合；二是金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立和完善現(xiàn)有的核銷監(jiān)管系統(tǒng)，不僅要使用會(huì)計(jì)核算呆賬核銷的數(shù)據(jù)，還要使用電子系統(tǒng)監(jiān)測(cè)呆賬核銷的數(shù)據(jù)，通過(guò)這樣的方式，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。第三，信息時(shí)代金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員需要從實(shí)際角度為出發(fā)點(diǎn)，將信息技術(shù)的作用發(fā)揮到最大用處，以此形成一套預(yù)測(cè)核銷方法和專門技術(shù)。核銷過(guò)程需要公開(kāi)透明，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資金進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)管。5.2培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才，提高會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)度金融機(jī)構(gòu)要實(shí)現(xiàn)基于信息化的可持續(xù)和長(zhǎng)期發(fā)展，首先需要進(jìn)一步加強(qiáng)復(fù)雜財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技能的培訓(xùn)，利用好培訓(xùn)機(jī)會(huì)。另一方面，增加會(huì)計(jì)師知識(shí)的知識(shí)面有利于提高其職業(yè)行為和職業(yè)理念。需要執(zhí)行其規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，以來(lái)提升會(huì)計(jì)信息的有效性和完整性，以此加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期發(fā)展；二是信息時(shí)代金融機(jī)構(gòu)人才需求旺盛。要想在整個(gè)行業(yè)露頭，不僅要有很強(qiáng)的綜合素質(zhì)，還要與時(shí)俱進(jìn)，能夠利用信息技術(shù)規(guī)避能力，規(guī)避或防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)選擇定期開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)、講座等等。把握住該平臺(tái)，顯著提升團(tuán)隊(duì)人員的專業(yè)素質(zhì)。為構(gòu)建高素質(zhì)、復(fù)合型的人才庫(kù)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。5.3完善內(nèi)部管理制度，建立相應(yīng)監(jiān)管體系為避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)今的金融機(jī)構(gòu)中，開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件和硬件是不可缺少的一步。信息系統(tǒng)的平穩(wěn)和正常運(yùn)行也是軟件和硬件的起點(diǎn)。首先，相關(guān)部門應(yīng)著重關(guān)注金融機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)電算化軟件，在金融政策上給予鼓勵(lì)和支持；其次，考慮到目前的情況，金融機(jī)構(gòu)必須首先考慮的空間和兩個(gè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)軟件和硬件，以確保政府會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)作，并將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。以確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有穩(wěn)定可靠的環(huán)境下運(yùn)行，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)采取措施防止信息機(jī)房?jī)?nèi)的磁場(chǎng)干擾、不間斷供電和輻射。此外，還必須定期維護(hù)或管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息和軟件；第三，充分利用現(xiàn)代會(huì)計(jì)決策準(zhǔn)則。隨著時(shí)間的推移，許多先進(jìn)的會(huì)計(jì)技術(shù)被應(yīng)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域。經(jīng)過(guò)持續(xù)的優(yōu)化和改進(jìn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理的控制、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行等，其一方面可以降低不同的人為元素，另一方面可以避開(kāi)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，要在當(dāng)前形勢(shì)下著力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)監(jiān)控，打造預(yù)警軟件，做好事前、事中、事后監(jiān)督。報(bào)警系統(tǒng)運(yùn)行正常，及時(shí)輸入會(huì)計(jì)信息，并對(duì)可疑跡象和問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)跟蹤，有助于及時(shí)防范或分析管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)并加以處理。5.4創(chuàng)建完善的金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度首先，建立統(tǒng)一的金融財(cái)務(wù)核算體制，這樣才可以進(jìn)一步提高銀行成本核算工作水平，進(jìn)一步健全銀行各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)知識(shí)之間的獨(dú)立性，通過(guò)充分運(yùn)用銀行財(cái)務(wù)核算工作的本身作用，保證各種金融財(cái)務(wù)信息的直接匯報(bào)并給予銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)引起緣故充足的重視，聯(lián)系實(shí)際要求逐步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制，從源頭上提高銀行的成本核算工作水平，提升工作成本的控制幅度，對(duì)于不一樣的風(fēng)險(xiǎn)隱患建立研究的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)軟件，進(jìn)而合理提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控工作水平。