稅務(wù)師稅法一第三章消費稅含解析

一、單項選擇題

1.下列各項中不屬于消費稅納稅人的是（）。A.向零售商銷售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)B.委托加工白酒的委托方C.將超豪華小汽車銷售給消費者個人的單位D.進口金銀首飾的單位

2.下列消費品,屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（）。A.大客車B.中輕型商務(wù)客車C.卡丁車D.電動汽車

3.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.空調(diào)機B.鋰原電池C.汽車輪胎D.電視機

4.根據(jù)我國現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列選項中不應(yīng)繳納消費稅的是（）。A.生產(chǎn)銷售無醇啤酒B.外購中輕型商用客車整車改裝的小汽車C.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油D.外購貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通信車

5.關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。A.消費稅的計稅銷售額包括增值稅B.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額C.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額D.高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額

6.下列關(guān)于包裝物押金的相關(guān)表述錯誤的是（）。A.白酒的包裝物押金收取時需要繳納消費稅B.啤酒的包裝物押金逾期時需要繳納消費稅C.一般應(yīng)稅消費品的包裝物押金收取時不繳納消費稅D.白酒的包裝物押金逾期時不征收消費稅

7.某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在2022年1月生產(chǎn)高檔金屬筷子1000箱，每箱售價800元；生產(chǎn)一次性竹筷500箱，每箱售價390元；生產(chǎn)一次性木筷1500箱，每箱售價290元；另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷500箱，每箱售價250元。本月的產(chǎn)品全部銷售，上述售價均為不含稅價。則當月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為（）元。（消費稅稅率為5％）A.93300B.43550C.74650D.121500

8.甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5％，則該汽車企業(yè)當月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為（）萬元。A.296.55B.300C.407.55D.411

9.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售自產(chǎn)實木地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱換取一批生產(chǎn)工具，300箱抵償債務(wù)。已知，實木地板消費稅稅率為5％。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.18.65B.18.9C.18.98D.19.3

10.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2022年5月該廠將生產(chǎn)的一批高爾夫球具移送門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額74.58萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10％，該廠當月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.5.13B.6C.6.6D.7.72

11.2022年3月，甲酒廠（一般納稅人）銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價款45.2萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費1.13萬元。已知紅酒消費稅稅率為10％。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.4.1B.4C.4.3D.4.2

12.甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2021年12月銷售自產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價款15萬元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。沒收逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元。已知木制一次性筷子消費稅稅率為5％。甲筷子廠當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.1.45B.0.7C.0.71D.1.35

13.2021年12月，甲公司銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿3000支，不含增值稅單價1500元/支；銷售自產(chǎn)的高爾夫球包500個，不含增值稅單價1000元/個；銷售自產(chǎn)的高爾夫球帽100頂，不含增值稅單價150元/頂。已知，高爾夫球及球具消費稅稅率為10％。計算甲公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）元。A.451500B.500000C.501500D.450000

14.某手表廠為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售A牌–1型手表900只，取得不含稅銷售額540萬元；銷售A牌－2型手表300只，取得不含稅銷售額420萬元。該手表廠當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（高檔手表消費稅稅率20％）A.108B.84C.192D.140

15.2020年7月,某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額30萬元,其中含包裝物銷售額0.6萬元;銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬元;銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（木制一次性筷子消費稅稅率為5%）A.1.47B.4.50C.2.00D.1.50

16.2020年4月,某手表廠生產(chǎn)銷售A款手表300只,取得不含稅銷售收入360萬元,生產(chǎn)銷售B款手表500只,取得不含稅銷售收入80萬元,銷售手表配件取得不含稅收入1.2萬元。該廠本月應(yīng)納消費稅（）萬元。（高檔手表的消費稅稅率為20%）A.72.24B.16.24C.88.00D.72.00

17.根據(jù)消費稅現(xiàn)行的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）A.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)視同銷售繳納消費稅B.卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，直接對外銷售，應(yīng)繳納消費稅C.卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙，只對生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費稅D.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

18.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B.委托加工高檔修飾類化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材科C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

19.某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售漆飾實木地板取得不含稅銷售額450萬元，該漆飾實木地板是由外購未經(jīng)涂飾的素板加工而成，上月外購素板取得增值稅專用發(fā)票注明價款360萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用60％，該企業(yè)本月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5％）A.22.50B.18.00C.11.70D.10.80

20.生產(chǎn)企業(yè)以外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,下列準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是（）。A.已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車B.已稅白酒生產(chǎn)的白酒C.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙D.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

21.2022年6月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進口手表機芯6000只，海關(guān)審定的完稅價格0.5萬元/只，關(guān)稅稅率30％，完稅后海關(guān)放行，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書；當月生產(chǎn)銷售高檔手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。2022年6月該手表生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費稅共計（）萬元。（高檔手表消費稅稅率為20％）A.2257B.2793C.3300D.4600

22.某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2022年6月進口葡萄酒1000桶，到岸價格80萬元，關(guān)稅稅率14％，當期領(lǐng)用600桶分裝成瓶裝葡萄酒銷售，取得含稅銷售額70萬元，另收取葡萄酒包裝物押金5萬元。已知葡萄酒消費稅稅率為10％。該企業(yè)當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為（）萬元。A.0.56B.0.94C.5.98D.6.64

23.某外貿(mào)公司進口一批小轎車用于對外銷售，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率25％，消費稅稅率9％，則進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅（）萬元。A.49.45B.61.81C.65.23D.70.31

