稅法二-稅務師《稅法二》超壓卷1單選題（共56題，共56分）(1.)下列關于車船稅計稅單位確認的表述中，正確的是()。A.摩托車按“排氣量”作為計稅單位B.游艇按“凈噸位（江南博哥）每噸”作為計稅單位C.專用作業(yè)車按“整備質量每噸”作為計稅單位D.商用貨車按“每輛”作為計稅單位正確答案：C參考解析：選項A：摩托車按照“每輛”作為計稅單位；選項B：游艇按照“艇身長度每米”作為計稅單位；選項D：商用貨車按照“整備質量每噸”作為計稅單位。(2.)個人股權轉讓價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關對其股權轉讓收入進行核定征收時首選的方法是()。A.參照法B.凈資產核定法C.加權平均法D.類比法正確答案：B參考解析：本題考核股權轉讓核定征收方法。主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：（1）凈資產核定法；（2）類比法；（3）其他合理方法。(3.)個體工商戶業(yè)主的下列支出，在計算經(jīng)營所得應納稅所得額時可扣除的是()。A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險B.非廣告性贊助支出C.為業(yè)主購買的商業(yè)保險D.支付給業(yè)主的工資正確答案：A參考解析：本題考核個體工商戶生產經(jīng)營所得的計稅辦法。選項B，非廣告性贊助支出屬于發(fā)生的與生產經(jīng)營活動無關的支出，因此不可以稅前扣除；選項C，為業(yè)主購買的商業(yè)保險，不得稅前扣除；選項D，個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。(4.)某居民企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，2020年10月10日收到境外子公司2020年10月5日宣布派發(fā)的屬于2019年的紅利，并于當日入賬。該紅利可抵免境外所得稅稅額使用的匯率是()。A.2020年10月10日人民幣中間匯率B.2020年10月5日人民幣中間匯率C.2020年12月31日人民幣中間匯率D.2019年12月31日人民幣中間匯率正確答案：A參考解析：若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負擔的稅額為人民幣以外貨幣的,在以人民幣計算可予抵免的境外稅額時，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的,應按企業(yè)就該項境外所得記入賬內時使用的人民幣匯率進行換算。(5.)下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是（）。A.農田水利設施占用耕地B.醫(yī)院內職工住房占用耕地C.城區(qū)內機動車道占用耕地D.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地正確答案：A參考解析：占用耕地建設農田水利設施的，不繳納耕地占用稅。(6.)2021年1月10日，甲國某運輸公司一艘拖船駛入我國某港口，該拖船發(fā)動機功率為48000千瓦，拖船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅最惠國待遇條款。稅額標準見下表。該拖船負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅（）元。A.53064B.73968C.79200D.106128正確答案：A參考解析：拖船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款，拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。應繳納的船舶噸稅＝48000×0.67×3.3×50％＝53064（元）(7.)2022年12月，甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同，價款為2000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬元，甲公司應繳納印花稅（）元。A.2700B.8100C.7050D.7500正確答案：C參考解析：應繳納印花稅＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）(8.)某公司2021年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2021年4月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.24000B.20000C.18000D.16000正確答案：D參考解析：稅法規(guī)定，通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應按照規(guī)定從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×4÷12×8＝16000（元）。(9.)下列關于契稅計稅依據(jù)表述錯誤的是（）。A.房屋互換的，以互換房屋價格的差額為計稅依據(jù)B.房屋買賣的計稅依據(jù)為房屋買賣合同的總價款，但不包括裝修費用C.契稅的計稅依據(jù)不包含增值稅D.房屋附屬設施與房屋為同一不動產單元以應交付的總價款為計稅依據(jù)正確答案：B參考解析：選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內。(10.)某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房原值為6000萬元（包括與地上廠房相連的地下建筑物600萬元）。當?shù)匾?guī)定房產原值的減除比例為30％，工業(yè)用途地下建筑物應稅原值為房產原值的60％。該企業(yè)2021年應繳納房產稅（）萬元。A.46.20B.44.35C.42.00D.40.32正確答案：C參考解析：對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。納稅人自建房屋用于生產經(jīng)營，自建成次月起繳納房產稅，所以應該從3月開始計算房產稅。應繳納的房產稅＝6000×（1－30％）×1.2％÷12×10＝42（萬元）。(11.)2021年1月某客運公司購進客車20輛，購買當月即投入使用，并取得了購貨發(fā)票，繳納了全年車船稅，5月3輛客車因質量問題退回廠家，6月取得退貨發(fā)票，當?shù)卣?guī)定該型號客車的車船稅稅額為1200元/輛。該客運公司退貨應獲得車船稅退稅（）元。A.2100B.2400C.3000D.3300正確答案：A參考解析：已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質量原因，車船被退回生產企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。車船稅退稅額＝3×1200÷12×7＝2100（元）。(12.)某房地產開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權，支付土地出讓金8500萬元、土地補償費3000萬元、安置補助費2000萬元、市政配套設施費1800萬元，假定當?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該房地產開發(fā)公司取得該宗土地使用權應繳納契稅（）萬元。A.340B.460C.540D.612正確答案：D參考解析：以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、征地管理費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經(jīng)濟利益。應繳納契稅＝（8500＋3000＋2000＋1800）×4%＝612（萬元）。(13.)下列關于船舶噸稅的說法中，正確的是()。A.船舶噸稅設置協(xié)定稅率和普通稅率B.我國漁民購置的捕魚船應繳納船舶噸稅C.船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶，適用協(xié)定稅率D.拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸來計算稅額正確答案：D參考解析：選項A，船舶噸稅設置優(yōu)惠稅率和普通稅率；選項B，船舶噸稅的征稅范圍是自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶；選項C，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。(14.)下列各項中屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是()。A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶B.自境外以受贈方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶C.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶D.