大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)項(xiàng)目三

大數(shù)據(jù)審計(jì)的審前準(zhǔn)備目

錄/CONTENT任務(wù)一

審前準(zhǔn)備

任務(wù)二

制定審計(jì)實(shí)施方案學(xué)習(xí)目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.具備發(fā)現(xiàn)、分析并解決問(wèn)題的能力；2.培養(yǎng)細(xì)心、耐心和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度；3.樹立未雨綢繆的規(guī)劃意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；3.具有勇于擔(dān)當(dāng)、實(shí)干為要的良好品質(zhì)。知識(shí)目標(biāo)1.掌握審前調(diào)查的基本內(nèi)容；2.掌握審前調(diào)查常用方法；3.熟悉審計(jì)實(shí)施方案的作用及其影響因素；4.掌握審計(jì)實(shí)施方案的基本內(nèi)容。技能目標(biāo)1.能夠運(yùn)用已有的Python程序進(jìn)行數(shù)據(jù)采集；2.能夠利用PowerQuery做簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)清洗；3.掌握PowerBI文本分析的基本技能；4.能夠初步撰寫審計(jì)實(shí)施方案。思維導(dǎo)圖項(xiàng)目背景HSXY有限公司是一家中型休閑食品批發(fā)企業(yè)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到委托需要對(duì)該公司2022年1月至12月期間存貨的管理情況進(jìn)行審計(jì)，在開始審計(jì)前審計(jì)項(xiàng)目組需要對(duì)該公司的基本情況有所了解，做好審前準(zhǔn)備工作，為審計(jì)項(xiàng)目的順利開展打下良好的基礎(chǔ)。一是需要完成審前調(diào)查工作，二是根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果編制“存貨管理審計(jì)”的實(shí)施方案。01審前調(diào)查任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述HSXY有限公司為休閑食品批發(fā)企業(yè)，屬于食品行業(yè)，審計(jì)項(xiàng)目組接到審計(jì)任務(wù)后，立即著手開展審前調(diào)查業(yè)務(wù)，為了更好掌握公司所處行業(yè)的基本情況，審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)討論分析后決定采用數(shù)據(jù)分析法對(duì)食品行業(yè)的資訊信息進(jìn)行分析，以了解食品行業(yè)的最新動(dòng)態(tài)，為審計(jì)實(shí)施方案的制定打下基礎(chǔ)。審計(jì)人員需完成以下兩項(xiàng)子任務(wù)。子任務(wù)一采集行業(yè)咨訊信息。尋找適合的咨訊信息網(wǎng)站，運(yùn)用爬蟲技術(shù)采集食品或零食相關(guān)行業(yè)資訊信息。子任務(wù)二分析行業(yè)資訊信息。利用數(shù)據(jù)分析工具PowerBI對(duì)采集的行業(yè)資訊信息進(jìn)行情感分析，判斷行業(yè)情況。知識(shí)準(zhǔn)備一、審前調(diào)查的意義1.打好制定審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)通過(guò)審前調(diào)查總體把握和了解被審計(jì)單位的基本情況，為制定審計(jì)實(shí)施方案打下良好的基礎(chǔ)。2.提高審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施效率開展審前調(diào)查的目的是為制定審計(jì)實(shí)施方案提供資料，使得審計(jì)實(shí)施方案具有針對(duì)性、可行性，為審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的高效率和高效果奠定良好的基礎(chǔ)。3.確定審計(jì)項(xiàng)目開展的必要性審前調(diào)查還有一個(gè)目的，就是決定是否有必要進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)。知識(shí)準(zhǔn)備二、審前調(diào)查的內(nèi)容1.當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)如何？宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是否對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響？2.目前國(guó)內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增長(zhǎng)率、通貨膨脹率、失業(yè)率、利率等）怎樣影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？3.國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響？影響是積極正向的，還是消極負(fù)面的？4.是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)（如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)等）？對(duì)被審計(jì)單位有何影響？6.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否受到匯率波動(dòng)或全球市場(chǎng)力量的影響？7.國(guó)家對(duì)被審計(jì)單位所處行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求（如對(duì)銀行、保險(xiǎn)等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求）？（一）被審計(jì)單位所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境知識(shí)準(zhǔn)備二、審前調(diào)查的內(nèi)容1.被審計(jì)單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(shì)是什么？2.被審計(jì)單位所處行業(yè)處于哪個(gè)發(fā)展階段，如起步、快速成長(zhǎng)、成熟或衰退階段？3.被審計(jì)單位所處市場(chǎng)的需求、市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)如何？4.該行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響，以及采取了什么行動(dòng)使波動(dòng)產(chǎn)生的影響最小化？5.該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？是否開發(fā)了新的技術(shù)？6.能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對(duì)成本的影響是什么？7.誰(shuí)是被審計(jì)單位最重要的競(jìng)爭(zhēng)者，它們各自所占的市場(chǎng)份額是多少？被審計(jì)單位與其競(jìng)爭(zhēng)者相比主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么？8.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及主要競(jìng)爭(zhēng)者相比如何？存在重大差異的原因是什么？9.競(jìng)爭(zhēng)者是否采取了某些行動(dòng)，如購(gòu)并活動(dòng)、降低銷售價(jià)格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響？（二）被審計(jì)單位所處行業(yè)環(huán)境知識(shí)準(zhǔn)備二、審前調(diào)查的內(nèi)容1.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)；

