注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-高頻考點(diǎn)題-第三章審計(jì)證據(jù)

［單選題］1.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是0。

A.在針對(duì)賬戶余額的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列

明相關(guān)信息，要求對(duì)方核對(duì)確認(rèn)

B.如果被審計(jì)單位有關(guān)銀行存款的相關(guān)內(nèi)部控制良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少

函證的樣本量

C.若重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用消極的函證方式發(fā)函

D.針對(duì)銀行存款函證，可以采用積極式或消極式函證方式發(fā)函

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款

的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

良好而減少函證的量；選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用消極的函證方式，需要同時(shí)滿足

下列四個(gè)要件：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預(yù)期

不存在大量的錯(cuò)誤；沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證；選項(xiàng)D,銀行存款

函證均為積極式函證方式。掌握“詢證函的設(shè)計(jì)”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.作為審計(jì)證據(jù)僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要從其

他來(lái)源獲取信息

B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師只需要收集充分適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄信息

C.如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取電子數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)

性、準(zhǔn)確性和完整性，則必須對(duì)內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

D.如果沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行，但

如果沒(méi)有從其他來(lái)源獲取的信息，則可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只有將兩者

結(jié)合在一起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意

見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)

正確答案：B

參考解析：會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作

為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來(lái)源獲取用作審

計(jì)證據(jù)的信息。掌握“審計(jì)證據(jù)的含義”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性的說(shuō)法中，正確的是0。

A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，其可靠性就越高

D.為減少所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，可在審計(jì)計(jì)劃時(shí)調(diào)高重要性水平

正確答案：A

參考解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)證

據(jù)的數(shù)量越多，審計(jì)證據(jù)就越充分，與可靠性無(wú)關(guān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師

不能為了減少實(shí)施的審計(jì)程序而人為的調(diào)高重要性水平，這樣會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增

加，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。掌握“審計(jì)證據(jù)的充分性”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］5.下列審計(jì)程序中，與存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定不直接相關(guān)的

是()O

A.在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，關(guān)注存貨的品質(zhì)狀況

B.從發(fā)貨憑證追查到存貨明細(xì)賬的貸方記錄

C.在實(shí)地觀察存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)一，關(guān)注存貨積壓、滯銷情況

D.將原材料年末可變現(xiàn)凈值與賬面成本比較

正確答案：B

參考解析：1項(xiàng)B與營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定直接相關(guān)。掌握“審計(jì)程序的作

用”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］6.在確定函證時(shí)間時(shí)，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)年度終了后接受委托對(duì)被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在

項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證

C.在年終對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

正確答案：D

參考解析：因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤?/p>

函證，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)

果來(lái)確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是

不恰當(dāng)?shù)?。掌握“函證的時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)。

［單選題］7.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是()。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必

要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很

低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款

的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

良好而減少函證的量；選項(xiàng)C,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)

報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)

收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)D,當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余

額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函

證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。掌握“函證的對(duì)象以及函證

程序?qū)嵤┑姆秶敝R(shí)點(diǎn)。

［單選題］8.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

B.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息

作出評(píng)價(jià)

C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)告存在重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

D.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受

的水平

正確答案：A

參考解析：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B表述不當(dāng)；在總

體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)

被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)C表述不當(dāng)；當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層

次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，此時(shí)實(shí)質(zhì)

性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效，選項(xiàng)D表述不當(dāng)。掌握“分析程序用于總體復(fù)

核”知識(shí)百。

［單選題9；注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其()。

A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目

B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

D.確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量

正確答案：D

參考解析:1析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分

析，因而分析程序可以用來(lái)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果、了

解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不能用以確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量。掌握“分

析程序的目的”知識(shí)點(diǎn)。

［多選題］1.下列關(guān)于積極詢證函的說(shuō)法中，正確的有()。

A.如果采用積極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須

回函

B.積極詢證函又分成列明信息和不列明信息兩種

C.列明信息的詢證函回函率更低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行更多替代程序

D.列明信息的詢證函的回復(fù)不能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

正確答案：AB

參考解析：選項(xiàng)C,不列明信息的詢證函回函率更低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行更多

替代程序。選項(xiàng)D,列明信息的詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。掌握

“詢證函的設(shè)計(jì)”知識(shí)點(diǎn)。

［多選題］2.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有()。

A.根據(jù)使用的目的不同，審計(jì)程序可以分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序以

及其他審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括實(shí)質(zhì)性分析

程序和細(xì)節(jié)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試可能用到的程序有觀察、檢查、詢問(wèn)、穿行測(cè)試、

分析程序和重新執(zhí)行

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段必須使用分析程序

正確答案：ABD

參考解析：選項(xiàng)C,控制測(cè)試中不使用穿行測(cè)試和分析程序。掌握“審計(jì)程序的

種類”知識(shí)點(diǎn)。

［多選題］3.關(guān)于獲取的審計(jì)證據(jù)相互矛盾的情形，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