第一，要依照創(chuàng)建當(dāng)代公司管理制度的要求，有序推進(jìn)國(guó)有制銀行業(yè)的股份制改革及上市融資，擴(kuò)寬投資渠道，為我國(guó)銀行給予規(guī)范的提升資產(chǎn)的方式。第二，標(biāo)準(zhǔn)銀行稅金管理，提升自身資金積累能力。稅負(fù)太重、政策法規(guī)不一是影響我國(guó)銀行發(fā)展的重大阻礙。要進(jìn)一步下降并開(kāi)始撤銷增值稅，應(yīng)收利息高過(guò)實(shí)付貸款利息一部分要容許銀行遞減第二年?duì)I業(yè)收入，代辦郵電費(fèi)、憑據(jù)服務(wù)費(fèi)等應(yīng)直接抵減有關(guān)花費(fèi)開(kāi)支，既緩解銀行會(huì)計(jì)壓力，又促進(jìn)同股份制銀行的公平交易。第三，開(kāi)始放寬信貸業(yè)務(wù)限制，促進(jìn)銀行貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加強(qiáng)銀行信貸質(zhì)量控制，促進(jìn)金融科技及全面成本控制，想方設(shè)法地提升銀行盈利水平，通過(guò)留存收益轉(zhuǎn)贈(zèng)資產(chǎn)，提升資產(chǎn)充裕水平。國(guó)有制銀行業(yè)本身也應(yīng)積極發(fā)展，擴(kuò)張盈利，創(chuàng)建資產(chǎn)的資本增值體制：（1）提升資產(chǎn)負(fù)債率占比管理。（2）積極發(fā)展表外業(yè)務(wù)。主要是貸款擔(dān)保和服務(wù)承諾以及其他的信貸業(yè)務(wù)。他們不提升資產(chǎn)額，不會(huì)減少資產(chǎn)/財(cái)產(chǎn)的比例，但能產(chǎn)生豐厚的盈利，通過(guò)借款售賣的證券化可將銀行業(yè)負(fù)債表中的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為低風(fēng)險(xiǎn)或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，進(jìn)一步提高銀行業(yè)的資本充足率。（3）以稅務(wù)顧問(wèn)的角色參與企業(yè)改制，避免公司逃廢負(fù)債，做大做強(qiáng)資產(chǎn)質(zhì)量，提升同業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量。（4）在精打細(xì)算成本的基礎(chǔ)上適度發(fā)行債券，特別是在可考慮到向國(guó)外金融市場(chǎng)上市次級(jí)債券，補(bǔ)充銀行次級(jí)線圈資產(chǎn)，改進(jìn)營(yíng)運(yùn)資本。（5）采取一定的措施，促進(jìn)1998年的2700億人民幣國(guó)債券的資本充足率暫時(shí)“虛報(bào)”切實(shí)落實(shí)。包含活躍國(guó)債券的公開(kāi)市場(chǎng)操作；規(guī)范國(guó)債券還款，以求達(dá)到開(kāi)始收購(gòu)等額本息貸款，讓銀行業(yè)引入真正的資本。5.5加大金融企業(yè)宏觀調(diào)控和金融監(jiān)管力度到迄今為止，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得了比較明顯的發(fā)展成果，銀行的資產(chǎn)監(jiān)管工作關(guān)鍵選擇準(zhǔn)固定匯率體制，這樣也會(huì)提升銀行的宏觀調(diào)控難度，聯(lián)系具體要求可以進(jìn)一步提高金融體系監(jiān)管工作成效，還能夠采用一些政策方面的方案，持續(xù)減少外匯交易積累水平，保證資產(chǎn)的注入，進(jìn)而合理減輕貨幣需求量很高的問(wèn)題。值得一提的是，大家還應(yīng)當(dāng)大力加強(qiáng)外匯交易市場(chǎng)的建立幅度，給人民幣的匯率進(jìn)行合理干涉防范措施，央行匯率應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步向著平穩(wěn)的方向發(fā)展，要想把人民幣的匯率的升高控制在合理范圍內(nèi)，大家應(yīng)當(dāng)持續(xù)回收外匯資金，依靠債券的上市來(lái)促進(jìn)我國(guó)資產(chǎn)回收工作發(fā)展。在銀行中，盡量要有完善的內(nèi)部控制制度體系管理，從根源上把傳統(tǒng)的銀行從業(yè)人員的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，將以往對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理，漸漸地轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，確保從長(zhǎng)期發(fā)展的角度出發(fā)，將金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防核心價(jià)值緊緊圍繞于內(nèi)部控制制度的整個(gè)過(guò)程，進(jìn)行多方面的、有效的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，內(nèi)部控制制度管理制度的基礎(chǔ)設(shè)施與完善，還理當(dāng)考慮對(duì)銀行傳統(tǒng)管理制度中的缺陷進(jìn)行有效的改進(jìn)，參照資產(chǎn)階級(jí)我國(guó)金融系統(tǒng)在內(nèi)部控制制度方面的經(jīng)典案例，制定與我國(guó)銀行發(fā)展相一致的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。6結(jié)論與展望總體來(lái)說(shuō)，隨著時(shí)代的遷移，人們的觀念和認(rèn)知也隨之改變，當(dāng)然，改變的還有世界經(jīng)濟(jì)的整體格局。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，我國(guó)的市場(chǎng)需求的增長(zhǎng)速度加快，特別是銀行，這些銀行很容易被一些因素所影響著，其發(fā)展過(guò)程中很容易出現(xiàn)出現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)元素，本文主要論述了引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素和表現(xiàn)，從當(dāng)前的金融企業(yè)會(huì)計(jì)角度來(lái)看，明確突出了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最重要的手段和方法。涉及金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控與控制行業(yè)的諸多問(wèn)題非常值得分析，文中關(guān)鍵從金融管控方面對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的造成與預(yù)防進(jìn)行了分析，依照該主線，文中的預(yù)期目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)。由于筆者學(xué)識(shí)尚淺及時(shí)間比較有限，因此文中的研究還存在局限，在未來(lái)的日子里，筆者將不斷發(fā)展，完善本研究。由于金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，而筆者僅對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的原因及預(yù)防進(jìn)行了分析，尤其是預(yù)防方面，還需要進(jìn)一步完善，這將成為筆者未來(lái)的研究方向。

參考文獻(xiàn)[1]楊子龍,許馨