我國高等院?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制建設(shè)研究的國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u33891關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費管理的研究 131661.1預算管理的研究 1129321.2經(jīng)費管理信息化的研究 1113662關(guān)于高校內(nèi)部控制的研究 2135512.1內(nèi)部控制制度的研究 2182272.2國外高校內(nèi)部控制的研究 385762.3國內(nèi)高校內(nèi)部控制的研究 3248973關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的研究 4287223.1國外高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制的研究 4271823.2國內(nèi)高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的研究 449904國內(nèi)外文獻評述 528343參考文獻： 61關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費管理的研究1.1預算管理的研究GeorgeS和DavidJ(1996)建議，對科研資金的監(jiān)管從項目預算申請開始，計劃應(yīng)準確周密，預算應(yīng)全面準確，這樣預算可以作為監(jiān)管工具發(fā)揮作用。RaudlaR(2015)持不同觀點，他認為如果科研管理部門能夠控制戰(zhàn)略決策和研究方向，則應(yīng)該嘗試下放經(jīng)費預算權(quán)。FrewJ(2009)認為，經(jīng)費使用具有不確定性，為了減少經(jīng)費調(diào)整，可以在編制預算時增加預算可調(diào)整部分，讓科研人員通過參與預算編制，加強科研經(jīng)費的共同管理。我國的科研經(jīng)費預算一直是由項目負責人編制的，但其中存在著許多不規(guī)范的地方，缺乏科學性，從而使得預算與執(zhí)行之間出現(xiàn)了脫節(jié)。李嘉和,張佩妍(2019)認為科研人員對預算編制的關(guān)注較少，更關(guān)注如何通過立項。王梓晨,劉曉琳等人(2021)認為流程優(yōu)化的理論和應(yīng)用可以有效消除預算控制過程中不必要的管理因素，提高工作效率和服務(wù)水平。目前，這在某種程度上表征了國內(nèi)科研經(jīng)費使用的"包干制"改革正在逐步進行，我國正在大力推進科研經(jīng)費的有效利用，改變當前的科研經(jīng)費預算管理模式，構(gòu)建一套全新的科研經(jīng)費管理體系。1.2經(jīng)費管理信息化的研究FabregasR(2012)建議，資助者應(yīng)該能夠通過大學的研究管理系統(tǒng)獲得關(guān)于資助項目狀況和資金使用情況的信息，項目參與者在科研管理系統(tǒng)上溝通和協(xié)調(diào)，使科研項目由財務(wù)管理向科研管理轉(zhuǎn)型。MuntherA(2015)使用SPSS分析從高校收集到的數(shù)據(jù)，研究發(fā)現(xiàn)，利用信息化方式進行財務(wù)處理，提高了會計信息和數(shù)據(jù)的安全性和穩(wěn)定性以及內(nèi)部控制的有效性。陳雨澤,趙俊杰等(2016)發(fā)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費成本管理困難，她建議在信息化的基礎(chǔ)上，這在一定情況下反映了對成本費用的核算體系進行改進。楊一凡,許慧妍(2018)認為，高?？蒲泄芾聿块T之間缺乏有效溝通，導致科研信息披露不到位。學者朱俊宏,林琳娜(2019)認為解決各部門缺乏溝通的問題，需要完善橫向溝通體系，完善各部門之間和各崗位之間信息共享制度，充分利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，建立科研信息共享平臺，構(gòu)建動態(tài)的管理制度，這在某種程度上說明各部門要積極在信息共享平臺上發(fā)布科研信息，不斷拓寬信息溝通渠道，讓每個部門都能夠收到真實可靠的信息。陳浩、魏子安,孫雪婷(2021)介紹了上海大學科研管理系統(tǒng)的共建共享良好實踐效果，為未來的發(fā)展提供了寶貴的參考和借鑒。2.1.3科研管理評價的研究Aurangzeb(2010)通過比較科研經(jīng)費的管理方式，發(fā)現(xiàn)完善績效激勵機制對科研經(jīng)費管理改革尤為重要。