內(nèi)控視角下S公司高管腐敗風(fēng)險(xiǎn)控制研究摘要十八大以來，我國(guó)大力推進(jìn)反腐敗斗爭(zhēng)工作，一大批貪官也因此落馬。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，貪污腐敗之勢(shì)也滲透到了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。近年來，我國(guó)企業(yè)高管腐敗犯罪數(shù)量逐年上升，從北京師范大學(xué)發(fā)表的《中國(guó)企業(yè)家犯罪報(bào)告》中可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)家犯罪案件已經(jīng)從2017年的657件飆升到了2023年的2635件了，這其中的高管腐敗案件數(shù)量的比例也在逐年上升。高管腐敗犯罪包括貪污罪、挪用公款罪等，這些犯罪損害企業(yè)利益，擾亂我國(guó)經(jīng)濟(jì)秩序，已經(jīng)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了影響，所以遏制我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的高管腐敗問題迫在眉睫。我國(guó)學(xué)術(shù)界也注意到了高管腐敗問題，經(jīng)過大量的研究和論證，學(xué)術(shù)界發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制對(duì)于遏制企業(yè)高管腐敗具有明顯的作用，但是很少有人研究并從內(nèi)部控制視角提出遏制我國(guó)企業(yè)高管腐敗的具體方法。我國(guó)企業(yè)已經(jīng)知道內(nèi)部控制可以抑制高管腐敗，但是應(yīng)用到實(shí)踐中可能并不知道該如何操作。因此，本文以S公司為例，探究分析S公司的高管腐敗問題，并據(jù)S公司存在的高管腐敗問題從內(nèi)部控制視角提出具體的解決方法。本文首先對(duì)研究背景和研究目的進(jìn)行說明，在通過文獻(xiàn)綜述說明高管腐敗和內(nèi)部控制的定義，并對(duì)內(nèi)部控制對(duì)高管腐敗的作用進(jìn)行總結(jié)。然后確定本文研究過程所要運(yùn)營(yíng)的研究方法和相關(guān)理論。再具體分析S公司存在的高管腐敗問題，探討S公司高管腐敗暴露的內(nèi)部控制缺陷和發(fā)生高管腐敗的原因。最后在前文分析研究的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制視角提出解決S公司高管腐敗問題的具體方法，為我國(guó)其他企業(yè)從內(nèi)部控制方面防范高管腐敗提供借鑒。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)高管；貪污腐?。粌?nèi)控視角下S公司高管腐敗問題及對(duì)策分析TOC\o"2-3"\h\z\u\t"標(biāo)題1,1"第1章緒論 31.1研究背景與目的 31.1.1研究背景 31.1.2研究意義 31.2文獻(xiàn)綜述 41.2.1反高管腐敗文獻(xiàn)綜述 41.2.2內(nèi)部控制對(duì)高管腐敗的影響的文獻(xiàn)綜述 81.2.3文獻(xiàn)述評(píng) 101.3研究?jī)?nèi)容與方法 111.3.1研究?jī)?nèi)容 111.3.2研究方法 111.4創(chuàng)新點(diǎn)與不足之處 111.4.1創(chuàng)新點(diǎn) 111.4.2不足之處 12第2章相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 122.1相關(guān)概念 122.1.1高管腐敗 122.1.2內(nèi)部控制 132.2理論基礎(chǔ) 132.2.1委托代理理論 132.2.2尋租理論 14第3章內(nèi)控視角下S公司高管腐敗問題分析 153.1S公司背景 153.1.1公司具體情況 153.1.2公司組織結(jié)構(gòu) 153.2S公司存在的高管腐敗問題 173.2.1S公司董事長(zhǎng)腐敗案案情 173.2.2S公司董事長(zhǎng)腐敗的具體表現(xiàn) 183.2.3S公司董事長(zhǎng)腐敗對(duì)S公司的危害 193.3內(nèi)控視角下S公司高管腐敗暴露的問題 213.2.1控制環(huán)境分析 213.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 223.2.3控制活動(dòng)分析 233.2.4信息與溝通分析 234.2.5內(nèi)部監(jiān)控分析 243.4S公司高管腐敗的原因分析 243.4.1高管缺少權(quán)力制約 243.4.2S公司董事長(zhǎng)專制獨(dú)裁，倡導(dǎo)個(gè)人崇拜 243.4.3內(nèi)部監(jiān)督體系不完善 253.4.4金融行業(yè)的特殊性 253.4.5內(nèi)部控制環(huán)境薄弱 25第4章內(nèi)控視角下S公司優(yōu)化內(nèi)部控制的措施分析 264.1控制環(huán)境 264.1.1調(diào)整組織結(jié)構(gòu)以滿足內(nèi)部控制的要求 264.1.2業(yè)務(wù)發(fā)展回歸主業(yè) 264.1.3重視企業(yè)文化建設(shè) 274.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 274.2.1建立投資項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)制 274.2.1轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)策略，穩(wěn)步發(fā)展 274.3控制活動(dòng) 274.3.1不相容崗位分離 274.3.2重在執(zhí)行強(qiáng)化內(nèi)控剛性約束 274.4信息與溝通分析 284.4.1建立網(wǎng)絡(luò)化溝通渠道 284.4.2完善公司內(nèi)部信息披露制度 284.5內(nèi)部監(jiān)督 284.5.1日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督結(jié)合 284.5.2提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 284.5.3加大對(duì)內(nèi)部腐敗的懲處力度 29第6章研究結(jié)論 29參考文獻(xiàn) 29第1章緒論1.1研究背景與目的1.1.1研究背景近年來，我國(guó)打擊貪污腐敗的力度日益加大，打擊貪污腐敗的范圍也從政治領(lǐng)域擴(kuò)展到了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。據(jù)《中國(guó)企業(yè)家犯罪報(bào)告》顯示，在2021年我國(guó)企業(yè)家犯罪案件就達(dá)到了2222例，其中職務(wù)侵占、貪污受賄等腐敗犯罪占比不小。在2022年僅金融領(lǐng)域發(fā)生的高管貪污腐敗案件就已經(jīng)超過了50起，中國(guó)企業(yè)高管腐敗犯罪的嚴(yán)重程度可見一斑。國(guó)家經(jīng)濟(jì)是國(guó)家發(fā)展的根本，就目前狀況而言，高管腐敗已經(jīng)影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的高管腐敗行為勢(shì)在必行。十八召開以來，隨著國(guó)家加大對(duì)企業(yè)高管腐敗的查處和懲治力度，很多學(xué)者也把目光轉(zhuǎn)向了如何治理和遏制企業(yè)高管腐敗這一問題上。通過大量的理論和實(shí)證研究，學(xué)者們得出了內(nèi)部控制對(duì)于遏制高管腐敗具有顯著作用的結(jié)論。但很少有學(xué)者深入研究如何通過內(nèi)部控制來治理企業(yè)高管腐敗這一問題，從內(nèi)部控制視角提出治理企業(yè)高管腐敗的具體應(yīng)對(duì)措施?；谝陨媳尘?，本文打算以HR公司為例，從內(nèi)部控制視角分析HR公司的高管腐敗問題并提出治理對(duì)策，為國(guó)內(nèi)其他公司遏制高管腐敗提供借鑒意見。2021年S公司發(fā)生了一起震驚國(guó)內(nèi)的貪污腐敗案件，涉案金額近18億，是我國(guó)高管腐敗案件中比較具有代表性的一個(gè)案子，S公司也是在我國(guó)金融界具有一定影響力的大型公司。所以研究HR公司的高管腐敗問題并分析治理對(duì)策，具有典型性。1.1.2研究意義當(dāng)下的中國(guó)企業(yè)已經(jīng)開始重視企業(yè)內(nèi)部控制，也知道要用內(nèi)部控制去防范企業(yè)高管腐敗，但是有很多企業(yè)還不知道怎樣完善內(nèi)部控制才能治理企業(yè)高管腐敗，國(guó)內(nèi)缺少也相關(guān)研究。所以研究如何從企業(yè)內(nèi)部控制方面治理我國(guó)企業(yè)高管腐敗，對(duì)于我國(guó)企業(yè)完善自己的內(nèi)部控制制度，防范高管腐敗具有重要意義。（1）理論意義我國(guó)目前關(guān)于如何運(yùn)用內(nèi)部控制去治理企業(yè)高管腐敗的科研文章較少，本文打算以S公司為例，研究企業(yè)存在的高管腐敗問題，從企業(yè)內(nèi)部控制方面提出治理企業(yè)高管腐敗的具體對(duì)策，為填補(bǔ)我國(guó)科研在這方面的空白貢獻(xiàn)綿薄之力。（2）實(shí)踐意義從實(shí)踐方面來，以內(nèi)部控制為視角來分析S公司存在的具體高管腐敗問題與并提出治理措施，能夠?yàn)镾公司遏制高管腐敗提出具體方案，完善S公司內(nèi)部控制，減少S公司高管腐敗發(fā)生概率，保障S公司資產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1高管腐敗相關(guān)研究（１）腐敗的定義關(guān)于腐敗的定義學(xué)術(shù)界其實(shí)沒有一個(gè)統(tǒng)一的說法，不同的學(xué)科從自己的角度去界定腐敗的含義都會(huì)得出一個(gè)不同的結(jié)論。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，腐敗是一種權(quán)利尋租行為。張婷認(rèn)為當(dāng)某種生產(chǎn)要素供需不平衡并且供給困難的時(shí)候，就會(huì)形成差價(jià)，這些差價(jià)就是“租金”根源。經(jīng)濟(jì)學(xué)上將這種行為稱為“尋租活動(dòng)”，也就是腐敗行為。張婷．腐敗問題的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考［Ｊ］．領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)，２０１５（１９）：１６－１７．。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，使用公共權(quán)力的政府官員才張婷．腐敗問題的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考［Ｊ］．