在噸稅執(zhí)照期限內，用于防疫隔離并不上下客貨的船舶正確答案：D參考解析：選項A、B、C屬于直接優(yōu)惠。(15.)下列占用土地的行為，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.國家機關自用的土地B.公園自用的土地C.市政街道公共占用的土地D.企業(yè)內廠區(qū)綠化地帶占用的土地正確答案：D參考解析：市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內的廣場、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(16.)無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿（）的，如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數(shù)不滿規(guī)定天數(shù)，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。A.60天B.90天C.183天D.216天正確答案：C參考解析：無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的，如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。(17.)下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是()。A.農村居民占用耕地修建住宅B.占用耕地建設果汁加工廠C.占用林地修建鐵路D.占用菜地開發(fā)花圃正確答案：D參考解析：選項D，花圃用地也屬于耕地，不屬于占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設，所以不征收耕地占用稅。(18.)2021年甲居民企業(yè)（經(jīng)認定為高新技術企業(yè)）從境外取得應納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（）萬元。A.12.5B.15C.20D.25正確答案：A參考解析：因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率12.5%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。抵免限額＝100×12.5%＝12.5（萬元）。(19.)下列不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是()。A.船舶噸稅由海關負責征收B.船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日C.應稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開港口的，應當申領新的《噸稅執(zhí)照》，不再繳納船舶噸稅D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金正確答案：C參考解析：選項C，應稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開港口的，應當申領新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅。(20.)某企業(yè)2021年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產（房產原值80萬元），10月底將其出售。當?shù)卣?guī)定房產稅減除比例為30％，商業(yè)用途地下建筑房產以原價的70％作為應稅房產原值。2021年該企業(yè)應繳納房產稅是（）元。A.3920B.4312C.4704D.4820正確答案：A參考解析：應繳納房產稅＝80×70％×（1－30％）×1.2％×10000×10/12＝3920（元）(21.)按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.房地產開發(fā)公司建造商品房的用地，出售前免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.國家天然林保護工程自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A參考解析：房地產開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。(22.)下列合同，應按“買賣合同”稅目征收印花稅的是()。A.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B.企業(yè)之間簽訂的土地使用權轉讓合同C.金融機構與承租人之間簽訂的設備融資租賃合同D.個人書立的動產買賣合同正確答案：A參考解析：選項B、按照“產權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅；選項C，按融資租賃合同計稅；選項D，買賣合同不包括個人書立的動產買賣合同。(23.)依據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理的相關規(guī)定，下列非金融機構屬于消極非金融機構的是（）。A.非營利組織B.上一公歷年度末，擁有可產生利息的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構C.僅為了持有非金融機構股權而設立的控股公司D.上市公司及其關聯(lián)機構正確答案：B參考解析：下列非金融機構不屬于消極非金融機構：（1）上市公司及其關聯(lián)機構；（2）政府機構或者履行公共服務職能的機構；（3）僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司；（4）成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務的企業(yè)；（5）正處于資產清算或者重組過程中的企業(yè)；（6）僅與本集團（該集團內機構均為非金融機構）內關聯(lián)機構開展融資或者對沖交易的企業(yè)；（7）非營利組織。選項ACD，不屬于消極非金融機構。(24.)某公司2021年1月以1200萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應繳納契稅()萬元。A.60B.36C.30D.24正確答案：B參考解析：應繳納的契稅＝1200×3%＝36（萬元）。(25.)非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并向其主管稅務機關報告和報送書面情況說明的時限是（）日。A.1B.3C.5D.7正確答案：A參考解析：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。(26.)2021年5月中國公民張某與原任職單位解除勞動合同，取得一次性補償收入90000元，張某在該單位任職8年。當?shù)厣夏曷毠て骄べY為20000元，2021年5月張某應繳納個人所得稅（）元。A.110B.490C.60D.900正確答案：D參考解析：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅額＝（90000－20000×3）×3%－0＝900（元）(27.)下列車船中，以整備質量作為車船稅計稅標準的是()。A.客車B.卡車C.船舶D.拖船正確答案：B參考解析：客車以輛為計稅標準；船舶（包括拖船）以凈噸位為計稅標準。(28.)下列關于車船稅的說法，正確的是()。A.掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅B.非機動駁船按照機動船舶稅額60%計算車船稅C.拖船按船舶稅額的70%計算車船稅D.車輛整備質量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅正確答案：A參考解析：選項B和C，拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算；選項D，沒有此項優(yōu)惠。(29.)2021年10月，李某以500萬元存款及價值800萬元的房產投資設立個人獨資企業(yè)；當年李某朋友張某移居國外，將其境內價值80萬元的房產贈送給李某，當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。李某應繳納的契稅為()萬元。A.0B.2.4C.41.4D.42正確答案：B參考解析：以自有房產作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產，承受房產的李某為契稅納稅人。應納契稅＝80×3％＝2.4（萬元）(30.)張某兄妹2人均為居民個人，父母均年滿60周歲。同時張某還贍養(yǎng)其祖父母，2021年張某綜合所得申報繳納個人所得稅時，最多可以扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除的金額是（）元。A.6000B.12000C.24000D.18000正確答案：B參考解析：非獨生子女，贍養(yǎng)老人支出最多扣除不超過1000元/月，一年最多12000元。(31.)下列說法中，不符合印花稅計稅依據(jù)的是()。A.建設工程合同的計稅依據(jù)為合同約定的價款B.