24.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)從法國進口香水精,關(guān)稅完稅價格30萬元,關(guān)稅稅率20%,海關(guān)已代征增值稅消費稅。2020年4月生產(chǎn)領(lǐng)用上述進口香水精的90%用于連續(xù)生產(chǎn)本廠品牌的高檔化妝品,本月在國內(nèi)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額400萬元，高檔化妝品的消費稅稅率為15%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.55.95B.54.28C.60.00D.53.65

25.甲商貿(mào)企業(yè)委托乙外貿(mào)企業(yè)代理出口高檔化妝品，2021年11月乙外貿(mào)企業(yè)代理額為20萬元人民幣，此業(yè)務(wù)應(yīng)退消費稅（）萬元。A.0B.6.00C.3.40D.10.00

26.某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2022年3月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為139.2萬元，合同約定于3月5日、5月5日各收取50％價款，3月5日實際收到40％的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10％，該企業(yè)3月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.6.96B.6.16C.12.32D.0

27.下列關(guān)于消費稅相關(guān)規(guī)定的陳述，不正確的是（）。A.外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品在抵扣已納消費稅時，應(yīng)當提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票原件和復(fù)印件B.納稅人（非卷煙批發(fā)企業(yè)）總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天D.委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方（受托方為個人除外）向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅

28.某商場為增值稅一般納稅人，2022年5月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務(wù)：零售鉑金首飾取得收入12.43萬元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得收入20.34萬元，其中金銀首飾18.08萬元，鍍金首飾2.26萬元，該商場當月應(yīng)納消費稅（）萬元。A.0.57B.0.93C.1.45D.1.40

29.某金店將金銀首飾和其他非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售，計算征收消費稅的依據(jù)是（）。A.金銀首飾和其他非應(yīng)稅消費品的銷售額全額B.其他非應(yīng)稅消費品的銷售額C.組成計稅價格D.金銀首飾的銷售額

30.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（）。A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他應(yīng)稅消費品B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資C.將外購的原料委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)

31.委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方履行的消費稅扣繳義務(wù)是（）A.代收代繳B.代扣代繳C.代征代繳D.代售代繳

32.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2022年4月進口卷煙500標準箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為400萬元，關(guān)稅稅率為50％，則該煙草公司當月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.754.41B.211.88C.771.14D.780.68

33.某商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進白酒100噸、支付其不含稅價款10萬元，并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費稅（）萬元。A.12B.20C.2D.0

34.下列關(guān)于消費稅稅率的表述，錯誤的是（）。A.消費稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，另一種是定額稅率B.消費稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定C.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11％加0.005元/支D.啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格（不含包裝物押金）劃分檔次

35.關(guān)于消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的是（）。A.卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案B.進口卷煙的計稅價格由省級稅務(wù)局核定C.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定計稅價格的，按照核定計稅價格征收消費稅D.白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案

36.下列關(guān)于卷煙消費稅的說法中，不正確的是（）。A.卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙B.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，按核定的計稅價格征收消費稅C.卷煙消費稅最低計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布D.未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價格申報納稅

37.下列應(yīng)稅消費品中，實行從價計征辦法計征消費稅的是（）。A.小汽車B.卷煙C.白酒D.成品油

38.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率計稅方法繳納消費稅的是（）。A.黃酒B.啤酒C.其他酒D.卷煙

39.某酒廠（一般納稅人）2022年4月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物含稅價格7006元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠當月應(yīng)納消費稅（）元。（上述貨物單價均為不含稅價格，白酒的消費稅稅率為20％＋0.5元/500克，其他酒的消費稅稅率為10％）A.383000B.378550C.352550D.391240

40.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售M型卷煙1000標準條，取得含增值稅銷售額90400元。甲卷煙廠當月銷售M型卷煙應(yīng)繳納消費稅（）元。A.44800B.45400C.51224D.50960

41.2022年5月甲酒廠（一般納稅人）銷售自產(chǎn)M型白酒20噸，取得含增值稅銷售額2260000元。已知消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/500克。甲酒廠當月銷售自產(chǎn)M型白酒應(yīng)繳納消費稅（）元。A.472000B.400000C.452000D.420000

42.某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2022年6月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給商場，開具普通發(fā)票注明價款32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠當月應(yīng)繳納的消費稅是（）元。A.5000B.6600C.7200D.7500

43.某啤酒廠為增值稅一般納稅人,2020年6月銷售啤酒20噸,取得不含稅銷售額57400元。另收取包裝物押金3500元（含供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）并單獨核算。該廠當月應(yīng)繳納消費稅（）元。（啤酒消費稅稅率：甲類啤酒250元/噸，乙類啤酒220元/噸）A.4800B.5000C.4400D.4000

44.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人,2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司,開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元,另開收據(jù)收取包裝物押金2000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）;銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司,開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元,另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應(yīng)繳納消費稅（）元。(啤酒消費稅稅率:甲類啤酒250元/噸,乙類啤酒220元／噸）A.2500B.3300C.3600D.3750

45.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售自產(chǎn)實木地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。已知，實木地板消費稅稅率為5％。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3

46.2021年12月，甲酒廠將新研制的白酒2噸發(fā)給員工作為福利，該批白酒生產(chǎn)成本30000元，無同類白酒銷售價格。已知，消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5％。甲酒廠當月該筆業(yè)務(wù)的消費稅組成計稅價格為（）元。A.41875B.33500C.26800D.42000

