成本核算制度細則?一、總則1.目的為加強公司成本管理，規(guī)范成本核算工作，提高成本核算的準確性和及時性，為公司經(jīng)營決策提供可靠的成本信息，特制定本制度細則。2.適用范圍本制度細則適用于公司內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務(wù)活動，包括但不限于生產(chǎn)制造、研發(fā)、銷售、采購等環(huán)節(jié)。3.成本核算原則合法性原則：成本核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定?？煽啃栽瓌t：成本核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準確、完整，能夠可靠地反映公司的成本狀況。相關(guān)性原則：成本核算應(yīng)與公司的經(jīng)營管理目標相關(guān)，提供有用的成本信息。分期核算原則：成本核算應(yīng)按照會計期間進行，分期計算成本。權(quán)責發(fā)生制原則：成本核算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制，以確定當期的成本費用。實際成本計價原則：各項成本應(yīng)按實際發(fā)生額計價。一致性原則：成本核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。重要性原則：對于重要的成本項目應(yīng)單獨核算，重點反映。

二、成本核算對象1.產(chǎn)品成本核算對象生產(chǎn)產(chǎn)品的品種：對于生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，以該產(chǎn)品為成本核算對象。產(chǎn)品批次：對于生產(chǎn)多品種、小批量的產(chǎn)品，以產(chǎn)品批次為成本核算對象。產(chǎn)品類別：對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品且產(chǎn)品之間有一定關(guān)聯(lián)的企業(yè)，可按產(chǎn)品類別進行成本核算。2.項目成本核算對象研發(fā)項目：以每個研發(fā)項目為成本核算對象，歸集研發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。工程項目：對于公司承接的工程項目，以每個工程項目為成本核算對象，核算工程成本。3.部門成本核算對象以公司內(nèi)部各部門為成本核算對象，核算各部門發(fā)生的費用，包括管理費用、銷售費用等。

三、成本項目及核算內(nèi)容1.直接材料定義：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。核算內(nèi)容：包括采購成本、運輸費、裝卸費、保險費等。按實際領(lǐng)用數(shù)量和單價計算直接材料成本，計入產(chǎn)品成本。2.直接人工定義：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。核算內(nèi)容：包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。根據(jù)實際工時或產(chǎn)量計算直接人工成本，分配計入產(chǎn)品成本。3.制造費用定義：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。核算內(nèi)容：間接材料：如生產(chǎn)過程中消耗的機物料、低值易耗品等。間接人工：如車間管理人員、輔助工人的薪酬等。折舊費：生產(chǎn)設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)的折舊費用。修理費：生產(chǎn)設(shè)備、廠房等的修理費用。水電費：生產(chǎn)過程中消耗的水電費。辦公費：車間辦公發(fā)生的費用，如文具、紙張等。差旅費：車間人員因工作需要發(fā)生的差旅費。運輸費：產(chǎn)品運輸過程中發(fā)生的費用。其他：如勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。4.研發(fā)費用定義：指企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。核算內(nèi)容：人員人工費用：參與研發(fā)的人員的工資、獎金、津貼等。直接投入費用：研發(fā)過程中消耗的材料、燃料、動力費用等。折舊費用：用于研發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊費用。無形資產(chǎn)攤銷：研發(fā)過程中使用的專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。其他相關(guān)費用：如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費等。5.銷售費用定義：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。核算內(nèi)容：包裝費：產(chǎn)品包裝發(fā)生的費用。展覽費和廣告費：參加展會、廣告宣傳等發(fā)生的費用。運輸費：銷售產(chǎn)品過程中的運輸費用。裝卸費：產(chǎn)品裝卸過程中發(fā)生的費用。保險費：為銷售產(chǎn)品而支付的保險費用。銷售傭金：支付給銷售人員的傭金。差旅費：銷售人員因銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費。業(yè)務(wù)招待費：銷售過程中發(fā)生的招待客戶的費用。其他：如銷售機構(gòu)的辦公費、折舊費等。6.管理費用定義：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。核算內(nèi)容：職工薪酬：管理人員的工資、獎金、津貼等。辦公費：公司辦公發(fā)生的費用，如文具、紙張、水電費等。差旅費：管理人員因工作需要發(fā)生的差旅費。業(yè)務(wù)招待費：招待客戶、合作伙伴等發(fā)生的費用。折舊費：辦公設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費用。無形資產(chǎn)攤銷：公司擁有的無形資產(chǎn)的攤銷費用。董事會費：董事會成員的會議費、差旅費等。聘請中介機構(gòu)費：聘請會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機構(gòu)的費用。咨詢費：向咨詢機構(gòu)咨詢相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的費用。訴訟費：因訴訟事項發(fā)生的費用。其他：如勞動保險費、待業(yè)保險費等。

