解析稅務(wù)師復(fù)習(xí)中的困惑試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.營(yíng)業(yè)收入

B.投資收益

C.資產(chǎn)處置收益

D.資產(chǎn)損失

2.在增值稅一般納稅人資格認(rèn)定中，企業(yè)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人。

A.正確

B.錯(cuò)誤

3.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

A.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天

B.收到預(yù)收款當(dāng)天

C.貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.收到銷(xiāo)售款項(xiàng)的當(dāng)天

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：

A.稅金及附加

B.捐贈(zèng)支出

C.職工工資及福利費(fèi)

D.資本性支出

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

B.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等

C.個(gè)人所得稅的征收范圍不包括財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.個(gè)人所得稅的征收范圍不包括股息、紅利所得

6.在增值稅一般納稅人資格認(rèn)定中，企業(yè)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，可以選擇認(rèn)定為一般納稅人。

A.正確

B.錯(cuò)誤

7.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：

A.財(cái)產(chǎn)損失

B.捐贈(zèng)支出

C.職工工資及福利費(fèi)

D.資本性支出

8.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

B.增值稅的稅率分為13%、9%和6%

C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額

D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)收入

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為利潤(rùn)總額

10.個(gè)人所得稅的征收范圍包括：

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.以上都是

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有：

A.財(cái)產(chǎn)損失

B.捐贈(zèng)支出

C.職工工資及福利費(fèi)

D.資本性支出

2.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

B.增值稅的稅率分為13%、9%和6%

C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額

D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)收入

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為利潤(rùn)總額

4.個(gè)人所得稅的征收范圍包括：

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

5.下列關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

B.企業(yè)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，可以選擇認(rèn)定為一般納稅人

C.企業(yè)可以選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人

D.企業(yè)只能認(rèn)定為一般納稅人

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

2.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

3.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。（）

4.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

5.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、稅率、計(jì)稅方法、發(fā)票使用等方面存在以下主要區(qū)別：

（1）稅務(wù)管理：一般納稅人需進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、認(rèn)證等管理，而小規(guī)模納稅人則不需要。

（2）稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率為13%、9%、6%，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。

（3）計(jì)稅方法：一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方式計(jì)算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則按照銷(xiāo)售額直接計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）發(fā)票使用：一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式，并說(shuō)明其中各項(xiàng)目的含義。

答案：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-稅金及附加-資產(chǎn)減值損失-公允價(jià)值變動(dòng)損失-投資損失-捐贈(zèng)支出-職工薪酬及福利費(fèi)-其他扣除項(xiàng)目。

其中各項(xiàng)目的含義如下：

（1）營(yíng)業(yè)收入：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入。

（2）營(yíng)業(yè)成本：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本。

（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用。

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。

（5）稅金及附加：企業(yè)應(yīng)繳納的稅金及附加費(fèi)用。

（6）資產(chǎn)減值損失：企業(yè)因資產(chǎn)減值而發(fā)生的損失。

（7）公允價(jià)值變動(dòng)損失：企業(yè)因公允價(jià)值變動(dòng)而發(fā)生的損失。

（8）投資損失：企業(yè)因投資而發(fā)生的損失。

（9）捐贈(zèng)支出：企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的支出。

（10）職工薪酬及福利費(fèi)：企業(yè)支付給職工的工資、薪金及福利費(fèi)用。

（11）其他扣除項(xiàng)目：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)及其適用范圍。

答案：個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

（1）超額累進(jìn)稅率：適用于工資、薪金所得，按照累進(jìn)稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。稅率表分為七個(gè)級(jí)距，級(jí)距越高，稅率越高。

（2）比例稅率：適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得等，按照固定的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅的適用范圍包括：

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

E.利息、股息、紅利所得

F.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

G.其他所得

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時(shí)的注意事項(xiàng)。

答案：稅務(wù)師在為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下注意事項(xiàng)：

1.熟悉稅法：稅務(wù)師必須對(duì)稅法有深入的了解，包括稅法的立法意圖、稅制結(jié)構(gòu)、稅收優(yōu)惠政策等，以確?；I劃方案符合稅法規(guī)定。

2.了解企業(yè)情況：稅務(wù)師應(yīng)全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)特點(diǎn)等，以便針對(duì)性地制定稅務(wù)籌劃方案。

3.遵循合法性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)在合法的前提下進(jìn)行，避免采取違反稅法規(guī)定的行為，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案既合法又有效。

4.注重實(shí)效性：稅務(wù)籌劃方案應(yīng)考慮企業(yè)的實(shí)際需求，提高稅收負(fù)擔(dān)，降低稅負(fù)成本，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

5.保持獨(dú)立性：稅務(wù)師在提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立性，不受企業(yè)內(nèi)部利益的影響，確?；I劃方案的客觀公正。

6.關(guān)注政策變化：稅務(wù)籌劃方案應(yīng)關(guān)注國(guó)家稅收政策的動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整籌劃策略，以適應(yīng)政策變化。

7.風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)籌劃過(guò)程中，稅務(wù)師應(yīng)關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險(xiǎn)。

8.溝通協(xié)調(diào)：稅務(wù)師應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)保持良好溝通，了解各部門(mén)的需求，協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作，確?；I劃方案得到有效執(zhí)行。

9.保密原則：稅務(wù)師在為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守保密原則，保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密。

10.持續(xù)跟蹤：稅務(wù)籌劃方案實(shí)施后，稅務(wù)師應(yīng)持續(xù)跟蹤，了解實(shí)施效果，及時(shí)調(diào)整方案，確?；I劃目標(biāo)達(dá)成。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，不包括資產(chǎn)損失，因此選D。

2.A

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一是銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（含），所以判斷為正確。

3.C

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不包括貨物發(fā)出的當(dāng)天，而是指銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天、收到預(yù)收款當(dāng)天或收到銷(xiāo)售款項(xiàng)的當(dāng)天，所以選C。

4.D

解析思路：資本性支出不屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)支出，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.B

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

6.B

解析思路：企業(yè)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，不能認(rèn)定為一般納稅人，只能選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

7.A

解析思路：財(cái)產(chǎn)損失屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8.B

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，稅率分為13%、9%和6%，計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅率分為25%、20%和15%。

10.D

解析思路：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，所以選D。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC

解析思路：財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出和職工工資及福利費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，稅率分為13%、9%和6%，計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅率分為25%、20%和15%。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。

5.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人資格認(rèn)定包括銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（含）的企業(yè)，可以選擇認(rèn)定為一般納稅人，也可以選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

三、判斷題

1.×

解析