涉稅服務(wù)實務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》超壓卷單選題（共40題，共40分）(1.)下列關(guān)于丟失增值稅專用發(fā)票的處理流程，表述錯誤的是()。A.自2020年1月起，納稅人同時丟失已（江南博哥）開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證B.如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證C.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證正確答案：B參考解析：自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。(2.)下列關(guān)于計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除的說法，正確的是()。A.利息支出，凡能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，允許據(jù)實扣除B.納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)C.納稅人不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息可以扣除正確答案：C參考解析：選項A，利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；選項B，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）；選項D，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。(3.)下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是()。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量正確答案：B參考解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，以應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。(4.)下列不屬于稅收實體法方面的咨詢的是()。A.減免稅的會計處理B.涉稅行為所適用的應(yīng)稅所得率C.涉稅行為適用的計稅依據(jù)D.涉稅行為可抵扣或抵減的條件正確答案：A參考解析：選項A屬于涉稅會計處理的咨詢。適用稅收實體法方面的稅務(wù)咨詢內(nèi)容，包括但不限于以下內(nèi)容：（1）納稅人或扣繳義務(wù)人從事的經(jīng)營活動或其他行為（以下簡稱涉稅行為），涉及的應(yīng)繳納或扣繳的稅費；（2）不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的納稅人適用的所得稅；（3）涉稅行為相應(yīng)稅種的征稅范圍界定；（4）涉稅行為所涉及的具體征稅項目或稅目；（5）涉稅行為適用的計稅方法或征收方法；（6）涉稅行為所適用的稅率、征收率、預(yù)征率、應(yīng)稅所得率、代征率等；（7）涉稅行為的計稅依據(jù)包括銷售額、計稅數(shù)量、扣除項目及金額、扣除率等；（8）涉稅行為的稅額抵扣或抵減，包括可抵扣或抵減的項目、可抵扣或抵減的條件、可抵扣或抵減的稅額等；（9）涉稅行為的稅收優(yōu)惠,包括可享受稅收優(yōu)惠的項目、稅收優(yōu)惠的條件、稅收優(yōu)惠的報送、備案或留存的資料等；（10）涉稅行為誤用稅收法律后的糾錯方法；（11）稅前未扣除、項目未扣除、優(yōu)惠未享受等合法權(quán)益補(bǔ)救措施;（12）稅收政策變動前后相關(guān)涉稅行為的適用；（13）其他涉稅行為適用實體法的問題。(5.)下列不屬于納稅申報方式的是()。A.代理申報B.數(shù)據(jù)電文C.郵寄申報D.上門申報正確答案：D參考解析：納稅申報的方式包括：自行申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文、代理申報。不包括上門申報。(6.)稅務(wù)師進(jìn)行發(fā)票審核的最核心內(nèi)容是()。A.發(fā)票的真?zhèn)舞b別B.取得的發(fā)票是否合法有效C.進(jìn)項稅額是否可以抵扣D.發(fā)票的品名和金額是否正確正確答案：B參考解析：取得的發(fā)票是否合法有效是稅務(wù)師進(jìn)行發(fā)票審核的最核心內(nèi)容。(7.)某一般納稅人企業(yè)，2022年1月3日的申報繳納稅款所屬期間為2021年12月份應(yīng)繳未繳的增值稅50萬元，則正確的會計處理是()。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：銀行存款500000C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款500000D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅500000借：應(yīng)交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款500000正確答案：C參考解析：企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。D選項的結(jié)轉(zhuǎn)分錄應(yīng)該是12月月末進(jìn)行處理的，次月繳納的時候不涉及該結(jié)轉(zhuǎn)分錄。(8.)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)可采取多種培訓(xùn)方式，分為線下培訓(xùn)和線上培訓(xùn)。不屬于線上培訓(xùn)特點的選項是()。A.公平性B.安全性C.時效性D.便捷性正確答案：A參考解析：線上培訓(xùn)具有安全性、廣泛性、時效性、經(jīng)濟(jì)性、便捷性的特點，采取非接觸式方式,能夠使培訓(xùn)覆蓋面更大,可以第一時間解讀最新政策，還可以大幅降低參訓(xùn)費用，學(xué)員在手機(jī)端或電腦端都可以便捷地學(xué)習(xí)。(9.)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的政策不正確的是()。A.小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征B.季度申報時判斷是否達(dá)到免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，包括當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票C.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入其他收益D.小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費平時先計提并記入“稅金及附加”科目，季度申報增值稅達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)時，再作相反會計分錄沖回已計提的稅金及附加正確答案：B參考解析：小微企業(yè)季度申報時判斷是否達(dá)到免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，不包括當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。(10.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，說法正確的是()。A.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅B.個人出租商鋪取得的租金收入，免征房產(chǎn)稅C.自用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋，免征房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：選項A，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項B，對個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項C，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。(11.)某工業(yè)企業(yè)為我國居民企業(yè)，會計核算健全，從業(yè)人員200人，資產(chǎn)總額3000萬元。該企業(yè)2022年收入總額260萬元，成本費用支出180萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是()萬元。A.2B.8C.16D.20正確答案：A參考解析：自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額＝260－180＝80（萬元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝80×12.5％×20％＝2（萬元）。(12.)根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是()。A.核對法B.審閱法C.控制計算法D.查詢法正確答案：C參考解析：控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。(13.)涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證報告的人員為()。A.項目負(fù)責(zé)人B.輔助人員C.稅務(wù)師事務(wù)所所長D.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員正確答案：A參考解析：受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項目負(fù)責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告。(14.)在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是()。A.涉及個人隱私的證據(jù)材料B.鑒定意見C.以偷錄手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料D.