47.2022年2月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15％，成本利潤率為5％。甲化妝品廠當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）元。A.6300B.6000C.5100D.5355

48.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（）。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油B.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門C.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲D.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力

49.某鞭炮廠2022年5月委托某廠家（一般納稅人）加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發(fā)給廠家的原材料成本為23250元。廠家當月加工完畢并于5月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費11300元、代墊輔助材料款含稅價5650元，廠家無同類鞭炮、焰火的銷售價格，已按規(guī)定代收代繳消費稅。該鞭炮廠于5月底將該批鞭炮、焰火全部銷售，取得不含增值稅價款60000元，則該鞭炮廠當月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅（）元。（鞭炮、焰火消費稅稅率為15％，成本利潤率為5％）A.0B.1058C.2250D.6750

50.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是（）。A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅C.委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本D.委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅

51.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.09萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5％。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95

52.下列各項中，不屬于委托加工應(yīng)稅消費品計征消費稅的組成計稅價格構(gòu)成項目的是（）。A.委托方支付的加工費用B.受托方提供加工材料的實際成本C.受托方代墊輔助材料的價格D.委托方提供加工材料的實際成本

53.下列各項業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費品后仍應(yīng)征收消費稅的是（）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以低于受托方的計稅價格銷售B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的高檔化妝品以低于受托方的計稅價格銷售C.某煙廠將委托加工的卷煙收回后加價銷售D.某高爾夫球廠收回委托某企業(yè)加工的高爾夫球桿以不高于受托方的計稅價格銷售

54.下列項目中不可以抵扣消費稅已納稅款的是（）。A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.用外購已稅白酒繼續(xù)加工白酒C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮

55.2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是，期初庫存的已納消費稅30萬元、當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.12B.22C.39D.42

56.納稅人辦理消費稅稅款抵扣手續(xù)，除按規(guī)定提供納稅申報所需資料外，應(yīng)當按規(guī)定提供相關(guān)資料，下列選項關(guān)于資料的表述錯誤的是（）A.外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件B.外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，外購應(yīng)稅消費品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件即可C.委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供“代扣代收稅款憑證”原件和復(fù)印件D.進口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供“海關(guān)進口消費稅專用繳款書”原件和復(fù)印件

57.下列業(yè)務(wù)屬于視同銷售應(yīng)稅消費品,應(yīng)當征收消費稅的是（）。A.商業(yè)企業(yè)將外購的應(yīng)稅消費品直接銷售給消費者的B.商業(yè)企業(yè)將外購的非應(yīng)稅消費品以應(yīng)稅消費品對外銷售的C.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的D.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的

58.關(guān)于石腦油、燃料油消費稅征（免、退）政策的表述，錯誤的有（）A.自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收B.自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量恢復(fù)征收C.自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅D.退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：應(yīng)退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費稅單位稅額

59.國內(nèi)某汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬元（不含增值稅）的價格直接銷售給國內(nèi)某歌星，該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率40％，則該廠應(yīng)納消費稅（）萬元。A.56B.70C.78D.86

60.2022年2月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）向消費者個人銷售超豪華小汽車5輛，不含稅銷售價格為160萬元/輛。該4S店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）萬元。A.15B.55C.60D.80

61.關(guān)于對超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.征稅對象是每輛零售價格130萬元（含增值稅）及以上的小汽車B.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)C.納稅人是消費者D.計稅價格是不含消費稅的銷售價格

62.關(guān)于對超豪華小汽車加征消費稅的規(guī)定,下列說法正確的是（）。A.征稅對象是每輛零售價格130萬元(含增值稅）及以上的小汽車B.納稅環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)C.納稅人是消費者D.計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格

63.下列關(guān)于超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費稅的表述，不正確的是（）。A.征收范圍為每輛零售價格130萬元（含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車B.將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人C.對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%D.國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算

64.某卷煙批發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)6標準箱卷煙，取得含稅收入120萬元。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)10標準箱卷煙，取得含稅收入190萬元。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅（）萬元。A.57.52B.37.01C.57.59D.11.83

65.2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%,0.005元/支）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.72

66.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的表述，不正確的是（）。A.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人B.電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人C.在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50％征收D.跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額

67.下列選擇中，關(guān)于部分成品油進口環(huán)節(jié)消費稅政策的表述，錯誤的是（）A.自2021年6月12日起，對歸入稅則號27075000，且200攝氏度以下時蒸餾除的芳烴以體積計小于95%的進口產(chǎn)品，視同石腦油按1.52元/升的單位稅額征收進口環(huán)節(jié)消費稅B.自2021年6月12日起，對歸入稅則號270799990/27101299的進口產(chǎn)品，視同石腦油按1.52元/升的單位稅額征收進口環(huán)節(jié)消費稅C.自2021年6月12日起，對歸入稅則號27150000，且440攝氏度以下時蒸餾出的礦物油以體積計大于5%的進口產(chǎn)品，暫免征收進口環(huán)節(jié)消費稅D.自2021年6月12日起，對歸入稅則號27150000，且440攝氏度以下時蒸餾出的礦物油以體積計大于5%的進口產(chǎn)品，視同燃料油按1.2元/升的單位稅額征收進口環(huán)節(jié)消費稅

68.下列選項中，對出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)表述錯誤的是（）A.按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進口消費稅專用繳款書確定B.屬于從價定率計征消費稅的，為已征且在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額C.屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量D.屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定