流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據(jù)C.產權轉移書據(jù)以所列的金額為計稅依據(jù)，不包括列明的增值稅稅款D.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，其計稅依據(jù)為支付或收取的租金正確答案：B參考解析：流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還的，以最高額為計稅依據(jù)。(32.)某企業(yè)有廠房一棟，原值200萬元，2021年年初對該廠房進行擴建，2021年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產核算。已知當?shù)卣?guī)定計算房產余值的扣除比例為20%，2021年度該企業(yè)應繳納房產稅()元。A.20640B.21000C.21120D.21600正確答案：C參考解析：納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。新版章節(jié)練習，考前壓卷，完整優(yōu)質題庫+考生筆記分享，實時更新，軟件，，應納房產稅＝200×（1－20%）×1.2%÷12×8×10000＋（200＋45＋15）×（1－20%）×1.2%÷12×4×10000＝21120（元）。(33.)下列關于房產稅的說法，正確的是()。A.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅B.地下建筑物用作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的50%－60%作為應稅房產的原值C.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產自營的，不征收房產稅D.免稅單位無租使用納稅單位的房產，由免稅單位繳納房產稅正確答案：A參考解析：選項B，地下建筑物用作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的70%－80%作為應稅房產原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)；選項C，對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅；選項D，免稅單位無租使用納稅單位的房產，由納稅單位按房產余值繳納房產稅。(34.)2021年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2025萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，后因商品質量問題，發(fā)生銷貨退回25萬元，接受捐贈收入120萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。國債利息收入50萬元，確實無法償付的應付款項10萬元。2021年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應稅收入為（）萬元。A.2140B.2150C.2000D.2200正確答案：B參考解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應稅收入＝（2025－25）＋120＋20＋10＝2150（萬元）。(35.)下列各項中，不符合現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定的是（）。A.居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，可以不并入當年綜合所得，以全年一次B.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅額C.保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額D.保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算正確答案：C參考解析：保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額。(36.)企業(yè)在同一納稅年度的境內外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構發(fā)生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分可以結轉以后年度彌補，其中彌補的期限為()。A.2年B.8年C.5年D.無限期正確答案：D參考解析：企業(yè)在同一納稅年度的境內外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構發(fā)生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分（稱為非實際虧損額），今后在該分支機構的結轉彌補期限不受5年期限制。(37.)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列資產中，不可以采用加速折舊方法的是（）。A.常年處于強震動狀態(tài)的固定資產B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產C.單獨估價作為固定資產入賬的土地D.由于技術進步原因產品更新?lián)Q代較快的固定資產正確答案：C參考解析：可以采取加速折舊方法的固定資產，包括：（1）由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。(38.)房地產開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列處理方法不正確的是（）。A.企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為公共配套設施進行處理，利用地下基礎設施形成的停車場所，作為成本對象單獨核算B.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％C.企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規(guī)定在稅前扣除D.企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用正確答案：A參考解析：企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。(39.)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于專項附加扣除說法正確的是（）。A.個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除B.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除C.贍養(yǎng)老人支出采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議或口頭協(xié)議D.受教育子女的教育費父母分別按扣除標準的50%扣除，經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，具體扣除方式在3個納稅年度內不得變更正確答案：A參考解析：選項B，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。選項C，贍養(yǎng)老人支出采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議。選項D，受教育子女的教育費父母分別按扣除標準的50%扣除，經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在1個納稅年度內不得變更。(40.)下列關于企業(yè)合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是（）。A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結轉彌補B.合并企業(yè)應按賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產的計稅基礎C.被合并企業(yè)股東應按清算進行所得稅處理D.合并企業(yè)應按協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎正確答案：C參考解析：選項A，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補；選項B、D，合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。(41.)甲企業(yè)的機構所在地在北京，2021年發(fā)生以下業(yè)務：（1）2021年1月1日，甲企業(yè)將其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價為1：6.5，租賃期限為一年。