Hicks(2011)開發(fā)了一個科研資金管理資助模型，并進行了一項基于績效的研究，得出根據(jù)研究結(jié)果分配后續(xù)資金可以成為提高研究人員績效的有效方式的結(jié)論(高雨辰,鄭曉彤,2019)。2014年英格蘭高等教育基金委員會第一次在REF中將“影響”作為科研評價指標，2021年“科研卓越框架2021”在科研影響力評估方面再次做出改革與創(chuàng)新，這在某種程度上表達出進一步適應(yīng)時代發(fā)展的趨勢。國內(nèi)專家在科研經(jīng)費管理中亦認可績效激勵的作用。何詩雅,周明輝(2015)提出，應(yīng)當將科研資金的投入與取得的成果緊密結(jié)合起來。上述結(jié)果為后續(xù)研究提供了寶貴的啟示，強調(diào)了理論與實證緊密結(jié)合的重要性。本研究顯示，在構(gòu)建理論框架時充分結(jié)合實際數(shù)據(jù)和案例可以顯著提升理論的解釋力和預測能力。這不僅有助于深化對當前現(xiàn)象的理解，也為應(yīng)對未來可能出現(xiàn)的新情況提供了思路。李怡婷,方子墨(2018)認為應(yīng)該改變傳統(tǒng)的科研激勵機制，不僅關(guān)注項目申報、論文發(fā)表和專利申請，更要關(guān)注課題成果的轉(zhuǎn)化。劉亦菲,吳昊天(2019)強調(diào)，高校應(yīng)當重視科研績效評價，并建立一套完善的科研績效評價體系，以提升學術(shù)水平。2關(guān)于高校內(nèi)部控制的研究2.1內(nèi)部控制制度的研究早期的控制強調(diào)錢物分離、程序嚴格和加強核查，并特別關(guān)注資產(chǎn)的安全性和完整性，以及數(shù)字的準確性。1972年，美國審計準則委員會依照《證券交易法》頒布了《審計準則公告》,從這些證據(jù)中可以看出將內(nèi)部控制定義為企業(yè)建立有效的組織、計劃、流程、控制和管理環(huán)境，有效提高經(jīng)營效率，優(yōu)化資源，實現(xiàn)管理目標的過程。1981年和1983年，美國頒布了《管理層的內(nèi)部控制責任》和《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則》,在很大程度上改善了美國政府的內(nèi)部控制。2002年，美國通過《SOX法案》,著重指出審計貫穿于內(nèi)部控制全過程(張睿穎,韓嘉恒,2020)。2004年，COSO委員會在內(nèi)部控制中增加了風險管理的內(nèi)容。2008年，《監(jiān)察長改革法案》改進了內(nèi)部控制體系。2013年，COSO委員會進一步發(fā)展了內(nèi)部控制理論，非營利機構(gòu)也可運用內(nèi)部控制原則。2016年，COSO委員會修訂了《全面風險管理框架》,這標志著內(nèi)部控制的發(fā)展進入了一個全新的階段(趙俊凱,孫心怡,2020)。從這些統(tǒng)計中看出我國對內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，1996年財政部發(fā)布了《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制與審計風險》,啟動了我國的內(nèi)部控制。陳彥斌,李佳琪(2000)對內(nèi)部控制這一概念進行深刻闡釋，每個理論模型都是現(xiàn)實世界的簡化版，因此必然包含一些假設(shè)和近似處理。這可能會導致模型無法完全反映所有相關(guān)變量及其復雜互動，從而產(chǎn)生偏差。為應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，本文不僅借鑒了廣泛認可的理論基礎(chǔ)，還融合了最新的研究成果來優(yōu)化本文的分析框架。同時，在解釋研究結(jié)果時，本文特別關(guān)注區(qū)分哪些結(jié)論依賴于特定假設(shè)，哪些具有更廣泛的適用性。并以COSO內(nèi)部控制框架為依據(jù)，對我國內(nèi)部控制建設(shè)及相關(guān)規(guī)范的制定提供了有益的建議。陳志斌(2004)指出，通過建立有效的問責機制，可以確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。2.2國外高校內(nèi)部控制的研究西方發(fā)達國家的高校大多由董事長領(lǐng)導，和企業(yè)的運行機制相同。因此，國外關(guān)于內(nèi)部控制的研究對象多是企業(yè)，而研究高校的內(nèi)部控制較少。Lepori(2010)在分析德國和瑞士的科研資金使用情況時發(fā)現(xiàn)，這確切地體現(xiàn)出了研究機構(gòu)彼此不同，研究項目差異很大，很有必要對科研經(jīng)費進行內(nèi)部控制(邱雨昕,唐宇澄,2022)。Kearney(2009)認為，公共機構(gòu)應(yīng)將COSO框架作為改進其內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。