69.某自營出口的外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2022年6月從生產(chǎn)企業(yè)收購高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元。當月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為10％，高檔化妝品消費稅稅率為15％。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅和消費稅合計（）萬元。A.6.25B.8.75C.7.25D.7.75

二、多項選擇題

70.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.消費稅稅收負擔不具有轉(zhuǎn)嫁性B.消費稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式C.生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應(yīng)稅消費品均不征消費稅D.稅目列舉的消費品都屬于消費稅的征稅范圍E.消費稅實行多環(huán)節(jié)課征制度

71.下列單位中屬于消費稅納稅義務(wù)人的有（）。A.銷售木制一次性筷子的商店B.受托加工白酒的企業(yè)C.委托加工實木地板的單位D.零售超豪華小汽車的貿(mào)易公司E.銷售卷煙的批發(fā)企業(yè)

72.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.中輕型商用客車B.大型商用客車C.貨車D.高爾夫車E.雪地車

73.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中應(yīng)征收消費稅的有（）。A.超豪華小汽車B.竹制筷子C.成套化妝品D.電動汽車E.進口完稅價格8元一張的面膜

74.下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.實木裝飾板B.出廠含增值稅價格12000元的手表C.調(diào)味料酒D.普通護膚護發(fā)品E.高爾夫球包

75.下列消費品,屬于消費稅征收范圍的有（）。A.酒精B.護發(fā)液C.合成玉石D.果木酒E.卡丁車

76.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不征收或免征消費稅的有（）。A.大客車B.體育上用的發(fā)令紙C.影視演員化妝用的上妝油D.進口石腦油E.進口涂料

77.納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。A.違約金B(yǎng).符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費C.增值稅銷項稅額D.優(yōu)質(zhì)費E.包裝物租金

78.某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2022年6月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當月已勾選確認，下列說法不正確的有（）。（焰火消費稅稅率15％，上述價格均不含增值稅）A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅焰火已納的消費稅B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，本月只有生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣E.當月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅88.5萬元

79.依據(jù)現(xiàn)行消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當按同類消費品的最高售價計算消費稅B.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款C.委托加工的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅D.委托加工的應(yīng)稅消費品，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅E.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

80.以下不符合進口貨物進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策的有（）。A.廣告品和貨樣免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅B.外國政府無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅C.國際組織無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅D.外國企業(yè)無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅E.在海關(guān)放行前損失的進口貨物免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅

81.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（）。A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品E.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品

82.2020年3月,甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品,當月發(fā)貨。合同規(guī)定,不含稅總價款300萬元自4月份起分三個月等額收回貨款。4月實際收到不含稅貨款80萬元,5月實際收到不含稅貨款120萬元。對于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有（）。A.甲企業(yè)4月份消費稅計稅銷售額為100萬元B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票,則3月份消費稅計稅銷售額為300萬元C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票,則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)D.甲企業(yè)5月份消費稅計稅銷售額120萬元E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天為消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

83.下列關(guān)于金銀首飾的消費稅政策說法正確的有（）。A.委托代銷金銀首飾的，受托方是納稅人B.鍍金、包金首飾屬于金銀首飾范圍，均在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅C.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天D.經(jīng)營單位進口金銀首飾的，在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅E.以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅

84.某金店采取“以舊換新”方式銷售金基合金項鏈2條，并以同一方式銷售包金手鏈5條。關(guān)于以上業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（）。A.金基合金項鏈只繳納增值稅B.金基合金項鏈繳納增值稅和消費稅C.包金手鏈只繳納增值稅D.包金手鏈繳納增值稅和消費稅E.金基合金項鏈和包金手鏈均既繳納增值稅又繳納消費稅

85.根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物金額應(yīng)并入銷售額計稅C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為加工費D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額E.同時銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的均按金銀首飾計稅

86.關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅,下列說法正確的有（）。A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據(jù)B.金銀首飾連同包裝物銷售,能夠分別核算的,包裝物不并入銷售額計征消費稅C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費品分別征稅D.單位用于饋贈的金銀首飾,沒有同類金銀首飾銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后,出口金銀首飾不退消費稅

87.下列各項應(yīng)稅消費品中，采用定額稅率的有（）。A.啤酒B.白酒C.黃酒D.雪茄煙E.高檔手表

88.下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A.卷煙的零售環(huán)節(jié)B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)E.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

89.下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A.4S店銷售超豪華小汽車B.商場珠寶部銷售金銀首飾C.商場珠寶部銷售珍珠首飾D.商場服裝部銷售高檔服裝E.卷煙批發(fā)商向零售商銷售卷煙

90.某酒廠（增值稅一般納稅人）2022年4月用10噸自產(chǎn)特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明原材科價款40萬元、稅款5.2萬元，酒廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.72萬元，差價款雙方以現(xiàn)金結(jié)算。特制糧食白酒平均售價22元/斤（不含增值稅，下同）；最高售價25元/斤。下列關(guān)于酒廠上述業(yè)務(wù)的表述正確的有（）。A.酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價計算消費稅B.本期應(yīng)繳納消費稅為11萬元C.本期計算消費稅時，從價計稅采用最高價25元/斤D.本期應(yīng)繳納增值稅為0.52萬元E.用自產(chǎn)特制糧食白酒換取原材料要繳納增值稅

91.下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述中，不正確的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格50％以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格為銷售單位對外不含稅銷售價格70％（含）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格C.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲時間達到3個月以上、累計上漲幅度在20％（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格D.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定E.白酒生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格低于消費稅核定的計稅價格的，應(yīng)按銷售價格計稅

