會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)Thetitle"AuditingRiskPreventionManualforAccountingFirms"signifiesacomprehensiveguidedesignedspecificallyforauditprofessionalswithinaccountingfirms.Thismanualisanessentialresourceforauditorslookingtoenhancetheirunderstandingandmanagementofrisksassociatedwithauditingprocesses.Itiscommonlyappliedinvariousauditingenvironments,suchasfinancialstatementaudits,complianceaudits,andinternalcontrolevaluations,toensureaccurateandreliablefinancialreporting.Themanualprovidesastructuredapproachtoidentifying,assessing,andmitigatingrisksthroughouttheauditengagementlifecycle.Itcoverstopicsrangingfromriskidentificationandanalysistoauditplanningandexecution,includingtheimplementationofappropriateauditprocedures.Accountantsandauditorsareexpectedtoadheretotheguidelinesoutlinedinthemanualtoensurethattheirauditsareconductedinaccordancewithprofessionalstandardsandregulatoryrequirements.Byfollowingtheriskpreventionstrategiesandbestpracticesdetailedinthemanual,accountingfirmscanenhancetheirreputationfordeliveringhigh-qualityauditservices.Themanualservesasacornerstoneforcontinuousprofessionaldevelopment,ensuringthatauditorsremaininformedaboutevolvingrisksandareequippedwiththenecessarytoolstoaddressthemeffectively.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)詳細(xì)內(nèi)容如下：第一章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)過程中，由于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤、欺詐或其他不當(dāng)行為未能有效識(shí)別和報(bào)告，導(dǎo)致審計(jì)意見偏離實(shí)際情況的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在可能會(huì)對(duì)審計(jì)師的聲譽(yù)、審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)對(duì)象的利益產(chǎn)生負(fù)面影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其來源和性質(zhì)，可以分為以下幾類：1.2.1固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的錯(cuò)誤、舞弊行為以及管理層利益沖突等因素。固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)對(duì)象所處的行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部控制制度等因素密切相關(guān)。1.2.2控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度未能有效防止、發(fā)覺和糾正錯(cuò)誤或舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制執(zhí)行等因素有關(guān)。內(nèi)部控制制度薄弱或執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。1.2.3檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在審計(jì)過程中，未能有效發(fā)覺和報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤或舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)等因素有關(guān)。審計(jì)師未能遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)準(zhǔn)則或未能充分獲取審計(jì)證據(jù)，可能導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增加。1.2.4報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤、欺詐或其他不當(dāng)行為未能有效揭示的風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告的表述等因素有關(guān)。審計(jì)師未能準(zhǔn)確、完整地報(bào)告審計(jì)發(fā)覺，可能導(dǎo)致報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)增加。1.2.5外部風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在審計(jì)過程中受到外部環(huán)境、法律法規(guī)、市場競爭等因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的可能性。外部風(fēng)險(xiǎn)包括法律法規(guī)變化、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場波動(dòng)等因素。1.2.6人員風(fēng)險(xiǎn)人員風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在審計(jì)過程中，由于審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素養(yǎng)、經(jīng)驗(yàn)不足或溝通不暢等原因，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的可能性。人員風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)師的獨(dú)立性問題、審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力等因素。第二章審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.1審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要組成部分，旨在保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高審計(jì)效率與效果。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)遵循以下原則：（1）全面性原則。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)方面，包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)人員等。（2）重要性原則。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)關(guān)注審計(jì)對(duì)象的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理分配審計(jì)資源。（3）靈活性原則。審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過程中，應(yīng)視具體情況適時(shí)調(diào)整，以應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的新問題。（4）可行性原則。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)保證審計(jì)工作在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，并達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)目標(biāo)。明確審計(jì)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，以及具體審計(jì)任務(wù)。（2）審計(jì)范圍。確定審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等方面。（3）審計(jì)程序。制定具體的審計(jì)步驟和方法，包括審計(jì)證據(jù)的收集、分析、評(píng)價(jià)等。（4）審計(jì)人員。明確審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)、分工和協(xié)作。（5）審計(jì)時(shí)間。確定審計(jì)工作的起止時(shí)間，以及關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)。（6）審計(jì)預(yù)算。預(yù)估審計(jì)過程中的人力、物力、財(cái)力等資源需求。2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，旨在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括以下步驟：（1）收集信息。審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的行業(yè)背景、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，以了解審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)特征。