當日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企業(yè)將其B座辦公樓租賃給乙企業(yè)，租賃合同約定：租賃期限為9個月，乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何租金，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價格為18萬元/年。（3）2021年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2021年7至12月為免租使用期，2022年為有償租賃期，其中有償租賃價格為12萬元/年，C座辦公樓房產原值為1000萬元。（4）2021年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園作為本企業(yè)職工幼兒園使用，此幼兒園的房產市場價值為1000萬元，賬簿記載固定資產原值900萬元。其他相關資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產稅的扣除比例為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2021年業(yè)務（3）甲企業(yè)應繳納房產稅()萬元。A.3.6B.1.44C.4.2D.8.4正確答案：D參考解析：對出租房產，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。2021年業(yè)務（3）甲企業(yè)應繳納房產稅＝1000×（1－30%）×1.2%＝8.4（萬元）。(42.)甲企業(yè)的機構所在地在北京，2021年發(fā)生以下業(yè)務：（1）2021年1月1日，甲企業(yè)將其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價為1：6.5，租賃期限為一年。當日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企業(yè)將其B座辦公樓租賃給乙企業(yè)，租賃合同約定：租賃期限為9個月，乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何租金，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價格為18萬元/年。（3）2021年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2021年7至12月為免租使用期，2022年為有償租賃期，其中有償租賃價格為12萬元/年，C座辦公樓房產原值為1000萬元。（4）2021年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園作為本企業(yè)職工幼兒園使用，此幼兒園的房產市場價值為1000萬元，賬簿記載固定資產原值900萬元。其他相關資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產稅的扣除比例為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（1）甲企業(yè)應繳納房產稅()元。A.7560B.7020C.6912D.10800正確答案：B參考解析：業(yè)務（1）應繳納房產稅＝9000×6.5×12%＝7020（元）。(43.)甲企業(yè)的機構所在地在北京，2021年發(fā)生以下業(yè)務：（1）2021年1月1日，甲企業(yè)將其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價為1：6.5，租賃期限為一年。當日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企業(yè)將其B座辦公樓租賃給乙企業(yè)，租賃合同約定：租賃期限為9個月，乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何租金，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價格為18萬元/年。（3）2021年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2021年7至12月為免租使用期，2022年為有償租賃期，其中有償租賃價格為12萬元/年，C座辦公樓房產原值為1000萬元。（4）2021年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園作為本企業(yè)職工幼兒園使用，此幼兒園的房產市場價值為1000萬元，賬簿記載固定資產原值900萬元。其他相關資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產稅的扣除比例為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（2）出租期間甲企業(yè)應繳納房產稅()元。A.21600B.0C.16200D.15000正確答案：B參考解析：無租使用其他房產的，由房產使用人納稅，所以業(yè)務（2）應該是乙企業(yè)繳納房產稅，甲企業(yè)無需繳納房產稅。(44.)甲企業(yè)的機構所在地在北京，2021年發(fā)生以下業(yè)務：（1）2021年1月1日，甲企業(yè)將其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價為1：6.5，租賃期限為一年。當日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企業(yè)將其B座辦公樓租賃給乙企業(yè)，租賃合同約定：租賃期限為9個月，乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何租金，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價格為18萬元/年。（3）2021年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2021年7至12月為免租使用期，2022年為有償租賃期，其中有償租賃價格為12萬元/年，C座辦公樓房產原值為1000萬元。（4）2021年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園作為本企業(yè)職工幼兒園使用，此幼兒園的房產市場價值為1000萬元，賬簿記載固定資產原值900萬元。其他相關資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產稅的扣除比例為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（4）甲企業(yè)應繳納房產稅()萬元。A.10B.7C.3.5D.0正確答案：D參考解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。(45.)境外某電子產品制造公司為擴展中國業(yè)務，2021年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產品銷售、境內采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調查、展示活動。2022年3月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2021年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2021年該代表處發(fā)生的相關事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會向地震災區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓宇智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。（5）通過調取銀行對賬單，得知代表處2021年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：核定征收2021年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額為()萬元。A.97B.112C.127D.128正確答案：B參考解析：利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。代表處經(jīng)費支出總額＝18＋10＋8＋1＋30＋45＝112（萬元）(46.)境外某電子產品制造公司為擴展中國業(yè)務，2021年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產品銷售、境內采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調查、展示活動。2022年3月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2021年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2021年該代表處發(fā)生的相關事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會向地震災區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓宇智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。