92.下列關(guān)于酒類產(chǎn)品消費稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.白酒的計稅依據(jù)一律包括銷售時收取的包裝物押金B(yǎng).進口白酒的計稅價格由省級稅務(wù)機關(guān)核定C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費應(yīng)并入計稅依據(jù)D.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準E.納稅人通過自設(shè)的非獨立核算門市部銷售白酒，按照銷售給門市部的價格征收消費稅

93.關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（）。A.生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅B.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒C.國家稅務(wù)總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為20%D.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格E.白酒消費稅最低計稅價格由行業(yè)協(xié)會核定

94.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量確定的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費品數(shù)量D.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量E.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

95.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于下列方面，應(yīng)視同銷售計算消費稅的有（）。A.用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品B.用于連續(xù)生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費品C.用于在建工程D.用于饋贈E.用于職工福利

96.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月將外購成本價值260萬元的木板委托乙企業(yè)加工成實本地板素板，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額25萬元，乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費稅。甲企業(yè)銷售收回的70％素板，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，下列表述正確的有（）。（實木地板消費稅稅率為5％）A.甲企業(yè)不需繳納消費稅B.乙企業(yè)代收代繳消費稅16萬元C.乙企業(yè)代收代繳消費稅15萬元D.甲企業(yè)繳納消費稅2.5萬元E.甲企業(yè)繳納消費稅7萬元

97.下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有（）。A.以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾B.委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙C.以委托加工收回的已稅小汽車改造生產(chǎn)的小汽車D.以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油E.以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

98.下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（）。A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈B.白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙E.成品油加工廠將委托加工收回的已稅潤滑油生產(chǎn)應(yīng)稅成品油

99.下列選項中，應(yīng)稅消費品準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款的有（）。A.以外購已稅高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿B.以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板C.以外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火D.以委托加工收回的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾E.以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

100.下列各項中、視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅的有（）。A.商貿(mào)企業(yè)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的B.商貿(mào)企業(yè)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的C.商貿(mào)企業(yè)將外購的消費稅高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的D.外購?fù)苛洗蟀b改成小包裝的行為E.外購電池不經(jīng)加工只貼商標的行為

101.下列環(huán)節(jié)同時征收消費稅和增值稅的有（）。A.高爾夫球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)D.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)E.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

102.以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅規(guī)定的有（）。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為20％B.納稅人卷煙銷售額與其他商品銷售額未分別核算的，一并征收消費稅C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人之間批發(fā)銷售卷煙不繳納消費稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)和分支機構(gòu)各自分別納稅E.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

103.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，下列有關(guān)表述中正確的有（）。A.納稅義務(wù)人為在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人B.征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的指定牌號規(guī)格的卷煙C.自2015年5月10日起，適用稅率為11%加0.005元/支D.納稅人之間以及納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅E.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

104.下列關(guān)于消費稅納稅期限的表述正確的有（）A.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅B.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅D.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度E.納稅人的具體納稅期限，由納稅人根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定

105.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.消費稅稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性B.消費稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式C.消費品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應(yīng)稅消費品均不征消費稅D.消費稅稅目列舉的消費品都屬于消費稅的征稅范圍E.消費稅實行多環(huán)節(jié)課征制度

106.下列各項中，不符合消費稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在總機構(gòu)所在地繳納消費稅B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天D.進口應(yīng)稅消費品，在進口企業(yè)核算地繳納消費稅E.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由受托方向居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

107.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅處理，下列說法正確的有（）。A.委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地B.委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本C.受托方?jīng)]有代收代繳消費稅款，委托方應(yīng)補繳稅款，受托方不再補稅D.受托方已代收代繳消費稅的應(yīng)稅消費品，委托方收回后以髙于受托方計稅價格出售的，應(yīng)申報繳納消費稅E.委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅人是受托方

答案解析部分

1.【答案】D【解析】選項D：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費稅，在進口環(huán)節(jié)不交消費稅。

2.【答案】B【解析】消費稅征稅范圍的小汽車,是指由動力驅(qū)動,具有4個或4個以上車輪的非軌道承載的車輛。本稅目征收范圍包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車。注意：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅。企業(yè)購進貨車或者箱式貨車改裝的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。

3.【答案】B【解析】鋰原電池屬于消費稅征收范圍。消費稅稅目：煙，酒，高檔化妝品，鞭炮、焰火，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，電池，涂料。

4.【答案】D【解析】無醇啤酒比照啤酒征稅；外購貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不繳納消費稅。

5.【答案】D【解析】增值稅是價外稅，不包括在計稅依據(jù)中，A錯誤。從價定率應(yīng)稅消費品銷售額包括收取的全部價款和價外費用，價外費用比如包裝費、品牌使用費，應(yīng)計入銷售額中計算繳納增值稅，B錯誤，D正確。對于白酒的包裝物押金，無論怎么處理，收取時就應(yīng)該計入銷售額中繳稅，C錯誤。

6.【答案】B【解析】因為啤酒是從量計征消費稅的，而不是從價計征，所以其包裝物押金不繳納消費稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。

7.【答案】B【解析】“木制一次性筷子”的征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。2021年4月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅收入，減按1%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=（1000×800＋500×390＋1500×290＋500×250）×1％=15550（元），應(yīng)納消費稅=（1500×290＋500×250）×5％＝28000（元），應(yīng)納增值稅和消費稅=15550+28000=43550（元）。

