養(yǎng)豬場財務核算辦法(2010-07-2217:37:26)轉載標簽：雜談

為規(guī)范企業(yè)的財務行為，完善企業(yè)的財務管理，真實地反映企業(yè)的財務狀況，統(tǒng)一財務核算口徑，依據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》，結合本企業(yè)的實際情況，特制定本辦法。

%P+z2y,g6v'a5q

資產的核算

一、貨幣資金的核算

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。$x#A

v'F1p1O*U!`3u*D

1.01

現(xiàn)金的核算：

-F)M2`)V;L8L:I

現(xiàn)金開支范圍：1.職員工資、津貼、獎金；2.個人勞務報酬；3.出差人員必須攜帶的差旅費；4.結算起點（1000元）以下的零星支出；5.總裁或財務總監(jiān)批準的其他開支；

核定庫存現(xiàn)金限額為10000元，企業(yè)現(xiàn)金日記賬由出納記錄，做到日清月結，月底盤點現(xiàn)金，并形成現(xiàn)金盤點表。

'H*M#z(K/k

1.02

銀行存款的核算：

銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。單位除了在規(guī)定范圍內可以使用庫存現(xiàn)金支付的款項外，都必須通過銀行辦理支付結算。

-K6p9k

f-i)L(t

銀行存款的收付由出納人員辦理，有專人保管空白支票和簽發(fā)支票，印鑒和支票分開保管，建立重要票據(jù)（包括支票或匯票等）領用存臺賬。銀行存款總賬由會計登記掌管。銀行存款日記賬由出納逐筆登記，并每月與銀行提供的對賬單進行對賬。編制出“銀行存款余額調節(jié)表”。&c9y;E'J"^:K'^,d1X

/c8Z8u3q

~8\

各廠應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類設置明細科目。

1.03

賬務處理如下:

:Z5x8a)B$k2|.G4M

收到現(xiàn)金或銀行匯票、支票及其他單位通過銀行匯入本單位賬戶的資金時：

,Q!d3c+F2`6[.H/a

借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入）、應收賬款、其他應收款等-K*n4n'}/S.`,o-}

將現(xiàn)金存入銀行時：借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金；

*\)|)p2H"P8p

從銀行提取現(xiàn)金時借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款%W1r%S8|%^%y$r:}0O1Y;?4m

'O3p%t,a4y-Y:s6`9C0F

通過庫存現(xiàn)金或銀行支付的款項時：*g;W)s2^:Q(Q"t&T

借：應付賬款、原材料、費用科目、資產類科目等

貸：庫存（或銀行存款）。

.p1@"x4P1R8l

★

注意建立重要票據(jù)（支票、電匯）領用存臺賬，臺賬的內容要反映票據(jù)的主要事項。9U

R*c%i)[(q,w;v&g

二、應收及預付款項的核算：

8D3c9P'y#?%i

2.01.01應收賬款的核算

a#i8{3n7U+{%n

應收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款是企業(yè)因銷售活動引起的債權。凡不是因銷售活動而發(fā)生的應收款項，不應列入應收賬款。如：應收職工欠款，應收債務人的利息，應收保險賠款等。同時，應收賬款是企業(yè)應收客戶的款項，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，如：投標保證金和租入包裝物押金等。

應收賬款應于收入實現(xiàn)時確認，賒銷時代墊的運雜費，包裝物等也應通過應收賬款進行核算。在沒有各種折扣、折讓的情況下，應收賬款應按應收賬款的全部金額入賬。%n9?'L

