增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定一、增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定

（一）納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定

1、納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣的一般規(guī)定：

增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起9O日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證當(dāng)月的納稅申報(bào)期申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。

《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]017號）

2、商業(yè)企業(yè)取得捐贈和分配的貨物增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)接受投資，捐贈和分配的貨物，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時，應(yīng)提供有關(guān)投資，捐贈和分配貨物的合同或證明材料。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位，提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）

3、商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易取得增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定：

對商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣。

《關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)[1996]155號）

4、納稅人商品交易所通過期貨交易購進(jìn)貨物抵扣規(guī)定對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進(jìn)貨物，其通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕45號）

5、納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定：從2OO5年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，所以增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)用防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，并通過防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報(bào)《代開發(fā)票抵扣清單》。

對于增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)用非防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2OO5年3月份納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，并填報(bào)《代開發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增管理問題的通知》（國稅函[2004]1404號）

6、取得的增值稅專用發(fā)票與貨物分欄列明的價外費(fèi)用的抵扣規(guī)定：

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票與貨物分欄列明的價外費(fèi)用，其稅額按照所隨同貨物的適用稅率計(jì)算，可允許抵扣。

《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（順國稅發(fā)[2002]146號）

7、納稅人購置防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備的規(guī)定抵扣

①納稅人購置防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。

②企業(yè)購進(jìn)的通用設(shè)備包括電腦與打印機(jī)，只能抵扣一套，通用設(shè)備必須取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣。

③防偽稅控專用設(shè)備的發(fā)票為廣東粵稅科技公司防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備銷售額定額發(fā)票，按發(fā)票金額換算不含稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

④專用設(shè)備與通用設(shè)備的發(fā)票必須一并在同一申報(bào)期內(nèi)拿到分局審核，否則通用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。

《關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)的通告》（粵國稅發(fā)[2003]52號）

8、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的抵扣規(guī)定

一、一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其報(bào)告的丟失發(fā)票是否已申報(bào)抵扣進(jìn)行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[2002]10號）

（二）納稅人取得違規(guī)專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

1、關(guān)于取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

對納稅人虛開代開的增值稅專用發(fā)票，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰；對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）

2、關(guān)于取得涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定凡防偽稅控認(rèn)定系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)無法認(rèn)證、認(rèn)證不符、密文有誤、重復(fù)認(rèn)證和納稅人識別號認(rèn)證不符五種涉嫌違規(guī)的增值稅專用發(fā)票，一律不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

《關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函[2001]730號）

對金稅工程協(xié)查系統(tǒng)發(fā)函，對方稅務(wù)機(jī)關(guān)回復(fù)結(jié)果為查無此票、查列此戶、該企業(yè)未在我局領(lǐng)購過該發(fā)票、注銷企業(yè)、走逃企業(yè)的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

《關(guān)于順德區(qū)金稅工程協(xié)查系統(tǒng)有關(guān)問題的批復(fù)》（佛國稅發(fā)[2003]115號）

（三）納稅人申報(bào)抵扣增值稅專用發(fā)票的退票規(guī)定

對于本區(qū)的增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，在申報(bào)抵扣時，因開票方填寫方法上有問題，而導(dǎo)致發(fā)票票面購貨方或銷貨方單位名稱、銀行帳號、地址電話、稅務(wù)登記號碼以及收款人姓名等不全，或者金額、稅額計(jì)算錯誤而不予抵扣的，由分局管理股經(jīng)辦人填寫《增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)發(fā)票退票審批表》（一式一份，見附件）層報(bào)股長、分局長批準(zhǔn)后，予以退票處理（經(jīng)證實(shí)虛開發(fā)票的除外）。

《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（順國稅發(fā)[2002]146號）

二、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣的有關(guān)規(guī)定

（一）運(yùn)輸發(fā)票抵扣類型：

1、運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開具的運(yùn)輸發(fā)票；

2、運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個人代開的運(yùn)輸發(fā)票（包括地方稅務(wù)局代開部份）準(zhǔn)予抵扣；

3、被認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開具的貨物運(yùn)輸發(fā)票也準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、其他單位代運(yùn)輸單位和個人開具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。

《關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（粵國稅發(fā)[2003]287號）

（二）準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額：指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

《關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（粵國稅發(fā)[2003]287號）

（三）對運(yùn)輸發(fā)票填寫要求：

從2004年7月1日起，全國統(tǒng)一使用《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

1、該發(fā)票必須采用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品開具，手寫無效。

2、填開發(fā)票時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼（一次錄入）外，其他的內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運(yùn)人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。在錄入上述信息后，稅控收款機(jī)按規(guī)定程序自動生成并打印的信息包括：機(jī)打代碼、機(jī)打號碼、機(jī)器編號、稅控碼、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、其他費(fèi)用小計(jì)、合計(jì)（大寫、小寫）。錄入和打印時應(yīng)保證機(jī)打代碼、機(jī)打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。