領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)，２０１５（１９）：１６－１７．從法學(xué)角度來看，法學(xué)界通常把腐敗定義為法律意義上的腐敗。學(xué)者李建華、周小毛認(rèn)為腐敗就是違反法律法規(guī)的犯罪行為，基于此各國(guó)法律都把腐敗行為的主要表現(xiàn)都?xì)w入犯罪行為李建華，周小毛．腐敗論［Ｍ］．長(zhǎng)沙：中南工業(yè)大學(xué)出版社，１９９７．。這個(gè)角度的觀點(diǎn)是直接把腐敗等同于犯罪了，但是腐敗和犯罪兩者之間還是存在差別的并不是所有腐敗行為都是犯罪，很多腐敗行為還夠不上犯罪李建華，周小毛．腐敗論［Ｍ］．長(zhǎng)沙：中南工業(yè)大學(xué)出版社，１９９７．從政治學(xué)角度來看，腐敗就是公職人員利用公共權(quán)力為私人謀取利益。我國(guó)學(xué)者從政治學(xué)角度對(duì)腐敗的定義發(fā)表了大量觀點(diǎn)，杜才平在文章中把腐敗定義為公共權(quán)力主體利用職權(quán)，通過各種途徑和手段謀取私利的行為和現(xiàn)象杜才平．我國(guó)現(xiàn)代化進(jìn)程中腐敗現(xiàn)象的政治學(xué)分析［Ｊ］．河北大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），２０００（０５）：１３５－１３７．。劉春也認(rèn)為腐敗就是掌握公共權(quán)力的人利用自己掌握的權(quán)力為自己謀私利的行為劉春．關(guān)系黨和國(guó)家生死存亡的嚴(yán)峻斗爭(zhēng)——論反腐敗的意義［Ｎ］．工人日?qǐng)?bào)，１９９７－１２－２２（１）．杜才平．我國(guó)現(xiàn)代化進(jìn)程中腐敗現(xiàn)象的政治學(xué)分析［Ｊ］．河北大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），２０００（０５）：１３５－１３７．劉春．關(guān)系黨和國(guó)家生死存亡的嚴(yán)峻斗爭(zhēng)——論反腐敗的意義［Ｎ］．工人日?qǐng)?bào)，１９９７－１２－２２（１）．王滬寧．反腐?。褐袊?guó)的實(shí)驗(yàn)［Ｍ］．?？冢喝h(huán)出版社，１９９０．以上對(duì)腐敗的定義都有其合理之處，也不合理之處，但我們能從中總結(jié)出共同之處，那就是腐敗都是不正當(dāng)?shù)乩脵?quán)力謀取私利。（２）高管腐敗的原因及分類很多學(xué)者都認(rèn)為企業(yè)高管腐敗與企業(yè)高管權(quán)力配置有關(guān)。Rajan通過研究發(fā)現(xiàn)，上市公司的高管權(quán)力越大，公司高管過度在職消費(fèi)的狀況就越厲害Rajan,G.,Wulf,J.ArePerksPurelyManagerialExcess?[J].JournalofPoliticalEconomy,2006,79(1):1—33.。Bolton發(fā)現(xiàn)，管理層權(quán)力越強(qiáng)，就容易實(shí)施腐敗行為Bolton,P.,Scheinkman,J.,Xiong,W.ExecutiveCompensationandShort-termBehaviorinSpeculativeMarkets[J].ReviewofEconmoicStudies，2006,73（1）：577—610。徐細(xì)熊也認(rèn)為一個(gè)企業(yè)的高層管理人員權(quán)利越大越有可能誘發(fā)腐敗行為Rajan,G.,Wulf,J.ArePerksPurelyManagerialExcess?[J].JournalofPoliticalEconomy,2006,79(1):1—33.Bolton,P.,Scheinkman,J.,Xiong,W.ExecutiveCompensationandShort-termBehaviorinSpeculativeMarkets[J].ReviewofEconmoicStudies，2006,73（1）：577—610徐細(xì)雄，劉星．放權(quán)改革、薪酬管制與企業(yè)高管腐?。郏剩荩芾硎澜纾玻埃保?，（３）：１１９—１３２．趙璨，楊德明，曹偉．行政權(quán)、控制權(quán)與國(guó)有企業(yè)高管腐敗［Ｊ］．財(cái)經(jīng)研究，２０１５，４１（０５）：７８－８９．國(guó)內(nèi)外都有學(xué)者對(duì)高管腐敗進(jìn)行了分類定義。Osuji根據(jù)尋租行為是否違法，將高管腐敗劃分為合規(guī)型和違背型Ouji,O.FluidityofRegulation-CSRNexus:TheMultinationalCorporateCorruptionExample[J].JournalofbusinessEthics,2011,103(1):31-57.。黃群慧按照高管腐敗行為是否存在利益交換，將高管腐敗劃分為交易型和非交易型兩類Ouji,O.FluidityofRegulation-CSRNexus:TheMultinationalCorporateCorruptionExample[J].JournalofbusinessEthics,2011,103(1):31-57.黃群慧．管理腐敗新特征與國(guó)有企業(yè)改革新階段［Ｊ］．中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)，２００６，（１１）：５２—５９．徐細(xì)雄．企業(yè)高管腐敗研究前沿探析［Ｊ］．外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理，２０１２，（４）：７３—８０（3）高管腐敗的危害及治理相關(guān)研究有學(xué)者對(duì)高管腐敗的危害進(jìn)行了詳細(xì)的描述。胡振興認(rèn)為高管腐敗的危害主要表現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)流失、創(chuàng)新受阻、投資效率下降、交易成本提高、債務(wù)成本增加等胡振興．上市公司高管腐敗對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的危害及鑒證研究［Ｊ］．財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，２０１６，３７（０４）：３７－４３．。從高管腐敗的定義也可以看出高管腐敗對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)具有危害作用。高管腐敗是高管利用手中對(duì)企業(yè)的控制權(quán)為自己謀取私利的行為，企業(yè)發(fā)生高管腐敗，那一定是有高管濫用了自己手中的控制權(quán)，這種行為往往會(huì)增加企業(yè)的無形成本，損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益Huang.L.JandSnell.R.S.Turaround,CorruptionandMedioc-tity:LeadershipandGovernanceinThreeStateOwnedEnter-prisesinMainlandandChina[J].JournalofBusinessEthics,2003,43(1-2):111-124.。還有學(xué)者認(rèn)為高管腐敗的危害不僅僅局限于經(jīng)濟(jì)方面，高管腐敗對(duì)社會(huì)風(fēng)氣也會(huì)造成影響。企業(yè)高管腐敗對(duì)企業(yè)所在地的社會(huì)環(huán)境也會(huì)產(chǎn)生影響，如果一個(gè)國(guó)家企業(yè)高管腐敗行為頻發(fā)，那么這個(gè)國(guó)家的社會(huì)道德風(fēng)氣可能存在問題，高管腐敗行為的發(fā)生也會(huì)反作用于社會(huì)風(fēng)氣，使得社會(huì)道德風(fēng)氣更加惡化Luo,JosephP.H.Fan,OliverMengRui,MengXinZhao.PublicGovernanceandCorporateFinance:EvidencefromCorruptionCases[J].JournalofComparativeEconomics,2008.(36):34-36.胡振興．上市公司高管腐敗對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的危害及鑒證研究［Ｊ］．財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，２０１６，３７（０４）：３７－４３．Huang.L.JandSnell.R.S.Turaround,CorruptionandMedioc-tity:LeadershipandGovernanceinThreeStateOwnedEnter-prisesinMainlandandChina[J].JournalofBusinessEthics,2003,43(1-2):111-124.Luo,JosephP.H.Fan,OliverMengRui,MengXinZhao.PublicGovernanceandCorporateFinance:EvidencefromCorruptionCases[J].JournalofComparativeEconomics,2008.(36):34-36.劉佩琦．國(guó)有企業(yè)高級(jí)管理人員腐敗的原因及對(duì)策研究［Ｄ］．東北師范大，２０１４．２０－２４．在研究高管腐敗的同時(shí)，學(xué)者們也研究了如何對(duì)高管腐敗進(jìn)行防控這一問題。有一部分學(xué)者認(rèn)為可以從企業(yè)外部來抑制企業(yè)高管腐敗，如胡鞍鋼等認(rèn)為可以通過政治、市場(chǎng)化改革和規(guī)章制度等手段相結(jié)合，綜合治理高管腐敗胡鞍鋼,過勇.轉(zhuǎn)型期防治腐敗的綜合戰(zhàn)略與制度設(shè)計(jì)[J].管理世界,2001(06):44-55.。盧馨等認(rèn)為了債務(wù)約束、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)理人競(jìng)爭(zhēng)可以抑制企業(yè)的高管腐敗盧馨,方睿孜,鄭陽飛.外部治理環(huán)境能夠抑制企業(yè)高管腐敗嗎?[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究,2018,36(03):30-39.。解冰等認(rèn)為可以加大國(guó)家立法和執(zhí)法力度來遏制企業(yè)高管腐敗解冰,康均心.反腐敗刑事制度的科學(xué)構(gòu)建[J].管理世界,2011(03):170-171.。也有學(xué)者認(rèn)為可以從企業(yè)內(nèi)部來抑制高管腐敗。周美華等認(rèn)為可以通過內(nèi)部控制約束高管權(quán)力，從源頭上遏制高管腐敗行為的產(chǎn)生胡鞍鋼,過勇.轉(zhuǎn)型期防治腐敗的綜合戰(zhàn)略與制度設(shè)計(jì)[J].管理世界,2001(06):44-55.盧馨,方睿孜,鄭陽飛.外部治理環(huán)境能夠抑制企業(yè)高管腐敗嗎?[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究,2018,36(03):30-39.解冰,康均心.反腐敗刑事制度的科學(xué)構(gòu)建[J].