（2）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)分析收集到的信息，識(shí)別可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)因素，如舞弊、錯(cuò)誤、內(nèi)部控制缺陷等。（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響程度，包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響范圍。（4）制定應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，包括調(diào)整審計(jì)程序、增加審計(jì)證據(jù)等。（5）監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)措施。2.3審計(jì)重要性水平的確定審計(jì)重要性水平是審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)，所依據(jù)的一個(gè)基準(zhǔn)。審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)遵循以下原則：（1）客觀性原則。審計(jì)重要性水平應(yīng)基于審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，客觀、公正地評(píng)估。（2）可接受性原則。審計(jì)重要性水平應(yīng)與審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求相匹配，保證審計(jì)結(jié)論的可靠性。（3）可行性原則。審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮審計(jì)資源的限制，保證審計(jì)工作的有效性。審計(jì)重要性水平的確定主要包括以下步驟：（1）確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表整體情況，確定一個(gè)合理的重要性水平。（2）確定具體賬戶層次的重要性水平。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體賬戶的性質(zhì)、金額、風(fēng)險(xiǎn)等因素，確定相應(yīng)的重要性水平。（3）確定交易層次的重要性水平。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)交易的性質(zhì)、金額、風(fēng)險(xiǎn)等因素，確定相應(yīng)的重要性水平。（4）綜合考慮。審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次、具體賬戶層次和交易層次的重要性水平，形成最終的審計(jì)重要性水平。第三章內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.1內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，以及資產(chǎn)的安全完整，通過制定和執(zhí)行一系列制度、規(guī)則和程序，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行約束和監(jiān)督的過程。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，旨在提高企業(yè)運(yùn)營效率，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要包括以下幾個(gè)方面：（1）控制環(huán)境：包括企業(yè)文化、道德觀念、公司治理結(jié)構(gòu)等，為內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)和氛圍。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部控制提供依據(jù)。（3）控制活動(dòng)：制定和執(zhí)行一系列控制措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。（4）信息和溝通：建立健全的信息系統(tǒng)，保證信息的真實(shí)性、完整性和有效性。（5）監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。3.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)估。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要包括以下內(nèi)容：（1）內(nèi)部控制制度的健全性：評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善，能否覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況：評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，員工是否具備相應(yīng)的素質(zhì)和能力。（3）內(nèi)部控制效果的顯著性：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)運(yùn)營和風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。（4）內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性：評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度能否適應(yīng)外部環(huán)境變化和內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展。（5）內(nèi)部控制制度的可持續(xù)性：評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否具備長期有效運(yùn)行的機(jī)制。3.3內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。內(nèi)部控制的有效性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制具有重要意義。內(nèi)部控制是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)。審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中，需要了解和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)師根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，制定審計(jì)計(jì)劃和程序。內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制具有重要作用。有效的內(nèi)部控制能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的互動(dòng)關(guān)系。內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估又能促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在密切的關(guān)聯(lián)，審計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。第四章審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)4.1審計(jì)證據(jù)的種類與來源審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作中不可或缺的組成部分，其種類繁多，來源廣泛。根據(jù)其性質(zhì)和來源，審計(jì)證據(jù)可分為以下幾類：（1）內(nèi)部證據(jù)：內(nèi)部證據(jù)主要來源于被審計(jì)單位內(nèi)部，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、內(nèi)部管理制度、會(huì)議記錄等。內(nèi)部證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，但需注意可能存在的內(nèi)部控制缺陷或人為篡改的風(fēng)險(xiǎn)。（2）外部證據(jù)：外部證據(jù)主要來源于被審計(jì)單位以外的第三方，如銀行、供應(yīng)商、客戶等。外部證據(jù)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和客觀性，有助于提高審計(jì)的準(zhǔn)確性。（3）口頭證據(jù)：口頭證據(jù)主要來源于被審計(jì)單位的員工、管理層及相關(guān)部門?？陬^證據(jù)可以作為審計(jì)線索，但其證明力相對(duì)較弱，需結(jié)合其他證據(jù)進(jìn)行綜合分析。（4）書面證據(jù)：書面證據(jù)包括各種文件、合同、協(xié)議、報(bào)告等。書面證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，是審計(jì)工作中常用的證據(jù)類型。（5）電子證據(jù)：信息技術(shù)的發(fā)展，電子證據(jù)在審計(jì)工作中的地位日益重要。電子證據(jù)包括郵件、數(shù)據(jù)庫、系統(tǒng)日志等。電子證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)需要專業(yè)的技術(shù)手段。4.2審計(jì)證據(jù)的收集方法審計(jì)證據(jù)的收集方法有以下幾種：（1）詢問：通過與被審計(jì)單位員工、管理層及相關(guān)人員的交流，了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制情況。（2）觀察：實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、設(shè)備、業(yè)務(wù)流程等，了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（3）檢查：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等書面資料進(jìn)行查閱，檢查其真實(shí)性和合規(guī)性。