視聽資料正確答案：C參考解析：下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：①違反法定程序收集的證據(jù)材料；②以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；④無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；⑤無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；⑥無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；⑦不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；⑧不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)依據(jù)職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。(15.)下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計算繳納增值稅的說法，錯誤的是()。A.按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后12個月內(nèi)不得變更C.金融商品轉(zhuǎn)讓的正負(fù)差在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一年度D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票正確答案：B參考解析：選項B，可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后36個月內(nèi)不得變更。(16.)關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的說法，錯誤的是()。A.稅務(wù)師沒有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止服務(wù)行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止B.在服務(wù)期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為C.在服務(wù)期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成涉稅服務(wù)錯誤的，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止服務(wù)行為D.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決正確答案：A參考解析：選項A，涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)，委托方可單方終止服務(wù)。(17.)2021年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對A企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)將5月份購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設(shè)中，已知玻璃的購入成本價為120萬元，購入時已抵扣進(jìn)項稅額，A企業(yè)只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對進(jìn)項稅額進(jìn)行處理。則A企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為()。A.借：在建工程156000貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整156000B.借：在建工程156000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）156000C.無需調(diào)整D.借：在建工程156000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額轉(zhuǎn)出）156000正確答案：C參考解析：A公司賬務(wù)處理正確，無需調(diào)整，將外購原材料用于在建工程，屬于用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)項稅額可以抵扣，所以進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出，因此無需調(diào)整，選C。(18.)以下屬于發(fā)票領(lǐng)用類代理服務(wù)的是()。A.印有本單位名稱發(fā)票核定B.將已開具發(fā)票報送稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗C.到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷空白紙質(zhì)發(fā)票D.申請辦理發(fā)票丟失（毀損）設(shè)備正確答案：A參考解析：選項B，屬于發(fā)票驗舊類代理服務(wù)；選項C，屬于發(fā)票繳銷類代理服務(wù)；選項D，屬于其他發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)。(19.)下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，不正確的是()。A.納稅人噪聲聲源一個月內(nèi)累計晝間超標(biāo)不足15晝或者累計夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計算應(yīng)納稅額B.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅D.向依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠排放應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅正確答案：C參考解析：選項C，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅。(20.)下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用未發(fā)生銷售行為的不征稅項目編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫不征稅的是()。A.支付建筑服務(wù)預(yù)收款B.與銷售數(shù)量直接掛鉤的財政補(bǔ)貼C.銷售工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等的預(yù)收款D.租賃服務(wù)預(yù)收款正確答案：A參考解析：支付建筑服務(wù)預(yù)收款，收款方應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用未發(fā)生銷售行為的不征稅項目編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”字樣。(21.)下列不屬于納稅人納稅信用信息的是()。A.信用歷史信息B.綜合評價信息C.稅務(wù)內(nèi)部信息D.外部信息正確答案：B參考解析：納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。(22.)個體工商戶發(fā)生的下列支出，準(zhǔn)予在個人所得稅稅前扣除的是()。A.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失B.生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際繳納的增值稅稅款C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.為其從業(yè)人員支付的個人所得稅款正確答案：A參考解析：選項B，實際繳納的增值稅稅款不影響損益，不在稅前扣除；選項C，非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除；選項D，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。(23.)下列關(guān)于個人所得稅納稅期限的相關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。A.居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳B.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳C.居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理納稅申報D.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月30日內(nèi)申報納稅正確答案：D參考解析：非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)辦理納稅申報。(24.)下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時的相關(guān)處理，錯誤的是()。A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目正確答案：B參考解析：選項B，自2017年7月1日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。(25.)某企業(yè)面臨清算，就下列企業(yè)注銷階段的問題進(jìn)行咨詢，稅務(wù)師認(rèn)為不正確的是()。A.企業(yè)在注銷的過程中，應(yīng)先確認(rèn)清算所得，作為一個獨立的納稅年度按企業(yè)所得稅適用稅率計算清算所得的企業(yè)所得稅B.若清算所得為負(fù)數(shù)，則不需要繳納清算所得的企業(yè)所得稅C.在支付職工的工資、解除合同的補(bǔ)償金時，不需要按相關(guān)的個人所得稅規(guī)定代扣其個人所得稅D.在向股東分配剩余資產(chǎn)時，應(yīng)就其超過原投資成本部分，代扣其“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的個人所得稅正確答案：C參考解析：在支付職工的工資、解除合同的補(bǔ)償金時，需要按相關(guān)的個人所得稅規(guī)定代扣其個人所得稅。(26.)代理個人所得稅遞延納稅報告業(yè)務(wù)，應(yīng)于股權(quán)激勵獲得、取得技術(shù)成果并支付股權(quán)、年金情況發(fā)生變化之()內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案代理業(yè)務(wù)。