(1)個(gè)別訪談法。即指企業(yè)根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取到的有關(guān)內(nèi)部控制方面的情況，通常需要以文字記錄的形式加以描述，該法比較簡(jiǎn)便易行，要環(huán)節(jié)。它比較適用于控制環(huán)境、一般控制和實(shí)物控制方面的評(píng)價(jià)。(2)調(diào)查問(wèn)卷法。即指審計(jì)人員根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)具備的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的理解，事制系統(tǒng)的健全程度。采用調(diào)查表法，關(guān)鍵是針對(duì)需要調(diào)查了解的控制系統(tǒng)及控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)擬調(diào)查的問(wèn)題條款，編制內(nèi)部控制調(diào)查表。其中，調(diào)查問(wèn)題的設(shè)計(jì)是否得當(dāng)，直接關(guān)系到檢查和評(píng)價(jià)工作質(zhì)量。一般而言，編制內(nèi)部控制調(diào)查表，主要應(yīng)把握以下的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和步驟：計(jì)單位的總體控制系統(tǒng)，劃分為具體控制系統(tǒng)，如現(xiàn)金、銀行存款、材料采購(gòu)、成本費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售以及賬務(wù)處理等控制系統(tǒng)，分別設(shè)計(jì)不同內(nèi)容的問(wèn)題式調(diào)查表。置的各項(xiàng)控制措施，逐一設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)題條款，并補(bǔ)充控制環(huán)境、一般控制等調(diào)查問(wèn)題條款。制措施擬定具有針對(duì)性的調(diào)查問(wèn)題。答案以及被調(diào)查人、審計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)調(diào)查人等?？刂普{(diào)查送內(nèi)部控制調(diào)查是否12？3456789合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否有過(guò)渡表(工作底稿)?報(bào)告期改變會(huì)計(jì)計(jì)量方法和揭示方法是否經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)并在報(bào)時(shí)向有關(guān)部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)。“是”表示內(nèi)部控制的健全，打“√”；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷，打“×”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日是否1銀行賬戶(hù)(含銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用證存款、外幣存款)開(kāi)立是否有規(guī)定的審批手續(xù)？2345？6？789結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)?！笆恰北硎緝?nèi)部控制的健全，打“√”；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷，打“×”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日部控制調(diào)查是否1銀行賬戶(hù)(含銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用證存款、外幣存款)開(kāi)立是否有規(guī)定的審批手續(xù)？2345678結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)。“是”表示內(nèi)部控制的健全，打“√”；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷，打“×”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日是否123？456789結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)?！笆恰北硎緝?nèi)部控制的健全，打“√”；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷，打“×”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日制調(diào)查是否123456789結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)。“是”表示內(nèi)部控制的健全，打“√”；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷，打“×”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日是否123456？