千禾味業(yè)公司成本管理問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 11.1研究背景及研究意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.1.3研究方法 11.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.2.1國外研究現(xiàn)狀 21.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 31.2.3文獻(xiàn)評述 42成本管理基礎(chǔ)理論 52.1成本管理概念 52.2成本管理的環(huán)節(jié) 52.1成本預(yù)算 52.2成本控制 62.3成本考核 63千禾味業(yè)公司成本管理現(xiàn)狀分析 73.1千禾味業(yè)公司簡介 73.2千禾味業(yè)公司的成本管理現(xiàn)狀 73.2.1千禾味業(yè)公司主營業(yè)務(wù)成本 73.2.2千禾味業(yè)公司生產(chǎn)成本 113.2.千禾味業(yè)公司期間費(fèi)用 114千禾味業(yè)公司成本管理存在的問題及原因 134.1不重視成本預(yù)算管理 134.1.1成本預(yù)算管理問題 74.1.2不重視成本預(yù)算的原因 74.2生產(chǎn)成本控制不完善 134.2.1成本控制問題 74.2.2成本控制不完善的原因 74.3成本考核方案不完整 164.1.1成本考核問題 74.1.1成本考核方案不完整的原因 75千禾味業(yè)公司成本管理問題改善的措施 175.1成本預(yù)算管理問題對策 175.1.1成立預(yù)算小組進(jìn)行預(yù)算編制 175.1.2管理層重視對成本預(yù)算的管理 175.2成本控制管理問題對策 185.2.1降低原料采購成本 185.2.2降低不必要的費(fèi)用開支 185.3成本考核管理問題對策 185.3.1提高員工的成本意識 195.3.2建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制 196結(jié)論 20參考文獻(xiàn) 221緒論1.1研究背景及研究意義1.1.1研究背景2020年經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)，隨著國際政治和經(jīng)濟(jì)的惡化，國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)也在增加。由于疫情這一不穩(wěn)定因素的出現(xiàn)，全球經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重放緩，生產(chǎn)供應(yīng)鏈中斷，國際貿(mào)易和投資減少，大宗商品市場不穩(wěn)定。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)也受到了大幅度影響，尤其是中小企業(yè)面臨的處境更加困難，金融風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。在全球化的新經(jīng)濟(jì)形勢下，中小型企業(yè)的發(fā)展環(huán)境依然不是很樂觀，在競爭激烈的市場中，中小型企業(yè)的管理需要增加其市場份額，減少對內(nèi)部成本管理的問題，由于中小型企業(yè)管理者缺乏全面成本管理的概念，而內(nèi)部成本管理只是“降低成本”，對成本效率關(guān)系的深刻理解不全面。因此，我國很多中小企業(yè)經(jīng)常面臨財(cái)務(wù)管理混亂、制度不完整、管理成本低等，這些問題嚴(yán)重限制了中小企業(yè)的發(fā)展。從行業(yè)角度看，人們的日常生活離不開調(diào)味品，需求量大，對宏觀經(jīng)濟(jì)影響不大。而千禾味業(yè)公司在這次緊急情況下憑借卓越的供應(yīng)端、生產(chǎn)端、渠道端和品牌質(zhì)量，保護(hù)了自身利益，比其他中小型企業(yè)具有更高的抗風(fēng)險(xiǎn)性。本文主要研究千禾味業(yè)成本管理問題，目的在于分析千禾味業(yè)公司在成本管理方面的問題，提出相應(yīng)的解決方案，有效解決千禾味業(yè)目前成本管理中所存在的問題，為今后的中小型企業(yè)成本管理研究提供一些理論依據(jù)，來取得更深入的成果。1.1.2研究意義俗話說"民以食為天,食以味為先",人們自古以來就很關(guān)注食品安全問題，千禾味業(yè)正是抓住了這一點(diǎn)，主打中高端產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)"零添加"的品牌定位，避開行業(yè)內(nèi)的激烈競爭。