【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學們學習財稅會計定要踏踏實實把基本功練好！財稅實務關于學前幼兒教育學校的幾個營改增問題1、幼教在營改增后屬于什么應稅項目？

根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，從事幼兒教育的，屬于現(xiàn)代服務/其他現(xiàn)代服務/生活服務/教育醫(yī)療服務/教育服務/非學歷教育服務（包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等）。

因此，幼教學校如果是一般納稅人，適用稅率為6％；如果是小規(guī)模納稅人，征收率為3％。

關于學前幼兒教育學校的幾個營改增問題幼教服務是否免稅？需要辦理手續(xù)嗎？

關于學前幼兒教育學校的幾個營改增問題根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。

超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

因此，幼教學校并不是所有的服務都是免稅的，一般學校都存在一部分創(chuàng)收教育項目，要注意申報納稅。一般學校都以為免稅，往往不申報；稅務機關也往往對學校的申報不夠重視，往往輔導不到位；更有即少數(shù)學校以歸屬教育局管理而拒絕稅務機關的管理，這是比較危險的。

對于免征增值稅，屬于稅收優(yōu)惠政策，需要按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)。

2、我們學校是以幼教為主的學校，但也開辦興趣班等，有征稅收入。我們知道，針對專門用于免稅部分取得的進項稅額應該不能抵扣?？扇绻裎飿I(yè)費房租等無法區(qū)分是否用于征稅或者免稅部分的進項稅額可否將其進項稅額全額抵扣呢？

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營改增試點實施辦法》第二十七條規(guī)定對于同時有征稅項目和免稅項目的，其共同使用的進項稅額除規(guī)定的固定資產(chǎn)等項目外，應該將用于免稅項目的進項稅額進項轉(zhuǎn)出。

根據(jù)第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

3、我校有操場草坪，需要找專門的草坪維護公司來維護。營改增以后，維護公司說將開具建筑行業(yè)發(fā)票，是否正確？

維護公司的說法是對的，營改增以后，園林綠化屬于建筑服務中的其它建筑服務。其他建筑服務，是指其它列舉工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

因此，如果對一些圍墻周邊的土地進行平整，也是屬于建筑服務，可以取得11％稅率的發(fā)票。

關于學前幼兒教育學校的幾個營改增問題學校有接送學生的校車，所以向?qū)W生收取校車費。對于收取的校車費應開具多少稅率的發(fā)票？是否可以與教育收入一起征稅？

關于學前幼兒教育學校的幾個營改增問題根據(jù)《試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。你校的校車服務和教育服務均為應稅服務，不屬于混合銷售行為，因此，收取的校車費不能并入教育收入一起核算、一起計稅。

根據(jù)第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。因此，對收取的校車費收入和教育服務收入應該分別核算。如果屬于增值稅一般納稅人的，校車服務收入按照交通運輸服務適用11％的稅率開具發(fā)票，并繳納增值稅。如果與教育收入沒有分別核算，將有被全額按11％稅率征收增值稅的風險。如果是小規(guī)模納稅人，盡管都是適用征收率3％，但也應該分別核算。

4、我們是公辦學校，本身也是有部分財政撥款的，按照規(guī)定繳稅是應該的，也是對我們最后的影響不大的。一直以來我們與財政地稅局協(xié)調(diào)好，地稅局每年將我們繳納的稅收的70％返回給我們。不知道現(xiàn)在應該怎么操作？是由國稅局返回嗎？這可能是您沒有把事情搞清楚，按照我們所了解的情況，學校的稅收返回應該不是地稅局對你們繳納的地方稅收的返回，而是財政局根據(jù)你們的實際撥款情況，依照你們繳納的稅收的70％返回給你們。這實際上是屬于財政教育撥款的形式，是由財政局辦理，只是現(xiàn)在各地基本上都是合署辦公，所以可能你們理解錯了。

營改增后，國稅局是不可能返回你們繳納的國稅稅收收入的。因此，對于財政返回的事宜需要你們自己與財政局進行磋商。

財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要