7使89？結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)。“是”表示內(nèi)部控制的健全，打“√”；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷，打“×”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日內(nèi)部控制調(diào)查是否1234567？89結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)。“是”表示內(nèi)部控制的健全，打“√”；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷，打“×”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日制調(diào)查是否1？234與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)有關(guān)的不相容職務(wù)(如錢(qián)、賬、物的管理)是否分離？56789結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)。“是”表示內(nèi)部控制的健全，打“√”；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷，打“×”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日控制調(diào)查是否12345678財(cái)務(wù)部門(mén)是否根據(jù)經(jīng)審核的成本費(fèi)用支出原始憑證填制記賬憑證9是否正確劃分生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用、生產(chǎn)成本與資本性支出的界結(jié)果：審計(jì)人員：年月日附注：以上請(qǐng)據(jù)實(shí)填寫(xiě)。“是”表示內(nèi)部控制的健全，打“√”；“否”表示內(nèi)部控制的缺陷，打“×”；不能判斷的在“備注”欄注明。被測(cè)試人：年月日一覽表A總體控制目標(biāo)：營(yíng)任務(wù)和目標(biāo)。是否企業(yè)是否建立衡量業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)？職員是否清楚該標(biāo)準(zhǔn)？是否根據(jù)實(shí)際情況B款控制目標(biāo)：過(guò)適當(dāng)程序；科目；新；？每月負(fù)責(zé)編制和復(fù)核應(yīng)收賬款賬齡分析表的人員是否獨(dú)立于應(yīng)收賬款的催填寫(xiě)發(fā)票的工作應(yīng)與發(fā)票的發(fā)出、應(yīng)收賬款有關(guān)賬冊(cè)的核算和現(xiàn)金保管分應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否每月與總賬相核對(duì)？調(diào)查二者差異的成因并加以解決。信用的控制關(guān)于應(yīng)收賬款已收回和未收回部分的資料是否定期準(zhǔn)備，高級(jí)管理層是否是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并由一名與收款業(yè)務(wù)和現(xiàn)金無(wú)關(guān)的高C應(yīng)付賬款控制目標(biāo)：當(dāng)?shù)氖跈?quán)；格和供貨條件；同執(zhí)行；；·在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)支付應(yīng)付賬款，對(duì)付款條件(時(shí)間、方式、權(quán)限和復(fù)核等)作出明確的規(guī)定。合控制下列文件是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)(包括尚未使用的文件)？。負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款管理的人員所使用的供貨商清單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)？供應(yīng)商清單是否只有在獲得充分的支持文件后，應(yīng)付賬款的付款行為才可實(shí)現(xiàn)(例如，購(gòu)貨合同、發(fā)票等)?是否建立供應(yīng)商發(fā)票處理程序的書(shū)面規(guī)定？員工在知悉這些程序的情況下策如果所檢查的發(fā)票與采購(gòu)訂單或其他同類(lèi)文件產(chǎn)生的差異超過(guò)了預(yù)定的限？為式或訂單沒(méi)有發(fā)給最低報(bào)價(jià)者時(shí)，有無(wú)書(shū)面的解釋?zhuān)拷庵饕L(zhǎng)期供應(yīng)商的選擇和更換的條件和極限是否明確？一般性采購(gòu)供應(yīng)商D存貨管理(原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等)控制目標(biāo)：需要。