本文以此為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合調(diào)味品行業(yè)發(fā)展的契機(jī)，通過對千禾味業(yè)成本管理現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)其成本管理中存在的問題進(jìn)而改善，因此研究千禾味業(yè)成本管理問題不僅具有現(xiàn)實(shí)意義，而且對于企業(yè)的發(fā)展也非常重要。幫助千禾味業(yè)解決目前成本管理中存在的問題，實(shí)施最佳資源分配方案，為企業(yè)的快速發(fā)展做出貢獻(xiàn)，以此來適應(yīng)國內(nèi)競爭環(huán)境下的壓力。1.1.3研究方法（1）文獻(xiàn)調(diào)查法。通過搜集、鑒別和整理相關(guān)領(lǐng)域的文獻(xiàn)，對文獻(xiàn)的內(nèi)容進(jìn)行研究。本文運(yùn)用文獻(xiàn)研究法了解整個(gè)調(diào)味品行業(yè)的基本情況、以及成本管理方法的應(yīng)用和改進(jìn)。（2）案例分析法。選取一個(gè)或多個(gè)場景作為系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集對象，對現(xiàn)實(shí)生活中的現(xiàn)象進(jìn)行了深入研究。本文針對千禾味業(yè)制造企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行了研究。（3）觀察法。觀察法是基于研究的具體目的、研究計(jì)劃或觀察表，直接觀察被研究對象，獲取資料數(shù)據(jù)的一種方法。本文將系統(tǒng)分析千禾味業(yè)成本管理工作的現(xiàn)狀。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀國外對于成本管理方面的關(guān)注和研究比較早。經(jīng)過多年的發(fā)展國外已經(jīng)形成了一系列較為完善的成本管理理論體系和方法。TruninaIryna和Onyshchenko0ksana（2018）［1］通過分析成本管理技術(shù)，將成本管理擴(kuò)展到企業(yè)的各個(gè)層面，并將戰(zhàn)略成本管理整合到管理結(jié)構(gòu)中，認(rèn)為這是解決工業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本管理問題的現(xiàn)實(shí)問題。BorysiukIryna和SemeniakaYana（2018）［2］通過對成本管理方法的整合和分析，提出形成企業(yè)成本管理體系的理論基礎(chǔ)和發(fā)展建議。John和Sheila（2020）［3］表示公司的內(nèi)部和外部活動都可以構(gòu)成價(jià)值鏈，公司內(nèi)部的供應(yīng)、生產(chǎn)和分銷活動可以構(gòu)成內(nèi)部價(jià)值鏈，公司原材料供應(yīng)商與下游客戶形成外部價(jià)值鏈。JiminKim（2019）［4］建立了標(biāo)準(zhǔn)化、合理的分類模型。換句話說就是把成本預(yù)測、管理和控制分為四類，包含一般成本預(yù)測和運(yùn)營控制，建立一種項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)的預(yù)測管理模型，對建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)進(jìn)行評估，確保和確保每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的成本內(nèi)容合理，提高成本管理的質(zhì)量和效率。Mohammed（2019）［5］認(rèn)為需要通過減少運(yùn)營工作流程和生產(chǎn)成本來進(jìn)行合理的建立和改善，并且開發(fā)更加規(guī)范合理的項(xiàng)目成本管理模式來降低企業(yè)項(xiàng)目成本。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)對于成本管理研究較晚，但隨著成本會計(jì)的快速發(fā)展，相關(guān)理論的研究的只能加，許多學(xué)者都會從不同的角度探討成本管理問題。（1）成本預(yù)算方面郭建榮（2018）［6］分析了建筑行業(yè)成本控制的缺失，為所有員工提供良好的預(yù)算管理，建議企業(yè)通過建立強(qiáng)化內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施改進(jìn)激勵(lì)與考核來有效降低成本。肖敏（2021）［7］認(rèn)為預(yù)算控制是組織合理、系統(tǒng)地計(jì)劃和分配其資源以實(shí)現(xiàn)組織設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理方法，使用預(yù)算控制的中小型企業(yè)可以修改和評估戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司資源的合理配置，提高員工工作的積極性，促進(jìn)雙方的發(fā)展。