財(cái)務(wù)報(bào)表分析

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)是（）o

A.經(jīng)營(yíng)能力

B.盈利能力

C.償債能力

D.營(yíng)運(yùn)能力

2.用以計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，反映投入與產(chǎn)出關(guān)系的比率是（

A.絕對(duì)數(shù)比較分析

B.構(gòu)成比率

C.相關(guān)比率

D.效率比率

3.一般認(rèn)為流動(dòng)比率不宜過(guò)高也不宜過(guò)低，應(yīng)維持在（）左右。

A.1：1

B.2：1

C.1:2

D.2：3

4.在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)，要從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分，再除以流動(dòng)負(fù)債。這是因?yàn)椋ü?/p>

A.存貨的價(jià)值較大

B.存貨的質(zhì)量不穩(wěn)定

C.存貨的變現(xiàn)能力較差

D.存貨的未來(lái)銷(xiāo)路不定

5.反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)能力的指標(biāo)是（）o

A.速動(dòng)比率

B.產(chǎn)權(quán)比率

C.現(xiàn)金比率

D.資產(chǎn)負(fù)債率

6.速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，其金額是用流動(dòng)資產(chǎn)減去（）,>

A.存貨

B.短期投資

C.應(yīng)收賬款

D.貨幣資金

7.某企業(yè)年末流動(dòng)資產(chǎn)總額為80300000元，其中存貨50000（X）0元，應(yīng)收賬款20000000元,

流動(dòng)負(fù)債6000（X）00元，則該企業(yè)速動(dòng)比率為（）。

A.0.15

B.0.5

C.1

D.2

8.某企業(yè)年初資產(chǎn)總額為30000000元,負(fù)債總額為6000000元,所有者權(quán)益總額為24000000

元，則該企業(yè)年初的產(chǎn)權(quán)比率為C）o

A.0.5

B.0.25

C.L5

D.2.5

9.某企業(yè)本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為210000（X）元，銷(xiāo)售退回2000000元，銷(xiāo)售折讓1000000元,

期初應(yīng)收賬款余額為8000000元，期末應(yīng)收賬款余額為10000000元，則該企業(yè)應(yīng)收賬款周

轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。

A.1

B.2

C.3

D.4

10.在計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)時(shí)，應(yīng)收賬款平均余額（）。

A.應(yīng)當(dāng)扣除壞賬準(zhǔn)備

B.按期初應(yīng)收賬款金額計(jì)算

C.不應(yīng)當(dāng)扣除壞賬準(zhǔn)備

D.按期末應(yīng)收賬款金額計(jì)算

II.以下指標(biāo)中，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率的是（）。

A.流動(dòng)比率

B.資產(chǎn)總額

C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

D.利潤(rùn)總額

12.資木收益率的計(jì)算公式為（）o

A.凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額X100%

氏凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額x100%

C.凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額X100%

D.［凈利潤(rùn)/實(shí)收資本（或股本）］X100%

13.資產(chǎn)凈利潤(rùn)率越高，說(shuō)明企業(yè)全部資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng)。該指標(biāo)與凈利潤(rùn)成正比，與資

產(chǎn)平均總額（）。

A.完全相等

B.無(wú)關(guān)

C.成反比

D.成正比

14.（）反映普通股每股的盈利能力。

A.市盈率

B.普通股每股收益

C.資本保值增值率

D.資產(chǎn)凈利潤(rùn)率

15.某公司普通股股票每股面值為1元，每股市價(jià)為3元，每股收益為0.2元，每股股利為

0.15元，該公司無(wú)優(yōu)先股，則該公司市盈率為（）。

A.15%

B.20%

C.15

D.20

二、多項(xiàng)選擇題

I.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容包括（）o

A.企業(yè)的償債能力

B.企業(yè)技術(shù)水平

C.企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力

D.企業(yè)的盈利能力

E.企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作能力

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般程序?yàn)椋ǎ?/p>

A.明確分析的目的，制定分析工作計(jì)劃

B.收集有關(guān)的信息資料

C.根據(jù)分析目的，比較、研究所收集的資料

D.作出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告

E.評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力

3.財(cái)務(wù)分析的基本方法有（工

A.比較分析法

B.比率分析法

C.事前分析法

D.趨勢(shì)分析法

E.綜合分析法

4.按比較對(duì)象的不同，比較分析法主要有三種形式（）。

A.絕對(duì)數(shù)比較分析

B.實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃指標(biāo)比較

C絕對(duì)數(shù)增減變動(dòng)分析

D.百分比增減變動(dòng)分析

E.本期指標(biāo)與上期指標(biāo)比較

5.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本指標(biāo)從比率分析的角度劃分包括（）o

A.借款能力分析

B.盈利能力分析

C.償債能力分析

D.營(yíng)運(yùn)能力分析

E.銷(xiāo)售能力分析

6.下列指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)是（）。

A.產(chǎn)權(quán)比率

B.速動(dòng)比率

C.現(xiàn)金比率

D.市盈率

E.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

7.下列可能會(huì)造成流動(dòng)比率過(guò)高的情況是（）o

A.難以如期償還債務(wù)