2.被審計(jì)單位股權(quán)結(jié)構(gòu)3.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

4.審計(jì)對(duì)象是指定的人員5.被審單位運(yùn)營(yíng)情況、崗位設(shè)置情況、關(guān)鍵崗位人員職責(zé)權(quán)限、前期審計(jì)核查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、外部審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)、被舉報(bào)的問(wèn)題、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。6.被審計(jì)單位制度建設(shè)及執(zhí)行情況；

7.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)的基本情況8.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況；

9.被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況10.查詢往年被審計(jì)單位是否存在審計(jì)建議整改事項(xiàng)。

（三）被審計(jì)單位自身情況知識(shí)準(zhǔn)備三、審前調(diào)查方法1.觀察法觀察是審前調(diào)查過(guò)程中常用的方法之一，是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等進(jìn)行實(shí)地察看。2.訪談法訪談法就是審計(jì)人員通過(guò)與被審計(jì)單位或有關(guān)人員之間進(jìn)行交流來(lái)獲得信息的方法。3.問(wèn)卷調(diào)查法問(wèn)卷調(diào)查法是通過(guò)問(wèn)卷的形式來(lái)獲取審計(jì)信息的一種方法，問(wèn)卷一般包括封面、指導(dǎo)語(yǔ)和問(wèn)題三部分。4.數(shù)據(jù)分析法數(shù)據(jù)分析法是指通過(guò)數(shù)據(jù)分析來(lái)了解被審計(jì)單位相關(guān)情況，審計(jì)人員通過(guò)數(shù)據(jù)分析形成的成果，可以準(zhǔn)確了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況以及環(huán)境變化對(duì)其造成的影響。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一行業(yè)資訊信息采集對(duì)行業(yè)資訊信息的采集總體包括以下三個(gè)步驟：一是尋找采集行業(yè)資訊信息數(shù)據(jù)的網(wǎng)站；二是編寫數(shù)據(jù)采集程序；三是運(yùn)行數(shù)據(jù)采集程序完成數(shù)據(jù)采集。利用Python語(yǔ)言編寫的從“東方財(cái)富網(wǎng)”（/）網(wǎng)站中采集“行業(yè)資訊”信息的程序。數(shù)據(jù)采集網(wǎng)址為：/news/s?keyword=%E9%9B%B6%E9%A3%9F。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二行業(yè)資訊信息情感分析根據(jù)行業(yè)資訊信息情感分析得分值的高低可以初步判斷行業(yè)整體的信心度，行業(yè)資訊信息情感分析的得分值越高說(shuō)明行業(yè)整體的信心度越高，行業(yè)發(fā)展越好。參照教材任務(wù)實(shí)施步驟，使用PowerBI對(duì)可獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行行業(yè)資訊信息情感分析。分析結(jié)論：PowerBIScoresentiment函數(shù)計(jì)算出來(lái)的數(shù)值越接近于1說(shuō)明情感越積極，越接近于0說(shuō)明情感越消極。行業(yè)資訊信息情感得分的均值為0.51，說(shuō)明食品行業(yè)中的“零食”細(xì)分領(lǐng)域整體處于一個(gè)略偏積極的狀態(tài)。任務(wù)小結(jié)1.在使用現(xiàn)成的Python代碼進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)，應(yīng)注意將文件存儲(chǔ)位置修改為實(shí)際采集過(guò)程中需要存放文件的位置。2.在使用PowerBI文本分析前，需要在“選項(xiàng)”對(duì)話窗中將“預(yù)覽功能”中的“Azure映射視覺(jué)對(duì)象”后點(diǎn)擊“確定”。3.PowerBI文本分析需要啟用專有能力（PowerBIPremium）來(lái)運(yùn)行該分析，所以需要購(gòu)買PowerBIPremium服務(wù)功能。4.第一次使用PowerBI文本分析系統(tǒng)會(huì)提示要登錄AIfunction（AI功能），根據(jù)提示登錄AIfunction即可。02制定審計(jì)實(shí)施方案任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述審計(jì)項(xiàng)目組共五名成員分別是項(xiàng)目經(jīng)理張XX，審計(jì)項(xiàng)目組成員王XX、馬XX、林XX、趙XX，其中趙XX為新手，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的熟悉度略有欠缺，王XX擅長(zhǎng)流程梳理，馬XX擅長(zhǎng)數(shù)據(jù)分析，林XX擅長(zhǎng)穿行測(cè)試和抽樣分析。審計(jì)項(xiàng)目要求于2023年1月8日入場(chǎng)，1月18日出具審計(jì)報(bào)告。任務(wù)根據(jù)審前調(diào)查情況、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)人員勝任能力及審計(jì)時(shí)間安排等情況，編制HSXY有限公司存貨管理的審計(jì)實(shí)施方案。知識(shí)準(zhǔn)備一、編制審計(jì)實(shí)施方案的作用1.