管理世界,2011(03):170-171.周美華,林斌,林東杰.管理層權(quán)力、內(nèi)部控制與腐敗治理[J].會(huì)計(jì)研究,2019(03):56-63+內(nèi)部控制與高管腐敗相關(guān)研究（１）內(nèi)部控制的相關(guān)研究?jī)?nèi)部控制發(fā)展有著悠久的歷史，但是直到近代經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，出于公司治理的需要，內(nèi)部控制才得到了快速發(fā)展。1936年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行了定義，認(rèn)為內(nèi)部控制是為了保護(hù)公司資產(chǎn)和賬簿安全，在公司內(nèi)部采取的控制手段。1987年，專門研究?jī)?nèi)部控制的發(fā)起人委員會(huì)（CommitteeofSponsoringOrganization，簡(jiǎn)稱COSO）成立。1992年提出了《內(nèi)部控制—整合框架》（COSO92），構(gòu)建內(nèi)部控制五大要素框架。中國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展相較于美國(guó)的起步較晚，開始于改革開放初期。我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究在２１世紀(jì)初達(dá)到一小波高潮，在內(nèi)部控制的定義上，閻達(dá)五等認(rèn)為內(nèi)部控制發(fā)展的主線是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，企業(yè)內(nèi)部控制的核心是會(huì)計(jì)控制閻達(dá)五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建［Ｊ］．會(huì)計(jì)研究，２００１，（２）：９－１４．。謝志華認(rèn)為內(nèi)部控制的本質(zhì)是由企業(yè)內(nèi)的組織關(guān)系特征決定的，企業(yè)內(nèi)的組織關(guān)系特征從縱向上表現(xiàn)為監(jiān)督關(guān)系；從橫向上表現(xiàn)為制衡關(guān)系謝志華．內(nèi)部控制：本質(zhì)與結(jié)構(gòu)［Ｊ］．會(huì)計(jì)研究，２００９，（１２）：７０－７５．。楊清香從馬克思主義的認(rèn)識(shí)論出發(fā)，認(rèn)為構(gòu)建內(nèi)部控制概念框架的邏輯起點(diǎn)是內(nèi)部控制的本質(zhì)屬性楊清香．試論內(nèi)部控制概念框架的構(gòu)建［Ｊ］．會(huì)計(jì)研究，２０１０，（１１）：２９－３２．。此外，還有學(xué)者研究了內(nèi)部控制的作用，楊雄勝認(rèn)為內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡，而且有效的內(nèi)部控制是公司治理的基礎(chǔ)。謝志華認(rèn)為內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)組織內(nèi)部的監(jiān)督和權(quán)力制衡謝志華.內(nèi)部控制:本質(zhì)與結(jié)構(gòu)[J].會(huì)計(jì)研究,2009(12):70-75+97.。盧銳等認(rèn)為良好的內(nèi)部控制能夠抑制管理層的機(jī)會(huì)主義行為盧銳,魏明海,黎文靖.管理層權(quán)力、在職消費(fèi)與產(chǎn)權(quán)效率——來自中國(guó)上市公司的證據(jù)[J].南開管理評(píng)論,2008(05):85-92+112.。方紅星等（2012閻達(dá)五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建［Ｊ］．會(huì)計(jì)研究，２００１，（２）：９－１４．謝志華．內(nèi)部控制：本質(zhì)與結(jié)構(gòu)［Ｊ］．會(huì)計(jì)研究，２００９，（１２）：７０－７５．楊清香．試論內(nèi)部控制概念框架的構(gòu)建［Ｊ］．會(huì)計(jì)研究，２０１０，（１１）：２９－３２．謝志華.內(nèi)部控制:本質(zhì)與結(jié)構(gòu)[J].會(huì)計(jì)研究,2009(12):70-75+97.盧銳,魏明海,黎文靖.管理層權(quán)力、在職消費(fèi)與產(chǎn)權(quán)效率——來自中國(guó)上市公司的證據(jù)[J].南開管理評(píng)論,2008(05):85-92+112.方紅星,張志平.內(nèi)部控制質(zhì)量與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性——來自深市A股公司2007—2010年年報(bào)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2012,27(05):3-10.（２）內(nèi)部控制和高管腐敗相關(guān)研究隨著國(guó)家開始重視經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的高管腐敗問題，許多學(xué)者也開始研究企業(yè)高管腐敗問題。他們通過研究和實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于高管腐敗具有遏制作用。池國(guó)華等以我國(guó)上市公司為樣本，通過實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)整改企業(yè)內(nèi)部控制缺陷對(duì)于遏制高管腐敗有明顯作用池國(guó)華,朱俊卿,郭芮佳,鄒威.內(nèi)部控制缺陷整改后企業(yè)高管腐敗程度降低了嗎?——基于高管隱性和顯性腐敗雙重視角的實(shí)證分析[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2023,41(03):79-87.。還有許多學(xué)者進(jìn)一步分析了在不同情景下，內(nèi)部控制制度對(duì)于高管腐敗的影響。李連華將高管學(xué)歷水平作為一個(gè)變量，以內(nèi)部控制為主變量，來探討二者與高管腐敗的關(guān)系，研究結(jié)論發(fā)現(xiàn)高管學(xué)歷水平和內(nèi)部控制都能影響企業(yè)高管腐敗，但內(nèi)部控制抑制高管腐敗的作用顯著李連華.內(nèi)部控制、學(xué)歷水平與高管腐敗:理論框架與實(shí)證[J].財(cái)經(jīng)論叢,2020(06):69-78.。李連華的研究為高管腐敗是否具有發(fā)腐敗的理論爭(zhēng)議提供了支持性證據(jù)。牟韶紅等認(rèn)為了即使外部政策發(fā)生了變化，內(nèi)部控制對(duì)于遏制上市公司超額在職消費(fèi)也一直具有抑制作用牟韶紅,李啟航,陳漢文.內(nèi)部控制、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與超額在職消費(fèi)——基于2007—2017池國(guó)華,朱俊卿,郭芮佳,鄒威.內(nèi)部控制缺陷整改后企業(yè)高管腐敗程度降低了嗎?——基于高管隱性和顯性腐敗雙重視角的實(shí)證分析[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2023,41(03):79-87.李連華.內(nèi)部控制、學(xué)歷水平與高管腐敗:理論框架與實(shí)證[J].財(cái)經(jīng)論叢,2020(06):69-78.牟韶紅,李啟航,陳漢文.內(nèi)部控制、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與超額在職消費(fèi)——基于2007—2017年非金融上市公司的經(jīng)驗(yàn)研究[J].審計(jì)研究,2019(04):90-98.楊德明，趙璨．內(nèi)部控制、媒體曝光率與國(guó)有企業(yè)高管腐敗［Ｊ］．財(cái)務(wù)研究，２０１５，（５）：６６－７３．還有學(xué)者從反向來論證內(nèi)部控制對(duì)于高管腐敗的作用，即從內(nèi)部控制漏洞和高管腐敗的關(guān)系來研究論證。楊蕊通過企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制漏洞給了高管腐敗的機(jī)會(huì)，從側(cè)面印證了企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于高管腐敗具有防范作用張蕊.企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的會(huì)計(jì)調(diào)查及防范[J].會(huì)計(jì)研究,2011(11):35-39.。胡明霞和干勝道研究表明企業(yè)高管腐敗的行為受到腐敗機(jī)會(huì)的影響，內(nèi)部控制漏洞越大，企業(yè)高管腐敗的機(jī)會(huì)越多。段艷巧認(rèn)為越完善的內(nèi)部控制越能夠防止管理層因掌權(quán)過度而進(jìn)行腐敗行為。內(nèi)部控制活動(dòng)形同虛設(shè)、權(quán)責(zé)分離沒有落實(shí)、監(jiān)督機(jī)制不到位都是造成高管腐敗的原因段艷巧．內(nèi)部控制對(duì)科研腐敗遏制作用探討［Ｊ］．財(cái)會(huì)通訊，２０１６，（２５）：１１４－１１５．。李雄偉認(rèn)為企業(yè)透明的信息公布平臺(tái)對(duì)抑制高管腐敗有著強(qiáng)大的作用，因此，可以通過完善內(nèi)部控制中關(guān)于信息與溝通機(jī)制，建立透明的信息公布平臺(tái)來減少管理層腐敗張蕊.企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的會(huì)計(jì)調(diào)查及防范[J].會(huì)計(jì)研究,2011(11):35-39.段艷巧．內(nèi)部控制對(duì)科研腐敗遏制作用探討［Ｊ］．財(cái)會(huì)通訊，２０１６，（２５）：１１４－１１５．李雄偉．內(nèi)部控制與高管隱性腐敗關(guān)聯(lián)性研究——基于我國(guó)上市公司的證據(jù)［Ｊ］．財(cái)務(wù)通訊，２０１６，（１８）：５１－５４．由此可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是企業(yè)能夠成功抵制高管腐敗的重要環(huán)節(jié)之一，嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制制度可以預(yù)防抑制企業(yè)高管的腐敗。雖然現(xiàn)在企業(yè)預(yù)防高管腐敗的成本在不斷上升，但是減少高管腐敗行為后與成本抵消后的結(jié)果還是越來越好的。因此，通過建立有效的內(nèi)部控制制度，來防止企業(yè)高管腐敗行為顯得非常必要。認(rèn)為內(nèi)部控制的功能是在日常交易和財(cái)政收支中嚴(yán)格控制對(duì)方，讓腐敗的人受到監(jiān)督，使其機(jī)會(huì)從事腐敗行為，從而提前控制腐敗問題和事情胡曉東，蔡思思．外部財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制質(zhì)量與稅收激進(jìn)性［Ｊ］．