經(jīng)濟師考試-財政稅收重點、難點-全

第一章公共財政與財政職能

一、本章重點、難點

1.公共財政的理論基礎(chǔ)是:‘公共產(chǎn)品"和“市場失靈”理論。

2.掌握公共產(chǎn)品的概念及特征

特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競爭性、提供目的的非盈

利性。核心特征是：受益的作排他性叮取得方式的II：竟:爭性。

公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)別主要是就消費該產(chǎn)品的不同特征來加以區(qū)別的，并不是指

產(chǎn)品的所有制性質(zhì)。

3.掌握市場失靈的表現(xiàn)：公共產(chǎn)品缺失、外部效應(yīng)、不完全競爭、收入分配不公、經(jīng)

濟波動與失衡。在市場經(jīng)濟條件下，財政分配的范圍是以“市場失靈”為標準，以糾正和

解決“市場失靈”這一問題來界定的。

4.掌握財政職能：資源配置.職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。

5.掌提濟源配置職能的含義，注意圖政資源配置的主體是政府丁

(1)熟悉在市場經(jīng)濟條件下，進行財政資源配置的主要原因。

(2)掌握財政資源配置方式：財政資源配置方式是指政府提供公共產(chǎn)品的決定方式和

資金供應(yīng)方式。財政資源配置方式實際上是一種政治程序。

公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成。財政資源配置方式實質(zhì)上是財政運

行機制。提高公共產(chǎn)品的供給效率，實質(zhì)上涉及政治體制的民主化、科學化和法制化的問

(3)掌握解決公共產(chǎn)品效率問題的基本途徑

①實現(xiàn)公共產(chǎn)品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學的財政決策體制；

②實現(xiàn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)效率的基本途徑是完善公共部門的組織制度和激勵約束制度，確

保公共部門的行為不偏離政府的意圖。

(4)掌握資源配置職能的范圍：包括直接滿足消費需求的公共產(chǎn)品和準公共產(chǎn)品，以

及天然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品等。

(5)掌握資源配置職能的主要內(nèi)容：調(diào)節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門之間

的配置；調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置；調(diào)節(jié)資源在國民經(jīng)濟各部門之間的配置。

6.掌握收入分配職能

(1)收入分配的目標：實現(xiàn)公平分配。

(2)掌握社會公平的準則：保證生存權(quán)準則；效率與公平兼顧；共同富裕準則。

(3)熟悉社會不公平的原因。

(4)熟悉財政的收入分配范圍。

(5)掌握財政的收入分配方式

①在組織財政收入時要考慮社會公平：

②在安排財政支出時要考慮社會公平；

③要實行社會保障，以利于社會公平的切實實現(xiàn)。

(6)財政的分配職能主要是通過叫節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)的。

7.掌握經(jīng)濟穩(wěn)定職能

(1)經(jīng)濟穩(wěn)定的含義：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡。

(2)掌握經(jīng)濟穩(wěn)定職能的匚要內(nèi)容(每年考)

①通過財政預(yù)算收支進行調(diào)節(jié)二辿經(jīng)濟風向行事;

②通過制度性安排，發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用；

③財政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)。

第二章財政支出理論

—?、本章重點、難點

1.掌握財政支出的分類，熟悉每類支出的具體內(nèi)容。

2.掌握購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對生產(chǎn)、流通、分配和國民經(jīng)濟運行的不同影響。

3.掌握購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟影響比較。

4.財政支出規(guī)?？梢杂媒^對量和相對量來衡量。常用財政支出的相對量作為衡量和考

察財政支出的指標。

我國選用的衡量指標：財政支出/國民收入。而現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家大多選用國民生產(chǎn)總

值或者國內(nèi)生產(chǎn)總值作為分母衡量財政支出的規(guī)模。

5.掌握財政支出的增長趨勢

熟悉西方財政經(jīng)濟理論界對財政支出規(guī)模趨勢的分析：瓦格納的“政府活動擴張法

則”、皮考克和魏斯曼的”公共收入增長導(dǎo)致論“、馬斯格雷夫和羅斯托的〃經(jīng)濟發(fā)展階段論

〃

O

6.熟悉中國財政支出規(guī)模分析

從1978年至1996年，我國財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值以及中央財政支出占全國財政支

出總額的比重都呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢。

掌握原因：政策性調(diào)整；管理水平的原因；管理體制上的原因——預(yù)算外資金的問題;