任恩旗（2021）［8］提出盡管國家加大了公路建設(shè)的力度，但公路建設(shè)者面臨著生產(chǎn)成本高、效率低的問題，這也是為什么預(yù)算管理和成本管理在其中很重要的原因。綜合預(yù)算管理對公路建設(shè)公司的具體應(yīng)用。范麗霞等（2019）［9］認(rèn)為在國家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，全面預(yù)算管理和成本管理方法是一個(gè)重要課題，其中全面預(yù)算管理在企業(yè)成本管理中發(fā)揮著重要作用。吳宏（2020）［10］、何麗麗（2020）［11］、樸明霞（2019）［12］通過對公立醫(yī)院的針對性成本管理，探討了綜合預(yù)算管理在成本管理中的作用，認(rèn)為綜合預(yù)算管理在成本管理中是有用的。（2）成本控制方面匡祥華（2018）［13］以M公司為例，描述了如何將先進(jìn)的成本管理納入其特定的業(yè)務(wù)運(yùn)營中。李正祿（2019）［14］為了解決制造組織的成本控制不足，需要通過關(guān)注內(nèi)部采購、生產(chǎn)、銷售來改進(jìn)綜合成本控制。張勇（2019）［15］指出了現(xiàn)代生產(chǎn)應(yīng)該從價(jià)值鏈的角度出發(fā)，以提高公司的競爭力，在制造業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中，不應(yīng)該大量浪費(fèi)在采購成本和費(fèi)用上，而忽略了運(yùn)輸環(huán)節(jié)，耽誤了生產(chǎn)流程和自主研發(fā)。陽秋林,梁慧,王志成等（2018）［16］分析了標(biāo)準(zhǔn)成本管理模型在企業(yè)H中的實(shí)施和應(yīng)用，對于成本節(jié)約和成本超支，闡述相應(yīng)的解決方案。閆麗（2020）［17］用LX示例用于討論和分析當(dāng)前狀態(tài)和成本管理問題，并提出改進(jìn)和實(shí)施新系統(tǒng)的想法。王緒民、熊娟娟（2018）［18］在一個(gè)研究項(xiàng)目的管理過程中，提出了一種成本管理模型，主要分析成本控制、效率和員工之間的關(guān)系。藺文虎（2019）［19］通過改進(jìn)成本核算、控制和監(jiān)控并輔以有效的成本管理方法來節(jié)省項(xiàng)目投資，以確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量和安全。（3）成本考核方面方子等（2018）［20］需要說明的是將成本管理工作與績效工資與醫(yī)院的研究課題掛鉤，它可以激勵(lì)員工更多地參與成本管理和成本控制任務(wù)。徐光華，邵冶秋（2018）［21］根據(jù)風(fēng)扇制造商的復(fù)雜性分析效率評級系統(tǒng)的當(dāng)前問題，以該公司示例說明了如何根據(jù)平衡計(jì)分卡原則設(shè)計(jì)新的績效評級系統(tǒng)。羅錦珍（2019）［22］在案例研究的基礎(chǔ)上，針對平衡計(jì)分卡在中小企業(yè)中的進(jìn)一步應(yīng)用提出了若干具體措施。李虹（2019）［23］從保險(xiǎn)公司成本結(jié)構(gòu)分析保險(xiǎn)公司忽視成本控制，保險(xiǎn)公司沒有全面的成本控制系統(tǒng)，同時(shí)成本控制措施滯后，各機(jī)構(gòu)的費(fèi)用和責(zé)任不明確，缺乏信息技術(shù)支持?？滓伲?018）［24］認(rèn)為保險(xiǎn)業(yè)務(wù)占保險(xiǎn)公司的大多數(shù)，公司往往忽視業(yè)務(wù)費(fèi)用管理和估值，公司為擴(kuò)大業(yè)務(wù)、提高效率、創(chuàng)造利潤而發(fā)展導(dǎo)致管理問題一直很混亂，影響公司利潤。白偉（2020）［25］認(rèn)為成本控制問題的根本原因是固定成本管理過于原始，成本的系統(tǒng)的不完善性對資本管理的效率產(chǎn)生了重大影響，其中最重要的原因是缺乏合理有效的成本估算體系。1.2.3文獻(xiàn)評述在上述文獻(xiàn)綜述中，國外對成本管理的研究很久，從研究成本核算方法到逐步過渡到標(biāo)準(zhǔn)成本核算日益提升，如精益成本管理和綜合成本管理涵蓋許多領(lǐng)域。而我國對成本管理的研究進(jìn)展緩慢，精益成本管理和綜合成本管理的研究在一定程度對制造業(yè)應(yīng)用明顯，國內(nèi)專家和科學(xué)家也在積極研究國外先進(jìn)成本管理，努力尋找適合中國企業(yè)發(fā)展的成本控制方法。