A.次月5日B.次月15日C.次月10日D.次月30日正確答案：B參考解析：代理個人所得稅遞延納稅報告業(yè)務(wù),是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對非上市公司授予本公司員工股權(quán)激勵、上市公司實施股權(quán)激勵、個人以技術(shù)成果投資入股，以及建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的選擇遞延納稅，應(yīng)于股權(quán)激勵獲得、取得技術(shù)成果并支付股權(quán)、年金情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案代理業(yè)務(wù)。(27.)某稅務(wù)師事務(wù)所在對某公司進(jìn)行了初步了解后決定不承接其土地增值稅清算的鑒證業(yè)務(wù)，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的()原則。A.自愿委托B.依法涉稅服務(wù)C.獨立、公正原則D.誠實守信正確答案：A參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)作為第三方法人機(jī)構(gòu),應(yīng)遵循“自愿委托”、“依法服務(wù)”、“客觀公正”、“誠實守信”的原則，發(fā)揮其專業(yè)能力，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。(28.)2021年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為()。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300正確答案：C參考解析：以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款。(29.)依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標(biāo)提供的稅收策劃方案和納稅計劃，屬于()業(yè)務(wù)。A.稅收策劃B.專業(yè)稅務(wù)顧問C.納稅情況審查D.涉稅鑒證正確答案：A參考解析：選項A，稅收策劃是依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標(biāo)提供的稅收策劃方案和納稅計劃。(30.)下列企業(yè)納稅信用等級適用M級的是()。A.新設(shè)立企業(yè)B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)C.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)D.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標(biāo)得分60分以下企業(yè)正確答案：A參考解析：本題考查納稅信用評價。未發(fā)生直接判為D級規(guī)定所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設(shè)立企業(yè)。（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。(31.)在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)解的情形的是()。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵正確答案：B參考解析：行政審批是不可以達(dá)成和解與調(diào)解的。(32.)自2019年4月1日起，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣的說法，錯誤的是()。A.某面粉廠從農(nóng)民手中收購小麥生產(chǎn)面粉，應(yīng)按開具的收購發(fā)票上注明的產(chǎn)品買價和9％扣除率計算進(jìn)項稅額B.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計算進(jìn)項稅額C.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進(jìn)項稅額D.從批發(fā)商購進(jìn)的適用免征增值稅政策的鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，按照9%的扣除率計算進(jìn)項稅額正確答案：D參考解析：選項D，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進(jìn)項稅額。(33.)稅務(wù)師在進(jìn)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證時，需要取得的非貨幣資產(chǎn)損失的證據(jù)材料不包括()。A.存貨損失的證據(jù)材料B.應(yīng)收賬款壞賬損失的證據(jù)材料C.固定資產(chǎn)損失的證據(jù)材料D.抵押資產(chǎn)損失的證據(jù)材料正確答案：B參考解析：選項B屬于貨幣資產(chǎn)損失的證據(jù)材料。(34.)稅收策劃方法中的抵免方法是指()，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。A.根據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨窧.依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥挠嫸愐罁?jù)中盡量增多可以扣除的項目或金額C.依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣D.選擇國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨刚_答案：C參考解析：選項A屬于分割方法；選項B屬于扣除方法；選項D屬于減免稅方法。(35.)下列關(guān)于基本醫(yī)療保險的說法中，正確的是()。A.基本醫(yī)療保險的繳費主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用工單位和個人共同繳納，個人的繳費率一般為本人工資收入的2%C.由職工個人繳納基本醫(yī)療保險費D.目前生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金，統(tǒng)一征繳，統(tǒng)籌層次一致正確答案：D參考解析：選項A，基本醫(yī)療保險的繳費主體包括職工和城鄉(xiāng)居民兩大類；選項B、C，職工基本醫(yī)療保險由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由個人繳費與政府補(bǔ)助相結(jié)合的繳納。(36.)某商場（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2021年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售價格為12500元，每枚舊金戒指作價6800元（含稅），每枚金戒指取得差價款5700元；取得首飾修理費共計16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝［20×（12500-6800）÷（1＋13%）＋16570÷（1＋13%）］×13%＝15021.33（元）。(37.)下列關(guān)于“其他收益”科目的表述，錯誤的是()。A.本科目屬于資產(chǎn)類科目B.本科目核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅C.其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅D.期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額正確答案：A參考解析：本科目屬于損益類科目。(38.)下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的說法，錯誤的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章B.稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在為個體工商戶代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）正確答案：C參考解析：增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋申請代開單位的發(fā)票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）；稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。(39.)一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。自2019年4月1日起，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，下述公式正確的是()。A.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+3%）×2%B.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+9%）×2%C.應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×2%D.應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%正確答案：D參考解析：一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%。(40.)某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，應(yīng)該繳納土地增值稅260萬元，下列關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理正確的是()。A.借：稅金及附加2600000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅2600000B.借：其他業(yè)務(wù)成本2600000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅2600000C.借：固定資產(chǎn)清理2600000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅2600000D.