計目標(biāo)、認(rèn)定、審計程序、審計證據(jù)考查鑒證業(yè)務(wù)五要素及其分類的簡答題（第三章）1、A注冊會計師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)期使用者。要求：（1）指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷第2頁表格中相應(yīng)位置打“√”分類序號業(yè)務(wù)類型在相應(yīng)位置打“√”①基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報告業(yè)務(wù)歷史性財務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)（2）指出該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明甲公司管理層、子公司管理層和A注冊會計師各自的責(zé)任存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露存貨總賬、明細(xì)賬與實物數(shù)量一致會計報表認(rèn)定審計程序(1)完整性 (6)檢查現(xiàn)行銷售價目表(2)存在或發(fā)生 (7)審閱會計報表(3)表達與披露 (8)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)(4)權(quán)利和義務(wù) (9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票(5)計價與分?jǐn)?10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫 (11)測試直接人工費用的合理性【參考答案】會計報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序權(quán)利和義務(wù)公司對存貨均擁有所有權(quán)（9）完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨（8）計價和分?jǐn)傄寻闯杀九c可變凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值（6）計價和分?jǐn)偞尕洺杀居嬎銣?zhǔn)確（11）分類和可理解性存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露（7）存在或發(fā)生存貨總賬、明細(xì)賬與實物數(shù)量一致（10）7、2004年7月份考試真題審計人員在對ABC股份有限公司2003年度的會計報表進行審計，進行了下列部分審計程序：（1）月末觀察ABC股份有限公司是否向債務(wù)人寄發(fā)對賬單；（2）向管理當(dāng)局索取并審閱ABC股份有限公司的內(nèi)部控制手冊；（3）計算2003年度的銷售毛利率并同上年進行比較；（4）向重要的債務(wù)人進行肯定式函證； （5）抽樣重新計算2003年度甲種原材料的計價是否正確。（6）審查資產(chǎn)負(fù)債表中是否對存貨主要種類、抵押或轉(zhuǎn)讓情況作了相應(yīng)的披露。要求：完成下列表格執(zhí)行的審計程序序號獲取審計證據(jù)的方法實現(xiàn)的審計目標(biāo)（1）（2）（3）（4）（5）（6）【參考答案】執(zhí)行的審計程序序號獲取審計證據(jù)的方法實現(xiàn)的審計目標(biāo)（1）觀察測試是否按月向顧客寄出對賬單這項控制（2）檢查文件和記錄了解內(nèi)控是否存在、健全（3）分析程序衡量成本控制和銷售價格的變化（4）函證確定應(yīng)收賬款是否真實存在（5）重新計算確定原材料計價是否正確（6）檢查文件和記錄確定存貨已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚5、一考通模擬試卷第七套第35題假定下列具體審計目標(biāo)已被審計人員選定，審計人員應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的會計報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？將表后列示的會計報表認(rèn)定和審計程序分別填入下表中（可以填序號）會計報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序銷售收入的分類正確銷售收入的入賬時間正確銷售收入確實已經(jīng)發(fā)生銷售收入的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的銷售收入沒有隱瞞會計報表認(rèn)定（1）發(fā)生（2）完整性（3）準(zhǔn)確性（4）截止（5）分類審計程序（1）審查銷售發(fā)票、發(fā)貨單和銷售合同，并追查至銷售明細(xì)賬（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售交易記錄，檢查銷售交易是否記入正確的會計期間（3）審查產(chǎn)品明細(xì)表和產(chǎn)品價格表，統(tǒng)計各種產(chǎn)品的銷售量，并與產(chǎn)品明細(xì)賬核對（4）審查銷售合同中的各項條款，明確發(fā)貨、收款、結(jié)算方式等各種條件（5）審查銷售明細(xì)賬，并追查至相關(guān)的銷售發(fā)票、發(fā)貨單等（6）審查外幣銷售收入，復(fù)核匯率折算的正確性（7）審查銷售單、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號，并保存完好?！緟⒖即鸢浮繒媹蟊碚J(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序（5）銷售收入的分類正確（4）（4）銷售收入的入賬時間正確（2）（1）銷售收入確實已經(jīng)發(fā)生（5）（3）銷售收入的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的（3）（6）（2）銷售收入沒有隱瞞（1）（7）四、如何發(fā)表審計意見（第四章重要性水平的確定P107-P108、匯總錯報與重要性水平的關(guān)系P112、第十二章審計報告意見類型的出具條件P275-P285）在審計過程中發(fā)現(xiàn)錯報，將匯總錯報的金額和重要性水平比較①若超過重要性水平，并且題目中告訴相應(yīng)的指標(biāo)，例如，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)錯報，則把出現(xiàn)錯報的資產(chǎn)金額和資產(chǎn)總額比較，看比例是否重大，小則出具保留意見，大則出具否定意見；②若在重要性水平之下，則出具無保留意見。2、審計范圍受限①若受限范圍超過重要性水平，并且題目中告訴相應(yīng)的指標(biāo)，例如，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)錯誤，則把受限的資產(chǎn)金額和資產(chǎn)總額比較，看比例是否重大，小則出具保留意見，大則出具無法表示意見②若在重要性水平之下，則出具保留意見3、例子：1）若某日購入的固定資產(chǎn)沒有計提折舊，屬于沒有選用適當(dāng)會計政策，根據(jù)未提折舊數(shù)對固定資產(chǎn)賬面凈值、對凈利潤的影響是重大還是非常重大出具保留意見或否定意見；課本P2812）若被審計單位不提供債務(wù)人地址導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法函證，也無法實施替代審計程序，根據(jù)未函證應(yīng)收賬款與資產(chǎn)總額比較，判斷影響重大還是非常重大，出具保留意見或否定意見。課本P2823）若審計當(dāng)年發(fā)生虧損，流動負(fù)債高于資產(chǎn)說明持續(xù)經(jīng)營能力存在疑慮，要加強調(diào)事項段（無保留意見）；課本P2794）如某種會計處理未按會計政策的做，使得利潤直接扭虧為盈，直接出具否定意見。課本P283關(guān)注：對持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮、重大不確定事項要加強調(diào)事項段。課本P2771、一考通模擬試卷第八套第37題（審計報告的編制九要素）2、2009年4月真題第38題如果只存在上述事項之一，請代為寫出審計報告審計報告X股份有限公司全體股東：(引言段略)一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任(略)二、注冊會計師的責(zé)任(略)三、四、ABC會計師事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計師：(簽名并蓋章)中國××市