統(tǒng)計原因。

7.財政支出必須講究效益，其根本原因在于社會經(jīng)濟資源的有限性。

8.掌握財政支出效益分析的特點。

9.掌握衡量財政支出效益的方法：成本-效益分析法、最低費用法、公共勞務(wù)收費法、

公共定價法；掌握其適用的領(lǐng)域。

第三章財政支出的內(nèi)容

一、本章重點、難點

1.掌握購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的類別

類別內(nèi)容

社會消費性支出行政管理費、國防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費

購買性支出

投資性支出基礎(chǔ)設(shè)施投資、財政農(nóng)業(yè)投資

社會保障支出

轉(zhuǎn)移性支出

財政補貼

稅收支出

2.從世界各國的一般發(fā)展趨勢來看，社會消費性支出的絕對規(guī)?？偟氖浅尸F(xiàn)一種擴張

趨勢，相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴張趨勢，達到一定規(guī)模則相對停滯。

3.掌握行政管理費支出的內(nèi)容：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出

和外交支出。

按費用要素分類，行政管理費包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩大類。

從世界各國的一般情況看，行政管理費支出的絕對數(shù)是增長的，但它在財政支出總額

中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢。

4.熟悉國防費支出的內(nèi)容：國防費、民兵建設(shè)費、國防科研事業(yè)費和防空經(jīng)費等。

5.教育支出

從經(jīng)濟性質(zhì)看，教行服務(wù)一般被看作是一種混合產(chǎn)品。但其中義務(wù)教育：純公共產(chǎn)品：

義務(wù)教育以外的高層次教育：混合產(chǎn)品。

6.科學研究支出

用于那些外部效應(yīng)較強的科學研究支出(主要是基礎(chǔ)科學的經(jīng)費)應(yīng)由政府承擔,而

那些可以通過市場交換來充分彌補成本的科學研究支出(主要是應(yīng)用性研究經(jīng)費),則可由

微觀ii體來承擔。

萬畝財政用于科學研究支出及其占財政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。

7.衛(wèi)生支出

公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)和非排他性的公共產(chǎn)品，因此應(yīng)由政府提供公共衛(wèi)

生。此外政府提供公共衛(wèi)生的另一個重要理由，是公平的收入分配。

熟悉世界銀行提出的政府要對衛(wèi)生事業(yè)進行干預(yù)的三條理由。

8.加強管理，提高文教科學衛(wèi)生支出的效益。

9.財政投資性支出

(1)掌握政府財政投資的特點。

(2)熟悉影響政府投資在社會總投資中所占比重的因素：經(jīng)濟體制的差異：經(jīng)濟發(fā)展

階段的差異。

(3)在社會主義市場經(jīng)濟體制下，政府對投資的宏觀調(diào)控需要通過間接和直接兩種方

式進行。了解直接調(diào)控和間接調(diào)控的概念。

(4)掌握政府財政投資的決策標準：資本-產(chǎn)出比率最小化標準；資本-勞動力最大化

標準；就業(yè)創(chuàng)造標準。

10.基礎(chǔ)設(shè)施投資

(1)熟悉基礎(chǔ)設(shè)施的特點：決定了應(yīng)該由政府支持基礎(chǔ)設(shè)施投資。

(2)從經(jīng)濟性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施從總體上說可以歸類為混合產(chǎn)品,可以由政府提供，可

以由市場提供，也可以采取混合提供方式。了解基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式。

(3)掌握財政投融資制度

財政投融資是通過國家迪山苴籌集資金的。政府投資并不意味著完全的無用撥款。

熟悉財政投融資的五個基本特征。

11.了解財政農(nóng)業(yè)投資的必要性，掌握財政對農(nóng)業(yè)投入的范圍：主要投資于以水利為核

心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。注重農(nóng)業(yè)科研活動，推

動農(nóng)業(yè)技術(shù)進步。

12.掌握社會保障制度的概念，注意社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80

年代首創(chuàng)。

13.掌握我國社會保障的主要內(nèi)容：社會保險、社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫，掌握

其具體內(nèi)容，注意社會保險是現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障。

14.掌握社會保障制度的四種類型：社會保險型、社會救濟型、普遍津貼型、節(jié)儉基金

型。掌握其具體含義。

15.掌握我國的基本社會保障制度（重點內(nèi)容）：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險的覆

蓋范圍、費用籌集、運行模式、待遇等。

16.掌握我國社會保障制度的進一步改革

（1）養(yǎng)老保險的籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付式、基金式（包括完全基金式和部分基金式）；

（2）掌握遼寧養(yǎng)老保險改革試點的內(nèi)容；

（3）熟悉農(nóng)村的社會保障問題。

17.掌握財政補貼的性質(zhì)

（1）財政補貼的士控星坦塞；

（2）補貼的對象是企業(yè)和居民:

（3）補貼的FI的是為了貫徹一定的政策,滿足某種特定的需要，實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)

濟和社會目標；

（4）補貼的性質(zhì)是通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。

財政補貼支Hl扇:會保障支出同屬財政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者的差別主要體現(xiàn)在同相對

價格體系的關(guān)系上。

18.掌握財政補貼的分類，注意企業(yè)虧損補貼與價格補貼的區(qū)別。

19.掌握稅收支出的概念：為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種

間接性支出，屬于財政補貼性支出。

掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激

性稅收支出。

熟悉稅收支出的形式：稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧

相抵、加速折舊、退稅等。

了解稅收支出的預(yù)算控制。

第四章稅收理論

一、本章重點、難點

1.掌握稅收的概念及稅收的三點含義

稅收由國家征收，行使征稅權(quán)的主體是國家。稅收是政府取得財政收入最佳、最有效

形式。

2.掌握稅收的本質(zhì)：作為權(quán)力i體的國家，在取得財政收入的分配活動中，同社會集

團、社會成員之間形成的?種特定分配關(guān)系。一

3.掌握稅收的職能：財政職能（收入職能）、經(jīng)濟職能（調(diào)節(jié)職能）、監(jiān)督職能，其中

稅收的財政職能是稅收首要的和基本的職能。

4.熟悉制定稅收原則的依據(jù)：（1）政府公共職能；（2）社會生產(chǎn)力水平；（3）生產(chǎn)關(guān)