合控制存貨盤(pán)點(diǎn)工作是否與存貨保管、存貨會(huì)計(jì)記錄的保管以及調(diào)查差異工作進(jìn)管理層是否定期收到有關(guān)存貨變動(dòng)情況、存貨余額及其周轉(zhuǎn)率資料，并對(duì)是否對(duì)重大存貨項(xiàng)目余額進(jìn)行復(fù)核，以確定其庫(kù)存量合理性和是否存在殘是否編制倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，并與會(huì)計(jì)部門(mén)存貨明細(xì)賬定期進(jìn)行核對(duì)、并編制調(diào)節(jié)點(diǎn)？？？物料的計(jì)價(jià)方法是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)(例如，先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法或加權(quán)平均法等)并被一貫使用？是否符合準(zhǔn)則要求？與進(jìn)口商品有關(guān)的成本(如運(yùn)輸費(fèi)、關(guān)稅、海上保險(xiǎn))是否被包括在存貨是否通過(guò)貨物轉(zhuǎn)移單或類(lèi)似單證以確保存貨項(xiàng)目在內(nèi)部轉(zhuǎn)移過(guò)程中的完整是否對(duì)從供貨商收到的出庫(kù)單、發(fā)票和采購(gòu)訂單進(jìn)行檢驗(yàn)和核對(duì)？上述單E理控制目標(biāo)：，并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的。相關(guān)的限制人力資源管理部門(mén)是否安排專(zhuān)人進(jìn)行工資的計(jì)算，該部門(mén)是否保存員工個(gè)完成下列工作的人員是否互相回避：--核準(zhǔn)工時(shí)；--工資的計(jì)算；--發(fā)放工資；--保管未發(fā)放的工資。對(duì)接觸以下資料是否有一定限制：計(jì)算工資的人員是否與下列事項(xiàng)無(wú)關(guān)：復(fù)核是否由一名高層管理人員對(duì)目前的工資水準(zhǔn)與以前年度進(jìn)行比較，并對(duì)二對(duì)于用工變動(dòng)，是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、批準(zhǔn)及相應(yīng)的書(shū)面文件？(如增減員工、工資級(jí)別變化和扣減工資等)人力資源管理部門(mén)有關(guān)數(shù)據(jù)的變化是否及時(shí)地報(bào)告給負(fù)責(zé)工資計(jì)算的部如果工資是被直接匯入員工個(gè)人的銀行賬戶(hù)的，那么是否能得到銀行的證如果工資是以現(xiàn)金支付給員工，那么是否有分發(fā)工資名單？員工是否簽字計(jì)算計(jì)算工資的部門(mén)在計(jì)算工資時(shí)是否完成下列工作：--檢查出勤記錄以確定應(yīng)計(jì)工資的時(shí)間；檢查加班是否被批準(zhǔn)小時(shí)工資及加班工資的計(jì)算結(jié)果--審查出勤記錄上未經(jīng)批準(zhǔn)的缺勤和換班。在工資發(fā)放前，是否會(huì)由與準(zhǔn)備工資和負(fù)責(zé)考勤無(wú)關(guān)的人員對(duì)工資單進(jìn)行支付如果工資以現(xiàn)金形式支付：--工資計(jì)算部門(mén)不參與工資發(fā)放；--發(fā)放工資的人員不參與工資的計(jì)算和考勤管理。如果工資由銀行過(guò)戶(hù)，員工是否能得知以下信息：--工資總額；--扣減項(xiàng)目；--實(shí)發(fā)工資凈額。對(duì)于尚未領(lǐng)取的工資：--工資發(fā)放員是甭對(duì)其立即作記錄，并將其交與專(zhuān)門(mén)的保管員且向其索取參與日常現(xiàn)金收支、備用金和其他現(xiàn)金的保管工作檢查該記錄--是否在合理時(shí)間內(nèi)將一直未被領(lǐng)取的工資再次存人銀行，并且計(jì)人相關(guān)F計(jì)系統(tǒng)控制目標(biāo)：期、準(zhǔn)確的生產(chǎn)和成本報(bào)告。是否對(duì)生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟季?、維護(hù)和及時(shí)修理，以滿足生產(chǎn)經(jīng)算成本核算是否以經(jīng)過(guò)審核的領(lǐng)料憑證、人工費(fèi)用分配表、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、材料費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表為依據(jù)？備品備件消耗單是否順序編號(hào)，妥善保管，其編制和審核南生產(chǎn)部門(mén)和機(jī)成本數(shù)據(jù)后編制的會(huì)計(jì)分錄是否經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)審核人對(duì)成本預(yù)算與成本決算的差異是否有具體的解釋?zhuān)渴欠駡?bào)經(jīng)有關(guān)人員審G控制目標(biāo)：復(fù)核規(guī)范。保管復(fù)核是否定期將同定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)卡片(原值、累計(jì)折舊和當(dāng)期提取的折舊)與總賬核對(duì)？是否調(diào)查差異原因并給予解決？是否根據(jù)固定資產(chǎn)的取得和處置及在建工程的建設(shè)情況，對(duì)固定資產(chǎn)和在建工程的記錄進(jìn)行及時(shí)更新？