稅收法律制度練習(xí)題及答案?一、單選題1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）。A.納稅人B.稅率C.課稅對象D.納稅義務(wù)

答案：C解析：稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，即課稅對象。納稅人是稅收法律關(guān)系的主體；稅率是計算稅額的尺度，屬于稅收要素之一；納稅義務(wù)是納稅人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并非客體。

2.我國稅法構(gòu)成要素中，（）是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目，是征稅對象的具體化。A.稅率B.稅目C.納稅人D.征稅對象

答案：B解析：稅目是稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，它是征稅對象的具體化。稅率是計算稅額的比率；納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者；征稅對象是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象。

3.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.個人所得稅B.消費(fèi)稅C.資源稅D.契稅

答案：B解析：流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅類。個人所得稅屬于所得稅類；資源稅屬于資源稅類；契稅屬于財產(chǎn)稅類。

4.下列各項中，不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.分配性C.無償性D.固定性

答案：B解析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個特征。分配性不是稅收的特征。

5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10日B.15日C.20日D.30日

答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

6.增值稅一般納稅人的基本稅率為（）。A.13%B.14%C.15%D.17%

答案：D解析：增值稅一般納稅人的基本稅率為17%。

7.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工勞務(wù)C.提供修理修配勞務(wù)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

8.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，取得含稅銷售額206000元。已知，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅額為（）元。A.6000B.7923.08C.11660.38D.29931.62

答案：A解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）。

9.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費(fèi)稅C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別適用稅率計算消費(fèi)稅D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

答案：BD解析：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率計算消費(fèi)稅。

10.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）萬元。（化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%）A.10.4B.11.93C.10.2D.9

答案：C解析：化妝品的應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬元）；應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=34×30%=10.2（萬元）。

二、多選題1.下列各項中，屬于稅收的作用的有（）。A.稅收是國家組織財政收入的主要形式B.稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段C.稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用D.稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證

答案：ABCD解析：稅收的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式；（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。

2.下列各項中，屬于稅收法律制度構(gòu)成要素的有（）。A.稅率B.計稅依據(jù)C.征稅人D.納稅環(huán)節(jié)

答案：ABCD解析：稅收法律制度的構(gòu)成要素主要包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等。

3.下列稅種中，屬于地方稅的有（）。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.土地增值稅

答案：BCD解析：增值稅屬于中央和地方共享稅。房產(chǎn)稅、車船稅和土地增值稅屬于地方稅。

4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天

答案：ABCD解析：以上關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。

5.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

答案：BCD解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

6.下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，正確的有（）。A.營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額C.營業(yè)稅的稅率分為3%、5%、5%-20%三檔D.營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

答案：ABCD解析：以上關(guān)于營業(yè)稅的說法均正確。

7.企業(yè)所得稅的征稅對象包括（）。A.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C.非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

答案：ABD解析：居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

8.下列各項中，屬于個人所得稅稅目的有（）。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得D.稿酬所得

答案：ABCD解析：個人所得稅的稅目包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

9.下列各項中，屬于稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利的有（）。A.稅務(wù)管理權(quán)B.稅收征收權(quán)C.稅務(wù)檢查權(quán)D.稅務(wù)行政處罰權(quán)

答案：ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要包括稅務(wù)管理權(quán)、稅收征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政處罰權(quán)等。

10.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。A.納稅人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.納稅人設(shè)置的賬簿賬目混亂難以查賬的C.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的D.納稅人成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

答案：ABD解析：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是核定應(yīng)納稅額。

三、判斷題1.稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。（）

答案：√解析：稅收與稅法的關(guān)系是：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。

2.稅率的高低直接體現(xiàn)國家的政策要求，直接關(guān)系到國家財政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，是稅收法律制度中的核心要素。（）

答案：√解析：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，它是計算稅額的尺度，是稅收法律制度中的核心要素。

3.起征點(diǎn)是指對征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。（）

答案：√解析：起征點(diǎn)的概念就是如此。

4.增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）

答案：√解析：這是增值稅的定義。

5.一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，也可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

答案：√解析：一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但如果小規(guī)模納稅人要求開具，一般納稅人也可以開具。

6.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（）

答案：√解析：消費(fèi)稅納稅期限的規(guī)定就是這樣。

7.營業(yè)稅的納稅人是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。（）

答案：√解析：這是營業(yè)稅納稅人的定義。

8.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。（）

答案：√解析：企業(yè)所得稅納稅年度的規(guī)定是正確的。

9.個人所得稅的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。（）

答案：√解析：這是個人所得稅居民納稅人的定義。

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（）

答案：√解析：稅收保全措施期限的規(guī)定符合相關(guān)法律要求。

四、不定項選擇題

（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)。2012年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元。（2）購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元。（3）銷售A型洗衣機(jī)1000臺，含增值稅銷售單價3510元/臺；另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)526500元、包裝物租金175500元。（4）采取以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)50臺，舊洗衣機(jī)作價117元/臺。（5）向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)10臺，生產(chǎn)成本2106元/臺。

已知：增值稅稅率為17%，上期留抵增值稅額59000元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

1.甲公司下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（）。A.購進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項稅額8500元B.上期留抵的增值稅額59000元C.購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額272000元D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項稅額2750元

答案：BCD解析：購進(jìn)低值易耗品取得的是增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

2.甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.[1000×3510+526500÷（1+17%）]×17%=673200元B.（1000×3510+526500+175500）×17%=716040元C.（1000×3510+526500+175500）÷（1+17%）×17%=6