本文分析總結(jié)了千禾味業(yè)公司的現(xiàn)狀，并在現(xiàn)在的研究基礎(chǔ)上對千禾味業(yè)的成本管理進(jìn)行了分析，目的在于通過分析千禾味業(yè)公司發(fā)展過程中的成本管理問題，提供相應(yīng)的解決方案，有效解決千禾味業(yè)公司成本管理的現(xiàn)狀，最后進(jìn)行總結(jié)。2成本管理基礎(chǔ)理論2.1成本管理的相關(guān)概念成本管理是企業(yè)對制造和運(yùn)營過程中的成本核算、成本分析、成本決策、成本管理等多項(xiàng)科學(xué)管理任務(wù)的總稱。成本管理是日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)決策的重要組成部分，可以科學(xué)、合理、系統(tǒng)、全面地應(yīng)用于企業(yè)中，提高公司的整體控制水平。2.2成本管理的環(huán)節(jié)2.2.1成本預(yù)算成本預(yù)算是公司的一項(xiàng)專項(xiàng)預(yù)算，與生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算密切相關(guān)。成本預(yù)算管理是針對海外市場競爭量身定做的管理方法和制度。公司通過分析成本因素和業(yè)務(wù)流程，根據(jù)業(yè)務(wù)流程量化不同的成本因素設(shè)定預(yù)算，確定不同的目標(biāo)成本數(shù)據(jù)，并據(jù)此對公司的成本實(shí)行全面跟蹤和控制。2.2.2成本控制成本控制是一種管理行為方式，基本上要求成本控制主體在不超越其權(quán)限的情況下，在公司生產(chǎn)運(yùn)營成本之前，對成本因素采取的預(yù)防措施。目的是通過消除成本控制的負(fù)面影響，確保設(shè)置的組織可以實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本控制目標(biāo)。成本控制的流程是公司日常生產(chǎn)和運(yùn)營流程中各種消費(fèi)者成本的流程，是尋找差距，釋放潛力，找到不同的方式來控制成本。因此，通過實(shí)施成本控制可以有利改善和管理公司的日常經(jīng)營，促進(jìn)公司進(jìn)行有效控制。成本控制根據(jù)成本形成過程的不同，可以分為生產(chǎn)前、生產(chǎn)中、流通和分配三個(gè)階段。生產(chǎn)前主要是對產(chǎn)品的成本控制，主要有產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本、材料采購成本、材料和人工的分配。產(chǎn)前控制主要是控制人工、電力、原材料的消耗成本；生產(chǎn)中的控制主要是看計(jì)劃是否可以在產(chǎn)前執(zhí)行，目標(biāo)成本是否能實(shí)現(xiàn)；流通控制主要是運(yùn)輸、促銷、售后服務(wù)等成本。2.2.3成本考核成本考核是指需要定期審查的實(shí)際成本，將其與將來的成本進(jìn)行比較，來制定考核標(biāo)準(zhǔn)和適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制。通過降低勞動成本來提高員工的穩(wěn)定性和工作積極性。任何部門或個(gè)人在業(yè)務(wù)流程中對于成本控制的不重視，都應(yīng)對其進(jìn)行處罰，防止類似情況再次發(fā)生。3千禾味業(yè)公司成本管理現(xiàn)狀分析3.1千禾味業(yè)公司簡介千禾味業(yè)食品股份有限公司在1996年成立于1四川眉山，是四川省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)企業(yè)，2016年3月7日，在上海證券交易所主板掛牌上市（股票代碼603027）。千禾味業(yè)充分利用“天府之國”的良好環(huán)境、氣候和水源形成天然發(fā)酵場，選用東北非轉(zhuǎn)基因大豆、小麥等優(yōu)質(zhì)糧食為原料，在中國古法釀造技術(shù)傳統(tǒng)上，引進(jìn)創(chuàng)新具有自主知識產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)代釀造技術(shù)，集成自動化成套設(shè)備和物聯(lián)網(wǎng)信息融合技術(shù)，打造健康品質(zhì)理念，建立嚴(yán)格的質(zhì)量保證體系，科學(xué)地還原醬油、醋、料酒等調(diào)味方法的自然釀造，實(shí)現(xiàn)高端化、集群化、規(guī)?；墓欧ㄐ箩?。3.2千禾味業(yè)公司的成本管理狀況3.2.1千禾味業(yè)公司主營業(yè)務(wù)成本千禾味業(yè)公司專業(yè)從事高品質(zhì)調(diào)味品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。