系狀況。

5.熟悉古典稅收原則

6.掌握現(xiàn)代稅收原則

具體內(nèi)容

摩覆明3:

(1)充裕原則

財政原(2)彈性原則

則(3)便利原則

(4)節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費用

(1)配置原則

經(jīng)濟原(2)效率原則(重要)

則第一，稅收的經(jīng)濟效率原則

第二，稅收本身的效率原則

在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要

的原則。

(1)普遍原則

公平原

(2)平等原則

則

橫向公平，又稱為“水平公平”，對相同境遇的人課征相同的稅。

縱向公平，又稱為“垂直公平”。對不同境遇的人課征不同的稅。

判斷“境遇”的標準一般包括受益標準和能力標準。

7.熟悉稅法的概念和淵源

稅法屬于成文法，而不是習慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

8.熟悉稅法的效力與解釋

注意立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，而行政解釋則不能作為法院

判案的直接依據(jù)。

9.熟悉稅法的法定主義原則——稅法最重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。該原則的

實質(zhì)在于對國家的權(quán)力加以限制。

10.掌握稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率;熟悉稅收制度的其他要素。

11.熟悉我國現(xiàn)行稅收法律制度：法律級次分類、稅種分類

12.掌握稅收負擔的概念

13.熟悉稅收負擔的衡量指標：分為宏觀稅收負擔的衡量指標和微觀稅收負擔的衡量指標。

14.掌握稅收負擔的影響因素——經(jīng)濟因素與稅制因素。

15.掌握稅負轉(zhuǎn)嫁和稅負歸宿的概念，掌握稅負轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和

稅收資本化四種。

16.熟悉稅負轉(zhuǎn)嫁的條件

商品經(jīng)濟的存在；自由的價格體制。

17.熟悉稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

18.熟悉國際稅收的概念

國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

19.掌握稅收管轄權(quán)的概念及其確定原則

屬地主義原則和屬人主義原則，其中屬地主義原則是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。

20.熟悉稅收管轄權(quán)的種類

(1)收入來源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)。

(2)居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)。

多數(shù)國家，同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。

21.國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。熟悉國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。

22.掌握國際重復(fù)征稅的免除：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法，尤其是抵免法。掌握其作用，

掌握抵免限額的計算方法——分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。在:綜合抵免法下，納

稅人可獲得最大限度的抵免。

23.掌握稅收饒讓的概念

24.了解國際避稅與反避稅

25.了解國際稅收協(xié)定

第五章商品課稅制度

—?、本章重點、難點

(-)增值稅

1.掌握增值稅的征稅范圍

(1)基本規(guī)定：在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物。其中貨

物指的是有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

(2)掌握8種視同銷售貨物的規(guī)定

(3)掌握混合銷售行為和兼營行為的稅務(wù)處理，注意建筑業(yè)的混合銷售行為

(4)熟悉部分貨物的征稅規(guī)定

2.熟悉增值稅的納稅人

3.掌握增值稅的稅率，注意13%低稅率的適用范圍

4.掌握納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的稅收政策

5.掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

(1)掌握銷售額的范圍：全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。掌握不包括

的內(nèi)容。

(2)銷售額范圍的特殊規(guī)定：折扣折讓、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押

金、租金、視同銷售

(3)掌握含稅銷售額的換算

一般納稅人：銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

(4)掌握準予抵扣的進項稅額，熟悉申報抵扣時間

①增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

②海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額；

③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的增值稅額，按照買價和13%的扣除率計算。

進項稅額=買價X扣除率(13%)

買價包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉

稅。

④支付運費可抵扣的扣稅額

進項稅額=運輸費用金額X扣除率(7%)

運輸費用金額：包括運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和建設(shè)基金，不包括裝卸費、

保險費等其它雜費。

郵寄費不得扣除進項稅額。

(5)不得抵扣的進項稅額

①用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者

應(yīng)稅勞務(wù)

②非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

⑤上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

6.掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

7.掌握進口貨物應(yīng)納稅額的計算

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格X稅率

8.熟悉增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、減免稅、一般納稅人和小

規(guī)模納稅人的劃分

(-)消費稅

1.掌握消費稅的征收范圍：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰

火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次

性筷子，實木地板。

2.熟悉消費稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率

征稅方式范圍

復(fù)合征稅卷煙、白酒

定額稅率啤酒、黃酒、成品油

比例稅率其他應(yīng)稅消費品

3.掌握消費稅的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算

(1)一般情況下，對于同一個納稅人的同一項經(jīng)濟行為而言，如果既征增值稅，又征

消費稅，其增值稅叮消費稅的計稅銷售額相同。

(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”應(yīng)繳納消費稅。

(3)自設(shè)非獨立核算門市部：按門市部對外銷售價格和銷售數(shù)量計稅。

(4)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等

方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

(5)納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其它方面

的，于移送使用時納稅。注意計稅價格的確定。

(6)掌握委托加工的定義和稅務(wù)處理

委托加工計稅價格的確定。

(7)掌握外購、委托加工應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的扣除

①按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅

②除石腦油外，其他的要求必須是同類消費品抵稅；

③酒及酒精、成品油(除石腦油、潤滑油外)、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。

4.熟悉消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點

(三)營業(yè)稅

1.熟悉營業(yè)稅的征稅范圍，掌握“境內(nèi)”的含義

2.熟悉稅率

3掌握營業(yè)稅的計稅依據(jù)，尤其是差額計稅的規(guī)定，掌握應(yīng)納稅額的計算

4.熟悉營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點

注意：納稅人轉(zhuǎn)讓上地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑'也或供建筑勞務(wù)，采取預(yù)收款

