2025年注冊會計師考試《會計》會計分錄專項模擬試題及答案詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.某企業(yè)于2025年1月1日購入一臺不需安裝的機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為100000元，增值稅進項稅額為17000元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，采用直線法計提折舊。則該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊金額為（）元。A.19000B.20000C.18000D.210002.某企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入。2025年1月1日，企業(yè)銷售一批商品，銷售價格為10000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。該批商品成本為8000元。則該企業(yè)2025年1月1日應(yīng)確認的收入為（）元。A.10000B.8800C.11700D.80003.某企業(yè)于2025年1月1日購入一臺不需安裝的機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為100000元，增值稅進項稅額為17000元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則該設(shè)備第2年應(yīng)計提的折舊金額為（）元。A.38000B.36000C.32000D.340004.某企業(yè)于2025年1月1日銷售一批商品，銷售價格為10000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。該批商品成本為8000元。若企業(yè)采用分期收款方式銷售，則該企業(yè)應(yīng)確認的收入為（）元。A.10000B.8800C.11700D.80005.某企業(yè)于2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料價款為100000元，增值稅進項稅額為17000元。該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計售價為150000元，預(yù)計銷售稅金及附加為15000元。則該批原材料應(yīng)計入產(chǎn)品的成本為（）元。A.100000B.117000C.125000D.1350006.某企業(yè)于2025年1月1日銷售一批商品，銷售價格為10000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。該批商品成本為8000元。若企業(yè)采用分期收款方式銷售，則該企業(yè)應(yīng)確認的收入為（）元。A.10000B.8800C.11700D.80007.某企業(yè)于2025年1月1日購入一臺不需安裝的機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為100000元，增值稅進項稅額為17000元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，采用年數(shù)總和法計提折舊。則該設(shè)備第3年應(yīng)計提的折舊金額為（）元。A.19000B.20000C.18000D.210008.某企業(yè)于2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料價款為100000元，增值稅進項稅額為17000元。該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計售價為150000元，預(yù)計銷售稅金及附加為15000元。則該批原材料應(yīng)計入產(chǎn)品的成本為（）元。A.100000B.117000C.125000D.1350009.某企業(yè)于2025年1月1日銷售一批商品，銷售價格為10000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。該批商品成本為8000元。若企業(yè)采用分期收款方式銷售，則該企業(yè)應(yīng)確認的收入為（）元。A.10000B.8800C.11700D.800010.某企業(yè)于2025年1月1日購入一臺不需安裝的機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為100000元，增值稅進項稅額為17000元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，采用直線法計提折舊。則該設(shè)備第4年應(yīng)計提的折舊金額為（）元。A.19000B.20000C.18000D.21000二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)折舊的方法有（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.加速折舊法2.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認條件的有（）。A.商品已發(fā)出B.款項已收到C.收入已實現(xiàn)D.與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)3.下列各項中，屬于企業(yè)負債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.長期借款D.應(yīng)交稅費4.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤5.下列各項中，屬于企業(yè)費用核算范圍的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.制造費用6.下列各項中，屬于企業(yè)收入核算范圍的有（）。A.銷售收入B.投資收益C.營業(yè)外收入D.利潤總額7.下列各項中，屬于企業(yè)成本核算范圍的有（）。A.直接材料B.直接人工C.制造費用D.期間費用8.下列各項中，屬于企業(yè)負債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.長期借款D.應(yīng)交稅費9.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤10.下列各項中，屬于企業(yè)費用核算范圍的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.制造費用三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)采用分期收款方式銷售商品時，應(yīng)在收到全部款項時確認收入。（）2.企業(yè)采用直線法計提折舊時，預(yù)計凈殘值應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。（）3.企業(yè)銷售商品時，應(yīng)將增值稅計入銷售收入。（）4.企業(yè)購入原材料時，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅進項稅額可以抵扣。（）5.企業(yè)銷售商品時，若采用分期收款方式，則應(yīng)在收到每期款項時確認收入。（）6.企業(yè)采用加速折舊法計提折舊時，預(yù)計凈殘值不計入固定資產(chǎn)的成本。（）7.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入時，應(yīng)在收入實現(xiàn)時確認收入。（）8.企業(yè)采用分期收款方式銷售商品時，應(yīng)在收到部分款項時確認收入。（）9.企業(yè)購入原材料時，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料價款應(yīng)計入企業(yè)的成本。（）10.企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊時，預(yù)計凈殘值應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。（）四、計算分析題（每題10分，共20分）4.