南京審計(jì)大學(xué)學(xué)報(bào)，２０１７，（２）：１－１２．胡曉東，蔡思思．外部財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制質(zhì)量與稅收激進(jìn)性［Ｊ］．南京審計(jì)大學(xué)學(xué)報(bào)，２０１７，（２）：１－１２．1.2.3文獻(xiàn)述評(píng)針對(duì)腐敗的研究多側(cè)重于政府官員，國(guó)內(nèi)外學(xué)者采用各種方式研究官員腐敗的原因及對(duì)策研究，缺少對(duì)企業(yè)高管的研究。一般針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究很少提及反腐敗問題，而多涉及經(jīng)濟(jì)問題。公司內(nèi)部控制的文獻(xiàn)中，公司的盈利能力、公司的價(jià)值、公司的社會(huì)地位等方面往往是研究的重點(diǎn)，關(guān)于何如通過完善內(nèi)部控制來抑制腐敗行為的文獻(xiàn)研究相對(duì)較少。高管腐敗這一行為的實(shí)質(zhì)是擁有較多權(quán)力的管理層，為了個(gè)人利益進(jìn)行權(quán)力尋租。內(nèi)部控制的作用機(jī)制是通過填補(bǔ)內(nèi)部控制的漏洞，完善內(nèi)部控制，近而減少高管在外在經(jīng)濟(jì)壓力等動(dòng)因的影響下進(jìn)行腐敗行為的機(jī)會(huì)，從而更有效地發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部控制的作用，來達(dá)到抑制高管腐敗。1.3研究?jī)?nèi)容與方法1.3.1研究?jī)?nèi)容本文共分六章闡述本文的寫作內(nèi)容。五章內(nèi)容如下：

第一章為緒論。緒論的內(nèi)容包括研究背景與意義、文獻(xiàn)綜述、研究?jī)?nèi)容與方法和本文的創(chuàng)新點(diǎn)與不足之處。第二章是理論基礎(chǔ)，包括內(nèi)部控制、高管腐敗的相關(guān)概念和委托代理理論、尋租理論、管理層權(quán)力的理論基礎(chǔ)。第三章是對(duì)S公司高管腐敗問題及高管腐敗成因進(jìn)行分析，分析了S公司的基本情況、高管腐敗情況以及內(nèi)部控制視角下高管腐敗的成因。第四章是從內(nèi)部控制視角下提出S公司防治高管腐敗的對(duì)策，對(duì)策建議是基于前文的研究提出的基于內(nèi)部控制視角來遏制高管腐敗的方法。第五章是全文總結(jié)和未來展望。1.3.2研究方法本文主要采用的研究方法是案例分析法，通過收集S公司的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，從內(nèi)部控制視角出發(fā)，對(duì)S公司高管腐敗問題進(jìn)行分析，并對(duì)S公司如何防范高管腐敗，從內(nèi)部控制視角提出建議和對(duì)策，保障結(jié)論具有一定的實(shí)踐意義。1.4創(chuàng)新點(diǎn)與不足之處1.4.1創(chuàng)新點(diǎn)本文的創(chuàng)新之處在于從內(nèi)部控制視角提出了解決企業(yè)高管腐敗的具體對(duì)策。此前國(guó)內(nèi)研究?jī)?nèi)部控制和高管腐敗相關(guān)的文獻(xiàn)多側(cè)重于驗(yàn)證二者之間的關(guān)系，即證明內(nèi)部控制對(duì)于高管腐敗具有抑制作用。但很少針對(duì)企業(yè)面臨的高管腐敗問題，從內(nèi)部控制角度提出解決企業(yè)高管腐敗問題的具體方案。本文從內(nèi)部控制視角為S公司提出了防治高管腐敗的具體解決措施，對(duì)國(guó)內(nèi)其他企業(yè)防治高管腐敗具有一定的借鑒意義。1.4.2不足之處（１）高管腐敗防治角度本文僅僅選用內(nèi)部控制角度來提出高管腐敗的防治方法，角度單一，可能不能做到有效的防治企業(yè)高管腐敗。運(yùn)用多重視角來分析企業(yè)高管腐敗問題，提出防治高管腐敗的方法，可能會(huì)得出更加直觀準(zhǔn)確的結(jié)果，但由于本人學(xué)術(shù)水平有限，難以從多種角度來分析企業(yè)高管腐敗問題。而且本文研究公司對(duì)外公開的內(nèi)部信息有限，難以獲得數(shù)據(jù)，如今后能夠得到較為完整的數(shù)據(jù)，本文將會(huì)做進(jìn)一步研究。（２）樣本較少本文只研究了S公司，研究樣本較少，得出的結(jié)論可能不具有普遍意義上的借鑒作用。并且影響腐敗的因素和治理腐敗的對(duì)策較多，本文僅從內(nèi)部控制視角進(jìn)行分析，可能得出的結(jié)論會(huì)有失偏頗。第2章相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念2.1.1高管腐敗本文對(duì)高管腐敗概念的定義是建立在控制權(quán)私利理論之上的，控制權(quán)私利理論即公司擁有控制權(quán)的高層有時(shí)并不會(huì)以公司的利益為先，會(huì)為了自己的利益而損害公司的權(quán)益，利用手中的權(quán)利為自己謀取私利?；谶@一理論，本文將高管腐敗定義為企業(yè)高管濫用自己手中的權(quán)力為自己謀取私利，這一行為將會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和損害企業(yè)投資者的利益。2.1.2內(nèi)部控制我國(guó)很早就有了內(nèi)部控制的概念，但是一開始并沒有運(yùn)用到企業(yè)管理中，中國(guó)古代內(nèi)部控制多蘊(yùn)含在國(guó)家政治活動(dòng)中。改革開放以后，我國(guó)企業(yè)飛速發(fā)展，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制提出了很高的要求。為了提升我國(guó)內(nèi)部控制質(zhì)量，我國(guó)財(cái)政部等五部委在２００８年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在隨后的幾年里，財(cái)務(wù)部也相繼發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，配合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善，至此我國(guó)內(nèi)部控制制度體系已經(jīng)基本建成。在財(cái)務(wù)部發(fā)布的文件中，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所指的內(nèi)部控制的概念，就是本文對(duì)于內(nèi)部控制的理解，即內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。本文對(duì)于后續(xù)案例的研究分析都將建立在這一概念的基礎(chǔ)上。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1委托代理理論委托代理理論屬于契約理論，是在１９世紀(jì)７０年代的經(jīng)濟(jì)學(xué)中發(fā)展起來的，委托代理關(guān)系現(xiàn)已成為分析各類契約情境下出現(xiàn)的困難的主流理論框架，被廣泛運(yùn)用于經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治學(xué)以及國(guó)際關(guān)系等學(xué)科的學(xué)術(shù)研究中張建宏，鄭義煒．國(guó)際組織研究中的委托代理理論初探［Ｊ］．外交評(píng)論（外交學(xué)院學(xué)報(bào)），２０１３，３０（０４）：１４３－１５４．張建宏，鄭義煒．國(guó)際組織研究中的委托代理理論初探［Ｊ］．外交評(píng)論（外交學(xué)院學(xué)報(bào)），２０１３，３０（０４）：１４３－１５４．企業(yè)內(nèi)部的委托代理關(guān)系，其實(shí)質(zhì)是研究在委托人不得不對(duì)代理人的行為后果承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，委托人和代理人之間關(guān)系和相互作用的結(jié)果及其調(diào)整趙蜀蓉，陳紹剛，王少卓．委托代理理論及其在行政管理中的應(yīng)用研究述評(píng)［Ｊ］．中國(guó)行政管理，２０１４（１２）：１１９－１２２．。趙蜀蓉，陳紹剛，王少卓．委托代理理論及其在行政管理中的應(yīng)用研究述評(píng)［Ｊ］．中國(guó)行政管理，２０１４（１２）：１１９－１２２．研究企業(yè)腐敗的委托代理理論也是基于代理人和委托人這兩個(gè)角色之間的關(guān)系而展開的，當(dāng)企業(yè)中委托人（如股東）對(duì)于代理人（如經(jīng)理）監(jiān)督不夠或不恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候，就很容易給代理人提供腐敗的機(jī)會(huì)，從而導(dǎo)致企業(yè)高管腐敗，影響企業(yè)收益。想要解決委托代理理論中的兩個(gè)問題，可以從內(nèi)部控制的角度加強(qiáng)監(jiān)督和設(shè)立合適的牽制高管的控制制度。但是如果內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，不能有效的監(jiān)督高管的行為，那么反而可能會(huì)成為高管腐敗的幫兇。2.2.2尋租理論尋租理論最早由美國(guó)學(xué)者Ｋｒｕｅｇｅｒ提出，他將尋租理論定義為謀求一種特權(quán)以獲得資金的行為，政府的行政權(quán)力對(duì)于企業(yè)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)為少數(shù)人取得謀求巨額資金的特權(quán)創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尋租理論的定義也一直在發(fā)展，布坎南就認(rèn)為尋租的實(shí)質(zhì)其實(shí)就是尋求利潤(rùn)，但是布坎南還是將二者從定義上做了一個(gè)區(qū)別。他認(rèn)為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中通過競(jìng)爭(zhēng)來尋利，這種行為不僅能為自己謀得利益，還能促進(jìn)他人和社會(huì)發(fā)展。但是如果是借于政府權(quán)力通過競(jìng)爭(zhēng)獲得利潤(rùn)就是尋租，這種尋租行為不能夠?yàn)樗撕蜕鐣?huì)帶來好處。因?yàn)閷ぷ庑袨楸举|(zhì)上不是通過提升企業(yè)自身勢(shì)力來獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而是鉆空子以特權(quán)來獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。