})J

按公司規(guī)定，無特殊情況不能有應收賬款的發(fā)生。見《種豬銷售政策及管理制度》:O6^"D"~(e:f,j9b4w2n

P"q!?7?1S5x.{

使用電腦賬的單位使用客戶往來輔助核算。._3e:m7T(c0P(a

4B-K3t'K0[(}2T$P

2.01.02賬務處理情況如下：(M"J%g9C1Z!t-e-z

銷售貨物時

借：應收賬款、現(xiàn)金、銀行存款等科目*b(j"S

D"X2s:L4]&Y

4{#|!?#Y%I5r

貸：主營業(yè)務收入

收回原應收賬款時2q2q(n+z+_7~)Q4~

&s6I9l%O;i9g!c9K

借：現(xiàn)金、銀行存款科目$d3E*X;R7a

貸：應收款款科目。:J$d9Y*@*o/?1d,J6V

%A2y7Y$`!J2r5^&l,u

月末編制資產負債表時，如果應收賬款出現(xiàn)貸方余額，在預收賬款科目內填列。0|3X:\(U%M"\&C%t:l8k7e

2.02應收票據(jù)的核算：9t%h5_7V/x3x

應收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票。分帶息和不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)應在期末計提利息，計提的利息，增加應收票據(jù)面余額。到期不能收回的帶息票據(jù)，轉入“應收款”科目核算后，期末不再計提利息。按照公司目前情況，沒有財務總監(jiān)特別批準不能收商業(yè)匯票。+}$c1k#H$v+[!C

7R+M(L+X'k1~&P

2.03預付賬款的核算：%]1[$_*~,f.A

9w)R8Y9L3[,W

根據(jù)我公司的實際情況，預付賬款科目發(fā)生額很少，不在單獨設立預付賬款科目，如果各單位出現(xiàn)預付款項，借記：應付賬款科目，貸記：銀行存款科目。5S

s7@2s/M"\'R:[,]1d

月底編制資產負債表時，如果應付賬款科目出現(xiàn)借方余額，請在預付賬款科目內填列。

3F:K8U$G6e+d

2.04其他應收款的核算：#_&j/D(K

p.a4]

其他應收款是指除應收款，應收票據(jù)和預付款以外的各種應收、暫付款項。包括：（1）應收的各種賠款、罰款。（2）應收出租包裝物的租金。（3）應向職工收取的各種墊付款項，（4）備用金。（5）存出的保證金，租入包裝物支付的押金。（6）預付款轉入。（7）公司內部往來。（8）其他。

本科目不包括企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項。應按實際發(fā)生額入賬。本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

3C*L/n1H5X3F

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發(fā)生時借記：其他應收款科目，貸記銀行存款、現(xiàn)金、應付賬款等科目。*?4I

J5H%m!S8j:B

!~.E-E*u9T#y

三、存貨的核算：4z-N%y'e-b0j-h4V&V(a

&`3N![;d/a/M)e1z&Q7i

存貨：指企業(yè)在日常生產過程中持有以備出售產成品或商品、在產品、材料、物資等。包括商品、產成品、自制半成品、在產品、材料、包裝物和低值易耗品等。使用原材料、消耗性生物資產科目。$N"L/y3k$^*D%@+w

存貨的計價運用歷史成本法進行核算，存貨的發(fā)出按綜合加權平均法計價核算。

存貨綜合加權平均單價=（期初庫存金額+本期購入金額）/（期初庫存數(shù)量+本期購入數(shù)量）

存貨計價方法不得隨意變更，以保證前后各期一致。1B

C1U/\;D&C+T

3.01原材料的核算：(E.?(L*X'~;H,z

!W9q1V"F$x2n

養(yǎng)豬場“原材料”主要包括各種飼養(yǎng)用料（如：玉米、豆粕、麩皮、各種預混料、添加劑和成品飼料）、藥品、包裝袋、五金器械。下設原料（核算玉米、豆粕等原料）、成品料（核算購進的成品料和自己生產的成品料）、藥品、包裝物、低值易耗品明細科目。本科目應當按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。

n"Z4j'q)}3U6x(Z5H

使用電腦賬的單位用供應鏈—存貨核算系統(tǒng)輔助核算，原料可分類大宗原料、預混料、添加劑；藥品分治療用藥、防疫用藥、消毒用藥。*g,F+v4c+`7w2Q0[

原料、藥品等經(jīng)驗收合格后入庫，入庫單附有過磅單、化驗單。無論是否現(xiàn)款，核算時都是借記：原材料—（原料、藥品等），貸記：應付賬款，可有利于對賬及供應商評級等。&@

