企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系?摘要：本文深入探討了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。闡述了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念，分析了二者的聯(lián)系與區(qū)別，包括目標(biāo)一致性、相互依存、要素關(guān)聯(lián)等聯(lián)系，以及范圍、側(cè)重點(diǎn)、活動(dòng)方式等方面的區(qū)別。同時(shí)，研究了內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的保障、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵等。還討論了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部控制的影響，如拓展內(nèi)部控制內(nèi)涵、完善內(nèi)部控制框架等。最后提出了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效融合的策略，旨在為企業(yè)提升管理水平、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供參考。

一、引言在當(dāng)今復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)面臨著日益多樣化和復(fù)雜化的風(fēng)險(xiǎn)。為了保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分。正確理解和把握企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，對(duì)于企業(yè)優(yōu)化管理流程、提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力具有至關(guān)重要的意義。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念

（一）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。其目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，奠定了企業(yè)的基調(diào)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施；信息與溝通確保信息的有效傳遞；內(nèi)部監(jiān)督則對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間尋求平衡，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，以保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的管理，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。其流程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制定、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等環(huán)節(jié)。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

（一）目標(biāo)一致性內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)都是為了確保企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范和控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)等，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供支持。風(fēng)險(xiǎn)管理則是直接針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響，同樣有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）相互依存內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)管理需要借助內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的管控。有效的內(nèi)部控制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的控制活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。而風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制提供了導(dǎo)向，明確了內(nèi)部控制的重點(diǎn)和方向。企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而有針對(duì)性地完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。

（三）要素關(guān)聯(lián)內(nèi)部控制的要素與風(fēng)險(xiǎn)管理的流程存在緊密的關(guān)聯(lián)。內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也影響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍和文化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估既是內(nèi)部控制的要素之一，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)?？刂苹顒?dòng)是內(nèi)部控制針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的具體措施，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的具體體現(xiàn)。信息與溝通在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中都起著信息傳遞和共享的關(guān)鍵作用，確保相關(guān)人員能夠及時(shí)獲取風(fēng)險(xiǎn)信息并做出決策。內(nèi)部監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)也有助于監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理措施的執(zhí)行效果。

四、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

（一）范圍不同內(nèi)部控制主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部流程的規(guī)范和效率提升。它涵蓋了企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等，旨在確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)符合法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，保障資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確。而風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍更廣，不僅包括企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還涉及外部風(fēng)險(xiǎn)，如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、政策調(diào)整等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理需要綜合考慮內(nèi)外部各種因素對(duì)企業(yè)的影響。

（二）側(cè)重點(diǎn)不同內(nèi)部控制更強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制和監(jiān)督，注重流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，以防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。其重點(diǎn)在于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和效率性。風(fēng)險(xiǎn)管理則更側(cè)重于對(duì)不確定性事件的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在影響。它更強(qiáng)調(diào)前瞻性地識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)的不利后果。

（三）活動(dòng)方式不同內(nèi)部控制的活動(dòng)方式主要是通過(guò)制定規(guī)章制度、建立流程、設(shè)置崗位制衡等方式，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行約束和規(guī)范。例如，通過(guò)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批制度等控制措施，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)方式則更加多樣化，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等策略。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來(lái)處理不同類型的風(fēng)險(xiǎn)。

五、內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的基礎(chǔ)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境要素為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估提供了基礎(chǔ)條件。良好的內(nèi)部環(huán)境，如完善的公司治理結(jié)構(gòu)、明確的職責(zé)分工、積極的風(fēng)險(xiǎn)管理文化等，有助于企業(yè)員工更加敏銳地感知風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析方法，如SWOT分析、情景分析等，與內(nèi)部控制中對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理和分析緊密相關(guān)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制流程的審查，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的保障內(nèi)部控制的控制活動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體保障措施。針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)制定相應(yīng)的控制活動(dòng)，如針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的套期保值策略、針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的信用評(píng)估和授信控制等。這些控制活動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著直接的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)作用，確保企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠采取有效的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

（三）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要要素，也是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、自我評(píng)價(jià)等監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。內(nèi)部監(jiān)督能夠促使企業(yè)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施的持續(xù)有效運(yùn)行，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

六、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）拓展內(nèi)部控制內(nèi)涵風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的流程控制和合規(guī)性，而風(fēng)險(xiǎn)管理將視野擴(kuò)展到企業(yè)面臨的內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)。這使得內(nèi)部控制不僅僅局限于對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制，還需要關(guān)注未來(lái)不確定性因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，更加注重前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，企業(yè)需要對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前識(shí)別和應(yīng)對(duì)，從而豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容。

（二）完善內(nèi)部控制框架風(fēng)險(xiǎn)管理的要求促使企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制框架。風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)全面、系統(tǒng)地管理風(fēng)險(xiǎn)，這要求內(nèi)部控制框架更加注重整體性和系統(tǒng)性。企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和方法融入到內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，使內(nèi)部控制體系更加完善。例如，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，運(yùn)用更科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和方法，全面評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)；在控制活動(dòng)方面，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制定更加針對(duì)性和有效的控制措施。

（三）提升內(nèi)部控制層次風(fēng)險(xiǎn)管理提升了內(nèi)部控制的層次。從戰(zhàn)略層面來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理有助于企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理來(lái)保障戰(zhàn)略的順利實(shí)施。內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理的推動(dòng)下，也更加注重從戰(zhàn)略高度審視企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，確保內(nèi)部控制措施與企業(yè)戰(zhàn)略方向一致。這使得內(nèi)部控制不僅僅是對(duì)日常業(yè)務(wù)的控制，更是上升到戰(zhàn)略支持和保障的層面，提升了內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用。

七、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效融合的策略

（一）樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理念企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，樹(shù)立正確的理念。要倡導(dǎo)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入企業(yè)文化中。通過(guò)培訓(xùn)、宣傳等方式，使員工了解風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基本知識(shí)和要求，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度和應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)，管理層要以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制制度，支持風(fēng)險(xiǎn)管理工作，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）構(gòu)建統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系企業(yè)應(yīng)構(gòu)建統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系，將兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)。首先，明確風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，確保兩者在方向上的一致性。其次，整合風(fēng)險(xiǎn)管理流程和內(nèi)部控制要素，使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)與內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等要素相互銜接、協(xié)同作用。例如，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，運(yùn)用內(nèi)部控制的流程分析方法，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)，參考內(nèi)部控制的控制活動(dòng)措施，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的有效性。

（三）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效融合的重要支撐。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞和共享。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)信息和控制信息整合在一起。在信息系統(tǒng)中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和控制關(guān)鍵點(diǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)達(dá)到閾值或控制關(guān)鍵點(diǎn)出現(xiàn)異常時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)出警報(bào)，提醒相關(guān)人員采取措施。同時(shí)，利用信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，為決策提供數(shù)據(jù)支持。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)是確保內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效融合的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要發(fā)揮重要作用，不僅要對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)、全面審計(jì)等方式，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。同時(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展自我評(píng)價(jià)，讓各部門(mén)和員工參與到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)中來(lái)，提高全員對(duì)融合體系的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行效果。

八、結(jié)論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理既相互聯(lián)系又存在區(qū)別。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，為風(fēng)險(xiǎn)管理提