尋租理論雖然發(fā)源于政治學(xué)，但尋租理論在高管腐敗的問題中也有所運(yùn)用，從本質(zhì)來看看，高管實(shí)施腐敗活動(dòng)就是在實(shí)施尋租活動(dòng)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制處于由高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向分散化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的變型期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不健全，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中以尋租形式出現(xiàn)的腐敗行為大量發(fā)生肖世杰，張龍．國(guó)內(nèi)外主要反腐敗理論的述評(píng)及其若干啟示［Ｊ］．湖南社會(huì)科學(xué)，２０１４（０５）：３７－４１．肖世杰，張龍．國(guó)內(nèi)外主要反腐敗理論的述評(píng)及其若干啟示［Ｊ］．湖南社會(huì)科學(xué)，２０１４（０５）：３７－４１．第3章內(nèi)控視角下S公司高管腐敗問題分析3.1S公司背景3.1.1公司具體情況S公司屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，以經(jīng)營(yíng)不良資產(chǎn)為主業(yè)。２０１２年９月２８日經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制為股份有限公司。２０１５年１０月３０日，S公司在香港聯(lián)交所主板上市。到２０２０年６月為止，S公司總資產(chǎn)達(dá)人民幣１７，３１５．１４億元，凈資產(chǎn)達(dá)１６８０．２７億元。截止目前，S公司一共設(shè)有３３家分公司，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍及全國(guó)，旗下?lián)碛斜姸嘧庸尽?.1.2公司組織結(jié)構(gòu)圖１公司組織結(jié)構(gòu)股東大會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)員會(huì)關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)提名和薪酬委員會(huì)會(huì)會(huì)經(jīng)營(yíng)管理層公司總部分公司子公司S公司的公司組織結(jié)構(gòu)如圖１所示。股東大會(huì)是S公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)；監(jiān)事會(huì)是S公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)S公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督。董事會(huì)是S公司的決策機(jī)構(gòu)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)共同負(fù)責(zé)，總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、審計(jì)管理委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名及薪酬委員會(huì)，為董事會(huì)決策提供服務(wù)和協(xié)助。股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三者之間相互制約，形成了職責(zé)明確、勢(shì)均力敵、相互制約、相輔相成的關(guān)系。S公司的子公司和分公司的數(shù)量眾多，S公司有3.2S公司存在的高管腐敗問題3.2.1S公司高管腐敗案案情S公司高管腐敗案是黨的十八大以來查處的貪污腐敗案中，涉案金額最大的一起，涉案金額快達(dá)到18億元，涉案人為S公司董事長(zhǎng)。從S公司高管腐敗案的具體案情中我們可以了解到S公司高管腐敗和內(nèi)部控制的具體情況，進(jìn)而分析S公司的高管腐敗問題，從內(nèi)部控制方面找出遏制S公司高管腐敗的方法。２０１８年春，S公司董事長(zhǎng)因?yàn)樯婕皣?yán)重違法違紀(jì)，接受紀(jì)律審查和調(diào)查；同年１０月，S公司董事長(zhǎng)被依法逮捕；次年２月，S公司董事長(zhǎng)被移送最高人民檢察院審查起訴；在２０２０年８月，法院開庭審理S公司高管腐敗一案。此案調(diào)查時(shí)長(zhǎng)長(zhǎng)達(dá)兩年多，審理時(shí)間足有３月之久，可見S公司高管腐敗一案涉及之廣、貪污之多、事態(tài)之重。２０２１年１月，S公司高管腐敗案的判決結(jié)果終于得以宣判。經(jīng)法院證實(shí)，S公司董事長(zhǎng)受賄金額達(dá)１７．８８億余元，貪污２５１３萬余元。S公司董事長(zhǎng)被判處死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。２０２１年１月２９日，S公司董事長(zhǎng)被處決。3.2.2高管腐敗的具體表現(xiàn)２０１８年４月，S公司董事長(zhǎng)因嚴(yán)重違法犯罪受到紀(jì)律審查和調(diào)查。而正是由于這場(chǎng)審查和調(diào)查使得中國(guó)金融界最大最嚴(yán)重的貪污腐敗案件得以浮出水面。經(jīng)調(diào)查，S公司董事長(zhǎng)對(duì)外收受賄賂、盲目追求政績(jī)、枉顧公司制度、對(duì)內(nèi)貪污腐敗，嚴(yán)重?cái)_亂公司經(jīng)營(yíng)秩序，給公司帶來巨大損失。

（1）對(duì)外收受賄賂在金融領(lǐng)域這個(gè)資金密集，資源豐富的領(lǐng)域，S公司董事長(zhǎng)的身份能夠?yàn)樗藥砭薮蟮暮锰?，S公司董事長(zhǎng)也懂得利用自己的身份權(quán)利。S公司董事長(zhǎng)以能夠?yàn)樗双@得融資支持為要挾，將公司利益置換成個(gè)人私利。向合作的老板收受賄賂，賄賂的形式包括但不限于現(xiàn)金、房產(chǎn)、名車、名表、黃金、字畫，有些賄賂品的價(jià)值甚至高達(dá)兩億。為了躲避調(diào)查，S公司董事長(zhǎng)甚至專門準(zhǔn)備了一處房屋拿來藏匿現(xiàn)金，這座房屋被他稱為＂超市＂。

（2）盲目追求政績(jī)S公司以不良資產(chǎn)處置為主營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)該重視經(jīng)營(yíng)安全，但S公司董事長(zhǎng)在經(jīng)營(yíng)公司的過程中卻激進(jìn)經(jīng)營(yíng)和盲目擴(kuò)張。S公司董事長(zhǎng)在任期間設(shè)立了許多子公司和分支機(jī)構(gòu)，并將其業(yè)務(wù)擴(kuò)展到銀行，信托，證券，期貨，金融服務(wù)和其他行業(yè)。S公司董事長(zhǎng)這樣盲目擴(kuò)張，嚴(yán)重偏離主業(yè)，甚至還涉及到了國(guó)家不允許國(guó)有金融機(jī)構(gòu)涉及的行業(yè)。并且S公司董事長(zhǎng)為了個(gè)人業(yè)績(jī)著想，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投入過多，一味的推升公司債務(wù)規(guī)模，追求短期業(yè)績(jī)，不顧公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。面對(duì)貸款業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的一些巨額投資和問題，導(dǎo)致資金難以收回，S公司董事長(zhǎng)沒有依靠技術(shù)和運(yùn)營(yíng)來解決問題。相反，他繼續(xù)融資，用更多的錢填補(bǔ)了這個(gè)漏洞，并擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)。日積月累，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就融資拿錢去填，導(dǎo)致了S公司在運(yùn)營(yíng)方面出現(xiàn)惡性循環(huán)，公司風(fēng)險(xiǎn)越滾越大，為后期的利潤(rùn)暴跌埋下隱患。（3）枉顧公司制度S公司董事長(zhǎng)個(gè)人凌駕于公司之上，掌握公司大權(quán)，生殺予奪全憑一人之言。S公司黨委書記、董事長(zhǎng)、法人均為S公司董事長(zhǎng)。S公司黨委書記帶頭違法違紀(jì)，紀(jì)委書記是黨委書記下屬，難以對(duì)S公司董事長(zhǎng)進(jìn)行有效監(jiān)控。紀(jì)檢部門嚴(yán)重失職，缺乏監(jiān)督，所以公司的作風(fēng)和腐敗問題得不到有效監(jiān)督。S公司董事長(zhǎng)本人在公司決策方面也十分獨(dú)斷專橫，排除異己，將公司作為自己的私有物。S公司董事長(zhǎng)的用人導(dǎo)向也使得公司大部分人為了能夠獲得升遷，對(duì)S公司董事長(zhǎng)及其作為大肆吹捧，公司政治生態(tài)惡化。（4）對(duì)內(nèi)腐敗貪污S公司董事長(zhǎng)不僅對(duì)外收受賄賂，他還利用職務(wù)便利伙同他人侵占公司資產(chǎn)。S公司董事長(zhǎng)借助自己長(zhǎng)期從事金融工作積累的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，打著＂市場(chǎng)化＂的旗子，大肆利用不同業(yè)務(wù)分別歸屬于銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的空檔，操縱制度漏洞實(shí)施腐敗犯罪，大搞曲線獲利、期權(quán)腐敗。在治理結(jié)構(gòu)不健全的背景下，他的做法很難被發(fā)現(xiàn)。他還通過在S公司項(xiàng)目的真實(shí)價(jià)格上大量加價(jià)和在S公司入股其他公司過程中收取＂顧問費(fèi)＂的方式獲取利益。3.2.3高管腐敗對(duì)S公司的危害（1）造成S公司資產(chǎn)大量流失S公司董事長(zhǎng)在任職期間，侵吞套取公司資金到達(dá)2513萬余元，使得S公司資產(chǎn)大量流逝，嚴(yán)重?fù)p害公司利益；S公司董事長(zhǎng)激進(jìn)經(jīng)營(yíng)，盲目擴(kuò)張，在高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投入過多，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，浪費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)。S公司董事長(zhǎng)濫用個(gè)人權(quán)利，收受賄賂，與他人內(nèi)幕交易，隨意處置公司資產(chǎn)。S公司董事長(zhǎng)在任期間的所做所謂，使得S公司的資產(chǎn)大量流逝，嚴(yán)重影響S公司的利益。（2）動(dòng)搖市場(chǎng)信心，影響企業(yè)利潤(rùn)S公司高管腐敗案爆出來后，S公司的利潤(rùn)大幅度下滑。圖SEQ圖\*ARABIC1S公司2019年-2023年凈利潤(rùn)由上圖可知，2021年S公司高管腐敗案爆出后，S公司的凈利潤(rùn)暴跌。