借：其他業(yè)務(wù)成本2600000貸：銀行存款2600000正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)的產(chǎn)品，屬于其主營業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納的土地增值稅計入“稅金及附加”科目中。多選題（共20題，共20分）(41.)同時具有下列()情形的，為增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定所稱作廢條件。A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月B.銷售方未抄稅并且未記賬C.購買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”D.銷售方在認(rèn)證前未將專用發(fā)票交給購貨方E.購買方在認(rèn)證后將專用發(fā)票交給銷售方正確答案：A、B、C參考解析：納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。(42.)消費稅的納稅申報期限包括()。A.3日B.5日C.7日D.15日E.1個月正確答案：A、B、D、E參考解析：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。(43.)其他涉稅服務(wù)包括()等業(yè)務(wù)。A.涉稅培訓(xùn)B.稅收信息化管理咨詢服務(wù)C.海關(guān)委托稽查D.企業(yè)注銷登記鑒證E.納稅風(fēng)險評估正確答案：A、B參考解析：其他涉稅服務(wù)包括涉稅培訓(xùn)、稅收信息化管理咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。選項C，屬于納稅情況審查業(yè)務(wù)。選項D，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。選項E，不屬于涉稅服務(wù)的范圍。(44.)下列關(guān)于包裝物繳納消費稅的說法不正確的有()。A.銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，無論押金是否返還或會計上如何核算，均需并入銷售額中，依酒類產(chǎn)品適用稅率征收消費稅B.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，其應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”C.出租出借包裝物收取的押金，如果包裝物逾期無法收回而將押金沒收，應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”D.包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”E.包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”正確答案：A、C、D參考解析：選項A，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅；選項C，應(yīng)計入“稅金及附加”；選項D，包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。(45.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自建商品房進(jìn)行土地增值稅清算，允許作為與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的有()。A.城市維護(hù)建設(shè)稅B.印花稅C.教育費附加D.地方教育附加E.取得土地支付的契稅正確答案：A、B、C、D參考解析：選項E，取得土地支付的契稅計入地價款中，不計入相關(guān)稅金扣除。(46.)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為中，應(yīng)適用必經(jīng)復(fù)議程序申請復(fù)議的有()。A.征收稅款行為B.罰款行為C.確認(rèn)納稅地點D.沒收違法所得E.征收稅款滯納金行為正確答案：A、C、E參考解析：對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。選項BD，不屬于征稅行為，可選擇先進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議，也可直接向人民法院起訴。(47.)下列關(guān)于納稅審查方法優(yōu)缺點的表述正確的有()。A.順查法的優(yōu)點是比較系統(tǒng)、全面，運用簡單，可避免遺漏；缺點是工作量大，重點不突出B.詳查法的優(yōu)點是能保證質(zhì)量，但工作量大C.抽查法的優(yōu)點是提高效率，而且沒有風(fēng)險D.比較分析法，其結(jié)果能為進(jìn)一步的審查提供線索E.控制計算法可獨立發(fā)揮作用，不需要配合其他方法正確答案：A、B、D參考解析：選項C，不是沒有風(fēng)險，納稅審查的方法都存在風(fēng)險的，只是風(fēng)險高低不同，抽查法風(fēng)險較高；選項E，控制計算法需要配合其他方法使用。(48.)下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的說法，正確的有()。A.納稅人辦理了稅務(wù)登記或領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照辦理落戶手續(xù)后，即可申請領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票B.一般納稅人申請最高開票限額，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批C.輔導(dǎo)期納稅人實行限額開票、限量控制，每次領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份D.首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元E.納稅人名稱、納稅人識別號、開票限額等事項發(fā)生變更時，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更發(fā)行正確答案：A、C、D參考解析：選項B，一般納稅人申請最高開票限額，由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批；選項E，納稅人識別號發(fā)生變化的，應(yīng)辦理注銷發(fā)行。(49.)稅收風(fēng)險管理的內(nèi)容包括()。A.任務(wù)統(tǒng)籌B.風(fēng)險分析C.風(fēng)險預(yù)防D.風(fēng)險計量E.風(fēng)險控制正確答案：A、B、C、E參考解析：稅收風(fēng)險管理的內(nèi)容包括目標(biāo)規(guī)劃風(fēng)險分析、任務(wù)統(tǒng)籌、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險控制、風(fēng)險應(yīng)對、監(jiān)控及評價,以及通過評價成果應(yīng)用于規(guī)劃目標(biāo)的修訂校正等。(50.)行政復(fù)議期間，下列情形中，屬于行政復(fù)議中止的有()。A.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的B.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的C.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的D.行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的E.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的正確答案：B、C、E參考解析：選項AD，屬于行政復(fù)議終止的情形。1.行政復(fù)議中止的情形：（1）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；（2）作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的；（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的；（4）作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的；（5）申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的；（6）行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的；（7）案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的；（8）案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的；（9）其他需要中止行政復(fù)議的情形。2.行政復(fù)議終止：（1）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；（4）申請人與被申請人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；（5）行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的；（6）中止行政復(fù)議前三項，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。(51.)資格信息報告代理業(yè)務(wù)包括()。A.代理軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項資料報告業(yè)務(wù)B.代理農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案業(yè)務(wù)C.代理選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明業(yè)務(wù)D.代理增值稅一般納稅人登記業(yè)務(wù)E.