銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目一基本核算方法處理目錄CONTENTS會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶01記賬方法02會(huì)計(jì)憑證03會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)處理程序04任務(wù)一會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶

知識(shí)準(zhǔn)備一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理的要求，對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的項(xiàng)目或名稱。即對銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目或名稱。

知識(shí)準(zhǔn)備二、會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中的重要意義

三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

·

合法性原則

·

相關(guān)性原則

·

權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性原則

【項(xiàng)目活動(dòng)1】會(huì)計(jì)科目分類一、按照會(huì)計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類按照會(huì)計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目兩大類。二、按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)科目可以分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目、所有者權(quán)益類科目、損益類科目。

【項(xiàng)目活動(dòng)2】會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶（賬號）是指具有一定結(jié)構(gòu)，用以分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬載體，簡稱賬戶。二、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系和區(qū)別會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，會(huì)計(jì)賬戶是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也就是會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行核算和記錄的內(nèi)容。然而，會(huì)計(jì)科目僅僅表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，它只有名稱，不存在具體的結(jié)構(gòu)；而會(huì)計(jì)賬戶是按照會(huì)計(jì)科目所確定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等具體增減變動(dòng)情況及結(jié)果的，它有一定的結(jié)構(gòu)形式，是商業(yè)銀行記錄和匯總各種會(huì)計(jì)信息的載體。

任務(wù)二記賬方法

知識(shí)準(zhǔn)備一、復(fù)式記賬法的概述二、借貸記賬法的記賬原理三、借貸記賬法的記賬符號四、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、平衡關(guān)系

【項(xiàng)目活動(dòng)1】借貸記賬法一、按照會(huì)計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類按照會(huì)計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目兩大類。二、按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)科目可以分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目、所有者權(quán)益類科目、損益類科目。

【案例引入】下面以模擬銀行西城支行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說明借貸記賬法的記賬規(guī)則在商業(yè)銀行的具體運(yùn)用。類型一：資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益增加；類型二：資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益減少；類型三：一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；類型四：一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。

【案例1-2-1】經(jīng)審核，模擬銀行西城支行向鴻宇股份有限公司（以下簡稱鴻宇公司）發(fā)放短期貸款10

000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使模擬銀行的“貸款”賬戶增加10

000元，另一方面使模擬銀行的“吸收存款”賬戶增加10

000元，它涉及“貸款”資產(chǎn)類賬戶和“吸收存款”負(fù)債類賬戶，貸款的增加是資產(chǎn)類的增加，應(yīng)記入“貸款”賬戶的借方，吸收存款的增加是負(fù)債類的增加，應(yīng)記入“吸收存款”賬戶的貸方，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：借：貸款——短期貸款——鴻宇股份有限公司 10

000

貸：吸收存款——活期存款——鴻宇股份有限公司 10

000

【案例1-2-2】鴻宇股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票向模擬銀行西城支行支取差旅費(fèi)7

000元，現(xiàn)金支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使模擬銀行的“吸收存款”賬戶減少7

000元，另一方面使模擬銀行的“庫存現(xiàn)金”賬戶減少7

000元，它涉及“吸收存款”負(fù)債類賬戶和“庫存現(xiàn)金”資產(chǎn)類賬戶，吸收存款的減少是負(fù)債類的減少，應(yīng)記入“吸收存款”賬戶的借方，庫存現(xiàn)金的減少是資產(chǎn)類的減少，應(yīng)記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：吸收存款——活期存款——鴻宇股份有限公司 7

000

貸：庫存現(xiàn)金

7

000

【案例1-2-3】模擬銀行西城支行向發(fā)生臨時(shí)性資金緊張的工商銀行東大街支行拆借資金700

000元。借：拆出資金 700

000

貸：存放中央銀行款項(xiàng) 700

000

【案例1-2-4】模擬銀行西城支行將資本公積1000

000元轉(zhuǎn)增資本。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使模擬銀行的“資本公積”賬戶減少1000