8.【答案】C【解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，本題委托代銷的小汽車應(yīng)在甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。收取的優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應(yīng)看作含稅收入，價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車企業(yè)當月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅＝（300×18＋300×2/1.13＋120×18.5）×5％＝407.55（萬元）。

9.【答案】D【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務(wù)、投資入股的，按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，第一批單價＝160/800＝0.2（萬元/箱），第二批單價＝113/500＝0.226（萬元/箱），采用價格高的。該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅＝（160＋113）×5％＋113/500×（200＋300）×5％＝13.65＋5.65＝19.3（萬元）。

10.【答案】C【解析】應(yīng)繳納的消費稅稅額＝74.58÷（1＋13％）×10％＝6.6（萬元）。

11.【答案】C【解析】（1）對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額征收消費稅；手續(xù)費作為價外費用計入銷售額征收消費稅；（2）甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅＝（45.2＋2.26＋1.13）/（1＋13％）×10％＝4.3（萬元）。

12.【答案】B【解析】（1）竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅；（2）非酒類產(chǎn)品（木制一次性筷子）的包裝物押金在“逾期沒收”時價稅分離后并入銷售額計稅；（3）甲筷子廠當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅＝[12＋2.26/（1＋13％）]×5％＝0.7（萬元）。

13.【答案】B【解析】高爾夫球及球具的消費稅征稅范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把﹐不包括高爾夫球帽。所以甲公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅＝（3000×1500＋500×1000）×10％＝500000（元）。

14.【答案】B【解析】銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。A牌－1型手表不含稅單價＝540×10000÷900＝6000（元）＜10000元，不征收消費稅；A牌－2型手表不含稅單價＝420×10000÷300＝14000（元）＞10000元，征收消費稅。則該手表廠當月應(yīng)納消費稅＝420×20％＝84（萬元）。

15.【答案】D【解析】（1）金屬工藝筷子、竹制一次性筷子不屬于消費稅應(yīng)稅消費品,不繳納消費稅。（2）應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也不論在會計上如何核算,均應(yīng)并入銷售額中征收消費稅。（3）該企業(yè)當月應(yīng)納的消費稅=30×5%=1.5（萬元）。

16.【答案】D【解析】A款手表每只單價=360/300=1.2（萬元）>1萬元,應(yīng)該繳納消費稅;B款手表每只單價-=80/500=0.16（萬元）<1萬元,不需要繳納消費稅;手表配件不需要繳納消費稅。該廠本月應(yīng)納消費稅=360×20%=72（萬元）。

17.【答案】A【解析】選項A，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。

18.【答案】A【解析】選項ABC：委托加工的應(yīng)稅消費品屬于消費稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務(wù)人。

19.【答案】C【解析】該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅＝450×5％－360×60％×5％＝11.70（萬元）。

20.【答案】C【解析】外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除范圍：1、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；2、外購以稅高檔化妝品生產(chǎn)的化妝品。3、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。4、外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火、5、外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原材料的應(yīng)稅成品有。6、外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。7、外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。8、外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。9、外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒。10、啤酒生產(chǎn)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。選項AB:不屬于外購應(yīng)稅消費品已納稅款扣除的范圍。用已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,允許抵扣稅額的稅目從大類上看,原則上不包括酒(葡萄酒、啤酒除外）、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料、摩托車。從允許抵扣項目的子目上看,不包括雪茄煙，溶劑油、航空煤油。D選項,金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征稅,不得抵扣購入珠寶玉石的已納稅款(屬于不同環(huán)節(jié)）。

21.【答案】B【解析】國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝8000×1.25×13％－6000×0.5×（1＋30％）×13％＝793（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅＝8000×1.25×20％＝2000（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費稅合計＝793＋2000＝2793（萬元）。

22.【答案】A【解析】進口葡萄酒應(yīng)納消費稅＝80×（1＋14％）/（1－10％）×10％＝10.13（萬元）向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅＝（70＋5）/（1＋13％）×10％－10.13×600/1000＝6.64－6.08＝0.56（萬元）。

23.【答案】B【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅＝500×（1＋25％）/（1－9％）×9％＝61.81（萬元）。

24.【答案】B【解析】稅法規(guī)定應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款,該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅=400×15%-30×（1+20%）/（1-15%）×15%×90%=54.28（萬元）。

25.【答案】A【解析】除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退（免）稅。所以此業(yè)務(wù)不能退消費稅，應(yīng)退消費稅稅額為0。

26.【答案】B【解析】分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間，合同約定3月5日收取50％價款，所以相應(yīng)款項發(fā)生納稅義務(wù)。應(yīng)納稅額＝139.2÷（1＋13％）×50％×10％＝6.16（萬元）。

27.【答案】C【解析】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天。

28.【答案】C【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，但是將金銀首飾和鍍金首飾組成成套消費品銷售的，要按照全部的銷售收入繳納零售環(huán)節(jié)的消費稅。應(yīng)納消費稅＝（12.43＋20.34）/（1＋13％）×5％＝1.45（萬元）。

29.【答案】A【解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。

30.【答案】C【解析】選項C正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。

31.【答案】A【解析】委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方履行代收代繳消費稅的義務(wù)。

