理論與實(shí)踐結(jié)合的稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：

A.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為收取價(jià)款的當(dāng)天

D.銷售無形資產(chǎn)，為發(fā)出無形資產(chǎn)的當(dāng)天

參考答案：D

2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是：

A.購買固定資產(chǎn)的支出

B.用于研發(fā)活動的支出

C.用于廣告和業(yè)務(wù)的支出

D.用于職工福利的支出

參考答案：A

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法，正確的是：

A.法定稅率一般為25%

B.特定企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率

C.小型微利企業(yè)可享受20%的優(yōu)惠稅率

D.外商投資企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率

參考答案：A

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅率的說法，正確的是：

A.工資、薪金所得，適用累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用累進(jìn)稅率

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率

參考答案：A

5.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是：

A.在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個(gè)人

B.在我國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)和個(gè)人

C.在我國境內(nèi)提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的企業(yè)和個(gè)人

D.以上都是

參考答案：D

6.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)向貨物或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，以及銷售不動產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.以上都是

參考答案：D

7.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.專用發(fā)票是納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時(shí)，開具的具有法律效力的憑證

B.專用發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

C.專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，納稅人可以自行購買

D.專用發(fā)票的開具和使用應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》的規(guī)定

參考答案：A

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)的說法，正確的是：

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款

參考答案：A

9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)的說法，正確的是：

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并繳納稅款

B.納稅人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并繳納稅款

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并繳納稅款

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并繳納稅款

參考答案：A

10.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的說法，正確的是：

A.稅務(wù)師事務(wù)所是從事稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)

B.稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國稅務(wù)師事務(wù)所管理辦法》的規(guī)定

C.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)具有稅務(wù)師資格證書

D.以上都是

參考答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

D.提供現(xiàn)代服務(wù)

參考答案：ABCD

2.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有：

A.購買固定資產(chǎn)的支出

B.用于研發(fā)活動的支出

C.用于職工福利的支出

D.用于廣告和業(yè)務(wù)的支出

參考答案：BCD

3.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有：

A.工資、薪金所得的納稅人

B.勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅人

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的納稅人

參考答案：ABCD

4.下列屬于增值稅專用發(fā)票的用途的有：

A.作為納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的憑證

B.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理的依據(jù)

C.作為納稅人享受稅收優(yōu)惠的憑證

D.作為納稅人進(jìn)行會計(jì)核算的依據(jù)

參考答案：ABCD

5.下列屬于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備的條件的有：

A.具有稅務(wù)師資格證書

B.具有良好的職業(yè)道德

C.具有豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

D.具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）

參考答案：×

2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，用于職工福利的支出可以扣除。（）

參考答案：×

3.個(gè)人所得稅的稅率，對于工資、薪金所得，適用累進(jìn)稅率。（）

參考答案：√

4.增值稅專用發(fā)票，由納稅人自行購買印制。（）

參考答案：×

5.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)具有注冊稅務(wù)師資格證書。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的征稅范圍及其特點(diǎn)。

答案：增值稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。增值稅的特點(diǎn)包括：一是增值稅的征稅對象是貨物和勞務(wù)的增值額；二是增值稅實(shí)行稅款抵扣制度；三是增值稅具有中性稅收的特點(diǎn)；四是增值稅實(shí)行分環(huán)節(jié)征稅制度。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人及其納稅地點(diǎn)。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在我國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織。企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為納稅人的機(jī)構(gòu)所在地或者經(jīng)營所在地。對于跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其機(jī)構(gòu)、場所的所在地分別申報(bào)納稅。

3.題目：簡述個(gè)人所得稅的稅率及其適用范圍。

答案：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，根據(jù)所得額的不同，分為七個(gè)檔次，稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。比例稅率適用于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，稅率為20%。此外，對于居民個(gè)人取得境外所得，還需要按照稅法規(guī)定計(jì)算抵免限額。

4.題目：簡述稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立條件和執(zhí)業(yè)人員的要求。

答案：稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國稅務(wù)師事務(wù)所管理辦法》的規(guī)定，包括具備一定的注冊資本、固定的辦公場所、健全的內(nèi)部管理制度等條件。稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備以下要求：一是具有稅務(wù)師資格證書；二是具有良好的職業(yè)道德；三是具有豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；四是具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.降低稅負(fù)：通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在法律允許的范圍內(nèi)，最大限度地降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)在融資、投資等方面進(jìn)行合理的資本結(jié)構(gòu)安排，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：合理的稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力。

4.規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)規(guī)避因稅收政策變化、稅收征管不規(guī)范等原因帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施稅務(wù)籌劃的策略包括：

1.深入了解稅收政策：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策的變化，對稅收政策進(jìn)行深入研究，以便在稅務(wù)籌劃中充分利用政策優(yōu)勢。

2.建立健全稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)：企業(yè)應(yīng)組建一支專業(yè)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施和監(jiān)督。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，確保稅務(wù)籌劃工作的合規(guī)性和有效性。

4.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分了解和利用國家提供的稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

5.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和控制。

6.培養(yǎng)稅務(wù)籌劃意識：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工的稅務(wù)籌劃意識，提高全員參與稅務(wù)籌劃的積極性。

7.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通：企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，及時(shí)了解稅收政策變化，確保稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。選項(xiàng)D符合規(guī)定。

2.D

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工福利的支出不在準(zhǔn)予扣除的范圍內(nèi)。

3.A

解析思路：企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，這是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的。

4.A

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。

5.D

解析思路：增值稅納稅人包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的企業(yè)和個(gè)人。

6.D

解析思路：增值稅納稅地點(diǎn)，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十四條規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)向貨物或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，以及銷售不動產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

7.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時(shí)，開具的具有法律效力的憑證。

8.A

解析思路：企業(yè)所得稅申報(bào)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

9.A

解析思路：個(gè)人所得稅申報(bào)，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十三條第一款規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

10.D

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所是從事稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其設(shè)立和執(zhí)業(yè)人員的要求應(yīng)符合《中華人民共和國稅務(wù)師事務(wù)所管理辦法》的規(guī)定。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。

2.BCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目包括用于研發(fā)活動的支出、用于廣告和業(yè)務(wù)的支出、用于職工福利的支出等，但購買固定資產(chǎn)的支出不在準(zhǔn)予扣除的范圍內(nèi)。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅納稅人包括工資、薪金所得的納稅人、勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人、特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅人、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的納稅人等。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的用途包括作為納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的憑證，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理的依據(jù)，作為納稅人享受稅收優(yōu)惠的憑證，作為納稅人進(jìn)行會計(jì)核算的依據(jù)。

5.ABCD

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備稅務(wù)師資格證書、良好的職業(yè)道德、豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力等條