EndersJ(2013)等人基于委托一代理模型，認為高校應(yīng)該采用內(nèi)、外部共同控制和監(jiān)督的管理方式。Lepori(2013)提出許多高校通過單獨的專業(yè)機構(gòu)負責學校預算，同時，向上級定期匯報預算執(zhí)行進度是一種有效的監(jiān)控方式。O'SullivanD(2017)認為，高校為了提升整體質(zhì)量進行的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，只要管理流程設(shè)置合理，無論流程多與少，都不會引起爭議和不滿(高怡寧,李志鵬,2022)。Popescu(2014)認為，在推進本研究的過程中，本文不可避免地遭遇了一些挑戰(zhàn)和限制，如在采用已有理論框架時，充分考慮到其適用性和局限性，并試圖通過實證數(shù)據(jù)來進行檢驗和優(yōu)化，但這仍是一個逐步完善的過程。高校內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合自身實際情況，逐一優(yōu)化問題，逐步提高學校內(nèi)部控制水平，如何優(yōu)化內(nèi)部控制是一個持續(xù)性問題。2.3國內(nèi)高校內(nèi)部控制的研究我國高校內(nèi)部控制工作起步較晚，與企業(yè)相比內(nèi)部控制仍然薄弱。高校應(yīng)該借鑒企業(yè)的內(nèi)部控制體系來提升自身實力。楊逸凡,王曉晗(2001)指出，建立公司內(nèi)部控制框架需要一個強有力的治理結(jié)構(gòu)，首先董事會處于公司組織結(jié)構(gòu)中的核心地位，其次合理設(shè)置內(nèi)部審計部門，改進預算控制和道德與行為準則。(賴昊天,王家豪,2022)(2004)以內(nèi)部控制的局限性為切入點，如此能夠看出引出一系列公司治理方面的問題，認為公司具有良好的治理環(huán)境，才能有效地執(zhí)行內(nèi)部控制。魏浩然,黃美玲(2007)的研究結(jié)果表明企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況越好，企業(yè)價值越高。孫思源,陳佳欣(2012)認為加快推進事業(yè)單位體制改革、實施重大事件集體決策、實施信息公開、引入外部監(jiān)督等措施，有助于提升事業(yè)單位的風險管理能力。鄭宇和,李睿琪(2018)提出高校廉政治理需要以組織間的協(xié)調(diào)、網(wǎng)絡(luò)、制度為手段，以廉政文化滲透為保障，從而在個人和單位層面遏制和預防腐敗。何愛群、劉國平(2019)認為高校應(yīng)利用信息技術(shù)搭建科研財務(wù)信息共享系統(tǒng)，將內(nèi)控制度和流程嵌入系統(tǒng)，減少人為控制。劉子健,郭俊龍(2019)通過分析樣本高校內(nèi)部控制建設(shè)自評報告，提出內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該以業(yè)務(wù)流程為導向，在整個大學的頂層進行優(yōu)化設(shè)計，以整合流程和系統(tǒng)，提高運營效率。在本文的研究進展中不可避免地遇到了一些挑戰(zhàn)和限制，例如在使用現(xiàn)有理論框架時，本文盡可能考慮其適用范圍和局限，并努力通過實證數(shù)據(jù)來驗證和改進這些框架，這仍然是一個不斷發(fā)展的過程。楊芷晴、張曉杰(2019)基于語義分析方法進行實證分析研究，以52所教育部直屬高校為研究樣本，發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部控制和預算收支呈顯著正相關(guān)關(guān)系；這在某種程度上表征了高校內(nèi)部控制在不同類型的高校預算收支中的作用存在明顯差異，對于科研設(shè)備、材料采購需求越多的高校，財務(wù)預算越高，風險越大，其內(nèi)部控制發(fā)揮的作用更大。王欣怡,孫德亮(2021)認為高校內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)先關(guān)注目標，然后圍繞目標梳理風險，最后針對風險點建設(shè)控制體系。他們認為各高校需要根據(jù)教育改革、高校發(fā)展和自身戰(zhàn)略，結(jié)合院校性質(zhì)和各學科特點構(gòu)建符合學校實際的內(nèi)部控制制度。3關(guān)于高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制的研究3.1國外高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的研究MarinovaandNewman(2008)提出當前澳大利亞大學需要完善垂直項目研究經(jīng)費的管理體系，建立新的監(jiān)管方式。