A.當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí)，選取注冊(cè)會(huì)計(jì)師傾向的審計(jì)證據(jù)歸入審計(jì)工

作底稿

B.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)相互印證，該證據(jù)的可靠性較高

D.當(dāng)通過(guò)檢查和函證獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)，以函證回函結(jié)果為準(zhǔn)

正確答案：AD

參考解析：選項(xiàng)AD都應(yīng)該實(shí)施追加審計(jì)程序，來(lái)追查證據(jù)矛盾的原因。掌握

“評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮”知識(shí)點(diǎn)。

［多選題］4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中正確的有()。

A.會(huì)議的同步書(shū)面記錄比針對(duì)討論事項(xiàng)事后的口頭表述更可靠

B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠

D.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)一定是可靠的

正確答案：AC

參考解析：雖然銀行對(duì)賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直

接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取，而銀行對(duì)賬單先由被審計(jì)單位控制后再交給注冊(cè)會(huì)計(jì)

師，可靠性降低，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；從外部來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)，如果該證據(jù)是由

不知情者或不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。掌

握“評(píng)價(jià)函證的可靠性，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性一一可靠性”知識(shí)點(diǎn)。

［多選題］5.考慮函證可靠性的影響因素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)考慮來(lái)自以前年

度審計(jì)或類似審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，包括()。

A.賬戶余額

B.回函率

C.以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)

D.回函所提供信息的準(zhǔn)確程度

正確答案：BCD

參考解析：賬戶余額是在選擇函證項(xiàng)目的時(shí)候考慮的。在考慮函證可靠性的時(shí)

候不涉及。掌握“評(píng)價(jià)函證的可靠性”知識(shí)點(diǎn)。

［多選題］6.下列關(guān)于函證決策的說(shuō)法中，正確的有()。

A.如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)增加

B.如果被詢證者對(duì)函證的信息具有必要的了解，其提供的回復(fù)可靠性更高

C.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款完整性有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

D.對(duì)特定認(rèn)定，函證的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的影響

正確答案：BD

參考解析：選項(xiàng)A,如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，可能會(huì)存在串通舞弊

的情形，其回復(fù)的可靠性會(huì)降低。選項(xiàng)B,被詢證者了解函證的信息，才能更

好、更準(zhǔn)確的回復(fù)，所以其回復(fù)的可靠性會(huì)更高一些。選項(xiàng)C,如果被審計(jì)單位

與應(yīng)收賬款存在有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少

函證的樣本量。選項(xiàng)D,函證可以為某些認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但是對(duì)不同的認(rèn)

定，函證的證明力是不同的。比如函證應(yīng)收賬款，主要是證實(shí)應(yīng)收賬款的存

在，證明力很強(qiáng)，也即相關(guān)性很強(qiáng)。而對(duì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，證明力就較弱，因

為回函即使得到對(duì)方的確認(rèn)，也不表明將來(lái)就能全部收回該應(yīng)收賬款，相關(guān)性

不高?？梢?jiàn)對(duì)特定認(rèn)定函證的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的目標(biāo)的影

響。掌握“函證決策”知識(shí)點(diǎn)。

［多選題］7.當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶寄發(fā)詢證函，審計(jì)項(xiàng)目

組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施包括()。

A.詢問(wèn)管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性或正當(dāng)性收集證

據(jù)

B.直接視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響

C.考慮實(shí)施替代程序，并評(píng)價(jià)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))，以

及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響

正確答案：ACD

參考解析：此時(shí)首先應(yīng)該考慮通過(guò)其他途徑獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，而不是直接考

慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響。掌握“管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)。

［多選題］8.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是對(duì)預(yù)期值與真實(shí)值之間接近程度的度量，以下

有關(guān)說(shuō)法中正確的有0。

A.與各年度的研究開(kāi)發(fā)和廣告費(fèi)用支出相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)期各期的毛利率

時(shí)會(huì)取得更準(zhǔn)確的結(jié)果

B.數(shù)據(jù)的可分解程度越高，預(yù)期值的準(zhǔn)確性越低

C.預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，通過(guò)分析程序獲取的保證水平越高

D.能夠獲取到相關(guān)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，則會(huì)提高預(yù)期值的準(zhǔn)確性

正確答案：ACD

參考解析：選項(xiàng)B,通常，數(shù)據(jù)的可分解程度越高，預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師將相應(yīng)獲取較高的保證水平。掌握“分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)

點(diǎn)。

［多選題］9.下列有關(guān)對(duì)函證過(guò)程的控制的說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制

B.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)后發(fā)出

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取跟函的方式獲取可靠的信息

D.在詢證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)詢證函上的各項(xiàng)信息進(jìn)行充分核對(duì)

正確答案：ABD

參考解析：選項(xiàng)C,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為跟函的方式能夠獲取可靠的信息，可以

采取該方式發(fā)送并收回詢證函。掌握“對(duì)函證過(guò)程的