（4）分析：運(yùn)用分析程序，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺潛在的問題。（5）函證：向第三方發(fā)送函證，了解被審計(jì)單位與第三方之間的經(jīng)濟(jì)往來情況。（6）利用專業(yè)工具：運(yùn)用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，對(duì)電子證據(jù)進(jìn)行收集和分析。4.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）充分性：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)足以支持審計(jì)結(jié)論，保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。（2）適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠證明被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制的真實(shí)性、合規(guī)性。（3）可靠性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)來源于可靠的渠道，具有較強(qiáng)的證明力。（4）及時(shí)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)在審計(jì)過程中及時(shí)收集，以保證審計(jì)結(jié)論的時(shí)效性。（5）獨(dú)立性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有獨(dú)立性，避免受到被審計(jì)單位或其他外部因素的影響。（6）可比性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有可比性，以便對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行橫向和縱向比較。第五章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)5.1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別5.1.1概述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，其目的在于及時(shí)發(fā)覺可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，保證審計(jì)工作的有效性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程等方面，以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.1.2識(shí)別方法（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：審計(jì)人員應(yīng)深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營策略、內(nèi)部控制制度等，以便發(fā)覺可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（2）分析財(cái)務(wù)報(bào)表：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程，分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，以及與行業(yè)平均水平、歷史數(shù)據(jù)的對(duì)比，查找潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）實(shí)施審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施詢問、觀察、檢查、分析等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制的證據(jù)，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.2重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估5.2.1概述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是指審計(jì)人員對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性分析，確定風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，為制定應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。5.2.2評(píng)估方法（1）分析風(fēng)險(xiǎn)因素：審計(jì)人員應(yīng)分析可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素，如財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的舞弊、內(nèi)部控制缺陷、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的復(fù)雜性等。（2）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析結(jié)果，評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度，分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。（3）確定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)：審計(jì)人員應(yīng)判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，如是否涉及舞弊、是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體失實(shí)等。5.3重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施5.3.1制定審計(jì)策略審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計(jì)策略，包括審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)的收集等。5.3.2實(shí)施審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員應(yīng)按照審計(jì)策略，實(shí)施詢問、觀察、檢查、分析等審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性。5.3.3評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其是否能夠支持審計(jì)結(jié)論。如發(fā)覺審計(jì)證據(jù)不足或存在矛盾，應(yīng)追加審計(jì)程序，直至獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5.3.4溝通與報(bào)告審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位管理層、治理層進(jìn)行溝通，報(bào)告審計(jì)過程中發(fā)覺的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，撰寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)結(jié)論。第六章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)過程中，由于審計(jì)證據(jù)的不充分、審計(jì)程序的不足或?qū)徲?jì)人員的失誤等原因，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與實(shí)際財(cái)務(wù)狀況不符的可能性。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三個(gè)方面：（1）誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)人員未能發(fā)覺財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤或舞弊行為，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與實(shí)際財(cái)務(wù)狀況不符。（2）漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)人員未能發(fā)覺財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大事項(xiàng)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論未能全面反映財(cái)務(wù)狀況。（3）審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，由于方法不當(dāng)或操作失誤，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的不準(zhǔn)確。6.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制為降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施進(jìn)行控制：（1）制定審計(jì)計(jì)劃：在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的基本情況，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)和范圍。（2）執(zhí)行審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（3）審計(jì)證據(jù)的收集與分析：審計(jì)人員應(yīng)全面收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)，并對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。