B.應(yīng)收賬款占用過(guò)多

C.企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)占用較多

D.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品呆滯、積壓

E.以上選項(xiàng)都正確

8.在計(jì)算已獲利息倍數(shù)時(shí)，需要使用的指標(biāo)有（工

A.息稅前利潤(rùn)

B.息稅后利潤(rùn)

C.利息費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.資產(chǎn)總額

7

［答案］:B

［解析］:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(流動(dòng)資產(chǎn)總額一存貨)/流動(dòng)負(fù)債=(80(X)0000

-50000000)/60000000=0.5.參見(jiàn)教材P251。

8

［答案］:B

［解析］:產(chǎn)權(quán)比率=(負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額)x100%=6000000/24000000=0.25<>參見(jiàn)教

材P252。

9

［答案］:B

［解析］:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額?應(yīng)收賬款平均余額二

(21000000-2000000-1000000)/［(10000000+8000000)⑵=2。參見(jiàn)教材P253。

10

［答案］:C

［解析］:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額X360/主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入凈額，公式中的360為一年的法定天數(shù)。應(yīng)收賬款平均余額中不扣除壞賬準(zhǔn)備。參見(jiàn)教

材P253。

11

［答案］:C

［解析］:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與全部資產(chǎn)的平均余額的比率，反映企業(yè)全

部資產(chǎn)的使用效率。參見(jiàn)教材P254。

12

［答案］:D

［解析］:資本收益率日凈利潤(rùn)/實(shí)收資本(或股本)］x100%。參見(jiàn)教材P255。

13

［答案］:C

［解析］:資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=(凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額)X100%,由該公式可知，該指標(biāo)與凈利

潤(rùn)成正比，與資產(chǎn)平均總額成反比。參見(jiàn)教材P255。

14

［答案］:B

［解析］;普通股每股收益能反映普通股每股的盈利能力，每股收益越多，說(shuō)明每股盈利能力

越強(qiáng)。影響該指標(biāo)的因素有兩個(gè)方面，一是企業(yè)的獲利水平，二是企業(yè)的股利發(fā)放政策。參

見(jiàn)教材P255-256。

15

［答案］:C

［解析］:市盈率=每股市價(jià)/每股收益=3/0.2=15。參見(jiàn)教材P256。

二、多項(xiàng)選擇題

I

［答案］:ACD

［解析］:財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容有三方面：分析企業(yè)的償債能力、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能

力、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。參見(jiàn)教材P248。

2

［答案］:ABCD

［解析］:財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般程序?yàn)椋好鞔_分析的目的，制定分析工作計(jì)劃：收集有關(guān)的信

息資料；根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，深入比較、研究所收集的資料；作出分析結(jié)

論，提出分析報(bào)告。參見(jiàn)教材P248。

3

［答案］:ABD

［解析］:財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法包括比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法等基本方法。

參見(jiàn)教材P248。

4

［答案］:ACD

［解析］:按比較對(duì)象的不同，比較分析法主要有以下三種形式：絕對(duì)數(shù)比較分析、絕對(duì)數(shù)增

減變動(dòng)分析、百分比增減變動(dòng)分析。參見(jiàn)教材P249。

5

［答案］:BCD

［解析］:財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本指標(biāo)從比率分析的角度劃分包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析

和盈利能力分析。參見(jiàn)教材P250。

6

［答案］:ABC

［解析］:反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)主要有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)

負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)。參見(jiàn)教材P250-252。

7

［答案］:BCD

［解析］:選項(xiàng)BCD都會(huì)造成流動(dòng)資產(chǎn)增加，在流動(dòng)負(fù)債不變的情況，造成流動(dòng)比率過(guò)高。

選項(xiàng)A說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)少，所以不選。參見(jiàn)教材P251。

8

［答案］:AC

［解析］:已獲利息倍數(shù)二息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用。參見(jiàn)教材P252。

9

［答案］:ABE

［解析］:反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。參見(jiàn)教材P253-254。

10

［答案JABE

［解析］:盈利能力分析運(yùn)用的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)主要有：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)

凈利潤(rùn)率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈利潤(rùn)率、普通股每股收益、市盈率、資本保

值增值率。

C.D屬于反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)。參見(jiàn)教材P254--256。

II

［答案］:BD

［解析］:資本保值增值率是指企業(yè)本年末所有者權(quán)益同年初所有者權(quán)益的比率，是評(píng)價(jià)企業(yè)