（5）通過調取銀行對賬單，得知代表處2021年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：核定征收2021年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的固定資產購置費、裝修費合計為()萬元。A.3.9B.6C.12D.18正確答案：D參考解析：購置固定資產所發(fā)生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。應計入經(jīng)費支出的固定資產購置費、裝修費合計＝6＋12＝18（萬元）(47.)境外某電子產品制造公司為擴展中國業(yè)務，2021年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產品銷售、境內采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調查、展示活動。2022年3月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2021年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2021年該代表處發(fā)生的相關事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會向地震災區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓宇智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。（5）通過調取銀行對賬單，得知代表處2021年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：核定征收2021年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的捐贈支出為()萬元。A.0B.4.8C.11.2D.16正確答案：A參考解析：以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈，滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額。(48.)境外某電子產品制造公司為擴展中國業(yè)務，2021年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產品銷售、境內采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調查、展示活動。2022年3月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2021年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2021年該代表處發(fā)生的相關事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會向地震災區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓宇智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。（5）通過調取銀行對賬單，得知代表處2021年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：經(jīng)核定征收，2021年該代表處應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.2.10B.4.94C.5.25D.6.00正確答案：B參考解析：應納收入＝112÷（1-15％）＝131.76（萬元），應繳納企業(yè)所得稅＝131.76×15％×25％＝4.94（萬元）(49.)某市區(qū)企業(yè)（非制造業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，另外取得投資收益320萬元，全年發(fā)生產品銷售成本和相關費用共計5300萬元。繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額761萬元，預繳企業(yè)所得稅96萬元，未留抵增值稅。2022年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款226萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產品發(fā)出，但未將預收款轉作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進項稅額1.3萬元，企業(yè)將捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶核算。（3）10月購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進項稅額2.34萬元，企業(yè)將購置設備一次性計入了成本扣除。假定該設備企業(yè)會計折舊期限為10年，稅法允許一次性扣除，不考慮殘值。（4）成本費用中包含業(yè)務招待費62萬元，新產品研究開發(fā)費用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈款130萬元，直接捐贈10萬元。（6）計入成本費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元。職工福利費實際支出131萬元，職工教育費實際支出32萬元。（該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅費。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：2021年應補繳企業(yè)所得稅（）萬元。A.150.26B.152.125C.149.07D.139.3正確答案：D參考解析：應補繳企業(yè)所得稅＝（987.4＋28.5－72.75－12.6＋21.51＋2.88＋11.16－17.7）×25%－18×10%－96＝139.3（萬元）提示：17.7為購進設備，可以一次性扣除的金額，18－18÷10÷12×2＝17.7（萬元）(50.)某市區(qū)企業(yè)（非制造業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，另外取得投資收益320萬元，全年發(fā)生產品銷售成本和相關費用共計5300萬元。繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額761萬元，預繳企業(yè)所得稅96萬元，未留抵增值稅。2022年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款226萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產品發(fā)出，但未將預收款轉作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進項稅額1.3萬元，企業(yè)將捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶核算。（3）10月購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進項稅額2.34萬元，企業(yè)將購置設備一次性計入了成本扣除。假定該設備企業(yè)會計折舊期限為10年，稅法允許一次性扣除，不考慮殘值。（4）成本費用中包含業(yè)務招待費62萬元，新產品研究開發(fā)費用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈款130萬元，直接捐贈10萬元。（6）計入成本費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元。職工福利費實際支出131萬元，職工教育費實際支出32萬元。（該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅費。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2021年度經(jīng)審核后會計利潤總額為（）萬元。A.961.0B.972.7C.948.6D.987.4正確答案：D參考解析：會計利潤總額＝761＋200＋（10＋1.3）＋（18－18÷10÷12×2）－2.6（附加稅費）＝987.4（萬元）(51.)某市區(qū)企業(yè)（非制造業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，另外取得投資收益320萬元，全年發(fā)生產品銷售成本和相關費用共計5300萬元。繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額761萬元，預繳企業(yè)所得稅96萬元，未留抵增值稅。