代理欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告業(yè)務(wù)正確答案：A、B、C、D參考解析：資格信息報告代理業(yè)務(wù),包括代理增值稅一般納稅人登記、選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明、一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人、貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案、增值稅適用加計抵減政策聲明、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項資料報告和軟件產(chǎn)品增值稅即征即退進(jìn)項分?jǐn)偡绞劫Y料報送與信息報告業(yè)務(wù)共8項。(52.)稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具《稅收完稅證明》業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注以下()事項。A.納稅人遺失《出口貨物完稅分割單》，不能重新開具B.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)核實稅款繳納情況后，應(yīng)當(dāng)為納稅人開具《稅收完稅證明》C.個人所得稅納稅人就稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請開具證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具個人所得稅《納稅記錄》，可以再開具《稅收完稅證明》（文書式）D.納稅人遺失印花稅票和《印花稅票銷售憑證》，不能重新開具E.個人所得稅納稅人就稅款所屬期為2018年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請開具證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具個人所得稅《納稅記錄》，不再開具《稅收完稅證明》（文書式）正確答案：A、B、D參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具《稅收完稅證明》業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注以下事項：①納稅人遺失《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》,不能重新開具；②個人所得稅納稅人就稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請開具證明的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具個人所得稅《納稅記錄》，不再開具《稅收完稅證明》（文書式）；③納稅人提供加蓋開具單位的相關(guān)業(yè)務(wù)章戳并已注明扣收稅款信息的“成交過戶交割憑單”或“過戶登記確認(rèn)書”，可以證券交易場所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《稅收完稅證明》；④扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)核實稅款繳納情況后，應(yīng)當(dāng)為納稅人開具《稅收完稅證明》。(53.)下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述正確的有()。A.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系發(fā)生變化，必須先修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方共同簽章后生效B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)，會導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的變更C.原委托項目有了新發(fā)展，但服務(wù)內(nèi)容未超越原約定范圍也需要變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系D.委托人遇到特殊情況需要終止服務(wù)行為的，可以單方終止服務(wù)行為E.如因客觀原因需要延長完成協(xié)議時間，需要變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系正確答案：A、E參考解析：選項B，涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)，屬于涉稅服務(wù)服務(wù)關(guān)系的終止而非變更；選項C，服務(wù)內(nèi)容未超越原約定范圍，不需要變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系；選項D，委托人遇到特殊情況需要終止服務(wù)行為的，應(yīng)及時通知另一方，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。(54.)根據(jù)增值稅一般納稅人資格登記的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額B.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)正確答案：A、C、D參考解析：選項B，“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額；選項E，納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。(55.)下列情形中，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請的有()。A.主要事實不清，證據(jù)不足適用依據(jù)錯誤的B.認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或適用依據(jù)錯誤C.認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足，但經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的D.申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)的E.受理行政復(fù)議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合行政復(fù)議法及其實施條例規(guī)定的受理條件的正確答案：D、E參考解析：有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請：（1）申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責(zé)的。（2）受理行政復(fù)議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合《行政復(fù)議法》及其實施條例等規(guī)定的受理條件的。選項A屬于決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法的情形；選項BC屬于可以決定變更的情形。(56.)自2019年4月1日起，下列不屬于9%低稅率范圍的有()。A.天然氣B.核桃油C.鮮奶D.農(nóng)用汽車E.速凍水餃正確答案：D、E參考解析：自2019年4月1日起，農(nóng)用汽車、速凍水餃均適用13%的增值稅稅率。(57.)下列各項，屬于稅務(wù)師必須履行的義務(wù)和應(yīng)享有的權(quán)利的有()。A.稅務(wù)師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)，不受區(qū)域限制，任何單位和個人不得違法干預(yù)B.依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，通過執(zhí)行規(guī)定的審核鑒別程序，對委托方涉稅事項真實性或者合法性進(jìn)行職業(yè)判斷，提供具有公信力的專業(yè)結(jié)論C.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，經(jīng)雙方協(xié)商同意可以參與委托事項D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件E.稅務(wù)師依法從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C，稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。(58.)稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化服務(wù)措施包括()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷的服務(wù)，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)B.省稅務(wù)機(jī)關(guān)將涉稅服務(wù)失信名錄向財政、司法等行業(yè)主管部門和所屬行業(yè)協(xié)會推送C.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過政府采購方式向涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)購買D.省稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本省社會信用平臺管理要求，定期將涉稅服務(wù)失信名錄向社會信用平臺推送E.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動正確答案：A、C、E參考解析：選項BD，屬于對違反涉稅專業(yè)服務(wù)管理制度的懲罰措施。(59.)企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應(yīng)在“稅金及附加”科目中核算的有()。A.房產(chǎn)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費附加D.企業(yè)所得稅E.消費稅正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D，企業(yè)所得稅應(yīng)計入“所得稅費用”科目。“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。(60.)稅收風(fēng)險管理按照風(fēng)險來源，可分為()。A.稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險B.企業(yè)稅收管理風(fēng)險C.指標(biāo)性稅收風(fēng)險D.