在釀造過程中，主要以非轉(zhuǎn)基因豆粕、有機(jī)大豆、有機(jī)小麥為原料，通過先進(jìn)的生產(chǎn)工藝，經(jīng)過長時(shí)間發(fā)酵制成食用調(diào)味品。例如在生產(chǎn)食醋方面，主要以傳統(tǒng)釀造工藝結(jié)合現(xiàn)代化設(shè)備，精選五種優(yōu)質(zhì)大米、糯米、蕎麥、小麥、高粱和玉米進(jìn)行釀造，并結(jié)合窖藏專利技術(shù)進(jìn)一步窖藏生成窖醋。千禾味業(yè)公司主營業(yè)務(wù)情況如表3-2-1所示：表3-2-1千禾味業(yè)公司主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品情況表單位：元產(chǎn)品營業(yè)收入營業(yè)成本毛利率營業(yè)收入比上年增減營業(yè)成本比上年增減毛利率比上年增減醬油1,053,969,814.05544,506,620.1448.34%26.20%31.25%1.98%食醋292,240,231.66169,931,735.8241.85%32.79%45.87%5.21%數(shù)據(jù)來源：千禾味業(yè)2020年度報(bào)告根據(jù)表3-2-1可以看出醬油、食醋銷售規(guī)模的增加，營業(yè)收入達(dá)到13.46億元，醬油、食醋毛利率同比均減少，醬油、食醋同比分別增長26.20%、32.97%；這主要是因?yàn)榍Ш涛稑I(yè)公司執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，將相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)用計(jì)入營業(yè)成本進(jìn)行核算，導(dǎo)致毛利率較上年有所下降。3.2.2千禾味業(yè)公司生產(chǎn)成本千禾味業(yè)的生產(chǎn)成本主要是來源于主營業(yè)務(wù)醬油和食醋的釀造，根據(jù)客戶和銷量等需要在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中的各項(xiàng)資源消耗，如表3-2-2千禾味業(yè)2019-2020年的生產(chǎn)成本表所示：表3-2-2千禾味業(yè)2019-2020年生產(chǎn)成本表單位：元產(chǎn)品科目2020年本期占總成本比例2019年上年同期占總成本比例本期金額較上年同期變動比例醬油直接材料385,341,839.2570.77%319,723,352.9477.07%20.52%直接人工25,545,167.884.69%24,712,197.565.96%3.37%制造費(fèi)用75,856,187.6913.93%70,438,483.7616.98%7.69%運(yùn)費(fèi)57,763,425.3210.61%食醋直接材料107,679,558.2563.37%83,453,303.8871.64%29.03%直接人工14,202,244.238.36%10,767,127.559.24%31.90%制造費(fèi)用31,364,568.0218.46%22,272,623.6419.12%40.82%運(yùn)費(fèi)16,685,365.329.81%數(shù)據(jù)來源：千禾味業(yè)2020年度報(bào)告根據(jù)表3-2-2所示，可以看出醬油、食醋成本均上漲，其中醬油直接材料與2019年相比增長了20.52%；而食醋的直接材料與2019年相比增長了29.03%；但是食醋的直接人工與2019年相比上漲了31.90%；制造費(fèi)用與2019年相比也上漲至40.82%；這主要是因?yàn)榍Ш涛稑I(yè)采用的是恒溫發(fā)酵的生產(chǎn)模式，所以制造費(fèi)用和人工成本較高，同時(shí)銷量增加導(dǎo)致成本上漲，而且新收入準(zhǔn)則的實(shí)施，導(dǎo)致相關(guān)的運(yùn)輸和包裝成本計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。3.2.3千禾味業(yè)公司期間費(fèi)用千禾味業(yè)公司的期間費(fèi)用是其日常生產(chǎn)活動中發(fā)生的，不能納入特定產(chǎn)品成本核算的所有費(fèi)用，其中含有管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用等。