注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案綜合題文章潤(rùn)色改寫原文章標(biāo)題：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案綜合題潤(rùn)色后標(biāo)題：注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》歷年真題與詳解：綜合題精選原文章第一部分：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案（綜合題）綜合分析題(每題2.00分)一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2240萬(wàn)元。(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià)50萬(wàn)元，成本20萬(wàn)元。(3)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款22OO萬(wàn)元、增值稅374萬(wàn)元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)300萬(wàn)元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)230萬(wàn)元;全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬(wàn)元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬(wàn)元。(6)取得國(guó)債利息收入160萬(wàn)元。(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。(8)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬(wàn)元，其中稅收滯納金10萬(wàn)元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元、通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)潤(rùn)色后第一部分：2012年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》真題詳解：綜合題解析綜合分析題(每題2分)案例一：某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，作為增值稅一般納稅人，其企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在2011年的經(jīng)營(yíng)情況如下：1.向商場(chǎng)銷售化妝品，開具增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入6500萬(wàn)元，相應(yīng)的銷售成本為2240萬(wàn)元。2.向內(nèi)部職工銷售自產(chǎn)化妝品，該批化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元，成本20萬(wàn)元。3.購(gòu)進(jìn)原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2200萬(wàn)元、增值稅374萬(wàn)元；同時(shí)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品300萬(wàn)元，并支付運(yùn)輸費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，所有費(fèi)用均有合法票據(jù)支持。4.當(dāng)年管理費(fèi)用總計(jì)600萬(wàn)元，其中包括100萬(wàn)元的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用和80萬(wàn)元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。5.銷售費(fèi)用為700萬(wàn)元，其中包含230萬(wàn)元的廣告費(fèi)；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，其中包括銀行借款逾期罰息20萬(wàn)元和超過(guò)銀行同期同類貸款利息的18萬(wàn)元。6.獲得國(guó)債利息收入160萬(wàn)元。7.全年計(jì)入成本和費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元（在合理限額內(nèi)），實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。8.營(yíng)業(yè)外支出總額為120萬(wàn)元，其中包括稅收滯納金10萬(wàn)元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元、通過(guò)當(dāng)?shù)卣蜇毨絽^(qū)捐款70萬(wàn)元。（注：該企業(yè)化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，所有相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并允許抵扣）原文章第二部分：79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有()。A.全年應(yīng)繳納增值稅698.05萬(wàn)元B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬(wàn)元C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266.31萬(wàn)元D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費(fèi)為2929.36萬(wàn)元答案：A,B,C80、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是()萬(wàn)元。A.478.69B.498.69C.510.69D.523.69答案：B81、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有()。A.支付的廣告費(fèi)230萬(wàn)元B.支付銀行借款的逾期罰息20萬(wàn)元C.支付新技術(shù)開發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元D.支付給貧困山區(qū)的捐贈(zèng)款70萬(wàn)元答案：A,B,C82、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說(shuō)法正確的有()。A.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元C.實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元D.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元答案：A,C,D83、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。A.369.81B.374.84C.382.3D.385.1答案：D84、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬(wàn)元。A.92.45B.93.71C.95.58D.96.28答案：D潤(rùn)色后第二部分：79、關(guān)于2011年企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)，以下選項(xiàng)中正確的有：A.全年應(yīng)繳納增值稅698.05萬(wàn)元B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬(wàn)元C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266.31萬(wàn)元D.全年可在企業(yè)所得稅前直接扣除的稅費(fèi)總額為2929.36萬(wàn)元答案：A,B,C80、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為：A.478.69萬(wàn)元B.498.69萬(wàn)元C.510.69萬(wàn)元D.523.69萬(wàn)元答案：B81、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額可以扣除的有：A.支付的廣告費(fèi)230萬(wàn)元B.支付銀行借款的逾期罰息20萬(wàn)元C.支付新技術(shù)開發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元D.支付給貧困山區(qū)的捐贈(zèng)款70萬(wàn)元答案：A,B,C82、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下說(shuō)法正確的是：A.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元C.實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元D.