這其中既有S公司董事長(zhǎng)在任期間為了追求業(yè)績(jī)，盲目擴(kuò)張導(dǎo)致的凈利潤(rùn)虛高的原因，也有S公司高管腐敗案爆出來后，市場(chǎng)開始不信任S公司，紛紛撤職、拒絕合作的原因。S公司失去了市場(chǎng)的信任，陷入了經(jīng)濟(jì)困境。（3）損害股東權(quán)益圖SEQ圖\*ARABIC2S公司2020年-2023年每股凈收益從圖中可以看出2021年S公司的每股凈收益快速下降，從3.28降到了3.09，在2021年以后基本保持在3.10左右的水平，由此可以看出S公司董事長(zhǎng)腐敗影響到了S公司股東收益。因?yàn)镾公司董事長(zhǎng)腐敗事跡暴露，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增加，投資者對(duì)S公司未來發(fā)展信心不足，導(dǎo)致公司股票價(jià)格大幅度下降，S公司股東收益驟減。（4）惡化公司內(nèi)部環(huán)境S公司董事長(zhǎng)作為S公司的董事長(zhǎng)，自身行為對(duì)于其他人而言有示范作用。S公司董事長(zhǎng)帶頭腐敗，公司其他人也會(huì)在S公司董事長(zhǎng)的影響下走向腐敗之路，經(jīng)過中紀(jì)委調(diào)查，發(fā)現(xiàn)S公司董事長(zhǎng)腐敗案牽扯的腐敗干部近百人。當(dāng)公司有人開始腐敗之后，就會(huì)帶動(dòng)其他人開始腐敗，從而影響企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部環(huán)境。3.3S公司高管腐敗暴露的內(nèi)部控制缺陷3.2.1控制環(huán)境分析（１）組織架構(gòu)分散S公司是Ｈ型的組織架構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)過于分散，S公司很難有效的控制各個(gè)子公司，而且H的子公司和分公司數(shù)量較多，過度分權(quán)會(huì)導(dǎo)致公司管理效率下降，加大公司的管理成本，S公司的投資協(xié)調(diào)也會(huì)比較困難。S公司的治理結(jié)構(gòu)層面也存在著較大問題，S公司董事長(zhǎng)還兼任S公司的黨委書記、法人，在公司一手遮天，大權(quán)在握。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層都受到S公司董事長(zhǎng)的影響和制約，難以全面盡責(zé)的履行其職責(zé)。公司治理結(jié)構(gòu)十分的不合理，缺乏科學(xué)的決策程序、高效的執(zhí)行力、穩(wěn)定的運(yùn)行機(jī)制。公司基本上已經(jīng)成為了S公司董事長(zhǎng)的私人企業(yè)了。（２）發(fā)展戰(zhàn)略激進(jìn)S公司最開始設(shè)立的初衷是處置國(guó)有銀行的不良資產(chǎn)，但是S公司董事長(zhǎng)在職期間急速擴(kuò)張，S公司的業(yè)務(wù)涉及到證券、銀行、投資、信托、期貨、金融服務(wù)等多個(gè)行業(yè)，甚至還涉及了國(guó)家不允許投資的項(xiàng)目。S公司頻繁跨界開展業(yè)務(wù)、偏離主業(yè)，公司難以形成主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；S公司董事長(zhǎng)的發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，他設(shè)想的發(fā)展道路已經(jīng)脫離了S公司的實(shí)際發(fā)展能力；公司過度擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也直線上升，難以吸引客戶和投資者。（３）企業(yè)文化消極

S公司內(nèi)部以討好奉承S公司董事長(zhǎng)為風(fēng)向?qū)?，?dǎo)致大多數(shù)反對(duì)S公司董事長(zhǎng)的員工對(duì)公司喪失信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏向心力和競(jìng)爭(zhēng)力。公司內(nèi)部都以阿諛奉承、巴結(jié)領(lǐng)導(dǎo)為主要風(fēng)向，更不要談公司文化建設(shè)。一個(gè)公司的文化應(yīng)該是積極向上的，這樣才能使公司員工對(duì)企業(yè)有認(rèn)同感，愿意為企業(yè)奮斗奉獻(xiàn)。S公司作為一個(gè)國(guó)企，在公司文化中應(yīng)當(dāng)包含黨的方針政策，但在S公司黨的領(lǐng)導(dǎo)、黨的建設(shè)被弱化、淡化，紀(jì)檢部門難以履職、監(jiān)督嚴(yán)重缺失，公司高管貪污腐敗的現(xiàn)象越演越烈。公司的企業(yè)文化建設(shè)尤為重要，如果公司文化鼓勵(lì)員工敢于檢舉，并以貪污腐敗為恥，那么也不至于讓S公司董事長(zhǎng)在公司肆意妄為長(zhǎng)達(dá)９年之久。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析對(duì)于S公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，本文采用采用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法中的趨勢(shì)分析法可以比較直觀的看出S公司在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問題，得出一個(gè)比較客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。

表１S公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)趨勢(shì)表財(cái)務(wù)比率２０１７年度２０１６年度流動(dòng)性比率流動(dòng)比率１．２８１．３４速動(dòng)比率１．２８１．３４現(xiàn)金比率（％）２．３９２．７３資本結(jié)構(gòu)比率資產(chǎn)負(fù)債率（％）９０．２３８９．３７經(jīng)營(yíng)效率比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）０．０５０．０５收益比率凈資產(chǎn)收益率（％）１８．０７１８．３９每股收益（元）０．５６０．５現(xiàn)金流量相關(guān)比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入比率（％）１４２．３－５９．１３經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量增長(zhǎng)率（％）－－－４８．９４從表１我們可以看出S公司在２０１６年、２０１７年這段時(shí)間的資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)達(dá)到了９０％左右，臨近資不抵債的邊緣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，容易讓債權(quán)人對(duì)公司失去信心。而且，公司舉債較多，缺乏償還能力，因此公司很可能陷入“以債抵債”的惡性循環(huán)，危及公司的生存。S公司大量舉債與S公司董事長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)理念有關(guān)的個(gè)人原因，S公司董事長(zhǎng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，解決不良資產(chǎn)不是通過技術(shù)操作來解決的，而是用更多的錢填補(bǔ)更大的窟窿，S公司經(jīng)濟(jì)因此處于惡性循環(huán)中，資產(chǎn)負(fù)債率逐年上升，公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。3.2.3控制活動(dòng)分析（１）不相容職責(zé)未能分離控制不相容職責(zé)分離控制是內(nèi)部控制的核心，主要目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)所分配職責(zé)履行中的錯(cuò)誤或舞弊。對(duì)不相容作業(yè)分離的控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。S公司董事長(zhǎng)還是S公司的黨委書記，黨委書記是公司廉政建設(shè)的第一責(zé)任人，黨委書記帶頭違法犯紀(jì)、不能做到自我監(jiān)督，必然導(dǎo)致腐敗行為，職位分離不到位，高管的權(quán)力過于集中。（２）內(nèi)部剛性控制和合規(guī)性審查不足一個(gè)好的公司內(nèi)部控制制度需要得到有效的執(zhí)行，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的靈魂，包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，對(duì)于一些控制活動(dòng)，企業(yè)制定了規(guī)章制度，但公司的業(yè)務(wù)流程不符合規(guī)定的處理形式。在S公司董事長(zhǎng)的有意授意下，S公司審批程序倒置，對(duì)于S公司董事長(zhǎng)制定合作的項(xiàng)目的評(píng)估把關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)防控流于形式，向與S公司董事長(zhǎng)存在利益關(guān)系的私營(yíng)企業(yè)提供大量資金。3.2.4信息與溝通分析（１）信息傳達(dá)不及時(shí)