四、成本核算方法1.品種法適用范圍：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、采掘等行業(yè)。核算方法：以產(chǎn)品品種為成本核算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。月末如果沒有在產(chǎn)品，或者在產(chǎn)品數(shù)量很少，可以不計算在產(chǎn)品成本；如果有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。2.分批法適用范圍：適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機械制造等行業(yè)。核算方法：以產(chǎn)品批次為成本核算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期一致，一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費用的問題；但在一批產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工的情況下，需要采用適當?shù)姆椒?，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費用。3.分步法適用范圍：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如紡織、冶金、機械制造等行業(yè)。核算方法：以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本核算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。在逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，各步驟的半成品成本隨實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)；在平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，各步驟只歸集本步驟發(fā)生的費用，不計算本步驟所耗上一步驟的半成品成本，各步驟應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額平行匯總，計算產(chǎn)成品成本。

五、成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集材料成本數(shù)據(jù)收集：采購部門提供原材料采購發(fā)票、入庫單等，倉庫管理人員根據(jù)入庫單記錄原材料的入庫數(shù)量、單價等信息，并定期與采購部門核對。生產(chǎn)部門根據(jù)領(lǐng)料單記錄原材料的領(lǐng)用數(shù)量、用途等信息，定期將領(lǐng)料單匯總報送財務(wù)部門。人工成本數(shù)據(jù)收集：人力資源部門提供員工考勤記錄、工資計算表等，財務(wù)部門根據(jù)這些資料計算員工的工資、獎金、津貼等人工成本，并分配到相應(yīng)的成本核算對象中。費用成本數(shù)據(jù)收集：各部門定期將本部門發(fā)生的費用報銷單、發(fā)票等資料報送財務(wù)部門，財務(wù)部門審核后按照成本核算對象進行分類歸集。例如，車間發(fā)生的水電費、設(shè)備折舊費等計入制造費用；研發(fā)部門發(fā)生的各項費用計入研發(fā)費用；銷售部門發(fā)生的費用計入銷售費用；管理部門發(fā)生的費用計入管理費用。2.成本計算直接材料成本計算：根據(jù)原材料的領(lǐng)用記錄，按照實際成本計價原則，計算各成本核算對象應(yīng)負擔的直接材料成本。計算公式為：直接材料成本=領(lǐng)用數(shù)量×單價。直接人工成本計算：根據(jù)生產(chǎn)工時記錄或產(chǎn)量記錄，按照一定的分配方法，計算各成本核算對象應(yīng)負擔的直接人工成本。例如，按照生產(chǎn)工時分配，計算公式為：某產(chǎn)品直接人工成本=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時×人工成本分配率；人工成本分配率=本期發(fā)生的直接人工成本總額÷本期各產(chǎn)品生產(chǎn)工時總和。制造費用分配：制造費用一般按照生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資等分配標準分配到各成本核算對象中。計算公式為：某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品分配標準×制造費用分配率；制造費用分配率=本期發(fā)生的制造費用總額÷本期各產(chǎn)品分配標準總和。研發(fā)費用核算：按照研發(fā)項目進行歸集，直接計入各研發(fā)項目成本。對于能夠明確歸屬某一研發(fā)項目的費用，直接計入該項目；對于不能明確歸屬的共同費用，按照合理的方法進行分攤。銷售費用和管理費用核算：按照部門進行歸集，直接計入各部門的費用賬戶。對于與多個部門相關(guān)的費用，按照一定的分配標準進行分攤。3.成本分析與控制成本分析：定期對成本核算結(jié)果進行分析，包括成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析、成本效益分析等。通過比較不同時期、不同產(chǎn)品、不同部門的成本數(shù)據(jù)，找出成本變動的原因，發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題。成本控制：根據(jù)成本分析結(jié)果，制定成本控制措施，明確成本控制目標和責任。例如，通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低原材料消耗、提高勞動生產(chǎn)率等方式降低成本；加強預(yù)算管理，嚴格控制各項費用支出；建立成本考核機制，對各部門和責任人的成本控制情況進行考核評價。

