虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃55課件講解_第1頁
虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃55課件講解_第2頁
虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃55課件講解_第3頁
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文檔簡介

虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃主講人：王小三《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年，具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，年限為10年。企業(yè)則可以通過對本企業(yè)

投資和收益的控制來充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，將能夠彌補(bǔ)的虧損盡量彌補(bǔ)。甲公司是2014年創(chuàng)立的工業(yè)型企業(yè)，創(chuàng)辦初期投入較大，需要采購較多物資和固定資產(chǎn)，所以虧損較大（-40萬元）。假反饋設(shè)甲公司年度應(yīng)納稅所得額資料，詳見下表。年度2014201520162017201820192020應(yīng)納稅所得額-40-10-8-21020302014年～2017不繳企業(yè)所得稅；2018年應(yīng)納稅所得額：10-40=-30（萬元），不納稅；2019年應(yīng)納稅所得額：20-30=-10（萬元），不納稅；2020年應(yīng)納稅所得額：(30-10-8-2)×25%=2.5（萬元）；評析：由于2014年的虧損40萬超過了稅法規(guī)定的5年彌補(bǔ)期限，甲公司尚有2014年的10萬元虧損無法在稅前彌補(bǔ)，也就無法發(fā)揮虧損的抵稅作用。將2014年采購的物資轉(zhuǎn)移到2015年，虧損轉(zhuǎn)移到2015年。2014年和2015年的虧損額由-40萬元和-10萬元調(diào)整為-30和-20萬元。經(jīng)稅務(wù)籌劃后，甲企業(yè)的虧損可以全部得到彌補(bǔ)，在2020年前應(yīng)納稅所得額都為0，不用交納企業(yè)所得稅，可以節(jié)稅2.5萬元。注意企業(yè)利用虧損彌補(bǔ)進(jìn)行稅務(wù)籌劃還需注意以下幾個問題：納稅人合理預(yù)估、熟練運作，使所有虧損得以在稅前彌補(bǔ)；財務(wù)運作要注

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