會計實操文庫會計面試題-勞務(wù)分包情況下，民工工資的稅費如何計算和繳納？在勞務(wù)分包情況下，民工工資涉及的稅費計算和繳納因主體不同（勞務(wù)分包方和建筑總承包方）而有所差異，具體如下：一、勞務(wù)分包方1.增值稅如果勞務(wù)分包方是一般納稅人，提供建筑勞務(wù)適用一般計稅方法的，增值稅稅率為9%。其應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額。例如，勞務(wù)分包公司一年勞務(wù)收入（不含稅）為1000萬元，取得可抵扣進(jìn)項稅額為80萬元，當(dāng)期銷項稅額=1000×9%=90萬元，應(yīng)納稅額=9080=10萬元。若勞務(wù)分包方選擇簡易計稅方法（一般適用于清包工、甲供工程等情況），征收率為3%。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%。例如，含稅勞務(wù)收入為309萬元，應(yīng)納稅額=309÷(1+3%)×3%=9萬元。2.企業(yè)所得稅勞務(wù)分包企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。一般企業(yè)所得稅稅率為25%。例如，勞務(wù)分包公司年度收入為1000萬元，成本費用等扣除項目合計800萬元，應(yīng)納稅所得額=1000800=200萬元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=200×25%=50萬元。小型微利企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.個人所得稅（代扣代繳）勞務(wù)分包公司需要代扣代繳民工工資的個人所得稅。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。例如，某民工月工資為8000元，專項扣除（社保、公積金等）1000元，沒有其他扣除項目，應(yīng)納稅所得額=800050001000=2000元，對照個人所得稅稅率表，適用稅率為3%，應(yīng)納稅額=2000×3%=60元。勞務(wù)分包公司在發(fā)放工資時，應(yīng)代扣這60元個人所得稅并在次月申報期內(nèi)繳納給稅務(wù)機關(guān)。二、建筑總承包方1.增值稅建筑總承包方取得勞務(wù)分包方開具的發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額抵扣（前提是勞務(wù)分包方提供的是增值稅專用發(fā)票且符合抵扣條件）。如果總承包方是一般納稅人，在計算增值稅時，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額（包括勞務(wù)分包發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項稅額）。例如，總承包方當(dāng)期銷項稅額為200萬元，除勞務(wù)分包外其他進(jìn)項稅額為100萬元，勞務(wù)分包方開具的增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額為30萬元，那么總承包方當(dāng)期應(yīng)納稅額=200(100+30)=70萬元。2.企業(yè)所得稅在計算企業(yè)所得稅時，支付給勞務(wù)分包方的勞務(wù)費用可以作為成本在稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除（包括勞務(wù)分包費用）以前年度虧損。例如，建筑總承包方年度收入為5000萬元，其他成本費用3000萬元，支付勞務(wù)分包費用1000萬元，應(yīng)納稅所得額=500030001000=1000萬元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=1000×25