方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

第六章所得稅制

一、本章重點、難點

(-)企業(yè)所得稅

1.掌握企業(yè)所得稅的納稅人：法人所得稅制。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得

稅的納稅人。

注意居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分。居民企業(yè)的判斷標準：登記注冊地或?qū)嶋H管理機

構(gòu)其一在中國。

2.熟悉所得來源地的確定原則

3.熟悉稅率

4.掌握應(yīng)納稅所得額

(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以前

年度虧損

(2)虧損彌補

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年

限最長不得超過5年。

5.熟悉清算所得

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格一資產(chǎn)凈值一清算費用一相關(guān)稅

費

6.熟悉非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算

(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為

應(yīng)納稅所得額。

(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)沖值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

7.掌握收入確認

(1)區(qū)分不征稅收入和免稅收入

(2)企業(yè)一般收入項目的確認，采用權(quán)責發(fā)生制原則

(3)熟悉特殊收入項目的確認

8.掌握稅前扣除

(1)稅前扣除的基本原則

真實性、相關(guān)性和合理性原則；區(qū)分收益性支出和資本性支出原則；不征稅收入形成

支出不得扣除原則；不得重復(fù)扣除原則。

(2)掌握稅前扣除的主要項目

工資、薪金；補充保險；利息；職工福利費；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；業(yè)務(wù)招待費;

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金；境內(nèi)機構(gòu)、場所分攤境外

總機構(gòu)費用；公益性捐贈支出。

注意：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；職工教育經(jīng)費屬于會計與稅法的時間性差異。

(3)掌握禁止稅前扣除的項目

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；

罰金、罰款和被沒收財物的損失；超標的捐贈支出以及非公益性捐贈支出；贊助支出；未

經(jīng)核定的準備金支出；商業(yè)保險費；企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專

項資金，提取后改變用途的；企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和

特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；企業(yè)對外投資期間持有的投

資資產(chǎn)成本；企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違反稅法規(guī)定自行分攤的成本；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方

接受的債權(quán)性投資權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出；煙草企業(yè)的煙草

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。

9.熟悉資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(1)企業(yè)的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

(2)了解固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、熟悉不得計提折舊的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的折舊方法、

熟悉最短折舊年限。

(3)了解生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，熟悉其最短折舊年限。

(4)了解無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、不得計算攤銷扣除的無形資產(chǎn)。

(5)熟悉長期待攤費用的范圍及其最短攤銷年限。

(6)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)

讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

(7)存貨的計價方法：無后進先出法。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

10.熟悉企業(yè)重組的稅務(wù)處理

(1)企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立

等。

(2)一般性稅務(wù)處理規(guī)定：在交易發(fā)生時，確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；相關(guān)資

產(chǎn)應(yīng)當按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。

(3)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件及其稅務(wù)處理的規(guī)定。

(1)股權(quán)支付部分：暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。

(2)非股權(quán)支付部分：在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)

的計稅基礎(chǔ)。

11.掌握應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額又適用稅率一減免稅額一抵免稅額

12.掌握境外所得已納稅額的抵免：

(1)直接抵免+間接抵免

(2)我|玉1實行限額抵免，抵免限額應(yīng)當分國(地區(qū))區(qū)分項計算

F――m—M—i—i—S一一瓦限額

來源干某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得頷

境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額X_____________________________________________

境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總頷

抵免限額實際匕是來源于境外的所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額。

(3)境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則

13.掌握稅收優(yōu)惠

14.熟悉源泉扣繳的規(guī)定，注意扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)

繳入國庫。

15.掌握特別納稅調(diào)整

(1)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整

(2)成本分攤協(xié)議

(3)預(yù)約定價安排

(4)提供相關(guān)資料

(5)核定應(yīng)納稅所得額

(6)受控外國企業(yè)規(guī)則

(7)防范資本弱化規(guī)定

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定而發(fā)生的利息支

出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(1)金融企業(yè)，5：1：(2)其他企、也，2：L

(8)一般反避稅規(guī)則

(9)加收利息

加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

利息應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款聯(lián)

準利率加5個百分點計算。

企業(yè)依法提供有關(guān)資料的，可以只按前述的人民幣貸款基準利率計算利息。

(10)追溯調(diào)整

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合

理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起J年內(nèi),進行納稅調(diào)整。

16.熟悉納稅地點、納稅方式、納稅年度、預(yù)繳申報、匯算福藏跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納