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元答案：A,C,D83、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為：A.369.81萬(wàn)元B.374.84萬(wàn)元C.382.3萬(wàn)元D.385.1萬(wàn)元答案：D84、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A.92.45萬(wàn)元B.93.71萬(wàn)元C.95.58萬(wàn)元D.96.28萬(wàn)元答案：D原文章第三部分：二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月份購(gòu)買一宗4000平方米的`土地，支付土地出讓金'5000.萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬(wàn)元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬(wàn)元(包括裝修費(fèi)用500萬(wàn)元)，寫字樓建筑面積20000平方米。(3)寫字樓開發(fā)過(guò)程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬(wàn)元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬(wàn)元;12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價(jià)2000萬(wàn)元對(duì)外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)均已完成(5)在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元)。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)潤(rùn)色后第三部分：案例二：位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其在2011年的業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：1.1月份購(gòu)入一塊面積為4000平方米的土地，支付土地出讓金5000萬(wàn)元，并繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，月底完成土地使用證的辦理。2月份發(fā)生土地平整工程費(fèi)用500萬(wàn)元，根據(jù)建筑合同，款項(xiàng)已支付完畢。2.3月份將所購(gòu)?fù)恋刂械?000平方米用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按照合同約定向建筑承包商支付建造費(fèi)用6000萬(wàn)元（含裝修費(fèi)用500萬(wàn)元），寫字樓總建筑面積為20000平方米。3.在寫字樓開發(fā)過(guò)程中，發(fā)生利息費(fèi)用400萬(wàn)元，該企業(yè)能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率為5%。4.9月份銷售15000平方米的寫字樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入30000萬(wàn)元；10月31日，出租2000平方米的寫字樓，合同約定租賃期限為3年，自11月起每月收取租金10萬(wàn)元；12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為自用，并將1000平方米的寫字樓以2000萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外投資，約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)均已辦妥。5.在售房和租房過(guò)程中，發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元；管理費(fèi)用（不含印花稅）為800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元。（注：該企業(yè)所在省份規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除按照土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）原文章第四部分：85、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A.124705B.205205C.212100D.212105答案：D86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本合計(jì)()萬(wàn)元。A.6880B.7080C.8850D.9120答案：B87、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.5730B.5735C.6735D.8915答案：D88、2011年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(jì)()萬(wàn)元。A.7406.65B.7516.65C.8407.31D.10587.31答案：D89、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。A.11732.69B.13912.69C.14113.13D.15112.88答案：A90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.2933.17B.3228.28C.3478.17D.3528.28答案：A潤(rùn)色后第四部分：85、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅金額為：A.124705元B.205205元C.212100元D.212105元答案：D86、2011年該企業(yè)在征收土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本總計(jì)為：A.6880萬(wàn)元B.7080萬(wàn)元C.8850萬(wàn)元D.9120萬(wàn)元答案：B87、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅金額為：A.5730萬(wàn)元B.5735萬(wàn)元C.6735萬(wàn)元D.8915萬(wàn)元答案：D88、2011年該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的稅金及附加（含印花稅）總計(jì)為：A.7406.65萬(wàn)元B.7516.65萬(wàn)元C.8407.31萬(wàn)元D.10587.31萬(wàn)元答案：D89、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為：A.11732.69萬(wàn)元B.13912.69萬(wàn)元C.14113.13萬(wàn)元D.15112.88萬(wàn)元答案：A90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額為：A.2933.17萬(wàn)元B.3228.28萬(wàn)元C.3478.17萬(wàn)元D.3528.28萬(wàn)元答案：A原文章第五部分：綜合二某市房地產(chǎn)開發(fā)公司業(yè)務(wù)如下：1.取得土地4000平米，合同支付價(jià)款5000萬(wàn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)，辦理土地產(chǎn)權(quán)證。發(fā)生土地整理簽訂建筑合同價(jià)款500萬(wàn)；2.土地中2000平米開發(fā)寫字樓，簽訂合同建筑成本8000萬(wàn)，建筑面積20000平米；3.建造過(guò)程中發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)，能提供金融機(jī)構(gòu)證肯，年利率5%；4.寫字樓銷售16000平米，取得收入30000萬(wàn)；5.寫字樓出租2000平米，10萬(wàn)/月，租期3年；11月開始按月收取租金；6.寫字樓1000平作價(jià)2000萬(wàn)對(duì)外投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；7.寫字樓2000平米12月轉(zhuǎn)為自用；8.全年銷售費(fèi)用1500萬(wàn)，管理費(fèi)有700（不含印花稅，其中業(yè)招待費(fèi)200萬(wàn)）要求：1.計(jì)算全年印花稅；2.計(jì)算土地增值稅土地成本及開發(fā)成本合計(jì)；3.計(jì)算允許企業(yè)所得稅前扣除稅金；4.計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅；潤(rùn)色后第五部分：綜合案例二某市房地產(chǎn)開發(fā)公司的業(yè)務(wù)概況如下：1.獲得4000平方米土地，合同支付價(jià)款5000萬(wàn)元，并額外支付相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，完成土地產(chǎn)權(quán)證的辦理。土地整理工程簽訂的建筑合同價(jià)款為500萬(wàn)元。2.從所獲土地中劃出