A9x'v;D1Y.t(H$z6A

,\3E&m6p'c6r1N

原料加工成品料，借記：原材料—成品，貸記：原材料—原料（藥品、包裝物）*C!W'R8V/s5m:H9V

生產領用原材料,月未統(tǒng)一按照本月綜合加權平均單價，計算本月領用原材料的價款，記入“消耗性生物資產”科目（以成本結轉表的數(shù)據(jù)為準）。%f)Y2u/T:F2E8_3?-v*~,l8H

出售原材料的核算：出售的原材料應當按照已收或應收的價款，借記：現(xiàn)金、銀行存款、應收帳款等科目，貸記“其他業(yè)務收入”。*F2g5a8H1j(Z7f/~/o

%Q2i&p:b5](f3?(}

出售原材料的成本按月未加權平均單價計算，借記：其他業(yè)務支出，貸記：原材料。2i1U+G3S'F$]'L0@.B1I#P

%G5k%J3h1J$M+S7@

★1、目前公司只有生豬及相關產品免稅，銷售原料、藥品、廢品等需按3%稅率交納增值稅。

2、使用供應鏈—存貨核算系統(tǒng)輔助核算時要注意倉庫的選用。4l'u+H&U"m1~+h

(~*[!F*S;l0d-L.S

3.02低值易耗品的核算：

3E&e0X!c/~.Z

低值易耗品指不能作為固定資產的各種用具，如：工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。由于豬場使用的這部分物品相對說不是太多，要求按一次攤銷法攤銷。

&|)~(Q*y,T2N.Y0l9z5W6k

購入時5X,}0z,F4k,w#I6E/h

借：原材料—低值易耗品（分品種核算,設立臺賬，也可在存貨核算系統(tǒng)輔助核算）1K/L9`#S/K5Q7Q3e5r

8C#t#p"?+V

貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款科目2k(F:c"U-^!v0S/?

,|0~

[+`(V+Q'l*z

月底根據(jù)出庫單!|*r-h'h)z-@;g6b$@:}.B&k5p

借：制造費用—物料消耗(低值易耗品攤銷)9h5s:L*n#v7Y8R6F

t)s;_

貸：原材料—低值易耗品

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3.03消耗性生物資產的核算：

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7H

W,?8Q4z/q7y6q

消耗性生物資產是指為出售而持有的、或在將來收獲為農產品的生物資產，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。我公司指生長豬——后備公母豬、產房仔豬、保育仔豬、育肥豬（分35kg以下，35-50kg，50-80kg，80kg以上四群）。,o)g0s8I5h/Q:w*G

#N,d1b(R1k3_-@

自行繁殖的消耗性生物資產的成本，包括出售（轉群）前發(fā)生的飼料藥品費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出，其中產房仔豬的成本還包括生產公母豬用的飼料藥品、分攤的間接費用和生產公母豬的折舊；購進消耗性生物資產的成本包括購進時的成本（包括運費等相關費用）加飼養(yǎng)用飼料藥品費，人工費和應分攤的間接費用等支出。

下設后備母豬、后備公豬、產房仔豬、保育仔豬、35kg以下育肥豬，35-50kg育肥豬、50-80kg育肥豬、80kg以上育肥豬明細科目核算，月底將生產成本歸集的各種耗費分別按群計入以上明細科目，按加權平均單價計算成本。轉群和結轉成本按實際成本結轉。

1U*Q2M%M5v!`$P4B

豬群的變動以動態(tài)日記表的匯總數(shù)為準。轉群、結轉成本的金額以成本分攤結轉表的數(shù)據(jù)為準。

5_+Y8p"L'o%M0s"`

購入時借：消耗性生物資產，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等，轉群時按轉群時的賬面價值借：生產性生物資產、消耗性生物資產，貸：消耗性生物資產，出售消耗性生物資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目；期末結轉成本時，應按其實際成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。