企業(yè)所得稅征收管理

(-)個人所得稅

1.掌握個人所得稅的納稅人

按照住所和居住時間兩個標準，分為居民納稅人和非居民納稅人。

2.掌握個人所得稅的11個應(yīng)稅所得項目，給出所得，能夠確定適用的稅目：工資、薪

金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得；勞

務(wù)報酬所得：稿酬所得：特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得：財

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：偶然所得：其他所得

3.熟悉稅率：I：資薪金所得、個體廠商戶上產(chǎn)經(jīng)營所得的矛兌率不用記，其他獨率必須

記住，尤其是勞務(wù)報酬所得的稅率、稿酬所得的稅收優(yōu)惠。

4.掌握個人所得稅的計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額

(1)工資、薪金所得：每月工資、薪金收入額減除2000元費用后，余額為應(yīng)納稅所

得額；附加減除費用的規(guī)定：2800元

(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額一成本一

費用一損失；個體工商戶業(yè)主每月可以扣除2000元的生計費用

(3)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額一成本一費用一損失

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者每月可以扣除2000元的生計費用

(4)對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

應(yīng)納稅所得額=每?納稅年度的收入總額一必要費用

必要費用，是指按月減除2000元。

(5)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

①每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。

②每次收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

(6)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額一財產(chǎn)原值和合理費用

(7)利息、股息、紅利所得；偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

(8)公益事業(yè)捐贈扣除

一般公益、救濟性捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額的30%為限；個人

通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所

得額中全額扣除。

5.掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算和稅收抵免規(guī)定

6.掌握稅收優(yōu)惠

7.熟悉自行納稅申報、代扣代繳的規(guī)定

第七章其他稅收制度

一、本章重點、難點

（一）房產(chǎn)稅

1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%,12%,4%

4.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

計稅方

計稅依據(jù)稅率稅額計算公式

法

從價計房產(chǎn)計稅余全年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值義（1-原值減除率）

1.2%

征fl'LXI.2%

12%

從租計

房屋租金出租居住用房：全年應(yīng)納稅額=租金收入X12%（或4%）

征

4%

5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定

6.了解個人住房房產(chǎn)稅改革

（-）契稅

1.銷售不動產(chǎn)過程中：

銷售方：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅

購買方：印花稅、契稅

2.掌握納稅人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

3.掌握征稅范圍

契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。

具體包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換

等。

4.熟悉契稅的稅率一幅度比例稅率：3-5%

5.掌握契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

6.熟悉契稅的減免

（三）車船稅

1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人

2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為

機動車，船舶為機動船和非機動駁船。

3.熟悉稅率——定額稅率

4.掌握車船稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

計稅依據(jù)適用范圍

輛載客汽車、摩托車。

凈噸位船舶

自重噸位載貨汽車、三輪汽車和低速貨車

5.掌握車船稅的減免

(四)城鎮(zhèn)土地使用稅

1.掌握征稅對象

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

注意：公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅:對在城鎮(zhèn)土地

使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.熟悉納稅人

3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率——實行分級幅度稅額

4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。

5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定

(五)印花稅

1.熟悉納稅人：立合同人(不包括保人、證人和鑒定人)、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人

和使用人

2.掌握征稅范圍

(1)經(jīng)濟合同

(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

(3)營業(yè)賬?。话ㄙY金賬簿和其他營業(yè)賬簿

(4)權(quán)利許可證照：包括房,屋產(chǎn)權(quán)證、11布普、也執(zhí)照、曲標注冊滸、上地使用證等。

(5)經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證

3.印花稅的稅率

4.掌握印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

(1)從價計征——以憑證所載金額為計稅依據(jù)

注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。

(2)從量計征——以應(yīng)稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)?！皺?quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”

稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計稅依據(jù)

5.熟悉印花稅的減免

(六)資源稅

1.熟悉納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。

2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽

3.資源稅的稅率：從量定額稅率。

4.掌握資源稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外

購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

(七)城市維護建設(shè)稅

1.熟悉納稅人：負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。

叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加

2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致

3.熟悉城市維護建設(shè)稅的稅率——實行地區(qū)差別比例稅率

由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建

稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

4.掌握城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城

建稅號“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。

進口不征，出口不退。

5.了解城市維護建設(shè)稅的減免

（八）教育費附加

1.負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人應(yīng)繳納教育費附加。

2.征收率——3%

第八章稅務(wù)管理

一、本章重點、難點

（-）稅務(wù)登記

1.熟悉稅務(wù)登記的范圍

2.掌握稅務(wù)登記的種類：設(shè)立稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)

登記，外出經(jīng)營報驗登記。

3.設(shè)立稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù)；30日

4.變更稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù)；30日

5.注銷稅務(wù)登記——先稅務(wù)，后工商；特殊情況下：15日

6.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)中報辦理注:銷稅務(wù)登

記：納稅人住所、經(jīng)營地點變動而未涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)申報辦理變更稅務(wù)登記

7.掌握停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

8.熟悉外出經(jīng)營報驗登記

9.熟悉稅務(wù)登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項

要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

10.熟悉稅務(wù)登記的法律責任

（二）賬簿憑證管理

1.掌握賬簿的范圍：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.掌握賬簿的設(shè)置要求

3.掌握賬簿的使用要求

賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料?，除力有規(guī)定者外，至少保存10年,

未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅

務(wù)機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。

4.了解憑證管理

納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。

注意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重

開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重

開，不準在原始憑證上更正。

（三）發(fā)票管理

1.增值稅專用發(fā)票,全國統(tǒng)iii國家稅務(wù)總局委托:[“同人民銀行印鈔造幣總公印印帶九

全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務(wù)總局

負責管理。

普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制

章，指定企業(yè)印制。

2.發(fā)票印制審批

門川發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準,到指定印刷廠印制

3.發(fā)票的設(shè)計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機關(guān)負責,發(fā)票禁止在境外印制。