經(jīng)濟(jì)效益狀況的輔助指標(biāo)。其計(jì)算公式為：資本保值增值率=（期末所有者權(quán)益/期初所有

者權(quán)益）x100%o參見(jiàn)教材P256。

一、單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母

填在題后的括號(hào)內(nèi)。）

1、下列可用于短期償債能力的比率分析的是（C）。

A.資產(chǎn)負(fù)債比率B.所有者權(quán)益比率C.流動(dòng)比率D.權(quán)益乘數(shù)

2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率中的應(yīng)收賬款應(yīng)為（C）。

A.未扣除壞賬準(zhǔn)備的B.“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的期末余額

C.扣除壞賬準(zhǔn)備后的全部賒銷(xiāo)賬款凈額D.僅在本年度發(fā)生的應(yīng)收賬款

3、評(píng)價(jià)凈收益質(zhì)量的比率是（C）。

A.支付現(xiàn)金股利比率B.現(xiàn)金充分性比率C.凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率D.現(xiàn)金比率

4.“以各種方式把一個(gè)或多個(gè)信息關(guān)聯(lián)在一起的信息結(jié)構(gòu)，是客觀世界規(guī)律的總結(jié)”，上面這句話(huà)是以卜

哪個(gè)名詞的解釋?zhuān)海―）

A.信息B.數(shù)據(jù)C.資料D.知識(shí)

5、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬，按照規(guī)定程序核銷(xiāo)壞賬10000元，假設(shè)該企業(yè)原來(lái)的流動(dòng)比率為2.5,

速動(dòng)比率為1.5,核銷(xiāo)壞賬后（C）

A流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都增加B流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都降低

C流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都不變D流動(dòng)比率降低、速動(dòng)比率增加

6、某公司流動(dòng)資產(chǎn)比率為30%,固定資產(chǎn)比率為50%,則流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率為：（D）。

A.167%B.120%C.80%D.60%

7、某公司本年末資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，如果知道公司的產(chǎn)權(quán)比率為L(zhǎng)5,有形凈值債務(wù)比率為2,則

公司的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)之和為：（D）。

A.250萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.100萬(wàn)元

8、如果企業(yè)速動(dòng)比率很小，下列結(jié)論成立的是（C）。

A.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過(guò)多B.企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)

C.企業(yè)矩期償債風(fēng)險(xiǎn)很大D.企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性很強(qiáng)

9、在財(cái)務(wù)分析中，最關(guān)心企業(yè)資本保值增值狀況和盈利能力的利益主體是（A）

A.企業(yè)所有者B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者C.企業(yè)債權(quán)人D.政府經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)

10、在資金需求量一定的情況下，提高(B)意味著企業(yè)對(duì)短期借入資金依賴(lài)性的降低，從而減輕企業(yè)的

當(dāng)期償債壓力。

A.資產(chǎn)負(fù)債比率B.長(zhǎng)期負(fù)債比率C.營(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期負(fù)債比率D.利息保障倍數(shù)

11、損益表的共同比財(cái)務(wù)報(bào)表通常選用以下的哪個(gè)項(xiàng)目的金額作為100?(A)

A.銷(xiāo)伴收入B.資產(chǎn)總額C.凈利潤(rùn)D.凈資產(chǎn)

12、提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的方式可以通過(guò)：(D)。

A.增加營(yíng)業(yè)外收入B.降低營(yíng)業(yè)外支出C.降低所得稅D.增加銷(xiāo)售收入

13、企業(yè)增加速動(dòng)資產(chǎn)，一般會(huì)(B)。

A.降低企業(yè)的機(jī)會(huì)成本B.提高企業(yè)的機(jī)會(huì)成本

C.增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.提高流動(dòng)資產(chǎn)的收益率

14、關(guān)于貨幣資金，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(C)

A.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

B.信譽(yù)好的企業(yè)沒(méi)必要持有大量的貨幣資金。

C.企業(yè)不僅應(yīng)保持一定量的貨幣資金，而且越多越好。

D.貨幣資金本身就是現(xiàn)金，無(wú)需變現(xiàn)。

15、下列說(shuō)法正確的是(D)

A.流動(dòng)比率高可以說(shuō)明企業(yè)有足夠的現(xiàn)金來(lái)還債。

B.流動(dòng)比率等于或稍大于1比較合適。

C.速動(dòng)比率代表了直接的償債能力。

D.現(xiàn)金比率是貨幣資金與流動(dòng)負(fù)債的比。

16、進(jìn)行融資結(jié)構(gòu)彈性調(diào)整時(shí)，判斷其屬存量調(diào)整還是流量調(diào)整的依據(jù)是(A)

A、資產(chǎn)規(guī)模是否發(fā)生變化B、負(fù)債規(guī)模是否發(fā)生變化

C、所有者權(quán)益規(guī)模是否發(fā)生變化D、凈資產(chǎn)規(guī)模是否發(fā)生變化

17、B公司1999年和2000年的產(chǎn)品銷(xiāo)售情況見(jiàn)下表:

年份銷(xiāo)售數(shù)量（臺(tái)）銷(xiāo)售單價(jià)（元）單位銷(xiāo)售成本（元）

1999200011085

2000195012590

那么B公司銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額為：（C）

A.30000元B.9750元C.29250元D.19500元

18、不影響資產(chǎn)管理效果的財(cái)務(wù)比率是（D）

A.營(yíng)業(yè)周期B.存貨周轉(zhuǎn)率C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.資產(chǎn)負(fù)債率

19、甲企業(yè)年初流動(dòng)比率為2.2,速動(dòng)比率為1,年末流動(dòng)比率為2.5,速動(dòng)比率為0.5.發(fā)生這種變化的

原因是（A）。

A.當(dāng)年存貨增加B.應(yīng)收帳款增加C.應(yīng)付帳款增加D.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)加快

20、支付現(xiàn)金股利比率是以（C）除以現(xiàn)金股利。

A.本期投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量B.本期籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

C.本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量D.本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

二、多項(xiàng)選擇題（在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有二至五個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母

填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、少選、錯(cuò)選均無(wú)分。）

21、可以提高產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的途徑有（ABCE）

A、擴(kuò)大銷(xiāo)售數(shù)量B、改善品種結(jié)構(gòu)C、適當(dāng)提高曲位售價(jià)

D、降低單位生產(chǎn)成本E、改善等級(jí)構(gòu)成

22、企業(yè)的期間費(fèi)用包括：（ACD）

A.銷(xiāo)售費(fèi)用B.原材料費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.直接人工

23、當(dāng)我們分析企業(yè)的資產(chǎn)管理效果時(shí)，企業(yè)的總資產(chǎn)利潤(rùn)率應(yīng)該是（AD）

A越高越好B越低越好C越高越壞D越低越壞E無(wú)關(guān)系

24、下列敘述正確的是（ABCDE）。

A.給企業(yè)提供貸款的機(jī)構(gòu)或個(gè)人稱(chēng)為貸款債權(quán)人。

B.以出售貨物或勞務(wù)形式提供短期融資的機(jī)構(gòu)或個(gè)人稱(chēng)為商業(yè)債權(quán)人。

C.貸款債權(quán)人最關(guān)心的是投資收益率。

D.貸款債權(quán)人需要了解企業(yè)的獲利能力和現(xiàn)金流量。

E.商業(yè)債權(quán)入需要了解流動(dòng)資產(chǎn)的狀況及其變現(xiàn)能力。

25、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的目的有(ACE)

A了解現(xiàn)金主要來(lái)自那里B了解各類(lèi)現(xiàn)金的變動(dòng)及其差異C了解現(xiàn)金主要用往何處

D了解影響現(xiàn)金變動(dòng)的因素及其變動(dòng)程度E了解現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額的構(gòu)成情況

26、下列財(cái)務(wù)比率中，比率越高，直接說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)的有(DE)。

A.總資產(chǎn)收益率B.凈資產(chǎn)收益率C.資產(chǎn)負(fù)債率

D.利息保障倍數(shù)E.所有者權(quán)益比率

27、對(duì)企業(yè)管理者而言，進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果分析的意義主要體現(xiàn)在：(BCD)

A.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)B.改善財(cái)務(wù)狀況C.加速資金周轉(zhuǎn)

D.減少資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)E.以上都不是

28、提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有助于(ACD)

A.加快資金周轉(zhuǎn)B.提高生產(chǎn)能力C.增強(qiáng)短期償債能力

D.減少壞賬損失E.提高存貨周轉(zhuǎn)率

29、應(yīng)收帳款是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，一般按交易發(fā)生日或銷(xiāo)售確立日的金額予以入賬。在分析應(yīng)收賬款

的質(zhì)量和流動(dòng)性時(shí)，應(yīng)注意(ABCD)。

A.應(yīng)收賬款的規(guī)模B.壞帳損失風(fēng)險(xiǎn)C.潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)收賬款流動(dòng)性的考核指標(biāo)E.主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)比例的數(shù)額不應(yīng)過(guò)大

30、由于資產(chǎn)都是以歷史價(jià)值入賬的，所以資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值往往有一定差距，表現(xiàn)在：

(ABCD)

A.賬面價(jià)值被高估B.某些入賬的資產(chǎn)毫無(wú)變現(xiàn)價(jià)值

C.尚未全部入賬的資產(chǎn)D.賬面價(jià)值被低估E.以上都不是

三、名詞解釋

31、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析法

32、有形凈值債務(wù)率

33、獲利能力

34、融資結(jié)構(gòu)彈性

35、成本與費(fèi)用

四、簡(jiǎn)答題

36、運(yùn)用比較分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

37、什么是綜合系數(shù)分析法?運(yùn)用綜合系數(shù)分析法進(jìn)行分析的基本程序和要點(diǎn)有哪些?