+?6Z*^6c+r;S7t

四、長期資產的核算：

4.01固定資產的核算：

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]&X!j7J

固定資產指同時具有以下特征的有形資產：

(1)為生產商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有9K'B4A4d8h%N

5}#r1A*?!P!Y%n

(2)使用壽命超過一個會計年度，作為固定資產處理。

固定資產計提折舊的范圍，除以下情況外，企業(yè)對所有固定資產計提折舊：9g.i;W#q*b;F'F#[+m

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；4b:t5A,t"O6d;J

W)g5b;]1^1k!q!L8G([

(2)按規(guī)定單獨作為固定資產入賬的土地。

&s"u:k;n2S1g+g%r1{

應按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

折舊年限：1、房屋、建筑物，為20年；2、機器、機械和其他生產設備，為10年；7|$\:D;T,F;B

3、與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；5、電子設備，為3年。殘值10%。

使用電腦賬的單位用固定資產核算系統(tǒng)輔助核算，分為房屋建筑物類、機器設備類、生產器具類、運輸設備類、電子設備類

1Z!Q/[5R9X4K!q

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購入時借：固定資產，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等，計提折舊時借：制造費用，貸：累計折舊:U3}3F-|/g7P

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4.02生產性生物資產的核算

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生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產畜和役畜等。我公司指生產母豬、生產公豬。設生產性生物資產、生產性生物資產累計折舊科目，生產性生物資產設祖代母豬、父母代母豬、生產公豬明細科目。!u&T*F6D;i;K5c;S,c

)z-m)y,h1R&A+M-k:l

自行繁殖的產畜和役畜的成本，包括達到預定生產經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。達到預定生產經(jīng)營目的，是指生產性生物資產進入正常生產期，以多年連續(xù)穩(wěn)定產出農產品、提供勞務或出租。

對達到預定生產經(jīng)營目的的生產性生物資產，應當按期計提折舊，并根據(jù)用途分別計入相關資產的成本或當期損益。根據(jù)生產性生物資產的性質、使用情況和有關經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、產量法等。生產性生物資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。我公司正常經(jīng)營的豬場現(xiàn)統(tǒng)一使用按三年、凈殘值10%的平均年限法，按頭計提折舊。6q#F-c2s;\-s4[&C

購入時借：生產性生物資產，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等，自行繁殖的按轉群時的賬面價值借：生產性生物資產，貸：消耗性生物資產，計提折舊時借：消耗性生物資產-產房仔豬，貸：生產性生物資產累計折舊，出售生產性生物資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，月底按已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面原值，貸記生產性生物資產，按其差額，借記“主營業(yè)務成本”。本次調整將出售生產性生物資產的收入直接計入主營業(yè)務收入1S!X0P5r&o8^3H:~8j&[-d)h

資產負債表中列入固定資產項目及累計折舊項目

4.03在建工程的核算

在建工程核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。2D3M%}*d*k9i)O

企業(yè)與固定資產有關的后續(xù)支出，包括固定資產發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規(guī)定的固定資產確認條件的，也在本科目核算；沒有滿足固定資產確認條件的，應在“制造費用”科目核算，不在本科目核算。

*E'U*x0r%`0p0U0~.j:l4[

應當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。-`%|7p1w1U

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e-?&@$?

項目竣工后按結算金額轉入固定資產。,K'z*E+d3}

4.04固定資產清理的核算4V%e!I+R#b2B-Q

固定資產清理核算企業(yè)因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。

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l6e+V7R-u2s

因出售、轉讓、報廢和毀損等處置固定資產，按該項固定資產賬面凈額，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，原已計提減值準備的，借記“固定資產減值準備”科目（目前公司暫不使用此科目），按其賬面余額，貸記“固定資產”科目。

清理過程中發(fā)生的其他費用以及應支付的相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。5l2i$n3['u:u:q'F

固定資產清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目；屬于生產經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產損失”科目，貸記本科目。本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸記“管理費用”科目；屬于生產經(jīng)營期間的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產利得”科目。

4.05無形資產的核算+c7@-H(V&t-R"m

無形資產核算企業(yè)持有的無形資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。應當按照無形資產項目進行明細核算。同時按照使用期限計提累計攤銷。

五、其他資產的核算

!L1j"c5{6C.P(v:b

5.01待攤費用6z7M$k-q+`4Y'_*p+b2d

0\9G#F"B7K

待攤費用核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內(包括1年)的各項費用，包括預付保險費、經(jīng)營租賃的預付租金、季節(jié)性生產企業(yè)在停工期內的費用以及其他應由本期和以后各期負擔的其他費用。應當按照費用項目進行明細核算。7}-j%a

W3q+i2i$o

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9R&h1w

L;c7@'q,?