4.熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理

（1）增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。

（2）臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

（3）發(fā)票領(lǐng)購方式：交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)

5.一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：

收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項。

6.熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時間規(guī)定；銷貨退

回、銷售折讓的處理

7.發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年

8.了解發(fā)票檢查的方法：（1）對照檢查法；（2）票面邏輯推理法；（3）順向檢查法;

（4）逆向檢查法；（5）增值稅專用發(fā)票檢查的般方法：①鑒別真?zhèn)危虎谶壿媽徍?；③?/p>

地調(diào)查；④交叉?zhèn)鬟f：⑤雙重稽核

（四）納稅申報

1.熟悉納稅申報的對象：（1）納稅人（注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅

免稅期間也應(yīng)當依法辦理納稅申報）；（2）扣繳義務(wù)人

2.了解納稅申報的內(nèi)容

3.掌握納稅申報的方式：直接申報（上門申報）：郵寄申報：數(shù)據(jù)電文；委托代理申報

4.熟悉納稅申報的期限

5.掌握延期申報的規(guī)定

（1）延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。

（2）經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款；并在核準的延期內(nèi)辦

理納稅結(jié)算

6.納稅申報的法律責任——注意處罰數(shù)額的規(guī)定

（五）了解稅收征收管理的形式：行業(yè)管理（條條管理）；區(qū)域管理（塊塊管理、分片

管理）；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；巡回管理；駐廠管理

（六）稅款征收的管理

1.熟悉稅款征收的方式及其適用范圍：查賬征收；查定征收；查驗征收；定期定額征

收

2.了解稅款征收的內(nèi)容，注意核定應(yīng)納稅額的適用對象及核定方法；關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收

調(diào)整制度

稅務(wù)機關(guān)自該'業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該

業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。

3.熟悉納稅擔保的適用對象，掌握納稅擔保的具體形式：納稅擔保人擔保；納稅保證

金擔保；納稅擔保物擔保

4.掌握稅收保全措施和強制執(zhí)行措施_____________________________________

稅收保全措施（預(yù)防措施）強制執(zhí)行措施（補救措施）

從事生常、經(jīng)營的納稅人，扣繳義

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

務(wù)人，納稅擔保人

必須在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應(yīng)納

納稅期滿后

稅款的限期內(nèi)——預(yù)防措施

(1)責令納稅人提前繳納稅款；

告誡在先原則——責令限期繳納，

(2)責成納稅人提供納稅擔保；

逾期仍未繳納

(3)未提供納稅擔保的，采取保全措施

凍結(jié)存款從存款中扣繳稅款

扣押查封扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)

縣以上稅務(wù)局(分周)局長

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個

人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字

畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，

不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及

扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

5.掌握稅款追征與退還

(七)熟悉減免稅管理

1.減免稅種類的一般劃分：法定減免；特案減免；臨時減免

2.熟悉減免稅管理規(guī)程

(1)減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

(2)熟悉減免稅的申請、申報和審批實施

(八)了解出口退稅管理

1.熟悉具備貨物出口條件，給予退稅的貨物

2.出口退稅的形式

(1)不征不退的形式

(2)免、抵、退形式(熟悉)：適用于具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出

口的自產(chǎn)貨物

(3)先征后退的形式(熟悉)：適用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)

(九)了解稅收控制管理

第九章納稅檢查

一、本章重點、難點

(-)納稅檢查概述

1.熟悉納稅檢查的概念

2.熟悉納稅檢查的范圍

3.熟悉各種納稅檢查方法的優(yōu)缺點及各自的適用范圍

4.了解會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查

外來原始憑證包括進貨發(fā)票、進賬單、匯款單、運費發(fā)票等。

自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實

物收據(jù)等；對內(nèi)臼制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。

5.掌握帳務(wù)調(diào)整的基本方法：紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法

(-)增值稅的檢查

1.掌握一般銷售方式的檢查：繳款提貨銷售方式、預(yù)收貨款結(jié)算方式、分期收款結(jié)算

方式三種情況。注意納稅義務(wù)發(fā)生時間和賬務(wù)處理

2.掌握視同銷售方式的檢查：包括委托代銷銷售方式的檢查、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查。

3.包裝物銷代的檢供(亞要考點)

4.銷售額的檢查

不含稅銷售額的

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

檢查

增值稅的銷售額包括全部價款和價外費用。五項價外費用不包括

價外費用的檢查

在銷售額內(nèi)。

5.掌握哪些進項稅額準予抵扣，哪些不得抵扣

(三)消費稅的檢查

1.一般銷售方式的檢查

與增值稅不同的是，消費稅實行價內(nèi)稅，其計提稅金的會計賬務(wù)處理不同。

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

消費稅和營業(yè)稅的賬務(wù)處理一樣，因為消費稅和營業(yè)稅都是價內(nèi)稅。

2.視同銷售方式的檢查

視同銷售行為應(yīng)計算的消費稅應(yīng)計入相應(yīng)的賬戶中。

注意其計稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒仃銷售額的，它的計稅依據(jù)是按納稅人同類消費