2022年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款226萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產品發(fā)出，但未將預收款轉作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進項稅額1.3萬元，企業(yè)將捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶核算。（3）10月購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進項稅額2.34萬元，企業(yè)將購置設備一次性計入了成本扣除。假定該設備企業(yè)會計折舊期限為10年，稅法允許一次性扣除，不考慮殘值。（4）成本費用中包含業(yè)務招待費62萬元，新產品研究開發(fā)費用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈款130萬元，直接捐贈10萬元。（6）計入成本費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元。職工福利費實際支出131萬元，職工教育費實際支出32萬元。（該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅費。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)應補繳的增值稅及附加稅費為（）萬元。A.25.02B.26.38C.27.3D.28.6正確答案：D參考解析：補繳增值稅及附加稅費＝226÷（1＋13%）×13%×（1＋7%＋3%）＝28.6（萬元）(52.)中國居民程某為天使投資人，2021年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉增股本80萬元，其中來源于股權溢價發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；（3）其持股10%的境內合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當年實現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進行分配；（4）開辦境外個人獨資企業(yè)，當年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個人所得稅2.76萬元；（5）通過某市教育局向農村義務教育捐贈300萬元，選擇在股份轉讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災在選擇的經(jīng)營所得中扣除；（6）程某每月按照標準繳納三險一金4400元，無其他扣除項目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：程某境內外經(jīng)營所得應繳納個人所得稅（）萬元。A.22.27B.19.51C.12.15D.14.92正確答案：B參考解析：取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額13.23萬元＞境外實際繳納稅額2.76萬元實際抵免額為2.76萬元。境內外經(jīng)營所得應該繳納個人所得稅＝22.27-2.76＝19.51（萬元）(53.)中國居民程某為天使投資人，2021年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉增股本80萬元，其中來源于股權溢價發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；（3）其持股10%的境內合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當年實現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進行分配；（4）開辦境外個人獨資企業(yè)，當年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個人所得稅2.76萬元；（5）通過某市教育局向農村義務教育捐贈300萬元，選擇在股份轉讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災在選擇的經(jīng)營所得中扣除；（6）程某每月按照標準繳納三險一金4400元，無其他扣除項目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：程某取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額是（）萬元。A.13.23B.13.57C.11.88D.12.49正確答案：A參考解析：境內外經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅＝82.34×35%-6.55（速算扣除數(shù)）＝22.27（萬元）取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額＝22.27×48.91/82.34＝13.23（萬元）(54.)中國居民程某為天使投資人，2021年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉增股本80萬元，其中來源于股權溢價發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；（3）其持股10%的境內合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當年實現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進行分配；（4）開辦境外個人獨資企業(yè)，當年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個人所得稅2.76萬元；（5）通過某市教育局向農村義務教育捐贈300萬元，選擇在股份轉讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災在選擇的經(jīng)營所得中扣除；（6）程某每月按照標準繳納三險一金4400元，無其他扣除項目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：程某取得該股份轉讓所得應該繳納的個人所得稅是（）萬元。A.56B.120C.50D.126正確答案：C參考解析：天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。股權轉讓所得應納稅所得額＝（11.5-2.5）×100-500×70%＝550（萬元）對個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在計算個人所得稅時全額扣除。程某取得該股份轉讓所得應該繳納的個人所得稅＝（550-300）×20%＝50（萬元）(55.)中國居民程某為天使投資人，2021年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉增股本80萬元，其中來源于股權溢價發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；（3）其持股10%的境內合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當年實現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進行分配；（4）開辦境外個人獨資企業(yè)，當年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個人所得稅2.76萬元；（5）通過某市教育局向農村義務教育捐贈300萬元，選擇在股份轉讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災在選擇的經(jīng)營所得中扣除；（6）程某每月按照標準繳納三險一金4400元，無其他扣除項目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：程某取得境內外經(jīng)營所得的應納稅所得額是（）萬元。A.61.34B.69.24C.90.24D.82.34正確答案：D參考解析：境內經(jīng)營所得800×10%+境外48.91-6-4400（三險一金）×12/10000＝117.63（萬元）捐贈限額＝117.63×30%＝35.29（萬元）。實際發(fā)生的捐贈支出52萬元，超過限額，只能扣除35.29萬元。取得境內外經(jīng)營所得的應納稅所得額＝117.63-35.29＝82.34（萬元）(56.)