發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”、“銷售費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目。

%o:~3A%X/g$@!b!G/G:O9q

5.02長期待攤費用

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l&s*c5Z!P

長期待攤費用核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用。本科目應按費用項目進行明細核算。(Y6d0})T*a

發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷長期待攤費用時，借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目。

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5.03待處理財產損溢7w){8u;M(P

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*k.u1u*F-Q+@3d8}/~

待處理財產損溢核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。應按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。

負債的核算

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六、負債的核算：3M#l)v-U4~%Z+~

9s*W6|:}'L0V:d

6.01短期借款的核算：短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，短期借款的利息直接記入“財務費用”。以個人名義的借款不在本科目內核算，記入其他應付款科目，相應的借款利息支出記入財務費用科目。應當按照借款種類和貸款人進行明細核算。,g8`/p$D"V&O$B;h"s)e

0u*Y+k"_.Z

g

企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，做相反的會計分錄。:M3b1\)v9t)V4l*y

6.02應付賬款的核算：應付賬款指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，無法支付的應付款項直接轉入“資本公積”。應當按照不同的債權人進行明細核算。

使用電腦賬的單位使用供應商往來輔助核算。

1M"B+I#^$A.W#v

6.03預收賬款的核算：預收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨方預收的定金或部分貨款，發(fā)生預收賬款時直接記入“應收賬款”科目貸方。即暫不使用預收賬款科目。

#g9[+O4o/i"a-O${

6.04應付職工薪酬的核算：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。應付職工薪酬是用來核算各期應支付給職工工資薪酬總額，發(fā)放時必須通過應付職工薪酬科目進行核算，不能直接記入相關費用類科目。應付職工薪酬可設應付工資、應付福利費、公積金等明細科目，每月各單位應根據(jù)上月實際應付薪酬額借記：管理費用，貸記：應付職工薪酬科目，實際發(fā)放時，借記應付職工薪酬科目，貸記，現(xiàn)金。

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6.05其他應付款的核算：其他應付款指企業(yè)發(fā)生的一些應付、暫收其他單位或個人的款項，如：應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等通過本科目核算。對于公司與關聯(lián)方之間純屬于資金往來的款項也在本科目內核算。

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6.06應交稅費的核算9s3C2R9d6I:z,N6b

8i:f.d9J;s4\$m

應交稅費核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

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G1i3x

6.07預提費用/i7v)r4x1f

預提費用核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、短期借款利息等。按規(guī)定預提計入本期成本費用的各項費用，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”等科目，貸記本科目。實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際發(fā)生的支出大于已預提的金額，應當視同待攤費用。

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6.08長期負債的核算：長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構借入期限在一年以上的各種借款。

所有者權益的核算)X(}!o6L"R6r,K,E'H,k,v8N

七、所有者權益的核算1|3[$m)V)_

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7.01實收資本的核算

實收資本核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實收資本。企業(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。本科目應當按照投資者進行明細核算。(w8c,I4n2Q3v't5Y!M

0|:L!A5D1D/F

7.02資本公積的核算

資本公積核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。本科目應當分別“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進行明細核算。4h%^

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7.03盈余公積的核算

盈余公積核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。應當分為“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。+h&l%Z3B#G4L"x%h4_

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企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。/W"Z'{4b6@

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7.04本年利潤的核算

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本年利潤的核算核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。3q)o)G:R%D%O']

期末結轉利潤時，應將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額分別轉入本科目，借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目。

將“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額分別轉入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。:L'c4P:k5P9q4B