千禾味業(yè)公司2019-2020年的利潤表以及成本費(fèi)用占營業(yè)收入的比率情況如表3-2-3、表3-2-4所示：表3-2-3千禾味業(yè)公司2019年-2020年利潤表單位：元科目2020年2019年變動比例營業(yè)收入1,693,273,982.031,355,147,203.6724.95%營業(yè)成本950,816,655.19728,988,143.5430.43%銷售費(fèi)用286,850,462.86308,762,684.45-7.10%管理費(fèi)用61,411,717.0153,903,006.3213.93%研發(fā)費(fèi)用45,221,538.7539,482,608.8314.54%財(cái)務(wù)費(fèi)用-3,216,073.21-7,515,207.85-57.21%數(shù)據(jù)來源：千禾味業(yè)2020年度報(bào)告表3-2-4千禾味業(yè)公司2019年-2020年成本、費(fèi)用占營業(yè)收入比率單位：元科目2020年2019年增長比例營業(yè)成本56.15%53.79%2.36%銷售費(fèi)用16.94%22.78%-5.84%管理費(fèi)用3.63%3.98%-0.35%研發(fā)費(fèi)用2.67%2.91%-0.24%財(cái)務(wù)費(fèi)用-0.19%-0.55%-0.36%數(shù)據(jù)來源：千禾味業(yè)2020年度報(bào)告根據(jù)表3-2-3，3-2-4中數(shù)據(jù)所示，可以看出2020年?duì)I業(yè)成本同比增加30.43%，銷售成本率同比增加2.36%，這主要是銷售的上漲以及2020年執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的實(shí)施，把相關(guān)的運(yùn)輸和包裝成本計(jì)入營業(yè)費(fèi)用所導(dǎo)致。營業(yè)成本的變動是因?yàn)檎{(diào)味品銷售上升，所以營業(yè)成本相應(yīng)增加。其中也可以看出財(cái)務(wù)費(fèi)用同比變動較大，與2019年相比下降57.21%，這主要是2020年結(jié)構(gòu)性存款利息收入減少所導(dǎo)致。研發(fā)投入比上年增長14.54%，研發(fā)投入占年度營業(yè)收入比例2.67%，同比下降了0.24%，這說明公司研發(fā)投入隨著營業(yè)收入增長同比保持穩(wěn)定，在2019年基礎(chǔ)上2020年研發(fā)中心改造維修費(fèi)用增加，公司研發(fā)體量增大，人員的增加以及研發(fā)人員工資的增加所致，并且針對產(chǎn)品、工藝、口感等新增研發(fā)項(xiàng)目。銷售費(fèi)用比2019年降低了7.10%，銷售費(fèi)用率同比降低5.84%，主要是由于疫情和公司會計(jì)準(zhǔn)則變更，運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)從銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)移至成本項(xiàng)目所至。管理費(fèi)用與2019年相比增加了13.93%，管理費(fèi)用率比去年下降-0.35%，主要是職工薪酬、折舊及無形資產(chǎn)攤銷增加所導(dǎo)致。4千禾味業(yè)公司成本管理存在的問題及原因4.1不重視成本預(yù)算管理4.1.1千禾味業(yè)成本預(yù)算管理問題每年初公司財(cái)務(wù)部門會將上年所有的成本費(fèi)用支出進(jìn)行分類歸集，統(tǒng)計(jì)整理出各個(gè)部門的費(fèi)用支出明細(xì)，編制預(yù)算方案，下發(fā)給個(gè)部門。各主部門借助上年度數(shù)據(jù)確認(rèn)本部門新一年度的預(yù)計(jì)支出，上交給財(cái)務(wù)部。但基本各部門每年的財(cái)務(wù)預(yù)算方案都是以財(cái)務(wù)部門下發(fā)的為準(zhǔn)，上交給財(cái)務(wù)部的方案并沒有其他的變動。4.1.2千禾味業(yè)不重視成本預(yù)算的原因千禾味業(yè)在每年年初編制支出預(yù)算，各部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門編制的上年實(shí)際支出情況上報(bào)本年度預(yù)算目標(biāo)金額，最后確定本年度預(yù)算支出。通過審查計(jì)劃使公司的年度預(yù)算目標(biāo)與支出水平基本一致，但是以這種方式創(chuàng)建的預(yù)算完全忽略了歷史數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)的外來因素。每年在最終預(yù)算確定后，由于管理層的不重視，導(dǎo)致員工認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)部門的工作，與他們無關(guān)，公司對于成本預(yù)算只是敷衍了事。如果生產(chǎn)預(yù)算員工不進(jìn)行積極參與，那么即使是在強(qiáng)大的公司也無法有效運(yùn)作。4.2生產(chǎn)成本控制的不完善4.2.1千禾味業(yè)成本控制問題千禾味業(yè)公司在成本控制工作實(shí)施過程中，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各部門的執(zhí)行情況，并將執(zhí)行結(jié)果上報(bào)給相關(guān)部門。