非指標(biāo)性稅收風(fēng)險E.一般稅收風(fēng)險正確答案：A、B參考解析：按照風(fēng)險可測程度可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險；按照風(fēng)險來源,可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險和企業(yè)稅收管理風(fēng)險；按照風(fēng)險等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險。問答題（共14題，共14分）(61.)甲制造業(yè)企業(yè)是一個生產(chǎn)銷售設(shè)備的公司，適用的增值稅率13％，適用所得稅率25％，2021年企業(yè)自行計算的會計利潤為600萬元，并預(yù)繳企業(yè)所得稅150萬元。（1）企業(yè)銷售設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入3000萬元。開具增值稅普通發(fā)票取得不含稅銷售收入2000萬元。未開票收入（含稅）1130萬元。企業(yè)已進(jìn)行正確會計核算。（2）2021年1月簽訂房屋租賃合同，合同約定一次性收取兩年不含稅租金400萬元，企業(yè)2021年已將其中不含稅年租金收入200萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。（3）投資收益貸方220萬元，其中權(quán)益法核算投資收益40萬元，成本法核算分回投資收益60萬元，均投資于境內(nèi)居民企業(yè)（非上市公司）；國債利息50萬元；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益70萬元，經(jīng)核算，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入600萬元，會計成本530萬元，計稅成本500萬元。（4）實際支付工資800萬元，其中30萬元為返聘工資。（5）職工福利費150萬元，其中，40萬元為退休人員節(jié)日福利費。（6）為企業(yè)高管支付年金20萬元，全體職工支付補(bǔ)充醫(yī)療保險80萬元。（7）管理費用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用60萬元、業(yè)務(wù)招待費50萬元。（8）銷售費用中含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1900萬元。（9）財務(wù)費用中含用于廠房建造的金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出20萬元，該廠房尚未交付使用。（10）2021年11月，該企業(yè)購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元，稅額26萬元，當(dāng)年已計提累計折舊2萬元，企業(yè)選擇將其一次性在企業(yè)所得稅前扣除。（11）2021年12月，該企業(yè)對辦公樓進(jìn)行改建，更換四部電梯，每部電梯不含稅價格為50萬元，舊電梯原值總計60萬元，已計提折舊57萬元，舊電梯作價4萬元。（12）通過市人民政府向受災(zāi)地區(qū)捐贈一批貨物，該批貨物成本為50萬元，同類商品不含稅售價為70萬元。企業(yè)會計處理如下：借：營業(yè)外支出591000貸：庫存商品500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）91000企業(yè)已取得捐贈票據(jù)，2020年未扣完的公益性捐贈支出30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（不考慮從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)對廣宣費、業(yè)務(wù)招待費等計提基數(shù)的影響。）（1）指出房屋租賃在增值稅和企業(yè)所得稅的處理。（2）賬面記載的投資收益應(yīng)當(dāng)分別如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？（3）說明返聘工資能否作為工資支出扣除，計算企業(yè)可稅前扣除的工資總額。（4）說明退休人員節(jié)日福利費能否作為職工福利費扣除？計算可稅前扣除的職工福利費。（5）計算企業(yè)可稅前扣除的年金和補(bǔ)充保險費是多少？為什么？（6）計算企業(yè)可稅前扣除的研發(fā)費用是多少？（含加計扣除）（7）計算企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是多少？（8）計算企業(yè)可稅前扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費是多少？（9）判斷建造廠房的貸款利息支出計入財務(wù)費用是否正確，并說明理由。（10）計算企業(yè)購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（11）該企業(yè)更換電梯，是否影響該辦公樓房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)？請簡述理由。（12）指出企業(yè)購進(jìn)的電梯的支出是否可以在2021年匯算清繳之前一次性扣除并說明理由。（13）計算2021年可稅前扣除的公益性捐贈支出，結(jié)轉(zhuǎn)到下年的支出是多少?？梢越Y(jié)轉(zhuǎn)到哪年？正確答案：參考解析：1.增值稅：納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；企業(yè)所得稅：企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)；如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。2.權(quán)益法核算的投資收益40萬元，不繳納企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減40萬元；成本法核算的投資60萬元，滿足免稅條件，納稅調(diào)減60萬元；國債利息，免征企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減50萬元；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按計稅成本扣除，稅法收益100萬元，納稅調(diào)增30萬元。3.返聘工資可以作為工資支出扣除，稅前扣除的工資總額為800萬元。4.退休人員節(jié)日福利費不作為稅法的福利費扣除。稅法口徑的職工福利費＝150－40＝110（萬元）。福利費扣除限額＝800×14％＝112（萬元）?？啥惽翱鄢穆毠じ＠M為110萬。5.年金，只為高管支付，不得扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險可以扣除800×5％＝40萬。理由：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。6.可稅前扣除的研發(fā)費用＝60＋60×100％＝120（萬元）。7.實際發(fā)生額的60％＝50×60％＝30（萬元）。銷售收入的5‰＝（3000＋2000＋1130÷1.13＋200+70）×5‰＝31.35（萬元）。可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是30萬元。8.銷售收入的15％＝（3000＋2000＋1130÷1.13＋200+70）×15％＝940.5（萬元）實際發(fā)生額為1900萬元，可稅前扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費是940.5萬元。9.不正確。廠房尚未交付使用，購建期間的借款費用支出應(yīng)予以資本化，不得計入財務(wù)費用直接扣除。10.應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝2－200＝－198（萬元），即納稅調(diào)減198萬元。11.企業(yè)更換電梯，影響該辦公樓房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)。理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施（電梯），不管會計上如何核算，均應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。12.不可以一次性稅前扣除。理由：購進(jìn)的電梯是計入辦公樓原值的，應(yīng)在以后期間通過折舊扣除。13.財務(wù)費用會計差錯更正，應(yīng)調(diào)增會計利潤20萬元，因此會計利潤為600+20=620（萬元）。捐贈扣除限額＝620×12％＝74.4（萬元）。2021年發(fā)生的捐贈支出＝70×（1＋13％）＝79.1（萬元）。2021年捐贈扣除時，先扣除2020年未扣完的公益性捐贈支出30萬元，然后扣除2021年發(fā)生的捐贈支出44.4萬元（74.4－30），結(jié)轉(zhuǎn)到下年的支出為34.7萬元（79.1－44.4），可結(jié)轉(zhuǎn)到2024年之前扣除。(62.)北京市某軟件企業(yè)為一般納稅人，主營某軟件的開發(fā)和銷售。2021年8月進(jìn)項合計75萬元，上期留抵15萬元。當(dāng)月不含稅銷售收入如下：（1）當(dāng)月銷售軟件收入共計3500萬元，同時收取的軟件安裝費35萬元，維護(hù)費20萬元；（2）為滿足客戶升級需要，將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷售，取得收入50萬元；（3）對老客戶收取2021年的維護(hù)費用70萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。（1）分析上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅，簡述相關(guān)政策。（2）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。（上述收入均為不含稅收入）正確答案：參考解析：（1）①根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。②增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品應(yīng)征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。