32.【答案】D【解析】（1）先計算每標準條進口卷煙組成計稅價格，確定該批卷煙適用的比例稅率。按照規(guī)定，查找稅率時先用36％的稅率估算第一次組價。每標準條卷煙關(guān)稅完稅價格＝400×10000÷500÷250＝32（元），每標準條卷煙進口關(guān)稅＝32×50％＝16（元），每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅）/（1－消費稅比例稅率），公式中消費稅稅率固定為36％，定額稅為每標準條0.6元，所以每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝（32＋16＋0.6）÷（1－36％）＝75.94（元）＞70元，適用的消費稅比例稅率為56％。（2）之后按照適用稅率做第二次組價并計算該煙草公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅）/（1－適用的消費稅比例稅率）×適用的消費稅比例稅率＋消費稅定額稅＝（32＋16＋0.6）÷（1－56％）×56％×500×250÷10000＋500×250×0.6÷10000＝780.68（萬元）。

33.【答案】D【解析】本題的主體是商貿(mào)企業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)銷售白酒屬于零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以本題不需要繳納消費稅。

34.【答案】D【解析】選項D：啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格（含包裝物及包裝物押金）劃分檔次，包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。消費稅-計稅依據(jù)-包裝物銷售收入及押金收入

35.【答案】A【解析】選項B：進口卷煙的計稅價格由海關(guān)核定。選項C：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定計稅價格的，按照實際銷售價格征收消費稅。選項D：白酒的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局核定。計稅價格核定權(quán)限：1.卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案；2.其他應(yīng)稅產(chǎn)品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)機關(guān)核定；3.進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。消費稅-計稅依據(jù)-計稅價格核定權(quán)限

36.【答案】B【解析】選項B：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，以實際銷售價格作為計稅依據(jù)計稅。

37.【答案】A【解析】從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品限于：啤酒、黃酒、成品油（選項D）；復(fù)合計征消費稅的應(yīng)稅消費品限于：卷煙、白酒（選項BC）；其余的應(yīng)稅消費品實行從價計征辦法計征消費稅。

38.【答案】C【解析】選項A、B，均實行從量定額計稅方法；選項D，實行復(fù)合計稅方法。

39.【答案】D【解析】適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售額或銷售數(shù)量，按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。白酒的定額稅率為0.5元/斤。該酒廠當月應(yīng)納消費稅＝（12000×5＋7006÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×（2+2）×0.5＝391240（元）。

40.【答案】B【解析】首先判斷是甲類還是乙類卷煙，每條價格=90400÷（1＋13％）÷1000=80（元/條），大于70元/條，為甲類卷煙，比例稅率為56％，定額稅率為0.003元/支；每標準條200支。甲卷煙廠當月銷售M型卷煙應(yīng)繳納消費稅＝90400÷（1＋13％）×56％＋1000×200×0.003＝45400（元）。

41.【答案】D【解析】甲酒廠當月銷售自產(chǎn)M型白酒應(yīng)繳納消費稅＝2260000/（1＋13％）×20％＋20×2000×0.5＝420000（元）。

42.【答案】C【解析】（1）啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒，3000元以下的是乙類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（2）A型啤酒每噸出廠價＝[58000＋（3050－50）÷1.13]÷20＝3032.74（元）＞3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價＝（32760＋150）÷1.13÷10＝2912.39（元）＜3000元，單位稅額為220元/噸。（3）應(yīng)納消費稅＝20×250＋10×220＝7200（元）。

43.【答案】B【解析】啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準,每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒,計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。每噸不含增值稅出廠價=[57400+（3500-500）/（1+13%）］/20=3002.74（元）>3000元,屬于甲類啤酒。該廠當月應(yīng)繳納消費稅=20×250=5000（元）。

44.【答案】C【解析】(1）啤酒分為甲類和乙類,分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準,每噸不含增值稅出廠價(含包裝物及包裝物押金）3000元(含3000元）以上是甲類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。(2）鮮啤酒每噸出廠價=［29000+(2000-500）/(1+13%）］/10=3032.74(元）,為甲類啤酒;無醇啤酒每噸出廠價=[13800+750/(1+13%）］/5=2892.74(元）,為乙類啤酒。(3）甲廠當月應(yīng)繳納消費稅=10×250+5×220=3600(元）

45.【答案】B【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于無償贈送、職工福利的，按納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)，平均單價＝總金額/總數(shù)量＝（160＋113）/（800＋500）。該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅＝（160＋113）×5％＋（160＋113）/（800＋500）×（200＋300）×5％＝18.9（萬元）。

46.【答案】A【解析】將自產(chǎn)的白酒用于職工福利，于移送時繳納消費稅，由于甲酒廠無同類白酒銷售價格，應(yīng)組成計稅價格計算，白酒采用復(fù)合計征方式計繳消費稅。組成計稅價格＝[成本×（1＋成本利潤率）＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷（1–消費稅比例稅率）＝[30000×（1＋5％）＋2×2000×0.5]÷（1－20％）＝41875（元）。

47.【答案】A【解析】（1）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于集體福利，視同銷售應(yīng)稅消費品；（2）由于“無同類高檔化妝品銷售價格”，應(yīng)組成計稅價格計算，應(yīng)納消費稅稅額＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率＝34000×（1＋5％）÷（1－15％）×15％＝6300（元）。

48.【答案】C【解析】選項C：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，與移送使用時納稅。用于其他方面的，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門（選項B）、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利（選項A）、獎勵等方面。選項D，酒心巧克力不屬于消費稅征稅范圍，紅酒屬于消費稅征稅范圍，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生非應(yīng)稅消費品，在移送生產(chǎn)時繳納消費稅。