NichollsMG(2007)提出在績效管理的概念下建立一個評估系統(tǒng)，來資助科學研究。JensenandWebster(2017)指出，目前的科研經(jīng)費體系必須包括兩部分：科研支持體系以及科研培訓體系。GeunaandPiolatto(2017)對英國和意大利的科研經(jīng)費管理體系及評價體系進行深入研究，發(fā)現(xiàn)研究評估和研究資助之間沒有直接聯(lián)系。EndersJ(2013)等人基于委托-代理理論，認為只有內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的結(jié)合，這在一定情況下反映了才能確保政府與高校的目標更加緊密，并提高兩者的績效(吳晨曦,王思怡,2023)。KovácsG(2016)認為高?？梢栽谪攧?wù)監(jiān)管的前提下，從創(chuàng)新導向、提高科研效率、提高科技實施率等方面考察整個科研管理流程。Besselaar(2018)提出高校不斷強化內(nèi)部控制環(huán)境，賦予科研人員自主性，完善獎懲體系，可以提高科研成果的轉(zhuǎn)化率。3.2國內(nèi)高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制的研究周志慧,王彥博等(2013)根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的指導，認為高校應(yīng)該修改科研經(jīng)費管理的內(nèi)部控制政策，以確保內(nèi)部控制關(guān)鍵點的有效實施，這在一定程度上印證了從而提升科研經(jīng)費管理的質(zhì)量和效率。周靜林(2013)對科研管理中的高風險內(nèi)容進行分析，發(fā)現(xiàn)在預算、支出等方面加強控制措施的成效最佳。陳雨澤,趙俊杰(2015)建議根據(jù)科研經(jīng)費不同的用途，重新制定科研經(jīng)費管理制度，強化資金監(jiān)管力度。李璐等(2019)提出我國對高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管應(yīng)建立政府、社會和高校三者協(xié)同監(jiān)管模式。朱俊宏,林琳娜(2020)在論述高?？蒲薪?jīng)費“放管服”改革存在的問題時，提出在單位層面上簡政放權(quán)、建立科學的管理組織機構(gòu)、建立科研財務(wù)信息共享系統(tǒng)；在業(yè)務(wù)層面上，以預算為重點，加強科研經(jīng)費收支業(yè)務(wù)控制與管理，該結(jié)果與理論預測基本相符，首先表明在給定條件下，實際情況與理論模型之間高度一致。這不僅加深了本文對相關(guān)機制的理解，還為后續(xù)研究奠定了堅實的基礎(chǔ)。此外，這一發(fā)現(xiàn)進一步支持了領(lǐng)域內(nèi)其他類似研究所得出的結(jié)論，推動了理論框架的完善和發(fā)展。加強資產(chǎn)管理。魏子安,孫雪婷(2020)認為科研經(jīng)費使用“包干制”可防止出現(xiàn)經(jīng)費濫用的現(xiàn)象，鼓勵創(chuàng)新，這在某種程度上說明提高科研經(jīng)費投入產(chǎn)出比，“包干制”應(yīng)堅持事前以預警管理為主，事中控制有疑從無，事后強化監(jiān)督。高雨辰,鄭曉彤(2022)認為，政府與高校管理部門、院系進行多方協(xié)調(diào)，加強監(jiān)管，建立一個科學合理的科研經(jīng)費內(nèi)控制度和風險預警機制，可以有效減少高校科研經(jīng)費的腐敗。4國內(nèi)外文獻評述國外對內(nèi)部控制的理論研究與應(yīng)用研究起步早，并且已經(jīng)有了很大進展。通過文獻發(fā)現(xiàn)，國外關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的研究頗為豐富，但對于高校內(nèi)部控制研究比較薄弱。我國對內(nèi)部控制的研究雖然起步較晚，這在某種程度上表達出但政府對內(nèi)部控制的發(fā)展非常重視，學術(shù)界對于企事業(yè)單位和高校的內(nèi)部控制研究興趣很大。歸納發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)外對高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的研究方向主要集中在如何完善內(nèi)部控制制度、加強預算管理、開發(fā)信息技術(shù)以及如何對控制的全過程進行監(jiān)督和評估，采用理論聯(lián)系實際的方法，有利于提升科研經(jīng)費管理效率，推動科研成果轉(zhuǎn)化(趙智杰,錢錦華,2022)。綜合來看，將內(nèi)部控制與高?？