五、計(jì)算題（要求列出計(jì)算過(guò)程和結(jié)果）

38、資料：華豐公司會(huì)計(jì)報(bào)表中部分項(xiàng)目的數(shù)據(jù):

項(xiàng)目年初數(shù)（萬(wàn)元）年末數(shù)（萬(wàn)元）

賒銷(xiāo)凈額——680

應(yīng)收賬款3236

存貨銷(xiāo)售成本田——96450

要求：計(jì)算該公司的營(yíng)業(yè)周期。

應(yīng)收賬款平均數(shù)=（32+36）/2=34

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=680/34=20次

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/20=18天

存貨平均數(shù)=（84+96）/2=90

存貨周轉(zhuǎn)率=450/90=5次

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/5=72天

營(yíng)業(yè)周期=18+72=90天

39、某公司2000年資產(chǎn)負(fù)債表如下

資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31□

資產(chǎn)金額負(fù)債與所有者權(quán)益金額

現(xiàn)金30應(yīng)付票據(jù)25

應(yīng)收賬款60應(yīng)付賬款55

存貨80應(yīng)付工資10

待攤費(fèi)用30長(zhǎng)期借款100

固定資產(chǎn)凈額300實(shí)收資本250

未分配利潤(rùn)60

總計(jì)500總計(jì)500

該公司2000年度銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為75萬(wàn)元。要求：(I)、計(jì)算銷(xiāo)售凈利率;(2)、計(jì)算總

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;(3)、計(jì)算權(quán)益乘數(shù);(4)、計(jì)算資本金利潤(rùn)率(有關(guān)平均數(shù)用期末數(shù)代替)

解答：(1)銷(xiāo)售凈利率=75〃500xl00%=5%;

(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1500/300=5次

(3)權(quán)益乘數(shù)=500/(250+60)=1.6

(4)資本金利潤(rùn)率=75/250xl00%=30%

六、單項(xiàng)分析題

40、華豐公司近三年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)比率如下：

199119921992

銷(xiāo)售額(萬(wàn)元)400043003800

總資產(chǎn)(萬(wàn)元)普通股(萬(wàn)元)保留盈余(萬(wàn)元)所有者權(quán)益合計(jì)14301005006001560100550650

1695100550650

流動(dòng)比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)權(quán)比率長(zhǎng)期債務(wù)/所有者權(quán)益銷(xiāo)售毛利率銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)

周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)凈利率19188.038520.0%7.5%8021%2.25227.51.404616.3%4.7%2.7613%

20275.5614613.2%6%246%

要求：(1)分析說(shuō)明該公司運(yùn)用資產(chǎn)獲利能力的變化及其原因;(2)分析說(shuō)明該公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)

益的變化及其原因;(3)假如你是該公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，在1994年應(yīng)該從哪些方面改善公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)

業(yè)績(jī)。

解答：(1)該公司總資產(chǎn)凈利率在平穩(wěn)卜降，說(shuō)明其運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力在降低，其原因是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

和銷(xiāo)售凈利率都下降?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降的原因是平均收現(xiàn)期延長(zhǎng)和存貨周轉(zhuǎn)率都在下降。銷(xiāo)售凈利率下

降的原因是銷(xiāo)告毛利率在下降;盡管在1993年人力壓縮了期間費(fèi)用，仍未能改變這種趨勢(shì)。

(2)該公司總資產(chǎn)在增加，主要原因是存貨和應(yīng)收賬款占用增加;負(fù)債是籌集資金的主要來(lái)源，其中主要

是流動(dòng)負(fù)債。所有者權(quán)益增加很少，大部分盈余都用于發(fā)放股利。

(3)擴(kuò)大銷(xiāo)售;降低存貨;降低應(yīng)收賬款;增加收益留存;降低進(jìn)貨成本。

41、某企業(yè)負(fù)債融資和主權(quán)融資的情況如表，請(qǐng)分析該企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)增減幅度年初比重年末比重變動(dòng)差異

流動(dòng)負(fù)債157152118234.79%57.60%29.36%-28.24%

長(zhǎng)期負(fù)債1529679-55.49%5.60%0.94%-4.66%

股東權(quán)益1004050286400.86%36.80%69.70%32.9%

合計(jì)2728472147164.43%100%100%--------

解答：1、該企業(yè)年度內(nèi)資金總額大幅度增長(zhǎng)，其主要原因是股東權(quán)益猛增了近4倍，可能是該企業(yè)年

度內(nèi)有增資擴(kuò)股行為；

2、隨該企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，流動(dòng)負(fù)債增加應(yīng)該屬于正常，但長(zhǎng)期負(fù)債的減少原因需要進(jìn)一步分析。

3、該企業(yè)主權(quán)融資取代負(fù)債融資，占據(jù)了總資金的2/3強(qiáng)，表現(xiàn)為企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)由主要靠負(fù)債經(jīng)營(yíng)