中國居民程某為天使投資人，2021年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉增股本80萬元，其中來源于股權溢價發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；（3）其持股10%的境內合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當年實現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進行分配；（4）開辦境外個人獨資企業(yè)，當年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個人所得稅2.76萬元；（5）通過某市教育局向農村義務教育捐贈300萬元，選擇在股份轉讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災在選擇的經(jīng)營所得中扣除；（6）程某每月按照標準繳納三險一金4400元，無其他扣除項目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：取得的轉增股本所得應該繳納的個人所得稅是（）萬元。A.6B.8C.16D.10正確答案：A參考解析：對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。應繳納的個人所得稅=30×20%=6（萬元）多選題（共24題，共24分）(57.)依據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列行為應視同銷售確認收入的有()。A.將自產貨物用于職工獎勵B.將自建商品房轉為固定資產C.將自產貨物用于職工宿舍建設D.將外購貨物用于交際應酬E.將自產貨物移送到境外分支機構正確答案：A、D、E參考解析：選項BC，均屬于內部處置資產，不屬于視同銷售；選項E，境內和境外屬于不同的稅收管轄區(qū)域，移至境外，不是同一稅收管轄區(qū)域了，不屬于內部處置資產，而是應視同銷售確認收入。(58.)下列關于國際避稅方法的表述中，正確的有()。A.跨國法人可以將其總機構或實際管理機構移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國的居民納稅人，來降低整個公司的稅收負擔B.企業(yè)可以通過跨國并購，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實行稅收從高稅區(qū)到低稅區(qū)的倒置C.跨國公司集團可以通過內部轉讓價格處理關聯(lián)交易，將費用和成本從高稅區(qū)轉移到低稅區(qū)，將利潤從低稅區(qū)轉移至高稅區(qū)，以減輕整個集團的所得稅D.資本弱化是跨國公司進行國際避稅的一個重要手段，跨國公司在高稅國投資常利用這個手段進行避稅E.利用信托轉移財產，可以通過在避稅港設立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現(xiàn)正確答案：A、B、D、E參考解析：跨國公司集團可以通過內部轉讓價格處理關聯(lián)交易，將費用和成本從低稅區(qū)轉移到高稅區(qū)，將利潤從高稅區(qū)轉移至低稅區(qū)，以減輕整個集團在全球負擔的所得稅。(59.)國際稅法原則包括（）。A.優(yōu)先征稅原則B.無差異原則C.稅收分享原則D.稅收公平原則E.獨占征稅原則正確答案：A、B、C、E參考解析：國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則、無差異原則。(60.)下列合同和書據(jù)，應按“產權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A.商品房銷售合同B.土地使用權出讓合同C.專利申請轉讓合同D.土地使用權轉讓合同E.個人無償贈與房產書立的產權轉移書據(jù)正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C，按照“技術合同”稅目征收印花稅。(61.)關于船舶噸稅征收管理，下列說法正確的有（）。A.噸稅由稅務機關負責征收B.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內繳清稅款C.《噸稅執(zhí)照》在期滿前毀損或者遺失的，應當向原發(fā)照海關書面申請核發(fā)《噸稅執(zhí)照》副本，不再補稅D.噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的次日E.應稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，《噸稅執(zhí)照》繼續(xù)有效正確答案：B、C、E參考解析：選項A，噸稅由海關負責征收；選項D，噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日。(62.)下列用地行為，應征收耕地占用稅的有()。A.建設農田水利設施占用耕地B.企業(yè)新建廠房占用耕地C.修建專用公路占用耕地D.飛機場修建跑道占用耕地E.城區(qū)內機動車道占用耕地正確答案：B、C、D、E參考解析：《中華人民共和國耕地占用稅法》所稱建房，包括建設建筑物和構筑物。建設農田水利設施占用耕地的，不征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。(63.)根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列可以用于擔保的有()。A.匯票B.存單C.債券D.銀行的保函E.不可自由兌換貨幣正確答案：A、B、C、D參考解析：下列財產、權利可以用于擔保：（1）人民幣、可自由兌換貨幣；（2）匯票、本票、支票、債券、存單；（3）銀行、非銀行金融機構的保函；（4）海關依法認可的其他財產、權利。(64.)某縣直屬中心醫(yī)院，2021年10月6日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，占用耕地9萬平方米，其中醫(yī)院內職工住房占用果樹園地1.5萬平方米、占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關于耕地占用稅的說法，正確的有()。A.該醫(yī)院耕地占用稅的計稅依據(jù)是2.5萬平方米B.該醫(yī)院應繳納耕地占用稅50萬元C.耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征D.養(yǎng)殖水面屬于其他農用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍E.該醫(yī)院占用耕地的納稅義務發(fā)生時間為2021年10月6日正確答案：A、B、C、E參考解析：縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準設立的醫(yī)療機構內專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施是免征耕地占用稅的，醫(yī)療機構內職工住房占用耕地要正常繳稅。耕地占用稅計稅依據(jù)是2.5萬平方米，耕地占用稅＝2.5×20＝50（萬元）。經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。(65.)根據(jù)印花稅法規(guī)定，下列合同或憑證，應繳納印花稅的有()。A.營業(yè)執(zhí)照B.貼息貸款合同C.企業(yè)出租門店合同D.僅留存?zhèn)洳榈囊牙U納印花稅的憑證副本E.實行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿正確答案：C、E參考解析：選項A，不在印花稅征稅范圍；選項BD，免征印花稅(66.)下列項目免征契稅的有()。A.以獲獎方式獲得的房屋B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房C.企業(yè)獲得土地使用權而免繳的土地出讓金D.已繳納契稅的購房者，權屬變更后退房的，應予退還已納契稅E.居民個人房屋被征收而選擇貨幣補償用于重新購置房屋，房價不超過貨幣補償?shù)恼_答案：B、E參考解析：以獲獎方式獲得的房屋，沒有免征契稅的規(guī)定；企業(yè)獲得土地使用權而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅；已繳納契稅的購房者，權屬變更后退房的，不予退還已納契稅。(67.)按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對納稅人實際占用的土地面積，可以按照下列()方法確定。A.房地產管理部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積B.納稅人實際使用的建筑面積C.尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人據(jù)實申報的面積D.尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人以稅務機關核定的土地面積E.尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人不需申報納稅正確答案：A、C參考解析：納稅人實際占用的土地面積，以房地產管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調整。(68.)下列有關稅收抵免制度的表述中，正確的有（）。A.境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免B.稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計算的應納境外所得稅額超過實際繳納的境外所得稅稅額的數(shù)額C.