③對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等：屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)（信息技術(shù)服務(wù)-軟件服務(wù)），按照6%繳納增值稅。④增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。（2）業(yè)務(wù)1，銷項稅額=（3500+35+20）×13%=462.15（萬元）業(yè)務(wù)2，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）業(yè)務(wù)3，銷項稅額=70×6%=4.2（萬元）本月軟件產(chǎn)品銷售應(yīng)納增值稅=462.15+6.5-75-15=378.65（萬元）增值稅稅負(fù)=378.65÷（3500+35+20+50）=10.50%，高于3%，應(yīng)當(dāng)享受即征即退的優(yōu)惠。可以申請即征即退的增值稅=378.65-（3500+35+20+50）×3%=270.5（萬元）(63.)某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2016年4月取得一塊土地使用權(quán)，金額3000萬元，用于建造商品房。發(fā)生前期工程費400萬元，建筑安裝工程費5000萬元，開發(fā)間接費用100萬元。其中應(yīng)付建筑安裝施工企業(yè)價款為3500萬元，只支付了90％，另外10％留下作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，建筑安裝施工企業(yè)以90％的金額開具了發(fā)票。2019年5月，該商品房完工開始銷售。該項目合計發(fā)生銷售費用350萬元，管理費用60萬元，財務(wù)費用400萬元。其中財務(wù)費用中有300萬元為銀行借款利息支出，包括銀行罰息50萬元，能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫ⅲ⑻峁┖戏☉{證。當(dāng)?shù)卣?guī)定的其他開發(fā)費用扣除比例為5％。截至2021年年底，該商品房銷售90％，取得含稅收入18500萬元，并按此金額簽訂了不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)。企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅。（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以要求該房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地增值稅清算及其原因。（2）假定該企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算，根據(jù)以上資料，計算該企業(yè)出售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅金額。正確答案：參考解析：（1）可以。已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的土地成本：3000×90％＝2700（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的開發(fā)成本：3500×90％×90％＋（5500-3500）×90％＝4635（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的開發(fā)費用：（300－50）×90％＋（2700＋4635）×5％＝591.75（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的稅金及附加：18500÷（1＋5％）×5％×（7％＋3％＋2％）＋18500×0.05％＝114.96（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅：扣除合計＝2700＋4635＋591.75＋114.96＋（2700＋4635）×20％＝9508.71（萬元）增值額＝18500÷（1＋5％）－9508.71＝8110.34（萬元）增值率＝8110.34÷9508.71×100％＝85.29％應(yīng)納的土地增值稅＝8110.34×40％－9508.71×5％＝2768.70（萬元）(64.)北京某傳媒有限責(zé)任公司（營改增一般納稅人）主要經(jīng)營電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行。2021年6月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)，要求作出下述涉稅業(yè)務(wù)的會計處理。（假設(shè)當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，需要認(rèn)證的當(dāng)月均已通過認(rèn)證，不考慮增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)處理。）（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費106萬元。（2）同日，公司購入8臺計算機(jī)，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營，支付含稅價款45200元，取得增值稅稅專用發(fā)票。（3）10日，公司購入一臺辦公用小汽車，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價稅合計22.6萬元。（4）11日，收取的電影發(fā)行服務(wù)費含稅價款53萬元。（5）22日，該電影在某影院開始上映，傳媒公司向影院支付上映費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額14.17萬元，增值稅稅款0.85萬元。正確答案：參考解析：（1）提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)：借：銀行存款1060000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60000（2）購入8臺計算機(jī)：借：固定資產(chǎn)——計算機(jī)40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5200貸：銀行存款45200（3）購入小汽車的進(jìn)項稅額允許抵扣：借：固定資產(chǎn)——小汽車200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26000貸：銀行存款226000（4）收取的電影發(fā)行服務(wù)費：借：銀行存款530000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30000（5）支付影院的上映費用：借：主營業(yè)務(wù)成本141700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8500貸：銀行存款150200(65.)馬先生擬投資成立一家咨詢公司，咨詢成立一人有限責(zé)任公司、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？（1）馬先生擬投資成立一家咨詢公司，咨詢成立一人有限責(zé)任公司、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？正確答案：參考解析：三者在稅收上的主要差異在于所得稅上。1.一人有限責(zé)任公司，其所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，將稅后利潤分配或轉(zhuǎn)增資本時，分配或轉(zhuǎn)增的部分，應(yīng)該按照“利息、股息、紅利所得”繳納20％的個人所得稅；2.個人獨資企業(yè)，無需繳納企業(yè)所得稅，其所得比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅，稅后利潤轉(zhuǎn)增時無需再次繳納個稅；3.合伙企業(yè)，其所得先按約定分配比例或平均確定為各個合伙人的所得，然后比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅，稅后利潤轉(zhuǎn)增時無需再次繳納個稅；單純從稅收角度考慮，建議馬先生成立合伙企業(yè)。(66.)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季申報繳納。2022年4月～6月銷售業(yè)務(wù)取得相關(guān)款項如下：（1）銷售貨物取得收入23萬元，開具增值稅普通發(fā)票；（2）提供建筑服務(wù)收款25萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款16萬元，開具增值稅普通發(fā)票；（3）將企業(yè)一處房產(chǎn)出售取得銷售收入380萬元，開具增值稅普通發(fā)票，該房產(chǎn)購置原價200萬元，已累計計提折舊80萬元；（4）將企業(yè)門面房對外出租取得租金收入9萬元，開具增值稅專用發(fā)票。上述金額均為含稅金額，請依次簡要回答下列問題：（1）請簡述2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)。（2）簡述自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的政策。（3）根據(jù)上述政策，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：參考解析：1.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。2.自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。3.銷售房產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅＝（380－200）÷（1＋5％）×5％＝8.57（萬元）。出租門面房應(yīng)繳納的增值稅＝9÷（1＋5％）×5％＝0.43（萬元）。應(yīng)繳納的增值稅＝8.57＋0.43＝9（萬元）。(67.)居民個人張某及其配偶名下均無住房，在某省會城市工作并租房居住，2020年9月開始攻讀工商管理碩士。2021年張某收入及部分支出如下：（1）每月取得工資薪金所得15000元，個人負(fù)擔(dān)三險一金為3500元/月。（2）取得年終獎100000元，選擇單獨計稅。（3）利用業(yè)余時間出版一部攝影集，取得稿費收入20000元。（4）每月支付房租3500元。