000元，另一方面使模擬銀行的“實(shí)收資本”賬戶增加1000

000元，它涉及“資本公積”和“實(shí)收資本”這兩個(gè)所有者權(quán)益類賬戶，資本公積的減少是所有者權(quán)益類的減少，應(yīng)記入“資本公積”賬戶的借方，實(shí)收資本的增加是所有者權(quán)益類的增加，應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶的貸方，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：借：資本公積 1000

000

貸：實(shí)收資本

1000

000

知識(shí)拓展單式記賬法表外科目用于記載不涉及商業(yè)銀行資金運(yùn)動(dòng)的或有事項(xiàng)和其他重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如重要空白憑證、銀行承兌匯票等。表外科目商業(yè)銀行采用單式收付記賬方法，即以收入、付出作為記賬符號。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)銷減時(shí)記付出，余額反映在收入方，表示已經(jīng)發(fā)生但尚未完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。各科目只是單方面反映自身的增減變動(dòng)，不涉及其他科目，也不存在平衡關(guān)系。任務(wù)三會(huì)計(jì)憑證

知識(shí)準(zhǔn)備一、銀行會(huì)計(jì)憑證的作用（一）銀行會(huì)計(jì)憑證的定義銀行會(huì)計(jì)憑證是指銀行記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。在處理銀行業(yè)務(wù)和核算時(shí)，由于需要將會(huì)計(jì)憑證在銀行內(nèi)部有關(guān)部門之間傳遞，因此銀行會(huì)計(jì)憑證又稱為“傳票”。（二）銀行會(huì)計(jì)憑證的作用

知識(shí)準(zhǔn)備二、銀行會(huì)計(jì)憑證的種類（一）銀行會(huì)計(jì)憑證按照來源劃分，可分為原始憑證和記賬憑證（二）銀行會(huì)計(jì)憑證按照形式劃分，可分為復(fù)式憑證和單式憑證（三）銀行會(huì)計(jì)憑證按照使用的范圍劃分，可分為基本憑證和特定憑證

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

3

-

1現(xiàn)金收入傳票

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

3

-

2現(xiàn)金付出傳票

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

3

-

3轉(zhuǎn)賬借方傳票

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

3

-

4轉(zhuǎn)賬貸方傳票

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

3

-

5特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

3

-

6特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

3

-

7表外科目收入傳票

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

3

-

8表外科目付出傳票

【項(xiàng)目活動(dòng)1】會(huì)計(jì)憑證填制【案例引入】2020年10月26日營業(yè)終了時(shí)，銀行柜員田斌發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)出納長款300元。（見圖1

-

3

-

9）

【項(xiàng)目活動(dòng)1】會(huì)計(jì)憑證填制一、會(huì)計(jì)憑證的基本要素盡管商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的種類不少，格式也不相同，但必須具備下列基本要素：（1）

銀行會(huì)計(jì)憑證的名稱；（2）

會(huì)計(jì)憑證的編號和填寫日期；（3）

會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱；（4）

收付款人的賬號、戶名和開戶銀行；（5）

人民幣或外幣符號和大小寫金額；（6）

款項(xiàng)來源、摘要及附件張數(shù)；（7）

客戶確認(rèn)標(biāo)識(shí)及預(yù)留銀行印鑒、簽章；（8）

銀行及有關(guān)人員簽章等。

【項(xiàng)目活動(dòng)2】會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞和保管【活動(dòng)目標(biāo)】掌握商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞和保管。一、會(huì)計(jì)憑證的審核二、會(huì)計(jì)憑證的傳遞三、會(huì)計(jì)憑證的保管任務(wù)四會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)處理程序

知識(shí)準(zhǔn)備一、會(huì)計(jì)賬簿的意義和作用（一）會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿是指由具有一定格式的賬頁所組成的、以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)、序時(shí)和分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。商業(yè)銀行發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后取得的原始憑證，經(jīng)過會(huì)計(jì)人員的審核整理后編制成記賬憑證，但這些會(huì)計(jì)憑證反映的資料是個(gè)別的、分散的，需要予以集中和歸類整理后登記到賬簿中，以全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)。（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用