蒲薪?jīng)費結(jié)合起來的文獻并不豐富，研究主要集中在理論上而缺乏具體的案例研究。文獻的研究重點往往集中在科研管理的環(huán)節(jié)上，比如預算環(huán)節(jié)、流程環(huán)節(jié)等，較少見文章全面系統(tǒng)地論述科研經(jīng)費的內(nèi)部控制。學者們豐富的研究為本文打下理論基礎(chǔ)，本文在已有研究基礎(chǔ)上，分析了目前我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，結(jié)合X高校的案例，提出了針對當前我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的優(yōu)化對策。參考文獻：[1]李嘉和,張佩妍.基于語義分析方法的高校內(nèi)部控制實證研究[J].管理學報，2019,16(10):1563-1571.[2]王梓晨,劉曉琳.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究，2000(5):2-8.[3]陳雨澤,趙俊杰.內(nèi)部控制與企業(yè)價值研究——來自滬深兩市A股的經(jīng)驗分析[J].財經(jīng)研究，2007(4):132-143.[4]楊一凡,許慧妍.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究，2001(2):9-14+65.[5]朱俊宏,林琳娜.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議——基于問卷調(diào)查的分析[J].審計研究，2012(5):106-112.[6]魏子安,孫雪婷.新形勢下高?？蒲薪?jīng)費腐敗風險防控機制研究[J].中國高?？萍?，2022(8)29-33.[7]高雨辰,鄭曉彤.高?？蒲泄芾硐到y(tǒng)建設(shè)的思考——以上海大學的實踐為例[J].中國高?？萍?，2021(S1)41-44.[8]何詩雅,周明輝.問責機制與內(nèi)部控制制度的有效實施[J].會計研究，2004(7):50-54.[9]李怡婷,方子墨.CZ高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制問題研究.沈陽大學碩士論文，2020年1月.[10]劉亦菲,吳昊天.高等院校內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建及其應(yīng)用研究.南京理工大學博士論文，2008年10月.[11]張睿穎,韓嘉恒.高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制研究.西南政法大學碩士論文，2017年3月.[12]王安琪,宋子健.高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制研究.南京信息工程大學碩士論文，2019年5月.[13]陳彥斌,李佳琪.“放管服”改革背景下高?？蒲薪?jīng)費管理流程優(yōu)化研究.華東師范大學碩士論文，2020年10月.[14]趙麗娜,李東風.高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略研究.上海交通大學碩士論文，2017年6月.[15]楊逸凡,王曉晗.內(nèi)部控制的“雙刃劍”作用——基于預算執(zhí)行與預算松弛的研究[J].管理世界，2015(12):130-145.[16]朱鴻鑫,蔣思遠.“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理對策[J].中國高?？萍迹?020(12):40-44.[17]魏浩然,黃美玲.“放管服”背景下的高?？蒲薪?jīng)費預算管理流程優(yōu)化研究--以J高校為例[J].科技管理研究，2021,41(05):45-53.[18]孫思源,陳佳欣.高校內(nèi)部控制建設(shè)與運行若干問題思考[J].中國高等教育，2021(22):47-49.[19]鄭宇和,李睿琪.教育部直屬高校內(nèi)部控制制度建設(shè)框架設(shè)計[J].財會通訊，2019(32):114-117.[20]劉子健,郭俊龍.高校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀、困難及對策——基于高校內(nèi)部控制建設(shè)自評報告的分析[J].財會通訊，2019(11):122-125.[21]王欣怡,孫德亮.從“放管服”改革看我國科研經(jīng)費管理政策變化[J].中國高?？萍?，2019(5):10-13.[22]韓思敏,朱晨曦.“互聯(lián)網(wǎng)+”下高校內(nèi)部控制的構(gòu)建[J].審計研究，2018(02):56-61.[23]劉瑞陽,魏詩涵.“放管服”下高?？蒲薪?jīng)費管