（其他相關(guān)資料：張某為獨生子女，父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學(xué)，資料中涉及的專項附加扣除均由張某100％扣除；根據(jù)個人所得稅專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，在直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，可以按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策，居民個人可以扣除的專項附加扣除項目有哪些？（2）計算張某每月預(yù)扣預(yù)繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額。（3）計算張某全年應(yīng)納個人所得稅金額。（4）若上述所得支付方已經(jīng)依法履行個人所得稅扣繳義務(wù)，2021年度，張某是否需要辦理綜合所得匯算清繳，并說明理由。（除上述所得外，張某未取得其他類型所得）正確答案：參考解析：（1）居民個人可以扣除的專項附加扣除項目包括：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等7項專項附加扣除。（2）張某每月預(yù)扣預(yù)繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額＝1000（子女教育）＋2000（贍養(yǎng)老人）＋1500（住房租金）＋400（碩士繼續(xù)教育）＝4900（元）（3）年終獎選擇單獨計稅：100000÷12＝8333.33（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為210。全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅＝100000×10％－210＝9790（元）綜合所得全年應(yīng)納稅所得額＝15000×12＋20000×（1－20％）×70％－5000×12－3500×12－4900×12＝30400（元），適用稅率為3％，速算扣除數(shù)為0。綜合所得應(yīng)納個人所得稅＝30400×3％＝912（元）合計應(yīng)納個人所得稅＝9790＋912＝10702（元）（4）張某可以自行選擇是否辦理綜合所得年度匯算清繳。理由：已預(yù)繳稅額＝（15000×12－5000×12－3500×12－4900×12）×3％＋20000×（1－20％）×70％×20％＝2816（元），大于應(yīng)納稅額912元。張某取得綜合所得已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，若張某申請退稅，應(yīng)辦理綜合所得年度匯算清繳；若張某不申請退稅，可以不辦理綜合所得年度匯算清繳。(68.)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生以下事項：（1）A企業(yè)從某商場采購一批煙酒、食品作為春節(jié)福利，從商場取得品名為“勞保用品”的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明貨物價款5000元，稅額650元。（2）A企業(yè)的股東從某4S店購入一輛新車，4S店按該股東的要求，向A企業(yè)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅價款600000元，稅額78000元。（3）A企業(yè)從某生產(chǎn)企業(yè)購入材料一批，貨款已支付，該生產(chǎn)企業(yè)出于少繳納稅款的目的，向A企業(yè)開具了虛假的增值稅專用發(fā)票。請依次簡要回答下列問題：（1）簡述虛開發(fā)票的幾類情形。（2）業(yè)務(wù)（1）中，商場向A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票屬于什么行為？（3）業(yè)務(wù)（2）中，4S店向A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票屬于什么行為？（4）針對業(yè)務(wù)（1）（2），A企業(yè)取得上述發(fā)票應(yīng)如何進(jìn)行增值稅處理。商場和4S店將會受到怎樣的行政處罰？（5）針對業(yè)務(wù)（3），若經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，A企業(yè)屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行處理。【正確正確答案：參考解析：（1）①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；②讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；③介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（2）開具發(fā)票品名不符，即與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符，該開票行為屬于虛開發(fā)票行為。（3）4S店與A企業(yè)未直接發(fā)生購銷關(guān)系，該開票行為屬于非法代開發(fā)票行為。（4）納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的（商場），可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的（4S店），并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。非法代開發(fā)票的，依照上述規(guī)定處罰。（5）A企業(yè)應(yīng)要求生產(chǎn)企業(yè)重新開具真實的增值稅專用發(fā)票。如A企業(yè)能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅款；如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項稅款。(69.)甲企業(yè)（制造業(yè)企業(yè)）2021年準(zhǔn)備研發(fā)一項新技術(shù)，該企業(yè)的財務(wù)人員前往誠信稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（2）如果將一部分研發(fā)活動委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（3）如果將一部分研發(fā)活動委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（4）根據(jù)現(xiàn)行政策的規(guī)定，有些行業(yè)是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業(yè)。正確答案：參考解析：（1）制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（2）企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。（3）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。（4）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：a.煙草制造業(yè)。b.住宿和餐飲業(yè)。c.批發(fā)和零售業(yè)。d.房地產(chǎn)業(yè)。e.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。f.娛樂業(yè)。g.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。列舉出上述4個行業(yè)即可。(70.)某企業(yè)2022年2月對其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：（1）更換一棟辦公樓的給排水設(shè)備和部分燈具：其中，舊的給排水設(shè)備的入賬價值為20萬元，新的給排水設(shè)備入賬價值為60萬元；更換部分的舊燈具入賬價值0.1萬元，新燈具入賬價值0.3萬元。（2）將其一處自用廠房進(jìn)行對外出租，一次性收取5年的租金。該企業(yè)咨詢下列問題，請逐一回答：（1）更換的給排水設(shè)備是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。（2）更換部分的燈具是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。（3）該廠房由自用轉(zhuǎn)為出租對房產(chǎn)稅計稅方式有何影響？一次性收取租金的房產(chǎn)稅是否可以在當(dāng)年一次性全額計稅并簡要說明理由。正確答案：參考解析：1.更換的給排水設(shè)備影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計稅原值。理由：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。2.更換部分的燈具不影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計稅原值。理由：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。更換的燈具屬于易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，因此不影響房產(chǎn)稅的計稅原值。3.廠房出租前，按照從價計征房產(chǎn)稅，稅率為1.2％，廠房對外出租，需按照從租計征房產(chǎn)稅，稅率為12％。一次性收取租金的房產(chǎn)稅不可以在當(dāng)年一次性全額計稅。理由：因房產(chǎn)稅是按年計算，分期繳納的，所以對于一次性收取租金的房產(chǎn)稅，需要分?jǐn)傆嫸?，不可以一次性全額計稅。(71.)2022年1月15日，中國居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。李某想咨詢我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請您回答李某咨詢的下列問題：（1）企業(yè)所得稅法對小型微利企業(yè)規(guī)定的條件是什么？（2）2022年，小型微利企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是什么？（3）請闡述新成立的企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合的條件？如果在匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時