取得固定資產(chǎn)？賃方式并得到批準(zhǔn)時(shí)，是否將取得的資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)斷？建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前，是否具有完備、合法的審批手續(xù)？建設(shè)項(xiàng)日的資金來(lái)源是否合法？建設(shè)合同是否通過(guò)招標(biāo)確定？當(dāng)合同一方提出對(duì)工程進(jìn)行修改(增加費(fèi)用)，是否在接受提議前得到必要？當(dāng)工程完工后，工程造價(jià)超過(guò)既定的批準(zhǔn)限額時(shí)，超過(guò)部分是否都得到批是否對(duì)可計(jì)入固定資產(chǎn)原值的費(fèi)用(匯兌損益和利息支出)進(jìn)行核對(duì)？在移送固定資產(chǎn)前，是否對(duì)該資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)及其他處置行為給？？H控制目標(biāo)：期間；金要及時(shí)支付。支票的簽發(fā)是否獨(dú)立于下列事項(xiàng)：--采購(gòu)的批準(zhǔn)；--付款職能；--支票的記錄。是否有適當(dāng)?shù)目刂品椒ㄒ源_保銀行調(diào)節(jié)表中無(wú)法解釋的未達(dá)項(xiàng)目能得到適是否將現(xiàn)金收付款日?qǐng)?bào)表與其他相關(guān)總賬、明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記取如果不使用保險(xiǎn)柜，是否在收到支票、匯票后，立刻在票據(jù)上簽署限制性是否存在一個(gè)控制制度，將收款總額與銀行存款進(jìn)賬單和現(xiàn)金收款賬戶(hù)相憑證付從不允許提前簽發(fā)支票(如空白支票)?是否只有在相關(guān)的支持性文件(供貨商的發(fā)票、采購(gòu)訂單等)備齊后才開(kāi)？I控制目標(biāo)：保持一個(gè)有效的控制環(huán)境。電子數(shù)據(jù)處理的規(guī)定和程序是否按照管理需要和已知法律法規(guī)的要求設(shè)是否被有效地執(zhí)行，以保證被處理數(shù)據(jù)的可靠職責(zé)是否適當(dāng)?shù)胤蛛x？如：計(jì)算機(jī)操作與業(yè)務(wù)授權(quán)、記錄、資產(chǎn)保管的職責(zé)保持分離等。是否對(duì)不同崗位、級(jí)別的工作人員設(shè)置不同的操作權(quán)限，并且得到認(rèn)真執(zhí)是否制定了長(zhǎng)期與短期的會(huì)計(jì)電算化規(guī)劃及實(shí)施措施，并有經(jīng)過(guò)正式測(cè)試是否對(duì)計(jì)算機(jī)程序、數(shù)據(jù)文件、電子通訊網(wǎng)絡(luò)和輸入及輸出資料提供了足是否有系統(tǒng)軟件和硬件控制以確保當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，將采取合適的和自動(dòng)的是否跟蹤所有已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，以確保其已被解決，并且錯(cuò)誤糾正工作得到是否只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸計(jì)算機(jī)輸出報(bào)告，并設(shè)定數(shù)據(jù)的保護(hù)政策J控制目標(biāo)：差異的管理責(zé)任要明確。工K控制目標(biāo)：確保投資的有效性和合法性；確保投資被正確記錄并保存；確保投資收益被正確記錄；確保正確合理地評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益。合控制1)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面是否都有明2)3)4)是否由獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)(如證券公司、信托投資公司等)對(duì)投資資產(chǎn)(指股票和債務(wù)資產(chǎn))進(jìn)行保管？5)如果投資資產(chǎn)由企業(yè)自行保管的，是否建立了嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一個(gè)人獨(dú)接觸。取得1)2)3)1)2)股權(quán)持有期間任何關(guān)于股權(quán)變動(dòng)和投資收益(紅股、配股、分紅和回購(gòu)等)是否正確地、及時(shí)地被記錄和復(fù)核?3)對(duì)于任何有價(jià)證券的存入或取出，是否都要將其名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值及存取4)5)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的人員是否定期向管理層報(bào)告有關(guān)投資業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，及L錄和報(bào)告系統(tǒng)標(biāo)計(jì)記錄被正確和及時(shí)地進(jìn)行屬單位的會(huì)計(jì)記錄被適當(dāng)?shù)乜刂粕舷录?jí)單位之間建立適當(dāng)?shù)?/p>