S公司子公司和分公司眾多，公司內(nèi)部信息難以及時(shí)傳達(dá)到子公司和分公司，不能保證員工能夠及時(shí)履行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。如果能在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)上限制S公司董事長(zhǎng)的激進(jìn)操作，減少子公司和分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量，那么S公司的信息和溝通將更及時(shí)、更準(zhǔn)確地傳達(dá)給各部門。而如果公司能實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部信息的有效溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)配合處理，就能充分抵御、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)控環(huán)節(jié)遏制腐敗的產(chǎn)生。（２）信息不對(duì)稱S公司的主要業(yè)務(wù)是收購(gòu)不良資產(chǎn)，在收購(gòu)不良資產(chǎn)的過程中S公司對(duì)不良資產(chǎn)的了解程度肯定遠(yuǎn)不及債務(wù)人和原債權(quán)人，而且大部分不良資產(chǎn)的債務(wù)人都會(huì)因逃避返還債務(wù)不愿交代實(shí)情，原債權(quán)人為了能夠盡快擺脫不良資產(chǎn)也會(huì)對(duì)不良資產(chǎn)的一些具體信息避而不談。所以在處理主業(yè)的過程中，S公司處于被動(dòng)狀態(tài)，與外界信息不對(duì)稱。企業(yè)不能夠及時(shí)得到外界信息，就有可能被高管鉆空子，盲目信任高管傳達(dá)信息，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤決策。4.2.5內(nèi)部監(jiān)控分析從S公司高管腐敗一案中我們可以看出，S公司董事長(zhǎng)頻頻違規(guī)操作，卻無人檢舉，說明S公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制空有名目。一方面是員工忌憚S公司董事長(zhǎng)的身份地位，對(duì)S公司董事長(zhǎng)的所作所為噤若寒蟬，為腐敗的滋生提供了沃土。另一方面是公司的監(jiān)督體系不獨(dú)立，S公司董事長(zhǎng)在公司內(nèi)部安排了眾多親信，黨羽眾多，官官相護(hù)，公司的監(jiān)督體系根本發(fā)揮不了作用。此外S公司擁有自己的審計(jì)委員會(huì)，并且也出臺(tái)了相應(yīng)規(guī)范性文件—《審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則》。但是公司內(nèi)部的審計(jì)委員難以發(fā)揮有效作用，還會(huì)受到管理層的意志影響。在S公司董事長(zhǎng)的掌控之下S公司的內(nèi)部監(jiān)督如同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮什么作用。3.4S公司高管腐敗的原因分析3.4.1高管缺少權(quán)力制約S公司董事長(zhǎng)還擔(dān)任S公司黨委書記、法人，在S公司擁有絕對(duì)的權(quán)力，S公司缺少對(duì)S公司董事長(zhǎng)的約束機(jī)制，S公司董事長(zhǎng)手中的權(quán)力高度集中。高管缺少權(quán)力制約，又掌握公司的話語權(quán)和管理權(quán)，就容易發(fā)生權(quán)力尋租借租的機(jī)會(huì)。S公司原本的風(fēng)險(xiǎn)管理委員和審計(jì)管理委員，以及公司內(nèi)部的紀(jì)委書記都處于S公司董事長(zhǎng)的管理范圍內(nèi)，所以本身所具有的制約功能已經(jīng)發(fā)揮不了作用了。不被權(quán)力所制約的S公司董事長(zhǎng)，借助自身在公司所具有的權(quán)力大量斂財(cái)，貪污受賄，損害S公司的權(quán)益，惡化公司高管腐敗狀況。3.4.2董事長(zhǎng)專制獨(dú)裁，倡導(dǎo)個(gè)人崇拜S公司董事長(zhǎng)性格獨(dú)裁專制，好大喜功，倡導(dǎo)個(gè)人崇拜。在管理公司的時(shí)候，經(jīng)常不經(jīng)過公司高層的集體決策，個(gè)人直接拍板決定公司事項(xiàng)。S公司董事長(zhǎng)在公司內(nèi)部搞個(gè)人崇拜，將自己的語錄和訪談放在公司的大小屏幕上循環(huán)播放，還要求員工人手一冊(cè)他的專著。S公司董事長(zhǎng)的性格和行為，再加上他手中的權(quán)利，使得他在S公司擁有絕對(duì)的話語權(quán)，為他在S公司貪污腐敗創(chuàng)造了條件，也算他走上腐敗之路的一個(gè)重要原因。3.4.3內(nèi)部監(jiān)督體系不完善H內(nèi)部雖然從上到下都設(shè)有紀(jì)檢、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì),但實(shí)際上難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督,主要原因一是紀(jì)檢監(jiān)察部門是S公司董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下展開工作的,紀(jì)檢監(jiān)察部門的人員配備、任免、待遇,以及財(cái)務(wù)費(fèi)用都由S公司董事長(zhǎng)決定。紀(jì)檢監(jiān)察部門雖然在日常工作中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)班子及一把手的違規(guī)、違紀(jì),甚至違法行為,但卻因心存顧慮,權(quán)限制約等主、客觀因素影響,不能實(shí)施有效監(jiān)督。二是上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察對(duì)下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子及一把手的日常工作缺乏足夠的了解,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題,監(jiān)督實(shí)效和時(shí)效性差。三是雖然各項(xiàng)規(guī)章制度比較健全,但不夠具體、可操作性較差,責(zé)任追究力度小,責(zé)、權(quán)、利不相統(tǒng)一,或者說只有權(quán)利和利益,責(zé)任卻不明確。制度的制定和執(zhí)行對(duì)下不對(duì)上,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和一把手的權(quán)責(zé)缺乏具體的可操作性的制度加以監(jiān)督制約。3.4.4金融行業(yè)的特殊性S公司是金融企業(yè)，它的內(nèi)部腐敗擁有鏈條長(zhǎng)、隱蔽性強(qiáng)和方式負(fù)債的特點(diǎn)，我國(guó)在監(jiān)管和治理金融企業(yè)腐敗的法律政策上海存在許多空白。而且S公司董事長(zhǎng)對(duì)金融行業(yè)足夠了解，知曉金融行業(yè)本身所具有的隱蔽性和復(fù)雜性，腐敗手段專業(yè)，使得國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)公眾難以察覺。3.4.5內(nèi)部控制環(huán)境薄弱S公司內(nèi)部員工受S公司董事長(zhǎng)專制獨(dú)裁和公司內(nèi)部鼓吹董事長(zhǎng)風(fēng)氣影響，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)不足，對(duì)企業(yè)高管腐敗防范抵制意識(shí)不足。S公司內(nèi)部控制制度在S公司董事長(zhǎng)的管理下，發(fā)揮作用不大，S公司員工內(nèi)部控制意識(shí)也不足，縱容了腐敗之氣在公司泛濫。第4章內(nèi)控視角下S公司防治高管腐敗對(duì)策分析4.1控制環(huán)境4.1.1調(diào)整組織結(jié)構(gòu)S公司在重新設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)時(shí)，必須合理制定和分配企業(yè)高管和內(nèi)部部門之間的權(quán)力和職責(zé)。公司在設(shè)計(jì)組織架構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮如何設(shè)計(jì)才能讓各層級(jí)、各部門之間可以相互牽制、相互協(xié)調(diào)。要強(qiáng)化對(duì)公司董事長(zhǎng)的制衡與監(jiān)督，不能讓公司大權(quán)集中在一人手中。S公司董事長(zhǎng)之所以能被調(diào)查前在公司肆意妄為，很大程度上是因?yàn)楣静]有能夠監(jiān)督和制約他的力量存在，所以讓各層級(jí)相互監(jiān)督制約，能夠有效的規(guī)避腐敗滋生。4.1.2業(yè)務(wù)發(fā)展回歸主業(yè)S公司董事長(zhǎng)背離初心使命、激進(jìn)運(yùn)營(yíng)、盲目擴(kuò)張，使得S公司背離主業(yè)，債臺(tái)高筑。S公司應(yīng)該將其發(fā)展戰(zhàn)略的重心重新放到不良資產(chǎn)上，減少子公司和分公司數(shù)量，退出與公司主業(yè)協(xié)同效應(yīng)不高的行業(yè)，對(duì)于無優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)和海外一般業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)模收縮。此外鑒于之前S公司董事長(zhǎng)一人就左右了公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定，所以應(yīng)當(dāng)保證公司的發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)該具有相對(duì)獨(dú)立性，不受董事長(zhǎng)的制約和影響。只有業(yè)務(wù)發(fā)展回歸本源，思想行動(dòng)回歸初心，才能保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，平穩(wěn)度過困難期。公司確定了明確的發(fā)展戰(zhàn)略，也為公司管理和內(nèi)部控制指明了方向，同時(shí)公司管理和內(nèi)部控制也為公司的發(fā)展戰(zhàn)略提供了保障。4.1.3重視企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化建設(shè)包括規(guī)范意識(shí)和道德意識(shí)兩方面的建設(shè)。一方面，S公司應(yīng)該加強(qiáng)規(guī)范文化建設(shè)，形成＂人人守規(guī)，人人有責(zé)＂的良好氛圍。要加強(qiáng)對(duì)公司高管和員工行為的規(guī)范引導(dǎo)，制定高管和員工行為手冊(cè)，對(duì)高管和員工異常行為進(jìn)行排查，建立公司問責(zé)機(jī)制和崗位責(zé)任機(jī)制，督促全體員工自覺遵紀(jì)守法，嚴(yán)守公司底線。另一方面，S公司應(yīng)該加強(qiáng)道德文化建設(shè)，公司必須有一種積極向上、明德知禮的文化氛圍，讓企業(yè)員工擁有正確的價(jià)值觀和道德觀。道德教育可以減少職工腐敗的可能性，讓員工初心回歸本源，打造一個(gè)不敢腐也不能腐的公司，樹立積極向上的企業(yè)文化。4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4.2.1建立投資項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)制建立投資項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任意識(shí)，自覺約束減少負(fù)債，改變項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)無人承擔(dān)的現(xiàn)狀，杜絕公司過度負(fù)債的情況出現(xiàn)。只有當(dāng)公司項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)項(xiàng)目投資決策風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才會(huì)根據(jù)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)約束負(fù)債行為，將公司資產(chǎn)負(fù)債率控制在合理可控的范圍內(nèi)。