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q1D;].x*P6w

年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。4I!L'^-R7{8t8v1L

7.05利潤分配的核算:M)G:E4K:v4m#r(y-@/|

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利潤分配核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額。

應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。

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年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的，做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目。結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

成本類的核算

八、成本類的核算

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8.01生產成本（我公司暫不使用）/?+?!])[,p+J(l

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8.02制造費用的核算

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制造費用核算企業(yè)生產車間、部門為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。

下設工資、福利費、折舊、物耗用品、修理費、勞保費、水電費、租賃費、車輛費、燃燒費、其他科目。本科目期末應無余額。2|*J3}-v2v(G+i

損益類的核算)^5`*r*S(@

九、收入的核算：

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收入指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及使用本企業(yè)資產等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，分為主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。$V6z!p7n6]"l3f2^7p

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（1）“主營業(yè)務收入”科目核算企業(yè)銷售產品等發(fā)生的收入。貸方登記取得的收入，借方登記銷貨退回和折讓，期末轉入“本年利潤”對于所產生的借方發(fā)生額在記帳時一律用紅字登記在貸方。（注：淘汰公、母豬，列入“主營業(yè)務收入”科目，按其賬面價值結轉成本。）下設肥豬收入、種豬收入、淘汰生長豬收入、殘生長豬收入、淘汰生產用公母豬收入、其他（豬糞、精液）明細科目，明細賬設置成數(shù)量金額式。

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（2）其他業(yè)務收入科目核算除主營業(yè)務以外的經(jīng)濟業(yè)務所取得的收入。期末轉入“本年利潤”。

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（3）主營業(yè)務成本科目核算企業(yè)銷售產品的成本，養(yǎng)豬場成本項目包括：飼料和藥物、費用。期末轉入“本年利潤”。設肥豬成本、種豬成本、淘汰生長豬成本、殘生長豬成本、淘汰生產用公母豬成本明細科目。

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（4）其他業(yè)務支出科目核算企業(yè)除產品銷售以外的其他銷售或業(yè)務所發(fā)生的支出，期末轉入“本年利潤”。/`:H&r8M5J4C-f2{"D

十、期間費用的核算：(r8t!D-|$X4r-J

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（1）確認原則：1、資本性支出和收益性支出原則。2、權責發(fā)生制原則。

（2）計量原則：按實際發(fā)生額核算費用。.`&M#B%p%X/r1H

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10.01管理費用的核算

管理費用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。-m7z2e(S9v+t/]+s#E#Z

包括以下明細科目：工資、福利費、應酬費、通訊費、差旅費，辦公費、交通費、排污費、攤銷費、生活費、稅費、社保費、工會費、培訓費、其他。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。/{3?5G!c-n.{)k3E"F

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10.02銷售費用的核算

銷售費用核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，下設工資、福利費、差旅費、檢疫費、運費、裝卸費、宣傳費、其他等明細科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。/Q0f4y:i#\4X)k

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10.03財務費用的核算

財務費用核算企業(yè)籌集生產所需資金發(fā)生的費用，包括利息支出、手續(xù)費等。但購建固定資產而籌集資金發(fā)生的利息支出，在完工前發(fā)生的計入“固定資產”。完工交付使用后計入財務費用科目。下設利息收入、利息支出和手續(xù)費三個明細科目。

十一、其他損益類核算

11.01營業(yè)外收入的核算(V:D-v)k;[

營業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。/H*e%u6H'k/m

11.02營業(yè)外支出的核算-|9L;i6J$t6_%{$f

營業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

11.03營業(yè)稅金及附加的核算

營業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。

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11.04所得稅的核算（目前只有青島總部涉及到）

所得稅核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。+l:L

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應當按照“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。&Z&m0F3P"s

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所得稅的主要賬務處理

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（一）資產負債表日，企業(yè)按照稅法計算確定的當期應交所得稅金額，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。4}!^6n:q;}6O%D&T0u

（二）在確認相關資產、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅負債，借記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅負債”科目。;j'l"X:|"I#e7V

7`'S,?$c/`

（三）資產負債表日，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延