促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)一是能夠給審計(jì)工作的開展提供詳細(xì)指導(dǎo)，使審計(jì)人員將工作重心集中在能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重點(diǎn)審計(jì)任務(wù)上；二是為審計(jì)人員開展審計(jì)工作提供了對(duì)比依據(jù)，將實(shí)際工作與審計(jì)方案進(jìn)行比較，及時(shí)予以改進(jìn)，保證審計(jì)工作圍繞審計(jì)目標(biāo)開展，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一是減少審計(jì)人員遺忘重要審計(jì)步驟的可能性，降低未能揭示重大問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)；二是避免因進(jìn)度延誤而造成審計(jì)項(xiàng)目延期的風(fēng)險(xiǎn)。未雨綢繆，合理規(guī)劃知識(shí)準(zhǔn)備一、編制審計(jì)實(shí)施方案的作用3.提升審計(jì)效率將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)其進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的深度和力度，減少不必要的審計(jì)工作。4.為審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告的編制提供基礎(chǔ)能夠?yàn)閷徲?jì)底稿的編制和審計(jì)報(bào)告的撰寫提供符合邏輯的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，并在內(nèi)容層面提供一般性指導(dǎo)。知識(shí)準(zhǔn)備二、編制審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)考慮的因素審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)一般來(lái)說(shuō)來(lái)說(shuō)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模越大、涉及的審計(jì)內(nèi)容越多，審計(jì)過(guò)程越復(fù)雜，審計(jì)實(shí)施方案就應(yīng)該越詳盡。1審計(jì)環(huán)境在面臨較好的審計(jì)環(huán)境時(shí)審計(jì)實(shí)施方案可以相對(duì)粗放一些，但在面臨較復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境時(shí)，審計(jì)方案應(yīng)盡量涵蓋可能應(yīng)對(duì)的不同場(chǎng)景，做好備選應(yīng)對(duì)措施。2對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的了解程度通過(guò)審前調(diào)查審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)有了充分的了解，并能明確審計(jì)過(guò)程中可能存在的問(wèn)題及解決方法，審計(jì)實(shí)施方案就可以相對(duì)簡(jiǎn)單明。3審計(jì)人員的專業(yè)水平和勝任能力在審計(jì)項(xiàng)目組中新手較多、專業(yè)勝任能力相對(duì)較差、相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)較少的情況下，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)編制得更加詳盡和具體。4知識(shí)準(zhǔn)備三、審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求，它是指導(dǎo)審計(jì)工作的指南。1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.審計(jì)項(xiàng)目組成員的穩(wěn)定性；2.審計(jì)項(xiàng)目組專業(yè)能力；3.信息的可獲取性；4.信息的可信度；5.審計(jì)實(shí)施程序設(shè)計(jì)缺陷；6.與被審計(jì)單位的關(guān)系。2審計(jì)范圍審計(jì)范圍是指針對(duì)特定審計(jì)對(duì)象開展審計(jì)活動(dòng)在時(shí)間和空間上的廣度，審計(jì)范圍要依據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)來(lái)確定。3審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)人員可采用目標(biāo)分析法、制度分析法、問(wèn)題分析法、風(fēng)險(xiǎn)分析法等來(lái)確定審計(jì)的重點(diǎn)。4知識(shí)準(zhǔn)備三、審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也稱為審計(jì)依據(jù)，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的客觀尺度，進(jìn)行審計(jì)判斷的依據(jù)。5審計(jì)程序和方法在審計(jì)實(shí)施方案中，審計(jì)程序是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開展達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的一套具體行動(dòng)措施，是審計(jì)實(shí)施方案的核心內(nèi)容。用審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)6審計(jì)人員安排審計(jì)人員安排是指具體審計(jì)項(xiàng)目組成員的安排，包括項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目組成員的具體人選，以及項(xiàng)目組成員負(fù)責(zé)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容7審計(jì)時(shí)間計(jì)劃在制定審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮項(xiàng)目的范圍廣度、難易程度、審計(jì)人員能力素質(zhì)等相關(guān)因素。8任務(wù)實(shí)施任務(wù)