（4）審計(jì)結(jié)論的得出：審計(jì)人員應(yīng)在充分分析和評(píng)估審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，得出審計(jì)結(jié)論。（5）審計(jì)報(bào)告的撰寫：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則，撰寫客觀、公正、清晰的審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)結(jié)論。6.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施以下為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施：（1）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，使其能夠更好地識(shí)別和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）優(yōu)化審計(jì)程序：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)際情況，不斷優(yōu)化審計(jì)程序，提高審計(jì)效率。（3）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制：審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)過程中，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)的防范措施。（4）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制：建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，保證審計(jì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。（5）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督：對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，保證審計(jì)結(jié)論的客觀、公正和準(zhǔn)確。（6）提高審計(jì)透明度：加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，提高審計(jì)透明度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（7）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的異常情況，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。（8）持續(xù)關(guān)注審計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)的變化：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注審計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)的變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和方法，以適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境。第七章關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)7.1關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易行為。由于關(guān)聯(lián)方交易的特性，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)、利益輸送等問題，進(jìn)而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過程中，無法發(fā)覺或評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。7.2關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估7.2.1關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別（1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的識(shí)別：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，包括但不限于股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等與企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。（2）關(guān)聯(lián)方交易的識(shí)別：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注企業(yè)發(fā)生的交易是否涉及關(guān)聯(lián)方，如采購、銷售、資金往來、資產(chǎn)買賣等。（3）關(guān)聯(lián)方交易金額的識(shí)別：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易金額是否較大，以及交易金額與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的關(guān)系。7.2.2關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（1）關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易是否真實(shí)，是否存在虛構(gòu)交易、利益輸送等問題。（2）關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格公允性：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格是否公允，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤等行為。（3）關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否存在會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。7.3關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施7.3.1制定關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序?qū)徲?jì)師應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方交易的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)程序，包括但不限于：（1）收集關(guān)聯(lián)方信息：審計(jì)師應(yīng)收集關(guān)聯(lián)方的基本信息，包括關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易金額等。（2）分析關(guān)聯(lián)方交易：審計(jì)師應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行詳細(xì)分析，關(guān)注交易金額、交易性質(zhì)、交易時(shí)間等。（3）實(shí)地調(diào)查：審計(jì)師可對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等。7.3.2加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)證據(jù)的收集，包括但不限于：（1）查閱相關(guān)合同、協(xié)議：審計(jì)師應(yīng)查閱關(guān)聯(lián)方交易的合同、協(xié)議等文件，了解交易背景、交易金額等。（2）獲取第三方證據(jù)：審計(jì)師可向關(guān)聯(lián)方以外的第三方獲取證據(jù)，如銀行、稅務(wù)等部門的資料。（3）利用專業(yè)判斷：審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性、價(jià)格公允性等進(jìn)行評(píng)估。7.3.3關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響審計(jì)師應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，包括但不限于：（1）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易對(duì)企業(yè)利潤的影響：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易對(duì)企業(yè)利潤的影響，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤等行為。（2）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的影響：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的影響，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等行為。（3）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響：審計(jì)師應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)現(xiàn)金流等行為。第八章財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8.1財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中，由于財(cái)務(wù)報(bào)表中存在故意錯(cuò)誤或舞弊行為，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與實(shí)際財(cái)務(wù)狀況不符，從而影響審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)信譽(yù)具有重大影響。