轉(zhuǎn)化為靠自有資本經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，資金成本升高。

42、華豐公司產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表如下所示：

產(chǎn)品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量單位售價(jià)單位生產(chǎn)成本單位銷(xiāo)售利潤(rùn)銷(xiāo)售毛利澗

1998年1999年1998年1999年1998年1999年1998年1999年1998年1999年

甲產(chǎn)品3003406506584554741951845850062560

乙產(chǎn)品5004004204253153191051065250042400

合計(jì)111000104960

另外，1998年、1999年的銷(xiāo)售費(fèi)用分別為7500元和8400元。要求：對(duì)該公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)情

況進(jìn)行因素分析。

解答：第一步，確定分析對(duì)象

(104960-840)-(111000-75000)=-6940(7E)

即1外9年比1998年銷(xiāo)停利澗減少6940元；

第二步，進(jìn)行因素分析

⑴銷(xiāo)量完成率=(340650+400420)+(300650+500420岡00%=96%

(2)銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=111000x(96%/)=4440元

(3)銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=340x195+400x105-106560=1740元

(4)銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=340x(658-650)+400x(425-420)=4720元

(5)單位成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=340x(474-455)+400x(319-315)=8060元

(6)銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=8400-7500=900元

各因素影響程度匯總表

銷(xiāo)售數(shù)量減少-4440

銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)+1740

銷(xiāo)售價(jià)格提高+4720

單位成本上升-8060

銷(xiāo)售費(fèi)用增加-900

合計(jì)-6940

七、綜合分析題

43、資料：華豐公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年終會(huì)計(jì)報(bào)表的部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下:

華豐公司損益表單位：元

項(xiàng)目1996年1997年

銷(xiāo)售收入590000600000

銷(xiāo)售成本340000375000

毛利250000225000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用133000141500

利息4000

稅前利潤(rùn)11700079500

所得稅4000024000

稅后利潤(rùn)7700055500

華豐公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元

資產(chǎn)1996/12/311997/12/31負(fù)債及所有者權(quán)益1996/12/311997/12/31

流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金160002000短期借款013000

應(yīng)收賬款5100078000應(yīng)付賬款3000038000

存貨74000118000其他應(yīng)付款4400044000

未付稅金4000024000

合計(jì)141000198000合計(jì)114000119000

固定資產(chǎn)凈值351000343500長(zhǎng)期借款025000

實(shí)收資本250000250000

留存利潤(rùn)128000147500

總計(jì)492000541500總計(jì)492000541500

要求：⑴利用以上會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)，分別計(jì)算1996年和1997年的下列財(cái)務(wù)比率：

財(cái)務(wù)比率19961997

總資產(chǎn)利潤(rùn)率(117000+0)/492000x100%=23.78%(79500+4000)/541500=15.42%

速動(dòng)比率(16000+51000)/114000=58.77%(2000+78000)/119000=67.23%

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(117OOO+O)/59OOOOx100%=19.83%(79500+4000)/600000x100%=13.92%

應(yīng)收賬數(shù)周轉(zhuǎn)率590000/51000=11.6次600000/78000=7.7次

毛利率25OOOO/59OOOOX100%=42.4%225000/600000x100%=37.5%

存貨周轉(zhuǎn)率340000/74000=46次375000〃18000=3.2次

流動(dòng)比率141000/114000=1.2198000/119000=1.6

資產(chǎn)負(fù)債率114000/492000xl00%=23.17%（119000+25000）/541500x100%=26.59%

（2）運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，就該公司的盈利能力、償債能力及流動(dòng)資金管理效果進(jìn)行對(duì)比分析并作出評(píng)價(jià)。

首先該公司總資產(chǎn)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、毛利率都明顯下降，說(shuō)明該公司盈利能力在減弱。

其次該公司流動(dòng)比率、速動(dòng)比率有所上升，說(shuō)明短期償債能力有一定增強(qiáng)，但是隨著資產(chǎn)負(fù)債率的上

升該公司的長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)加大；

該公司兩個(gè)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)都在下降，說(shuō)明資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力下降，使得流動(dòng)資產(chǎn)沉淀較多，同時(shí)也引起流動(dòng)

性比率的升高。

該公司應(yīng)進(jìn)一步開(kāi)拓市場(chǎng)，加快銷(xiāo)售步伐，從而引起各方面指標(biāo)的好轉(zhuǎn)。

一、單項(xiàng)選擇題（從備選項(xiàng)中選擇唯一正確的答案，每題1分，共I0分）

1.夏華公司下一年度的凈資產(chǎn)收益率目標(biāo)為16%,資產(chǎn)負(fù)憤率調(diào)整為45%,則其資產(chǎn)凈利率應(yīng)達(dá)到