對產(chǎn)品主要原材料的行情變化不實(shí)時(shí)追蹤，只針對消耗的相關(guān)成本支出開展成本研討會，但是沒有實(shí)際解決方案，起不到什么實(shí)質(zhì)性作用，并且研發(fā)的無用費(fèi)用過多，沒有有效的進(jìn)行成本控制。4.2千禾味業(yè)對成本控制不完善的原因在公司的日常運(yùn)營中，采購、生產(chǎn)和銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)都會對業(yè)務(wù)成本和經(jīng)營成果產(chǎn)生相應(yīng)的影響。根據(jù)表3-2-2和3-2-3可以看出,千禾味業(yè)公司長期以來一直注重銷售成本和人工成本，不關(guān)注采購成本，這導(dǎo)致了生產(chǎn)成本的增加，目前千禾味業(yè)的成本控制不完善體現(xiàn)在以下幾方面：（1）原材料成本增加對于食品制造企業(yè)來說，原材料成本往往是產(chǎn)品總成本中占比較多的部分。千禾味業(yè)公司也不例外,其原材料成本是生產(chǎn)成本的主要構(gòu)成部分。根據(jù)表3-2-1可以看出千禾味業(yè)生產(chǎn)醬油的原材料主要是豆粕和大豆為主，但是由于千禾味業(yè)對產(chǎn)品主要原材料的行情變化不進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，受疫情的影響國內(nèi)外大豆價(jià)格持續(xù)走高，導(dǎo)致千禾味業(yè)主要導(dǎo)致原材料成本增加，圖4-2-1是2020年國內(nèi)國際期貨大豆價(jià)格變化趨勢圖：圖4-2-12020年國內(nèi)國際期貨大豆價(jià)格變化趨勢圖數(shù)據(jù)來源：中國豆制網(wǎng)（2）銷售費(fèi)用持續(xù)增加千禾味業(yè)公司的銷售費(fèi)用主要是促銷及廣告宣傳費(fèi)、職工薪資和運(yùn)雜費(fèi)等方面。根據(jù)表3-2-3中的分析可知，近幾年千禾味業(yè)公司的銷售費(fèi)用正在逐年上升，所占營業(yè)收入的比重也在持續(xù)遞增。千禾味業(yè)2019-2020年銷售費(fèi)用明細(xì)匯總表如下表4-2-2所示：表4-2-2千禾味業(yè)2019-2020年銷售費(fèi)用明細(xì)匯總表單位：元項(xiàng)目2020年2019年職工薪酬156,409,362.85114,127,834.62促銷及廣告宣傳費(fèi)102,435,367.8984,203,131.28運(yùn)雜費(fèi)88,627,656.2180,346,934.58差旅費(fèi)15,577,271.5015,330,683.92包裝費(fèi)6,150,710.045,807,391.10其他12,428,460.628,946,708.95合計(jì)381628829.11308,762,684.45數(shù)據(jù)來源：千禾味業(yè)2020年度報(bào)告由表4-2-2可以看出千禾味業(yè)公司的銷售費(fèi)用增加是由于主要是因?yàn)殇N售人員增加，人員數(shù)量從738名增長至1103名，以及工資上漲所致，職工薪酬本年比上年增加42,281,528.23元，增長37.05%。而且在原材料上漲的背景下，導(dǎo)致公司壓力增加競爭激烈，所以公司廣告宣傳及促銷投放加大，公司實(shí)行的新收入準(zhǔn)則，將與合同履約的相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)88,627,656.21元、包裝費(fèi)用6,150,710.04元計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算，導(dǎo)致與2019年相比銷售費(fèi)用持續(xù)增加。（3）研發(fā)費(fèi)用占比過大千禾味業(yè)公司一直強(qiáng)調(diào)強(qiáng)化產(chǎn)能儲備，推動許多新項(xiàng)目規(guī)劃工作，為進(jìn)一步開拓市場提供產(chǎn)能保障，根據(jù)表3-2-3可知由于對生產(chǎn)成本的內(nèi)部管控不到位，研發(fā)費(fèi)用占比與2019年相比較多。