做賬實(shí)操1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-牙膏生產(chǎn)企業(yè)的成本核算方法確定成本核算對(duì)象牙膏生產(chǎn)企業(yè)一般以不同品種、規(guī)格的牙膏產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象。如果企業(yè)還生產(chǎn)牙膏相關(guān)的附屬產(chǎn)品，如牙膏試用裝等，也需要分別將其作為獨(dú)立的成本核算對(duì)象。確定成本項(xiàng)目直接材料成本：指構(gòu)成牙膏產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料，如摩擦劑（碳酸鈣、磷酸氫鈣等）、保濕劑（甘油、山梨醇等）、表面活性劑（月桂醇硫酸酯鈉等）、增稠劑、香料、甜味劑、色素以及牙膏管、包裝盒等包裝材料。直接人工成本：指直接從事牙膏生產(chǎn)的工人的人工貨幣消耗，包括職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用等。如生產(chǎn)線上的操作工人、包裝工人的薪酬等。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如生產(chǎn)車間管理人員的工資、車間設(shè)備的折舊費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、車間辦公費(fèi)等。成本歸集與分配直接材料成本的歸集與分配對(duì)于能直接認(rèn)定用于生產(chǎn)某種牙膏產(chǎn)品的原材料，直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。如生產(chǎn)美白牙膏所專用的某種特殊美白成分，直接計(jì)入美白牙膏的成本。對(duì)于多種牙膏產(chǎn)品共同耗用的原材料，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，如按照各種產(chǎn)品的產(chǎn)量比例、定額耗用量比例等進(jìn)行分配。假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種牙膏，共同耗用原材料10,000千克，成本為50,000元，A牙膏產(chǎn)量為2,000支，B牙膏產(chǎn)量為3,000支，則分配率=50,000÷(2,000+3,000)=10元/支，A牙膏應(yīng)分配的材料成本=2,000×10=20,000元，B牙膏應(yīng)分配的材料成本=3,000×10=30,000元。直接人工成本的歸集與分配如果生產(chǎn)工人只負(fù)責(zé)生產(chǎn)一種牙膏產(chǎn)品，其人工成本直接計(jì)入該產(chǎn)品成本。若生產(chǎn)工人同時(shí)參與多種牙膏產(chǎn)品的生產(chǎn)，可按生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)量等比例進(jìn)行分配。例如，生產(chǎn)工人本月工資為30,000元，生產(chǎn)A牙膏耗時(shí)100小時(shí)，生產(chǎn)B牙膏耗時(shí)200小時(shí)，總工時(shí)300小時(shí)，則分配率=30,000÷300=100元/小時(shí)，A牙膏應(yīng)分配的人工成本=100×100=10,000元，B牙膏應(yīng)分配的人工成本=100×200=20,000元。制造費(fèi)用的歸集與分配先將各項(xiàng)制造費(fèi)用歸集到“制造費(fèi)用”賬戶。月末按照一定的分配方法將制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本，常用的分配方法有生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法等。假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為20,000元，A牙膏生產(chǎn)工時(shí)為150小時(shí)，B牙膏生產(chǎn)工時(shí)為250小時(shí)，采用生產(chǎn)工時(shí)比例法分配制造費(fèi)用，分配率=20,000÷(150+250)=50元/小時(shí)，A牙膏應(yīng)分配的制造費(fèi)用=150×50=7,500元，B牙膏應(yīng)分配的制造費(fèi)用=250×50=12,500元。計(jì)算產(chǎn)品成本品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的情況。將歸集到某種牙膏產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用相加，就得到該種牙膏產(chǎn)品的總成本，再除以產(chǎn)量，即可得到單位成本。例如，A牙膏本月生產(chǎn)總成本為50,000元，產(chǎn)量為10,000支，則單位成本為5元/支。分批法：常用于單件、小批生產(chǎn)。以每批訂單為成本計(jì)算對(duì)象，分別歸集和計(jì)算每批產(chǎn)品的成本。分步法：對(duì)于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，需按照生產(chǎn)步驟，逐步歸集和分配成本，先計(jì)算各步驟的半成品成本，再匯總計(jì)算最終產(chǎn)品成本。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值