（）%。

A.8.8B.16

C.7.2D.37.8

2.資產(chǎn)負(fù)債表的附表是（，）。

A.利潤(rùn)分配表B.分部報(bào)表

C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注D.應(yīng)交增值稅明細(xì)表

3.減少企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的因素是（）,

A.取得商業(yè)承兌匯票B.未次訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債

C.有可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)D.長(zhǎng)期投資到期收回

4.資產(chǎn)運(yùn)用效率，是指資產(chǎn)利用的有效性和（）。

A.完整性B,充分性

C.真實(shí)性D.流動(dòng)性

5.（）可以用來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)效益。

A.資本積累率B.已獲利息倍數(shù)

C資產(chǎn)負(fù)債率D.總資產(chǎn)報(bào)酬率

6.如果某企業(yè)以收入基礎(chǔ)計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率為16次，而以成本為基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率為12次，

又已知本年毛利32000元，則平均存貨為（）元。

A.2000B.2667

C.8000D.128000

7.以下對(duì)市盈率表述正確的是（）。

A.過(guò)高的市盈率蘊(yùn)含著較高的風(fēng)險(xiǎn)B.過(guò)高的市盈率意味著較低的風(fēng)險(xiǎn)

C.市盈率越高越好D,市盈率越低越好

8.在選擇利息償付倍數(shù)指標(biāo)時(shí)，一般應(yīng)選擇幾年中（）的利息償付倍數(shù)指標(biāo)，作為最基本的標(biāo)

準(zhǔn)。

A.最高B,平均

C.最低D.沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)

9.股票獲利率中的每股利澗是（）。

A.每股收益B.每股股利

C每股股利+每股市場(chǎng)利得D每股利得

10.（）不屬于財(cái)務(wù)彈性分析。

A.每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量B.現(xiàn)金流量適合比率

C.現(xiàn)金再投資比率D.現(xiàn)金股利保障倍數(shù)

二、多項(xiàng)選擇題（從備選方案中選擇二至五個(gè)正確答案。每題2分，共20分）

1.計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率可以（）為基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收人B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.其他業(yè)務(wù)收入D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

E.其他業(yè)務(wù)成本

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則可以概括為（）0

A.目的明確原則B.動(dòng)態(tài)分析原則

C.系統(tǒng)分析原則D,成本效益原則

E.實(shí)事求是原則

3屬于非財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)的是、（）。

A.市場(chǎng)增加值B：服務(wù)

C.創(chuàng)新D.雇員培訓(xùn)

E.經(jīng)濟(jì)收益

4.企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了（）

A.投機(jī)的需要B.經(jīng)營(yíng)的需要

C.投資的需要D.獲利的需要

D.一預(yù)防的需要

5.下面各項(xiàng)關(guān)于租賃資產(chǎn)的敘述錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃或融資租賃方式獲得資產(chǎn)的使用權(quán)

B.經(jīng)營(yíng)租賃實(shí)際上就是一種暫時(shí)性租賃

C.融資租賃資產(chǎn)不能作為企業(yè)的自有資產(chǎn)

D.一般情況下長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用-中的利息費(fèi)用為租賃金額的1/3

E,融資租賃期滿(mǎn)，租賃資產(chǎn)必須歸還出租公司

6.保守速動(dòng)資產(chǎn)一般是指以下幾項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)（）.

A.短期證券投資凈額B.待攤費(fèi)用

C.預(yù)付賬款D.應(yīng)收賬款凈額

E.貨幣資金

7.如果某公司?的資產(chǎn)負(fù)債率為60%,則可以推算出（）。

A.全部負(fù)債占資產(chǎn)的比重為60%

B.產(chǎn)權(quán)比率為1.5

C.所有者權(quán)益占資金來(lái)源的比例少于一半

D.在資金來(lái)源構(gòu)成中負(fù)債占6/10,所有者權(quán)益占4/10

E.負(fù)債與所有者權(quán)益的比例為66.67%

8.分析企業(yè)投資報(bào)酬情況時(shí)，可使用的指標(biāo)有（）。

A.市盈率B.股票獲利率

C.市凈率D.銷(xiāo)售利潤(rùn)率

E.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

9.下列業(yè)務(wù)中屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（）,,

A.支付給職工，工資獎(jiǎng)金B(yǎng).支付職工社會(huì)保險(xiǎn)基金

C.支付職工的住房公積金D.支付職工困難補(bǔ)助

E.支付給退休人員工資

10.企業(yè)的固定支出一般包括以下幾項(xiàng)（）。

A.計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出B'計(jì)人固定資產(chǎn)成本的資本化利息

C.融資和賃資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款D.經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)中的利息費(fèi)用

E.經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用總額

三、名詞解釋(每題3分，共15分)

1.營(yíng)運(yùn)資本

2.產(chǎn)權(quán)比率

3.每股收益

4.市盈率

5.經(jīng)濟(jì)增加值

四、簡(jiǎn)答題(每題5分，共15分)

1.經(jīng)營(yíng)杠桿對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有何影響？

2.財(cái)務(wù)報(bào)表初步分析的內(nèi)容包括哪幾方面？

3.產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率之間有何關(guān)系？

五、計(jì)算分析題(1題7分，2題11分，3題22分。共40分)

1.資料：某公司擁有100萬(wàn)元的流動(dòng)資產(chǎn)以及50萬(wàn)元的流動(dòng)負(fù)債。下列每一筆交易對(duì)公司的

流動(dòng)比率有哪些影響？請(qǐng)分別計(jì)算出結(jié)果并同時(shí)說(shuō)明理由.