若境內企業(yè)為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損，則境內已用境外盈利彌補的虧損可以用以后年度境內盈利重復彌補D.企業(yè)每年應分國別在抵免限額內據(jù)實抵免境外所得稅額，超過抵免限額的部分可在以后連續(xù)3個納稅年度延續(xù)抵免E.如果企業(yè)境內虧損，境外盈利分別來自多個國家，則彌補境內虧損時，企業(yè)可以自行選擇彌補境內虧損的境外所得來源國家順序正確答案：A、B、E參考解析：若境內企業(yè)為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損，則境內已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內盈利重復彌補。企業(yè)每年應分國別在抵免限額內據(jù)實抵免境外所得稅額，超過抵免限額的部分可在以后連續(xù)5個納稅年度延續(xù)抵免。(69.)下列關于車船稅法的規(guī)定，表述正確的有()。A.車船稅采用定額幅度稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位上下限稅額標準B.乘用車應當依排氣量從小到大遞增稅額C.凈噸位不超過1噸的小型船舶，不計算繳納車船稅D.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅E.依法不需要辦理登記的車船，車船稅納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地正確答案：A、B、D、E參考解析：凈噸位不超過1噸的船舶，據(jù)實計算繳納車船稅。(70.)下列房產中，可以免征房產稅的有()。A.國家機關辦公的房產B.老年服務機構自用的房產C.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有房產D.在用的毀損不堪居住的房產E.信托投資公司經(jīng)營用房產正確答案：A、B、C參考解析：選項D，經(jīng)有關部門鑒定，停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋，免征房產稅；選項E，對其他專業(yè)銀行等金融機構（包括信托投資公司、城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國人民銀行批準設立的其他金融組織）和保險公司的房產，均應按規(guī)定征收房產稅。(71.)企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前扣除的有（）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B.為沒有工作的董事長家屬繳納的社會保險費用C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費D.按照國家規(guī)定標準和范圍為在企業(yè)任職的董事長繳納的補充養(yǎng)老保險金E.企業(yè)繳納的雇主責任險保險費正確答案：A、D、E參考解析：選項B，因為董事長的家屬不屬于企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于與本企業(yè)的收入沒有關系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得稅前扣除。(72.)下列從中國取得股息所得的申請人可被直接判定為“受益所有人”身份的有()。A.締約對方居民且在締約對方上市的公司B.締約對方政府C.被締約對方個人直接持股90％的申請人D.被締約對方非上市居民公司間接持股100％的申請人E.締約對方居民個人正確答案：A、B、E參考解析：根據(jù)申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)國家稅務總局2018年第9號公告第二條規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：（1）締約對方政府；（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；（3）締約對方居民個人；（4）申請人被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。(73.)根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列固定資產不得計算折舊在稅前扣除的有（）。A.未投入使用的機器設備B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產線C.以融資租賃方式租入的機床D.與經(jīng)營活動無關的小汽車E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備正確答案：A、B、D、E參考解析：稅法規(guī)定，下列固定資產不得計算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產；③以融資租賃方式租出的固定資產；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；⑤與經(jīng)營活動無關的固定資產。(74.)個人獲取的下列所得，按照“偶然所得”項目計征個人所得稅的有（）。A.在參加房產公司的銷售活動中，無償獲得贈與的住房B.參加客戶單位的業(yè)務宣傳活動，隨機獲得客戶單位贈送的禮品C.參加本單位的年會活動，獲得的有獎競猜獎品D.為他人提供擔保取得的收入E.參加客戶單位的周年慶典活動，收到客戶單位隨機贈送的網(wǎng)絡紅包正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向“本單位以外的個人”贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。參加本單位的年會活動，獲得的有獎競猜獎品，按照“工資薪金所得”計征個人所得稅。(75.)下列各項中，不適用5%～35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（）。A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入B.個體工商戶對外投資的所得C.個人獨資企業(yè)的生產經(jīng)營所得D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得E.承租人對承租企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權取得的所得正確答案：B、E參考解析：選項B，個體工商戶對外投資的所得按照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅；選項E，承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權取得的所得，應按“工資、薪金所得”計征個人所得稅。(76.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列選項中應當核定征收企業(yè)所得稅的情形有（）。A.有隱瞞收入嫌疑的B.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的D.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的E.發(fā)生重大火災導致賬簿不全的正確答案：B、C、D、E參考解析：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。(77.)某市區(qū)企業(yè)（非制造業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，另外取得投資收益320萬元，全年發(fā)生產品銷售成本和相關費用共計5300萬元。繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額761萬元，預繳企業(yè)所得稅96萬元，未留抵增值稅。2022年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款226萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產品發(fā)出，但未將預收款轉作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進項稅額1.3萬元，企業(yè)將捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶核算。（3）10月購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進項稅額2.34萬元，企業(yè)將購置設備一次性計入了成本扣除。假定該設備企業(yè)會計折舊期限為10年，稅法允許一次性扣除，不考慮殘值。（4）成本費用中包含業(yè)務招待費62萬元，新產品研究開發(fā)費用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈款130萬元，直接捐贈10萬元。（6）計入成本費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元。職工