3、為了保證在稽核比對時正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實(shí)際受票方（或抵扣方），在填開《貨運(yùn)發(fā)票》時應(yīng)首先確認(rèn)實(shí)際受票方，并在納稅人識別號前打印+號標(biāo)記。+號與納稅人識別號之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運(yùn)人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）欄目時應(yīng)分二行分別填開。

4、有關(guān)項(xiàng)目的邏輯關(guān)系：運(yùn)費(fèi)小計(jì)=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和；其他費(fèi)用小計(jì)=其他項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和；合計(jì)=運(yùn)費(fèi)小計(jì)+其他費(fèi)用小計(jì)；扣繳稅額=合計(jì)x稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開。

5、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》應(yīng)如實(shí)一次性填開，運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用要分別注明。運(yùn)輸項(xiàng)目及金額欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運(yùn)價、計(jì)費(fèi)里程及金額等；其他項(xiàng)目及金額欄內(nèi)容包括：裝卸費(fèi)（搬運(yùn)費(fèi)）、倉儲費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他項(xiàng)目和費(fèi)用。備注欄可填寫起運(yùn)地、到達(dá)地和車（船）號等內(nèi)容。

〈國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知〉（國稅函[2004]557號）

（四）運(yùn)輸發(fā)票抵扣時限：

增值稅一般納稅人取得２００３年１０月３１日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開票之日起９０天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，最遲不應(yīng)超過自發(fā)票開具日９０天后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前。

《關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（粵國稅發(fā)〔２００３〕２７８號）

（六）運(yùn)輸發(fā)票信息采集：

1、從２００３年１２月１日（稅款所屬時期）起，增值稅一般納稅人統(tǒng)一使用電子申報(bào)軟件采集運(yùn)輸發(fā)票抵扣信息。一般納稅人使用電子申報(bào)軟件進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，必須同時錄入運(yùn)輸發(fā)票抵扣信息并生成《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》電子信息和紙質(zhì)文件，連同其他必報(bào)資料在每月征期時一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。中介代理機(jī)構(gòu)代理一般納稅人納稅申報(bào)的，必須同時代理錄入運(yùn)輸發(fā)票抵扣信息。未按要求報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的，可退回納稅人重新報(bào)送。當(dāng)月仍不報(bào)送的，其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2、從2003年12月1日起，國家稅務(wù)局對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對。比對不符的，一律不予抵扣。對比對異常情況由稽查部門進(jìn)行稽查，經(jīng)查實(shí)確有問題的，由主管稅務(wù)局追回已抵扣稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號）

（七）運(yùn)輸發(fā)票蓋章規(guī)定：

1、地方稅務(wù)局代開貨運(yùn)發(fā)票時，應(yīng)加蓋代開發(fā)票地方稅務(wù)局發(fā)票專用章，專用章要有代開票地方稅務(wù)局名稱和地方稅務(wù)局代碼。

2、中介機(jī)構(gòu)（代開發(fā)票納稅人）代開貨運(yùn)發(fā)票時，要加蓋中介機(jī)構(gòu)開票人專章，專章的左邊為中介機(jī)構(gòu)納稅人識別號，中間為中介機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)局名稱，右邊為中介機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)局代碼。

3、自開票納稅人開具貨運(yùn)發(fā)票時，應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]557號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電[2003]55號）

（八）鐵路運(yùn)費(fèi)特殊規(guī)定

1、增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的范圍限于鐵路運(yùn)輸部門開具的貨票上注明的以下項(xiàng)目：運(yùn)輸運(yùn)營費(fèi)用（即發(fā)到運(yùn)費(fèi)和運(yùn)行運(yùn)費(fèi)）；鐵路建設(shè)基金；臨管鐵路運(yùn)費(fèi)及新線運(yùn)費(fèi)（包括：大秦煤運(yùn)費(fèi)、京秦煤運(yùn)費(fèi)、京原煤運(yùn)費(fèi)、豐沙大煤運(yùn)費(fèi)、京九分流加價、太古嵐加價、京九運(yùn)費(fèi)、大沙運(yùn)費(fèi)、侯月運(yùn)費(fèi)、南昆運(yùn)費(fèi)、宣杭運(yùn)費(fèi)、伊敏運(yùn)費(fèi)、通霍運(yùn)費(fèi)、塔韓運(yùn)費(fèi)、北侖運(yùn)費(fèi)）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕014號）

2、對鐵路運(yùn)輸部門開具新增的北疆線、西康線、上鉛線、內(nèi)六線、福前線、塔十線、廣深線、南疆線貨票運(yùn)費(fèi)，允許按7％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

中國鐵路包裹快運(yùn)公司（簡稱中鐵快運(yùn)）為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)，屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)。因此，對增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的《中國鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單》列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2003〕970號）

（九）其他運(yùn)輸發(fā)票抵扣規(guī)定

1、對于《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》有注明國內(nèi)的運(yùn)費(fèi)金額的，國內(nèi)運(yùn)費(fèi)金額部分可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

《關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅若干稅政問題的通知》（順國稅發(fā)[2002]234號）

2、外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物取得運(yùn)輸發(fā)票，由于運(yùn)輸勞務(wù)承運(yùn)起運(yùn)地在境外，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，所以其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