8.2財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估8.2.1財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別（1）審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，了解企業(yè)是否存在可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)、合理化和壓力等因素。（2）審計(jì)人員應(yīng)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常情況，如收入、成本、利潤等指標(biāo)的劇烈波動(dòng)，以及與行業(yè)平均水平或歷史數(shù)據(jù)的顯著差異。（3）審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易，識(shí)別可能存在的關(guān)聯(lián)方利益輸送和虛假交易。（4）審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，分析變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。8.2.2財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（1）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況、關(guān)聯(lián)方交易和會(huì)計(jì)政策變更等因素，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估。（2）審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用專業(yè)判斷，結(jié)合企業(yè)具體情況，確定財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平。（3）審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和審計(jì)程序。8.3財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施8.3.1加強(qiáng)審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的獲?。?）審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施更為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行深入審查。（2）審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易、內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)等進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。（3）審計(jì)人員應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，保證審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。8.3.2提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)判斷能力（1）審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。（2）審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)，掌握行業(yè)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。（3）審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)，提高審計(jì)結(jié)論的可靠性。8.3.3完善內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督機(jī)制（1）企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，降低財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。（3）審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的有效性，提高審計(jì)監(jiān)督力度。8.3.4建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制（1）審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。（2）審計(jì)人員應(yīng)建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行預(yù)警。（3）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，調(diào)整審計(jì)策略和審計(jì)程序，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第九章審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理9.1審計(jì)質(zhì)量控制概述審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證審計(jì)工作的質(zhì)量，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心競爭力，關(guān)系到審計(jì)業(yè)務(wù)的聲譽(yù)和可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)質(zhì)量控制主要包括以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)計(jì)劃：制定合理的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序和方法。（2）審計(jì)執(zhí)行：嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)工作，保證審計(jì)程序的執(zhí)行到位。（3）審計(jì)證據(jù)：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。（4）審計(jì)報(bào)告：編制客觀、公正、真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（5）內(nèi)部管理：建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度，提高審計(jì)質(zhì)量。9.2審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施需要從以下幾個(gè)方面著手：（1）人員培訓(xùn)：加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。（3）審計(jì)程序：制定詳細(xì)的審計(jì)程序，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性。（4）審計(jì)證據(jù)收集：嚴(yán)格按照審計(jì)程序收集審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（5）審計(jì)報(bào)告編制：根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則，編制客觀、公正、真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。（6）內(nèi)部監(jiān)控：建立健全內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和評(píng)價(jià)。9.3審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)。審計(jì)質(zhì)量控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，有效的審計(jì)質(zhì)量控制可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。具體來說，兩者之間的關(guān)系表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)質(zhì)量控制有助于識(shí)別和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過規(guī)范審計(jì)程序、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)覺和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）審計(jì)質(zhì)量控制可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高審計(jì)人員的素質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以降低審計(jì)失誤的風(fēng)險(xiǎn)。（3）審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互促進(jìn)。審計(jì)質(zhì)量控制有助于發(fā)覺被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，為被審計(jì)單位提供改進(jìn)建議；同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升也有助于提高審計(jì)質(zhì)量。（4）審計(jì)質(zhì)量控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的保障。有效的審計(jì)質(zhì)量控制可以保證審計(jì)報(bào)告的客觀、公正、真實(shí)，為被審計(jì)單位和相關(guān)利益主體提供可靠的信息。第十章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略與建議10.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略10.1.1完善內(nèi)部管理制度為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，明確各部門職責(zé)，保證