六、成本核算的憑證與賬簿設(shè)置1.憑證設(shè)置材料采購憑證：包括采購發(fā)票、入庫單、采購合同等，用于記錄原材料的采購情況。領(lǐng)料憑證：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單等，記錄原材料的領(lǐng)用情況。工資計算與發(fā)放憑證：工資計算表、工資發(fā)放明細表、考勤記錄等，用于核算人工成本。費用報銷憑證：費用報銷單、發(fā)票等，記錄各項費用的發(fā)生情況。成本計算憑證：成本計算單、制造費用分配表等，用于計算產(chǎn)品成本。2.賬簿設(shè)置原材料明細賬：按原材料的品種、規(guī)格設(shè)置，記錄原材料的收發(fā)存情況。生產(chǎn)成本明細賬：按成本核算對象設(shè)置，分設(shè)直接材料、直接人工、制造費用等專欄，記錄產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項成本費用。制造費用明細賬：按費用項目設(shè)置，記錄制造費用的發(fā)生和分配情況。庫存商品明細賬：按產(chǎn)品品種、規(guī)格設(shè)置，記錄庫存商品的收發(fā)存情況及成本金額。研發(fā)費用明細賬：按研發(fā)項目設(shè)置，記錄研發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。銷售費用明細賬：按費用項目設(shè)置，記錄銷售費用的發(fā)生情況。管理費用明細賬：按費用項目設(shè)置，記錄管理費用的發(fā)生情況。

七、成本核算的時間要求1.日常核算各部門應(yīng)及時收集、整理成本核算相關(guān)資料，并于每月[具體日期]前報送財務(wù)部門。財務(wù)部門應(yīng)在收到資料后的[X]個工作日內(nèi)完成成本數(shù)據(jù)的初步核算和匯總。2.月度結(jié)賬每月末，財務(wù)部門應(yīng)在完成成本數(shù)據(jù)核算的基礎(chǔ)上，進行成本結(jié)賬工作。編制成本報表，包括產(chǎn)品成本計算表、成本分析表等，并于次月[具體日期]前報送公司管理層及相關(guān)部門。3.年度決算年度終了，財務(wù)部門應(yīng)按照國家財務(wù)制度和公司規(guī)定，進行年度成本決算工作。全面清查各項成本費用，核實成本數(shù)據(jù)，編制年度成本決算報告，并于次年[具體日期]前完成。

八、成本核算的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對成本核算工作進行審計監(jiān)督，檢查成本核算制度的執(zhí)行情況、成本核算數(shù)據(jù)的真實性和準確性、成本核算方法的合規(guī)性等。對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。2.財務(wù)部門自查財務(wù)部門應(yīng)定期對成本核算工作進行自查，確保成本核算制度的有效執(zhí)行。自查內(nèi)容包括成本核算流程是否規(guī)范、成本數(shù)據(jù)是否準確、憑證和賬簿記錄是否完整等。對自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進