知識(shí)準(zhǔn)備二、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿按用途不同，可分為日記賬簿、分類賬簿和登記賬簿三類。

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

4

-

1現(xiàn)金收入日記簿。

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

4

-

2現(xiàn)金付出日記簿。

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

4

-

3現(xiàn)金庫存簿

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

4

-

4

明細(xì)分類賬簿-甲種賬

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

4

-

5

明細(xì)分類賬簿-乙種賬

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

4

-

6

明細(xì)分類賬簿-丙種賬

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

4

-

7

明細(xì)分類賬簿-丁種賬

知識(shí)準(zhǔn)備圖1

-

4

-

8

總賬

【項(xiàng)目活動(dòng)1】會(huì)計(jì)賬簿【案例引入】10月26日，模擬銀行西城支行向中國人民銀行申請季節(jié)性貸款600

000元，期限1個(gè)月，經(jīng)中國人民銀行審查同意辦理。會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng) 500

000

貸：向中央銀行借款 500

000在記賬以后，發(fā)現(xiàn)上述錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用藍(lán)字金額填制一張會(huì)計(jì)憑證，將少記的金額100

000元補(bǔ)上，會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng) 100

000

貸：向中央銀行借款

100

000

【項(xiàng)目活動(dòng)1】會(huì)計(jì)賬簿登記賬簿，是指對某些不能在日記賬和分類賬記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或?yàn)榱诉m應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿、定期代收結(jié)算憑證登記簿、重要空白憑證登記簿等。三、記賬規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則（二）錯(cuò)賬沖正

【項(xiàng)目活動(dòng)2】賬務(wù)組織一、商業(yè)銀行賬務(wù)核算系統(tǒng)商業(yè)銀行賬務(wù)組織是指商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證、賬簿的設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對方法有機(jī)構(gòu)成的組織體系，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本組織形式。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算是對每個(gè)會(huì)計(jì)科目所屬賬戶進(jìn)行核算，是綜合核算的具體化，反映各單位、各種資金增減變動(dòng)的明細(xì)情況，對綜合核算起補(bǔ)充作用；綜合核算是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，是明細(xì)核算的概括，反映各系統(tǒng)、各類資金增減變化的總括情況，對明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金日記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。

【項(xiàng)目活動(dòng)2】賬務(wù)組織（一）明細(xì)核算1.

分戶賬。分戶賬是分賬戶連續(xù)記載各類會(huì)計(jì)事項(xiàng)的明細(xì)記錄，具體地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬簿，是與開戶單位對賬的依據(jù)。它按單位或具體對象立戶，根據(jù)傳票連續(xù)記載，具體核算和監(jiān)督各個(gè)賬戶的資金活動(dòng)情況。2.

登記簿。登記簿是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的，起備忘、控制和管理作用的輔助性賬簿，用來登記主要賬簿未能或不必記錄而需要查考的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，也可以用來統(tǒng)馭卡片賬和控制重要憑證、有價(jià)單證和實(shí)物等。3.

余額表。余額表是反映每日營業(yè)終了各賬戶最后余額的賬簿，是核對總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具。

【項(xiàng)目活動(dòng)2】賬務(wù)組織（二）綜合核算綜合核算是以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)，綜合、概括地反映各科目的資金增減變動(dòng)情況，是明細(xì)核算的總括反映。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。

【項(xiàng)目活動(dòng)2】賬務(wù)組織二、商業(yè)銀行賬務(wù)處理程序

【項(xiàng)目活動(dòng)2】賬務(wù)組織二、商業(yè)銀行賬務(wù)處理程序商業(yè)銀行賬務(wù)處理程序是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的組織形式。商業(yè)銀行賬務(wù)處理程序的具體操作流程如下：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)來審核和編制