編制存貨管理審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案存貨管理審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)審計(jì)目標(biāo)要求、審前調(diào)查結(jié)果、審計(jì)項(xiàng)目組成員勝任能力和審計(jì)項(xiàng)目起止時(shí)間要求編制審計(jì)實(shí)施方案任務(wù)小結(jié)1.審計(jì)實(shí)施方案的編制應(yīng)在充分審前調(diào)查的基礎(chǔ)上開展，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)包含審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)等基本內(nèi)容，對(duì)審計(jì)基本內(nèi)容的安排不一定每條都必須明確的列舉出來(lái)，也可以將多項(xiàng)內(nèi)容融合在一起，如將審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序和方法、審計(jì)人員及時(shí)間安排融合在一起。2.在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)容分工安排時(shí)，應(yīng)考慮審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，安排審計(jì)人員擅長(zhǎng)的工作，將使審計(jì)項(xiàng)目組的整體審計(jì)效率大大提升。樹品強(qiáng)審未雨綢繆，合理規(guī)劃“未雨綢繆”出自西周·佚名《詩(shī)經(jīng)·豳風(fēng)·鴟鸮》“迨天之未陰雨，徹彼桑土，綢繆牖戶”，其表達(dá)意思是天還沒(méi)有下雨，先把門窗綁牢，比喻事先做好準(zhǔn)備工作。大數(shù)據(jù)審計(jì)的審前準(zhǔn)備是開展大數(shù)據(jù)審計(jì)過(guò)程中下達(dá)通知書后的關(guān)鍵第一步。一是做好審前調(diào)查,通過(guò)審前調(diào)查掌握被審計(jì)單位的基本情況，預(yù)測(cè)審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是基于審計(jì)調(diào)查結(jié)果主動(dòng)謀劃，提早安排，找準(zhǔn)切入點(diǎn)和發(fā)力點(diǎn)，制定完善審計(jì)工作方案，持續(xù)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。思政點(diǎn)撥：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2019年2月20日修訂的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總