1會計記錄（下）

——賬戶記錄2本章主要內(nèi)容賬簿及其體系結(jié)構(gòu)1賬簿登記方法2賬簿記錄的調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)3賬簿記錄的核對與結(jié)算431、賬簿及其體系結(jié)構(gòu)1.1賬簿的含義與功能1.2賬簿體系結(jié)構(gòu)41.1賬簿的含義與功能賬簿的含義會計賬簿簡稱“賬簿”（或“賬”），是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄各種經(jīng)濟(jì)交易與事項的簿藉在實務(wù)工作中，賬簿是由若干張具有特定格式的賬頁組成賬簿的功能賬簿記錄提供分類、系統(tǒng)的會計信息資料賬簿記錄是編制財務(wù)報表的依據(jù)51.2賬簿體系結(jié)構(gòu)總分類賬（含資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤）明細(xì)分類賬（如甲材料、A公司應(yīng)收賬款、B公司資本、C產(chǎn)品銷售收入等）現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬序時賬分類賬

賬簿體系與結(jié)構(gòu)賬簿功能定位分類地提供全部會計要素及其變動的系統(tǒng)化信息滿足企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)管理、財務(wù)管理等特定要求加強(qiáng)對流動性較強(qiáng)的現(xiàn)金、銀行存款管理與控制62、賬簿登記方法2.1分類賬及其登記2.2日記賬及其登記72.1分類賬及其登記總分類賬賬頁格式：三欄式登記依據(jù)：記賬憑證或匯總記賬憑證登記方法：直接登記或匯總登記明細(xì)分類賬賬頁格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式登記依據(jù)：記賬憑證及相關(guān)原始憑證登記方法：直接登記或匯總登記總分類賬與所屬明細(xì)分類賬之間應(yīng)平行登記82.2日記賬及其登記日記賬的設(shè)置目的加強(qiáng)現(xiàn)金與銀行存款的管理與控制日記賬的賬頁格式三欄式或多欄式日記賬的登記登記依據(jù)現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證，銀行存款收款憑證，銀行存款付款憑證登記方法序時、逐項登記93、賬簿記錄的調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)3.1賬簿記錄調(diào)整3.2賬項結(jié)轉(zhuǎn)103.1賬簿記錄調(diào)整3.1.1賬簿記錄調(diào)整的依據(jù)3.1.2遞延項目的調(diào)整方法3.1.3應(yīng)計項目的調(diào)整方法113.1.1賬簿記錄調(diào)整的依據(jù)會計期間假設(shè)跨期項目期末賬項調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制遞延項目應(yīng)計項目123.1.2遞延項目的調(diào)整方法遞延項目的含義遞延項目是指在費(fèi)用的受益期或收入權(quán)利形成之前預(yù)先支付或收取貨幣資金而形成的跨期項目，包括預(yù)付費(fèi)用和未實現(xiàn)收入遞延項目的會計處理預(yù)付費(fèi)用預(yù)付時：在有關(guān)賬戶中記錄為資產(chǎn)受益期的各個會計期末：調(diào)整，確認(rèn)費(fèi)用未實現(xiàn)收入預(yù)收時：在有關(guān)賬戶中記錄為負(fù)債服務(wù)期的各個會計期末：調(diào)整，確認(rèn)收入133.1.3應(yīng)計項目的調(diào)整方法應(yīng)計項目的含義應(yīng)計費(fèi)用是指當(dāng)期承擔(dān)費(fèi)用的責(zé)任已經(jīng)發(fā)生但需在未來會計期間實際支付現(xiàn)金或銀行存款的費(fèi)用項目，包括應(yīng)計費(fèi)用和應(yīng)計收入應(yīng)計項目的會計處理應(yīng)計費(fèi)用受益期的各個會計期末：確認(rèn)費(fèi)用，同時確認(rèn)負(fù)債支付時：減少現(xiàn)金或銀行存款，減少負(fù)債應(yīng)計收入服務(wù)期的各個會計期末：確認(rèn)收入，同時確認(rèn)債權(quán)資產(chǎn)收款時：增加現(xiàn)金或銀行存款，減少債權(quán)資產(chǎn)143.2賬項結(jié)轉(zhuǎn)賬項結(jié)轉(zhuǎn)的含義賬項結(jié)轉(zhuǎn)是指將某一賬戶的記錄金額匯總后轉(zhuǎn)入另一賬戶進(jìn)行登記的會計事項賬項結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶會計期末進(jìn)行賬項結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶主要是損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后全部損益類賬戶沒有期末余額154、賬簿記錄的核對與結(jié)算4.1賬簿記錄的核對4.2錯賬更正4.3賬簿記錄的結(jié)算164.1賬簿記錄的核對對賬的含義為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作對賬的內(nèi)容賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收、付款憑證相互核對賬賬核對總分類賬核對總分類賬與其他賬簿的核對賬實核對如果存在賬實不符，通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算17財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理發(fā)現(xiàn)盤盈借：××資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：××資產(chǎn)處理盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入管理費(fèi)用等處理盤虧

借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用營業(yè)外支出等貸：待處理財產(chǎn)損溢184.2錯賬更正錯賬更正方法劃線更正法將錯誤的文字或數(shù)字用一條紅色橫線劃銷，但必須保證原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考；然后，在劃線的上方用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字（在同一行的上方位置），并由錯賬更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任紅字更正法先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯誤賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字登記入賬，即達(dá)到更正目的補(bǔ)充登記法將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原來錯誤記賬憑證所記載的賬戶名稱、借貸方向均相同的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬19錯賬更正方法的具體運(yùn)用劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計科目或記賬方向出錯登賬時發(fā)生錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤記賬憑證中金額出錯（金額被多記）記賬憑證中金額出錯（金額被少記）導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法204.3賬簿記錄的結(jié)算結(jié)賬的含義對賬戶記錄進(jìn)行結(jié)算，即在會計期末對