全面提高2024年稅務師能力試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起多少日內繳納稅款？

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

3.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應視同銷售貨物，下列說法正確的是？

A.不需要繳納增值稅

B.需要繳納增值稅，但可以抵扣進項稅額

C.需要繳納增值稅，不能抵扣進項稅額

D.需要繳納增值稅，但可以按照成本價計算

4.下列哪項不屬于增值稅的免稅項目？

A.農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品

B.教育機構提供的教育服務

C.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務

D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物

5.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，銷售額為納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列哪項不計入銷售額？

A.稅金

B.手續(xù)費

C.代收代付款項

D.返利

6.下列哪項不屬于增值稅的應稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

7.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的多少日內？

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

8.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用托收承付方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的多少日內？

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

9.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用分期收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的多少日前？

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

10.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的多少日內？

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的納稅義務人包括哪些？

A.企業(yè)

B.行政單位

C.個人

D.外國企業(yè)

2.增值稅的征稅范圍包括哪些？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

3.增值稅的稅率包括哪些？

A.6%

B.9%

C.13%

D.0%

4.增值稅的計稅方法包括哪些？

A.一般計稅方法

B.小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

C.減免稅

D.出口退稅

5.增值稅的納稅期限包括哪些？

A.每月

B.每季

C.每半年

D.每年

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款之日起30日內。（）

2.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用托收承付方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)之日起30日內。（）

3.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用分期收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。（）

4.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款之日起15日內。（）

5.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用分期收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的多少日前？（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求包括：

（1）開具增值稅專用發(fā)票時，應當使用規(guī)定的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；

（2）開具發(fā)票時，應當按照規(guī)定的項目填寫，包括購買方名稱、納稅人識別號、銷售方名稱、納稅人識別號、貨物或應稅勞務名稱、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等；

（3）開具發(fā)票時，應當按照規(guī)定的順序填寫，不得漏填或錯填；

（4）開具發(fā)票時，應當加蓋發(fā)票專用章；

（5）開具發(fā)票后，應當將發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)分別裝訂成冊，并按照規(guī)定保存；

（6）增值稅專用發(fā)票應當在規(guī)定的期限內開具，不得提前開具或延期開具；

（7）增值稅專用發(fā)票的購買方和銷售方應當依法使用，不得虛開、偽造、非法取得或非法使用；

（8）增值稅專用發(fā)票的購買方和銷售方應當依法保管和使用發(fā)票，不得遺失或損毀。

2.題目：闡述增值稅納稅申報的主要內容和流程。

答案：增值稅納稅申報的主要內容和流程包括：

（1）主要內容包括：納稅人的基本情況、申報所屬期、銷售額、銷項稅額、進項稅額、應納稅額、已預繳稅額、應補（退）稅額等；

（2）流程：

①納稅人應當在規(guī)定的申報期限內，向稅務機關報送增值稅納稅申報表；

②稅務機關對納稅申報表進行審核，對符合規(guī)定的，予以受理；

③稅務機關對納稅申報表進行審核，對不符合規(guī)定的，通知納稅人更正或補充材料；

④稅務機關根據(jù)審核結果，計算應納稅額，通知納稅人繳納或退還稅款；

⑤納稅人按照稅務機關的通知繳納或退還稅款。

3.題目：解釋增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的規(guī)定。

答案：增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的規(guī)定如下：

（1）納稅義務發(fā)生時間：

①銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為貨物交付或勞務完成的當天；

②進口貨物的，為貨物報關進口的當天；

③提供應稅服務的，為服務完成的當天；

④租賃、轉讓不動產(chǎn)的，為租賃、轉讓合同簽訂的當天；

⑤銷售無形資產(chǎn)的，為無形資產(chǎn)交付的當天；

⑥出口貨物的，為貨物報關出口的當天。

（2）納稅地點：

①納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅；

②納稅人進口貨物，應當向報關地海關申報納稅；

③納稅人提供應稅服務的，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅；

④納稅人租賃、轉讓不動產(chǎn)的，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅；

⑤納稅人銷售無形資產(chǎn)的，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅；

⑥納稅人出口貨物的，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.專業(yè)知識優(yōu)勢：稅務師具備扎實的稅收法律法規(guī)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，能夠準確把握稅收政策的變化，為納稅人提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.遵守法律法規(guī)：稅務師在稅收籌劃過程中，始終遵循國家法律法規(guī)，確?；I劃方案合法合規(guī)，避免納稅人因籌劃不當而面臨法律風險。

3.提高納稅效益：通過合理的稅收籌劃，稅務師可以幫助納稅人降低稅負，提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

4.優(yōu)化稅收結構：稅務師可以根據(jù)納稅人的實際情況，為其提供合理的稅收結構優(yōu)化方案，使納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的同時，實現(xiàn)稅收負擔的合理分配。

5.提升企業(yè)競爭力：稅務師通過稅收籌劃，幫助企業(yè)降低成本，提高市場競爭力，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

6.促進稅收公平：稅務師在稅收籌劃過程中，關注稅收公平問題，確保納稅人按照法定稅率和稅基納稅，避免出現(xiàn)稅收歧視現(xiàn)象。

7.提高稅收征管效率：稅務師在稅收籌劃中，積極與稅務機關溝通，提供真實、準確的納稅信息，有助于提高稅收征管效率。

稅務師在稅收籌劃中的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收籌劃是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)對稅收籌劃的需求日益增長，稅務師的作用愈發(fā)凸顯。

2.稅收籌劃有助于提高納稅人的稅收意識。稅務師通過專業(yè)服務，使納稅人了解稅收政策，提高其依法納稅的自覺性。

3.稅收籌劃有助于優(yōu)化稅收環(huán)境。稅務師在稅收籌劃過程中，積極向稅務機關反映納稅人的合理訴求，有助于改善稅收環(huán)境。

4.稅收籌劃有助于促進稅收法治建設。稅務師在稅收籌劃中，嚴格遵守法律法規(guī)，為納稅人提供合法合規(guī)的服務，有助于推動稅收法治建設。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，選項D不屬于增值稅的征稅范圍。

2.C

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起60日內繳納稅款。

3.C

解析思路：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應視同銷售貨物，需要繳納增值稅，但不得抵扣進項稅額。

4.D

解析思路：增值稅的免稅項目包括農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品、教育機構提供的教育服務、醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務等，選項D不屬于免稅項目。

5.C

解析思路：增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，代收代付款項不計入銷售額。

6.D

解析思路：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，出口貨物不屬于應稅行為。

7.C

解析思路：納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款之日起15日內。

8.B

解析思路：納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用托收承付方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)之日起30日內。

9.C

解析思路：納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用分期收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的多少日前，一般為15日。

10.B

解析思路：納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款之日起30日內。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務人包括企業(yè)、行政單位、個人和外國企業(yè)。

2.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

3.ABCD

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%和0%。

4.ABCD

解析思路：增值稅的計稅方法包括一般計稅方法、小規(guī)模納稅人簡易計稅方法、減免稅和出口退稅。

5.ABCD

解析思路：增值稅的納稅期限包括每月、每季、每半年和每年。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款之日起15日內。

2.×

解析思路：納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，采用托收承付方式的，納稅