品的平均售價核算；如果沒有同類消費品平均售價，按照組成計稅價格核算^一

一般情況卜，對于同?個納稅人的同一項經(jīng)濟行為而言，增值稅與消費稅白勺計稅銷售

額相同。

3.委托加工應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)的檢查——售價、組價

4.了解銷售數(shù)量的檢查

以盤擠銷倒擠法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。

以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)。

(四)營業(yè)稅的檢查

1.熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查：計稅依據(jù)和營業(yè)收入實現(xiàn)時間

施工企業(yè)實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的

價款后的余額為營業(yè)額

2.了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查

(1)注意稅率的適用是否正確一一土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按

5%的稅率申報納稅，而不應(yīng)該按3%申報納稅。

(2)營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查：

3.熟悉對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查

4.掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查

(1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

其他業(yè)務(wù)收入

(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時

借:銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

營業(yè)外收入

5.掌握銷售不動產(chǎn)的檢查

銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。單位或

個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)

或土地使用權(quán)的購置或受讓原價、作價后的余額為營業(yè)額

除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”帳戶核算。

(五)企業(yè)所得稅的檢查

1.掌握入庫材料成本的檢查

(1)賬務(wù)處理

借：材料采購(在途物資)

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

(2)材料采購成本的范圍

2.掌握出庫材料成本的檢查

(1)對按實際成本發(fā)料的檢查：先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法

(2)掌握對按計劃價格發(fā)料的檢查

這種核算方法，關(guān)鍵在于材料成本差異的分配。同一時間發(fā)出材料和結(jié)存材料據(jù)以分

配的成本差異率應(yīng)是一致的。

3.掌握工資檢查中的人員組成、工資總額組成、工資分配

4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%準予在稅前扣除。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%準予在稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額2.5%準予在稅前扣除。

5.熟悉固定資產(chǎn)計提折舊的檢查，注意不得計提折舊的固定資產(chǎn)范圍、計提折舊方法

6.熟悉生產(chǎn)費用在各種產(chǎn)品之間的歸集和分配的檢查

外購材料、工資和福利費、制造費用歸集和分配的檢查

7.掌握在產(chǎn)品成本的檢查

(1)原材料成本法的檢查

月末在產(chǎn)品只計算其所耗用的原材料費用，不計算工資及福利費等加工費用，即產(chǎn)品

的加工費用全部由完工產(chǎn)品負擔。適用于原材料費用在成本中所占比重較大的產(chǎn)品。

(2)“約當產(chǎn)量法”的檢查

根據(jù)期末在產(chǎn)品盤點數(shù)量，按完工程度折合成約當完工產(chǎn)品的數(shù)量，然后將該種產(chǎn)品

應(yīng)負擔的生產(chǎn)成本按完工產(chǎn)品數(shù)量和在產(chǎn)品約當產(chǎn)品數(shù)量的比例進行分配，來計算在產(chǎn)品

成本。如果原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入的，在計算單位產(chǎn)品所消耗的原材料時，就不

需要折合完工產(chǎn)品的約當產(chǎn)量。

(3)定額成本法

先計算在產(chǎn)品定額成本，用該種產(chǎn)品的全部生產(chǎn)費用(月初在產(chǎn)品費用加本期生產(chǎn)費

用)，減去按定額成本計算的月末在產(chǎn)品成本，就是完工產(chǎn)品成本。每月生產(chǎn)費用脫離定額

的節(jié)約或超支全部計入當期完工產(chǎn)品成本。這種方法適用于各項消耗定額或費用定額比較

準確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。

8.了解期間費用的檢查：管理費用、營業(yè)費用利財務(wù)費用。

9.熟悉彌補虧損的檢查、公益救濟性捐贈的稅前扣除

第十章國債

—?、本章重點、難點

1.掌握國債的概念

國債是有償籌集財政資金的方式。國債是國家信用的一種主要形式，但不是唯一形式。

2.掌握國債與公債的關(guān)系。國債是公債的主要組成部分。

國債與私債的本質(zhì)差別在于發(fā)行的依據(jù)或者擔保物不同。國債的擔保物是政府的信譽。

在一般情況下，國債比私債要可靠得多，通常稱為“金邊債券”。

3.掌握國債的特征：有償性、自愿性和靈活性

4.掌握國債的功能

5.熟悉國債的分類

6.熟悉國債的結(jié)構(gòu)：應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)；國債持有者結(jié)構(gòu)或應(yīng)債資金來源結(jié)構(gòu)；國債期限

結(jié)構(gòu)

7.熟悉國債規(guī)模的含義

8.掌握國債的負擔：可以從四個方面分析國債的負擔：認購者即債權(quán)人的負擔；政府

即債務(wù)人的負擔；納稅人的負擔；代際負擔。

9.熟悉國債絕對規(guī)模的衡量指標，掌握國債相對規(guī)模的衡量指標

指標計算公式

當年國債發(fā)行總額5,

國債依存度

當年財政支出總額

當年國債還本付息額

財政償債率-------------------------------——xlOO%

當年財政收入總額

國債余額

國債負擔率"耿—xlOO%.