〈廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物取得的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問題的批復(fù)〉（粵國稅函[2003]379號）

3、增值稅一般納稅人支付的國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國稅函[2005]54號）

（十）納稅人支付郵寄費(fèi)抵扣規(guī)定

增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售，購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

《增值稅問題解答（之一）》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）

三、海關(guān)完稅憑證抵扣規(guī)定

（一）、對抵扣海關(guān)完稅憑證納稅人的規(guī)定：

對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。

《關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕032號）

（二）、委托進(jìn)口抵扣海關(guān)完稅憑證的特殊規(guī)定申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件，委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

《關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕032號）

（三）對抵扣海關(guān)完稅憑證期限的規(guī)定：

1、增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起9O天后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。并使用電子申報(bào)軟件采集抵扣信息。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號）

2\有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須在辦理稅務(wù)登記之日起5天內(nèi)報(bào)送自營出口經(jīng)營權(quán)批文復(fù)印件，否則取得的海關(guān)完稅憑證不得抵扣；有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口的商貿(mào)企業(yè)須在簽訂進(jìn)口合同5天內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件，否則取得的海關(guān)完稅憑證不得抵扣。

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知（國稅發(fā)[2001]140號）

3、采取進(jìn)料加工或來料加工的企業(yè)，海關(guān)按一定比例確定殘次料件的數(shù)量并對殘次料件及包裝物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。納稅人申報(bào)抵扣時，應(yīng)提供海關(guān)完稅憑證的原件及復(fù)印件（原件審核相符后即時退還）、進(jìn)料報(bào)關(guān)單復(fù)印件及加蓋海關(guān)印章的進(jìn)料（來料）加工合同核銷申請表復(fù)印件。

〈關(guān)于海關(guān)完稅憑證審核問題的批復(fù)〉（佛國稅函[2005]90號）

4、采取一般貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的企業(yè)，納稅人申報(bào)抵扣時，應(yīng)提供海關(guān)完稅憑證的原件及復(fù)印件（原件審核相符后即時退還）和報(bào)關(guān)單的復(fù)印件；對有委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的企業(yè)，必須提供委托代理合同復(fù)印件；有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，必須提供進(jìn)口合同復(fù)印件。

〈關(guān)于海關(guān)完稅憑證審核問題的批復(fù)〉（佛國稅函[2005]90號）

（四）納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證的抵扣規(guī)定

對納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

〈國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知〉（國稅發(fā)[2004]148號）

四、廢舊物資發(fā)票抵扣規(guī)定

（一）廢舊物資經(jīng)營單位收購發(fā)票使用及稅款抵扣的規(guī)定：

1、廢舊物資經(jīng)營單位發(fā)生向個人收購非生產(chǎn)性廢舊物資時，應(yīng)由企業(yè)開具收購發(fā)票；收購非生產(chǎn)性廢舊物資時，僅可申請領(lǐng)購新版的無抵扣聯(lián)的《廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票》，即不能申報(bào)抵扣。

2、廢舊物資回收經(jīng)營單位收購生產(chǎn)性廢舊物資（即生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)加工貨物后剩余廢料、下腳料等）一律不得自行開具收購發(fā)票，應(yīng)由銷售方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；直接或代理進(jìn)口的，應(yīng)取得海關(guān)完稅憑證。

（二）生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)廢舊物資回收經(jīng)營單位廢舊物資稅款抵扣的規(guī)定：

1、生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，其取得銷售方開具的《廣東省廢舊物資銷售發(fā)票》，符合抵扣規(guī)定的，可按1O%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、生產(chǎn)企業(yè)抵扣廢舊物資進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時比照商貿(mào)企業(yè)先付款后抵扣的規(guī)定。對抵扣金額較大的（我局設(shè)定為10萬元以上）且是B、C類增值稅一般納稅人的，可要求企業(yè)提供磅碼單、入庫單、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、付款憑證等。

3、凡對購銷行為真實(shí)性存有疑問的，待查證后才予以抵扣。商貿(mào)流通企業(yè)接受廢舊物資經(jīng)營單位開具《廣東省廢舊物資銷售發(fā)票》，不得作進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證抵扣。

關(guān)于印發(fā)〈廣東省廢舊物資回收經(jīng)營單位增值稅管理暫行規(guī)定〉（粵國稅發(fā)[2OO3]21號）、轉(zhuǎn)發(fā)廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈廣東省廢舊物資回收經(jīng)營單位增值稅管理暫行規(guī)定〉的通知（順國稅發(fā)[2OO3]86號）

（三）增值稅一般納稅人購進(jìn)廢舊物資回收經(jīng)營單位廢舊物資取得收購發(fā)票稅款抵扣的規(guī)定

1、增值稅一般納稅人取得2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起9O天后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣，并使用電子申報(bào)軟件采集抵扣信息。

2、廢舊物資單位銷售其收購的廢舊物資，開具普通發(fā)票時，應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)章與開票人專章，生產(chǎn)企業(yè)取得未加蓋開票人專章的普通發(fā)票不得抵扣。

〈國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知〉