49.【答案】C【解析】委托加工應(yīng)稅消費品，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。受托方代收代繳消費稅計稅依據(jù)＝[23250＋（11300＋5650）÷1.13]÷（1－15％）＝45000（元）受托方代收代繳消費稅＝45000×15％＝6750（元）委托方收回后全部銷售應(yīng)繳納消費稅＝60000×15％－6750＝2250（元）。

50.【答案】B【解析】選項A：委托方收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C：委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項D：委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了。

51.【答案】D【解析】組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－比例稅率），本題要注意兩點：一是材料成本的金額包括買價和運輸費，材料成本＝50＋1＝51（萬元）；二是成本和加工費都要使用不含增值稅的金額。乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅＝（51＋5）/（1－5％）×5％＝2.95（萬元）。

52.【答案】B【解析】委托加工應(yīng)稅消費品計征消費稅的組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率），選項B，應(yīng)該是委托方提供加工材料的實際成本。

53.【答案】C【解析】委托加工應(yīng)稅消費品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

54.【答案】B【解析】選項B：外購已稅白酒繼續(xù)加工白酒，沒有已納稅款抵扣的規(guī)定。

55.【答案】B【解析】企業(yè)當月應(yīng)納消費稅=280×15%-(30+10-20)=22萬元。

56.【答案】B【解析】選項B，外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，如果外購應(yīng)稅消費品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除需提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。

57.【答案】B【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費稅:（1）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;（2）將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的（選項B）。

58.【答案】B【解析】選項B，自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征收消費稅。

59.【答案】B【解析】銷售環(huán)節(jié)稅率10%，該廠應(yīng)納消費稅＝140×（40％＋10％）＝70（萬元）。

60.【答案】D【解析】自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10％。應(yīng)納稅額＝160×10％×5＝80（萬元）。

61.【答案】B【解析】選項A：超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的小汽車。選項C：超豪華小汽車的消費稅納稅人為銷售方，購買方（消費者）不是消費稅的納稅人。選項D：超豪華小汽車的計稅價格是含消費稅不含增值稅的銷售價格。

62.【答案】B【解析】選項A:超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元(不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。選項C:超豪華小汽車的消費稅納稅人為銷售方,購買方(消費者）不是消費稅的納稅人。選項D:消費稅是價內(nèi)稅,所以超豪華小汽車的計稅價格是含消費稅不含增值稅的計稅銷售價格。

63.【答案】A【解析】征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

64.【答案】D【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，比例稅率11%，定額稅率0.005元/支，1元/每標準條，250元/標準箱，該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅＝120÷（1＋13％）×11％＋6×250÷10000＝11.83（萬元）。

65.【答案】B【解析】卷煙批發(fā)商之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅，該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅=18.6×11%+24×0.005=2.17萬元。

66.【答案】C【解析】選項C：在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收。

67.【答案】C【解析】選項C，自2021年6月12日起，對歸入稅則號27150000，且440攝氏度以下時蒸餾出的礦物油以體積計大于5%的進口產(chǎn)品，視同燃料油按1.2元/升的單位稅額征收進口環(huán)節(jié)消費稅。

68.【答案】B【解析】選項B，屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額。

69.【答案】A【解析】應(yīng)退增值稅＝25×10％＝2.5（萬元）應(yīng)退消費稅＝25×15％＝3.75（萬元）合計退稅＝2.5＋3.75＝6.25（萬元）。

70.【答案】A,B,C,E【解析】選項A：消費稅稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性。消費品中所含的消費稅稅款無論在哪個環(huán)節(jié)征收，最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，由消費者負擔，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。選項B：消費稅稅率有比例稅率和定額稅率，一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但卷煙、白酒適用定額稅率和比例稅率雙重征收形式。選項C：納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時納稅。選項E：消費稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性。

71.【答案】C,D,E【解析】選項A：木制一次性筷子在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售木制一次性筷子的不屬于消費稅納稅人；選項B：委托加工白酒的企業(yè)才是消費稅的納稅人受托方履行代收代繳義務(wù)。消費稅納稅環(huán)節(jié)：一般應(yīng)稅消費品是在生產(chǎn)（進口）、委托加工環(huán)節(jié)征稅；卷煙是在生產(chǎn)（進口）、委托加工環(huán)節(jié)征稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)再加征一道消費稅；超豪華小汽車是在生產(chǎn)（進口）、委托加工環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅；金銀鉑鉆在零食環(huán)節(jié)征稅。

72.【答案】B,C,D,E【解析】小汽車稅目包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車3個子目，不包括大型商用客車、貨車、電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。

73.【答案】A,C【解析】選項BD：竹制筷子、電動汽車均不在消費稅的征稅范圍內(nèi)。選項CE：高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品（選項C）、其中高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品，是指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品，選項E不征收消費稅。

74.【答案】A,B,E【解析】選項A：屬于實木地板。選項B：屬于高檔手表，指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。選項CD：調(diào)味料酒和普通護膚護發(fā)品不征收消費稅。選項E：屬于高爾夫球及球具，包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋），高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把也屬于本稅目征稅范圍。

75.【答案】C,D【解析】選項A:酒精不屬于消費稅征稅范圍。選項B:高檔化妝品征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品,護發(fā)液不屬于高檔化妝品,不征收消費稅。選項E:電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍。

76.【答案】A,B,C【解析】進口石腦油及涂料均要征收消費稅。

77.【答案】A,D,E【解析】選項ADE：屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅；選項B：符合條