國內(nèi)生產(chǎn)總值

國債發(fā)行額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率

當年國債還本付息額期

國民經(jīng)濟償債率

當年國內(nèi)生產(chǎn)總值

10.熟悉影響國債規(guī)模的因素

11.國債發(fā)行的核心是確定國債發(fā)行的方式

12.掌握國債的發(fā)行機構(gòu)：中央政府或者中央財政部門。

13.掌握國債的推銷機構(gòu)包括：金融機構(gòu)：郵政儲蓄系統(tǒng)：中央銀行；財政部或國債局

14.掌握國債的發(fā)行價格：平價發(fā)行；折價發(fā)行；溢價發(fā)行

15.掌握國債的發(fā)行方式：公募法、承受法、出賣法、支付發(fā)行法、強制攤派法

16.掌握國債利率的確定：主要是參照金融市場利率、銀行利率、政府信用狀況和社會

資金供給量等因素來確定的。我國國債利率主要以銀行利率為基準，一般略高于同期銀行

存款的利率水平。

17.熟悉單利計息和復(fù)利計息的計算方式

18.掌握國債的償還方式：分期逐步償還法；抽簽輪次償還法；到期一次償還法；市場

購銷償還法；以新替舊償還法

19.掌握國債的付息方式：按期分次支付法；到期一次支付法

20.掌握償債的資金來源：設(shè)立償債基金；依靠財政盈余；編制預(yù)算列支；舉借新債

21.國債市場按構(gòu)成可分為發(fā)行市場和流通市場。

22.熟悉國債市場的功能:實現(xiàn)國債的順利發(fā)行和償還;合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運行,

提高社會資金效率

第十一章政府預(yù)算管理理論

一、本章重點、難點

1.掌握政府預(yù)算的含義：經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实木哂蟹尚Я椭贫缺ＷC的政府年度

財政收支計劃。

2.掌握政府預(yù)算的基本特征：法律性；預(yù)測性；集中性；綜合性

3.熟悉現(xiàn)代政府預(yù)算的多重研究視角：經(jīng)濟學、政治學、法學、管理學視角下的政府

預(yù)算

4.熟悉政府預(yù)算管理中的共同治理

(1)政府預(yù)算相關(guān)利益主體：預(yù)算資金需求方；預(yù)算資金供給方；預(yù)算資金監(jiān)督制衡

方

(2)所謂政府預(yù)算利益相關(guān)方的共同治理結(jié)構(gòu)就是要將利益相關(guān)主體之間的關(guān)系，融

合于一個彼此銜接、相互制衡、權(quán)責明確、激勵兼容的框架之下，以期從機制設(shè)計上減少

政府預(yù)算管理中的資金浪費，提升有限預(yù)算資源的使用效率

5.掌握政府預(yù)算的主要預(yù)算模式

6.掌握中國政府預(yù)算模式的選擇：我國政府預(yù)算體系的改革目標是逐步建立起政府公

共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算、政府性基金預(yù)算等構(gòu)成的全口徑預(yù)算管理體

系。掌握其具體內(nèi)容

7.掌握政府預(yù)算的原則：公開性；可靠性；完整性；統(tǒng)一性；年度性

8.政府預(yù)算政策是財政政策的核心內(nèi)容。掌握政府預(yù)算的政策：健全財政政策；功能

財政預(yù)算政策；周期平衡預(yù)算政策；充分就業(yè)預(yù)算平衡政策；預(yù)算平衡政策

第十二章政府預(yù)算管理制度

一、本章重點、難點

L部門預(yù)算是市場經(jīng)濟國家財政預(yù)算管理的基本組織形式。掌握部門預(yù)算的基本含義。

2.掌握部門預(yù)算的原則：合法性原則；真實性原則；完整性原則；科學性原則；穩(wěn)妥

性原則；重點性原則；透明性原則；績效性原則

3.熟悉部門預(yù)算的基本內(nèi)容一一部門收入預(yù)算、部門支出預(yù)算，我國政府預(yù)算支出按

支出的管理要求劃分：基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算，熟悉其具體內(nèi)容

4.掌握政府采購制度的含義。政府采購制度最早由英國創(chuàng)建。

5.掌握我國《政府采購法》確立的基本原則是：公開透明的原則；公平競爭原則；公

正原則；誠實信用原則

6.掌握政府采購的基本方式：按是否具備招標性質(zhì)分為：招標采購和非招標采購。掌

握其具體內(nèi)容。

7.掌握國庫集中收付管理的主要內(nèi)容：完善的國庫單,賬戶體系；規(guī)范的財政資金收

付程序和方式；對財政收支活動進行有效的監(jiān)控

財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

(1)改革賬戶管理

建立科學、可控、集中的國庫單一賬戶體系

體系

(2)改革資金收繳采取直接繳庫和集中匯繳方式，將稅收收入和非稅收入直接繳

方式入國庫單一賬戶或財政專戶

(3)改革資金支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付方式，通過國庫單一賬戶體

方式系將資金支付給收款人

8.掌握國債管理的概念：在控制國債規(guī)模和國債風險的前提下，通過國債發(fā)行、兌付、

交易等一系列管理活動，長期以最小的成本滿足財政籌資需要，同時促進國債市場發(fā)展。

熟悉