(1)用10萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)機(jī)器：

(2)用5萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了未到期不能隨時(shí)出售的債券：

(3)應(yīng)收帳款增加10萬(wàn)元，為避免因此帶來(lái)的現(xiàn)金短缺，公司借人銀行短期借款10萬(wàn)元：

(4)增發(fā)20萬(wàn)元的普通股，所募資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)線(xiàn)。工程合同規(guī)定當(dāng)即付15萬(wàn)元，余款暫欠,

年底結(jié)清：

(5)公司以賒購(gòu)增加了應(yīng)付賬款8萬(wàn)元，用暫時(shí)節(jié)約下來(lái)的這筆款項(xiàng)支付已宜派尚未發(fā)放的現(xiàn)金

股利；

(6)公司為某企業(yè)提供個(gè)10萬(wàn)元的借款擔(dān)保。

2.資料：A公司利息償付倍數(shù)計(jì)算與分析表(單位：萬(wàn)元)

項(xiàng)目2000年2001年差額行業(yè)平均值

稅后利潤(rùn)6736

利息支出5093

所得稅率

息稅前利潤(rùn)33%33%

利息償付倍數(shù)2.5

要求：計(jì)算和填列表中的空項(xiàng)，并分析評(píng)價(jià)該公司的長(zhǎng)期償偵能力。

3.假定乙公司2003年有關(guān)資料如下表:

損益表

2003年度單位：元

項(xiàng)目金潁

銷(xiāo)售凈額(10)

減：銷(xiāo)售成本(11)

銷(xiāo)售毛利225000

減：銷(xiāo)售費(fèi)用(12)

財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息費(fèi)用(13)

稅前利澗(14)

減：所得稅(15)

稅后利潤(rùn)(16)

其他資料如下：

(9)負(fù)債總額對(duì)所有者權(quán)益的比率為50%：

(10)應(yīng)收賬款平均收賬期40天(一年按360天)期初應(yīng)收賬款余額為88000元：

(11)成本基礎(chǔ)的存貨周?chē)D(zhuǎn)率3次，期初存貨余額287000元：

(12)銷(xiāo)售毛利率25%：

(13)酸性測(cè)試比率為1.5：1：

(14)已獲利息倍數(shù)為10倍：

(15)銷(xiāo)售費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的15%：

：16)財(cái)務(wù)費(fèi)用均為債券利息費(fèi)用.

要求：根據(jù)以上資料重新編制公司的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，并列出必要的計(jì)算過(guò)程。

試卷代號(hào)：1031

中央廣播電視大學(xué)2003—2004學(xué)年度第一學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試

會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

（供參考）

2004年1月

一、單項(xiàng)選擇題

1.A2.D3.B4.B5.D

6.C7.A8.C?9.C10.A

二、多項(xiàng)選擇題

1.AB2.ABODE3.BCD4.ABE5.CE

6.ADE7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABD

三、名詞解釋

1.營(yíng)運(yùn)資本——是指流動(dòng)資產(chǎn)總額減流動(dòng)負(fù)債總額后的剩余部分，也稱(chēng)凈營(yíng)運(yùn)資本，它意味著

企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在償還全部流動(dòng)倒債后還有多少剩余。

2.產(chǎn)權(quán)比率——是負(fù)憤總額與股東權(quán)益總額之間的比率，也稱(chēng)之為債務(wù)股權(quán)比率。它也是衡量

企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的的指標(biāo)之一。

3.每股收益——產(chǎn)權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之間的比率，也稱(chēng)之為債務(wù)股權(quán)比率。它

也是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的的指標(biāo)之一。

4.市盈率一一市盈率是市價(jià)與每股盈余比率的簡(jiǎn)稱(chēng)，也可以稱(chēng)為本益比，它是指普通股每股市

價(jià)與普通股每股收益的比率。

5.經(jīng)濟(jì)增加值一一經(jīng)濟(jì)增加值可以定義為企業(yè)收入扣除所有成本（包括股東權(quán)益的成本）后的剩余

收益，在數(shù)量上它等于息前稅后營(yíng)業(yè)收益再減去債務(wù)和股權(quán)的成本。

四、簡(jiǎn)答題

1.答：經(jīng)營(yíng)杠桿意味著營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)相當(dāng)于產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)的倍數(shù)，因此，當(dāng)其他因素不變時(shí)，經(jīng)

營(yíng)杠桿的大