根據(jù)千禾味業(yè)2019-2020年研發(fā)費(fèi)用明細(xì)匯總表如下表4-2-3所示：表4-2-3千禾味業(yè)2019-2020年研發(fā)費(fèi)用明細(xì)匯總表單位：元項(xiàng)目2020年2019年職工薪酬8,368,150.596,189,873.94折舊及無形資產(chǎn)攤銷2,544,171.841,708,773.52物料消耗28,499,650.8726,805,382.98能源費(fèi)用2,970,161.931,677,140.63檢測及咨詢費(fèi)1,668,660.662,009,287.59股份支付322,648.42718,888.68其他848,094.44373,261.49合計(jì)45,221,538.7539,482,608.83數(shù)據(jù)來源：千禾味業(yè)2020年度報(bào)告由上表4-2-3可以看出來，由于千禾味業(yè)公司將研發(fā)人員增加至45名，導(dǎo)致研發(fā)人員薪酬上漲，研發(fā)費(fèi)用本年較上年增加5,738,929.92元，增長14.54%，一直開發(fā)新項(xiàng)目的研發(fā)，導(dǎo)致研發(fā)中心改造維修費(fèi)用也增加了，新增研發(fā)項(xiàng)目的投入占比過多，這不利于公司生產(chǎn)成本的控制。4.3成本考核方案不完善4.3.1千禾味業(yè)成本考核問題在每年末，千禾味業(yè)公司由財(cái)務(wù)部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行匯總，各個(gè)部門對當(dāng)年成本發(fā)生情況進(jìn)行自我評價(jià)，銷售部門考核制度進(jìn)行“末位淘汰”管理，考評標(biāo)準(zhǔn)沒有從員工角度出發(fā)，也沒有尊重員工的意愿，讓員工有點(diǎn)無所適從。4.3.1.千禾味業(yè)對考評方案不完善的原因千禾味業(yè)公司對考評一直不到位，雖然公司專門設(shè)立了考核部門，但是由于實(shí)行的考評機(jī)制不合理，所以銷售人員的積極性不高，財(cái)務(wù)人員也只是強(qiáng)調(diào)發(fā)票的準(zhǔn)時(shí)性和準(zhǔn)確性，所有員工都是固定工資，導(dǎo)致員工沒有追求性。沒有相應(yīng)的員工激勵(lì)方案，公司考核標(biāo)準(zhǔn)的不完善，調(diào)動不了員工進(jìn)行有效成本控制，因此，公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，建立適當(dāng)獎(jiǎng)懲機(jī)制來激發(fā)員工積極性，提高員工工作效率，改善企業(yè)成本控制情況。5千禾味業(yè)公司成本管理問題改善的措施5.1成本預(yù)算管理問題對策企業(yè)成本管理與預(yù)算密不可分，完整的成本預(yù)算系統(tǒng)可幫助公司合理有效使用資金，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定預(yù)算支出，促進(jìn)成本控制的依據(jù)是在控制預(yù)算之前制定好目標(biāo)。成本預(yù)算對員工潛力的發(fā)掘有促進(jìn)作用，這有助于公司更好的進(jìn)行成本管理工作，因此，千禾味業(yè)的成本管理正在考慮以下措施：5.1.1成立預(yù)算小組進(jìn)行預(yù)算編制通過對對千禾味業(yè)的成本預(yù)算的分析，發(fā)現(xiàn)了在成本管理過程中，沒有專門的預(yù)算小組管理整個(gè)成本流程，這項(xiàng)工作總是由財(cái)務(wù)人員核對后進(jìn)行簡單總結(jié)。因此，為了保證成本預(yù)算的順利進(jìn)行，避免公司員工只做表面工作，需要把權(quán)力和責(zé)任分?jǐn)偟矫總€(gè)人身上，讓成本管制的概念滲透到每一個(gè)員工的意識中，確保所有的浪費(fèi)能找到負(fù)責(zé)人。成立預(yù)算小組以全面預(yù)算和核算為依據(jù)，合理、科學(xué)地進(jìn)行編制，促進(jìn)全員參與企業(yè)成本管理，讓千禾味業(yè)公司更健康的發(fā)展。5.1.2管理層重視對成本預(yù)算的管理公司管理層在業(yè)務(wù)發(fā)展和日常運(yùn)營中發(fā)揮著重要作用，成本預(yù)算的推進(jìn)是管理層的工作，作為高管，在公司管理中發(fā)揮著重要領(lǐng)導(dǎo)作用。因此，只有管理層高度重視預(yù)算工作，積極開展執(zhí)行、監(jiān)控和分析工作，全體員工才會積極響應(yīng)，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，幫助企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得更多的利益。5.2成本控制管理問題對策千禾味業(yè)公司成本控制并不全面，企業(yè)太過關(guān)注產(chǎn)品制造過程，忽略了對原材料采購和產(chǎn)品銷售的控制。由于千禾味業(yè)公司的原材料占制造成本的大部分，因此應(yīng)該通過嚴(yán)格控制采購、銷售和人工成本來進(jìn)一步降低成本。5.2.1降低原材料采購成本根據(jù)表3-2-2和圖4-2-1可得，千禾味業(yè)公司并未嚴(yán)格控制原材料采購成本，因此企業(yè)需要進(jìn)一步完善原材料采購成本的控制。千禾味業(yè)的生產(chǎn)原料主要是大豆和豆粕，