第一章審計與鑒證概述審計鑒證1第二節(jié)審計概念與種類

主要內(nèi)容

一、審計概念

二、審計種類

三、審計師的種類

審計概念與種類2一、審計概念美國會計學(xué)會將審計定義如下：“審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程”。簡單地說，審計是就有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的一些說法加以驗證的意思。3理解審計定義的關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定客觀地獲取和評價證據(jù)系統(tǒng)的過程與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度審計結(jié)果有利害關(guān)系的用戶5二、按審計目的和內(nèi)容的分類財務(wù)報表審計合規(guī)審計經(jīng)營審計6財務(wù)報表審計審計依據(jù)：有關(guān)法規(guī)和會計準(zhǔn)則審計主體：多為注冊會計師審計目的：查明財務(wù)報表是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)（如會計準(zhǔn)則）審計報告：書面報告對外發(fā)布7合規(guī)審計審計目的：確定被審計單位財務(wù)活動是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)審計主體：注冊會計師、政府審計人員和內(nèi)部審計人員審計依據(jù)：相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等審計報告：書面報告、使用范圍有限8經(jīng)營審計審計目的：評價經(jīng)營業(yè)績、尋找改善途徑并提出建議審計主體：注冊會計師、政府審計人員和內(nèi)部審計人員審計依據(jù)：沒有固定的審計依據(jù)，建立評價標(biāo)準(zhǔn)是審計工作內(nèi)容的一部分審計報告：往往僅限于委托人使用9財務(wù)報表審計、合規(guī)審計和經(jīng)營審計的比較審計種類認(rèn)定的性質(zhì)既定標(biāo)準(zhǔn)審計報告的性質(zhì)例子財務(wù)報表審計企業(yè)個體的財務(wù)報表信息一般公認(rèn)會計原則財務(wù)報表是否公允的意見上市公司年度財務(wù)報表審計合規(guī)審計認(rèn)定或資料是否遵照政策、法令政策、法律規(guī)定及規(guī)章等管理層的政策、法律、規(guī)定或第三方的要求發(fā)現(xiàn)偏差的匯總及對合規(guī)程度的保證財經(jīng)法紀(jì)審計經(jīng)營審計活動或執(zhí)行的資料管理層或法令設(shè)立的目標(biāo)觀察到的效率或效果；改進(jìn)的建議經(jīng)濟(jì)效益審計10三、審計人員的種類注冊會計師政府審計師內(nèi)部審計師11我國審計監(jiān)督體系的構(gòu)成政府審計注冊會計師審計內(nèi)部審計12政府審計政府審計是由政府審計機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計。13注冊會計師審計注冊會計師審計是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。14內(nèi)部審計內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的審計部門進(jìn)行的審計。15三者相互間的關(guān)系16三者相互間的關(guān)系17四、注冊會計師審計的特征1．獨立性2．權(quán)威性3．受托性4．有償性18四、注冊會計師審計的特征獨立性獨立性是注冊會計師審計的的首要特征。它包括兩個重要方面，即實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。

所謂實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師與被審計單位必須在實質(zhì)上不存在利益關(guān)系；所謂形式上的獨立是指注冊會計師在第三者看來具有獨立于被審計單位的身份。19四、注冊會計師審計的特征權(quán)威性注冊會計師審計的權(quán)威性源于兩個方面：

注冊會計師審計人員自身具備的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)水平；國家從法律上明確注冊會計師的職業(yè)地位，賦予它的權(quán)威性。20四、注冊會計師審計的特征受托性注冊會計師審計機(jī)構(gòu)只能在接受委托人的委托后才能實施審計，這不同于政府審計。雖然說注冊會計師審計是法定審計，但是它不等同于強(qiáng)制審計，具有選擇權(quán)。