4.2.1轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)策略，穩(wěn)步發(fā)展S公司應(yīng)該轉(zhuǎn)化之前激進(jìn)經(jīng)營(yíng)的策略，穩(wěn)步發(fā)展，收縮公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模，逐步降低資產(chǎn)負(fù)債率。S公司要積極轉(zhuǎn)變公司經(jīng)營(yíng)機(jī)制，強(qiáng)化公司管理者的市場(chǎng)意識(shí)，切實(shí)做好經(jīng)營(yíng)管理工作，徹底解決資產(chǎn)負(fù)債率過高的情況，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。4.3控制活動(dòng)4.3.1不相容崗位分離S公司在設(shè)計(jì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)體現(xiàn)不相容崗位的分離原則，特別是在設(shè)計(jì)重大或高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)，必須考慮不同層級(jí)、部門和崗位之間的分離和牽制。公司應(yīng)遵循不相容崗位分離原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，形成各司其職、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，并確定具體崗位名稱、職責(zé)和崗位要求。4.3.2強(qiáng)化內(nèi)控剛性約束針對(duì)集團(tuán)管控和主要業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)，中國(guó)H應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督和規(guī)范檢查，強(qiáng)化制度執(zhí)行，全面推進(jìn)公司合法、規(guī)范運(yùn)作。加強(qiáng)規(guī)范審計(jì)，最好提前識(shí)別和防范新業(yè)務(wù)模式拓展產(chǎn)生的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)化工作業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化內(nèi)控信息剛性約束，將規(guī)范要求嵌入業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化剛性管控。4.4信息與溝通分析4.4.1建立網(wǎng)絡(luò)化溝通渠道由S公司牽頭建立一個(gè)供公司內(nèi)部員工交流溝通的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，將公司的業(yè)務(wù)、工作、通知都放到平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、工作信息自由共享，解決信息分享不及時(shí)的問題。分公司和子公司的員工也能及時(shí)收到總公司下達(dá)的指令，按部就班的行事?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)不僅僅可以用由上向下傳達(dá)消息，也可以由下向上反饋意見，設(shè)立檢舉反饋分區(qū)，及時(shí)查處公司內(nèi)部的異常問題，改正公司管理的不合規(guī)之處。4.4.2完善公司內(nèi)部信息披露制度完善信息披露制度不僅可以提高公司對(duì)外開放程度，還可以提高公司對(duì)外公信力。S公司以處置不良資產(chǎn)為主業(yè)，對(duì)外公開信息，可以獲得不良資產(chǎn)元債權(quán)人的信任，以信任換信任，盡可能的獲得不良資產(chǎn)的相關(guān)信息，以減少因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱所帶來的損失。4.5內(nèi)部監(jiān)督4.5.1日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督結(jié)合企業(yè)的日常監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行日常、持久的監(jiān)督檢查。企業(yè)的專項(xiàng)監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的某一方面進(jìn)行針對(duì)性檢查監(jiān)督。日常監(jiān)督能夠持續(xù)地提供內(nèi)部控制是否有效的信息，發(fā)現(xiàn)問題的速度較快，但缺點(diǎn)是日常監(jiān)督的成本較高。專項(xiàng)監(jiān)督對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查具有針對(duì)性，是對(duì)日常監(jiān)督的補(bǔ)充，但是專項(xiàng)監(jiān)督通常發(fā)生在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生過后，比較滯后。所以企業(yè)如果想要有效且且成本較低的內(nèi)部監(jiān)督體系，就要把日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督結(jié)合起來進(jìn)行。4.5.2提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最大的因素之一，所以要保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，就要先保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部門受審計(jì)委員會(huì)直接監(jiān)督，審計(jì)部門的管理層越高，獨(dú)立性越強(qiáng)；提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的素質(zhì)，員工的個(gè)人素質(zhì)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)獨(dú)立性有著關(guān)鍵性影響；健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行為規(guī)范，從制度上約束員工，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。4.5.3加大對(duì)內(nèi)部腐敗的懲處力度現(xiàn)下企業(yè)的內(nèi)部腐敗成本還是太低，不足以威懾高管。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該有著嚴(yán)格明確的懲罰制度，才能保證內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用。當(dāng)公司管理層或員工做了好的事情的時(shí)候我們應(yīng)該獎(jiǎng)勵(lì)，做了不好的事情的時(shí)候我們應(yīng)該懲罰，要賞罰分明?？梢愿鶕?jù)做的好的程度或壞的程度，分級(jí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。如果是自己的工作做得比較出色員工，可以予以薪酬獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于那些給公司創(chuàng)造出較大價(jià)值的員工，公司可以借鑒當(dāng)下比較火的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，比如予以股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。如果員工犯了錯(cuò)，可以根據(jù)犯錯(cuò)程度的輕重分為輕微、較重、嚴(yán)重等層次，每個(gè)層級(jí)對(duì)應(yīng)的懲罰都應(yīng)該不一樣。只有公司做到賞罰分明，加大內(nèi)部懲處力度，才能使得內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。第5章結(jié)論與展望近年來，大量的高管腐敗案件被查出，這些高管腐敗案件阻礙著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，反腐敗勢(shì)在必行。現(xiàn)在通過學(xué)術(shù)界的研究，已經(jīng)得出了內(nèi)部控制對(duì)于遏制高管腐敗具有顯著作用，但學(xué)術(shù)界很少有人從內(nèi)部控制方面提出遏制企業(yè)高管腐敗的具體方法。在此背景下，從內(nèi)部控制視角提出遏制高管腐敗的具體方法，對(duì)于我國(guó)企業(yè)遏制企業(yè)高管腐敗具有現(xiàn)實(shí)意義。本文從委托代理理論和尋租理論出發(fā)，結(jié)合S公司高管腐敗問題。在此基礎(chǔ)上，充分分析S公司的高管腐敗問題及產(chǎn)生高管腐敗的原因。針對(duì)S公司的高管腐敗問題，從內(nèi)部控制視角提出了具體解決方案，有助于完善S公司的內(nèi)部控制制度，降低公司發(fā)生高管腐敗可能性。本文在研究過程當(dāng)中由于自身的水平有限和所收集到的資料可能存在著一定程度的不準(zhǔn)確性。所以提出的策略和相應(yīng)的措施相對(duì)較少，在措施的有效性上更多的只是針對(duì)S公司一家之言，并不具備普遍的適用性，也沒有提出更加深層次的對(duì)策和措施。在后續(xù)的研究過程當(dāng)中，將進(jìn)一步的嘗試將現(xiàn)有的理論與實(shí)踐相結(jié)合，深層次的去研究S公司高管腐敗問題，提出一些更加具備實(shí)踐性，具備可操作性的研究成果。參考文獻(xiàn)［１］張婷．腐敗問題的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考［Ｊ］．領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)，２０１５（１９）：１６－１７．［２］李建華，周小毛．腐敗論［Ｍ］．長(zhǎng)沙：中南工業(yè)大學(xué)出版社，１９９７．［３］杜才平．我國(guó)現(xiàn)代化進(jìn)程中腐敗現(xiàn)象的政治學(xué)分析［Ｊ］．河北大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），２０００（０５）：１３５－１３７．［４］劉春．關(guān)系黨和國(guó)家生死存亡的嚴(yán)峻斗爭(zhēng)——論反腐敗的意義［Ｎ］．工人日?qǐng)?bào)，１９９７－１２－２２（１）．［５］王滬寧．反腐敗：中國(guó)的實(shí)驗(yàn)［Ｍ］．?？冢喝h(huán)出版社，１９９０．［６］Ouji,O.FluidityofRegulation-CSRNexus:TheMultinationalCorporateCorruptionExample[J].Jo