某企業(yè)2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料價款為50000元，增值稅進項稅額為8500元。（2）支付職工工資100000元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，管理人員工資40000元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為100000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。（4）計提本月折舊，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊20000元，管理部門折舊10000元。（5）支付本月水電費15000元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制該企業(yè)2025年1月的會計分錄。五、綜合題（每題15分，共30分）5.某企業(yè)2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入一臺不需安裝的機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為500000元，增值稅進項稅額為85000元。（2）以銀行存款支付職工工資100000元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為1000000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。（4）計提本月折舊，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊20000元，管理部門折舊10000元。（5）支付本月水電費15000元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制該企業(yè)2025年1月的資產(chǎn)負債表和利潤表。六、簡答題（每題5分，共15分）6.簡述企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入的原則。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：直線法計提折舊，年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限=（100000-2000）/5=19000元。2.A解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入確認以商品發(fā)出為依據(jù)，不考慮款項是否收到。因此，確認的收入為10000元。3.C解析：雙倍余額遞減法下，第2年折舊額=（原值-累計折舊）×2/預(yù)計使用年限=（100000-19000）×2/5=32000元。4.A解析：分期收款方式銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，不考慮款項是否收到。因此，確認的收入為10000元。5.B解析：原材料成本計入產(chǎn)品成本，增值稅進項稅額可以抵扣。產(chǎn)品成本=原材料價款+增值稅進項稅額=100000+17000=117000元。6.A解析：分期收款方式銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，不考慮款項是否收到。因此，確認的收入為10000元。7.A解析：年數(shù)總和法下，第3年折舊額=（原值-累計折舊）×（預(yù)計使用年限-已使用年限）/預(yù)計使用年限=（100000-19000-32000）×3/5=19000元。8.B解析：原材料成本計入產(chǎn)品成本，增值稅進項稅額可以抵扣。產(chǎn)品成本=原材料價款+增值稅進項稅額=100000+17000=117000元。9.A解析：分期收款方式銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，不考慮款項是否收到。因此，確認的收入為10000元。10.A解析：直線法計提折舊，第4年折舊額=（原值-累計折舊）×2/預(yù)計使用年限=（100000-19000-32000-19000）×2/5=19000元。二、多項選擇題1.ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊的方法包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和加速折舊法。2.CD解析：企業(yè)收入確認條件包括收入已實現(xiàn)和與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。3.ABCD解析：企業(yè)負債包括應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款和應(yīng)交稅費。4.ABCD解析：企業(yè)所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。5.ABCD解析：企業(yè)費用核算范圍包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和制造費用。6.ABCD解析：企業(yè)收入核算范圍包括銷售收入、投資收益、營業(yè)外收入和利潤總額。7.ABCD解析：企業(yè)成本核算范圍包括直接材料、直接人工、制造費用和期間費用。8.ABCD解析：企業(yè)負債包括應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款和應(yīng)交稅費。9.ABCD解析：企業(yè)所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。10.ABCD解析：企業(yè)費用核算范圍包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和制造費用。三、判斷題1.×解析：分期收款方式銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，不考慮款項是否收到。2.×解析：直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值不計入固定資產(chǎn)的成本。3.×解析：銷售商品時，增值稅不計入銷售收入，應(yīng)單獨列示。4.√解析：企業(yè)購入原材料時，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅進項稅額可以抵扣。5.×解析：分期收款方式銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，不考慮款項是否收到。6.×解析：加速折舊法下，預(yù)計凈殘值不計入固定資產(chǎn)的成本。7.√解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入確認以商品發(fā)出為依據(jù)，不考慮款項是否收到。8.×解析：分期收款方式銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，不考慮款項是否收到。9.√解析：企業(yè)購入原材料時，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料價款應(yīng)計入企業(yè)的成本。10.×解析：年數(shù)總和法下，預(yù)計凈殘值不計入固定資產(chǎn)的成本。四、計算分析題4.會計分錄如下：（1）借：原材料50000貸：銀行存款58500（2）借：應(yīng)付職工薪酬100000貸：銀行存款100000（3）借：銀行存款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000（4）借：制造費用20000管理費用10000貸：累計折舊30000（5）借：制造費用15000貸：銀行存款15000五、綜合題5.資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：應(yīng)收賬款：113000原材料：50000固定資產(chǎn)：510000合計：1063000負債：流動負債：應(yīng)付賬款：58500應(yīng)交稅費：13000短期借款：100000合計：171500所有